2015年《基础会计学》考试大纲(财务报表)理论考试试题及答案

A、2014年应交所得税为1252.5万元
B、2014年年末递延所得税资产余额为2.5万元
C、2014年递延所得税资产发生额为13.75万元
D、2014年所得税费用为1255万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考查知识点：产品质量保证的处理。
企业应确认的“应交税费——应交所得税”科目金额=(5000-30+40)×25%=1252.5(万元);递延所得税资产的期末余额=55×25%=13.75(万元);递延所得税资产的本期发生额=13.75-11.25=2.5(万元);当期应确认的所得税费用=1252.5-2.5=1250(万元)。
参考答案：A,B,D
参考解析：由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大)，被选中的机会越大。在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50 %。选项C，PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，不需要考虑货币金额的标准差，而使用传统的变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，并考虑标准差，以减小样本规模。所以当总体错报数量增加时，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样的相应规模。
8、下列有关概率比例规模抽样的说法中，正确的有( )。
A.在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中
B.在采用系统选样下，规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%
C.当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模
D.如果样本中没有发现错报，注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报
5、下列有关概率比例规模抽样的说法中，正确的有( )。
A.在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中
B.在采用系统选样下，规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%
C.当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模
D.如果样本中没有发现错报，注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是：记账本位币的确定。
选项B，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。选项C，当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。所以选项C正确。
9、多选题
甲公司发生的下列非关联方交换中，属于非货币性资产交换的有( )。
A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元
C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并收到补价140万元
12、多选题
下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。
A、预付款项
B、持有至到期投资
C、长期应收款
D、预收款项
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。
预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
参考答案：A,B,D
参考解析：由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大)，被选中的机会越大。在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50 %。选项C，PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，不需要考虑货币金额的标准差，而使用传统的变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，并考虑标准差，以减小样本规模。所以当总体错报数量增加时，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样的相应规模。
4、单选题
下列项目中，属于货币性资产的是( )。
A、作为交易性金融资产的股票投资
B、准备持有至到期的债券投资
C、可转换公司债券
D、作为可供出售金融资产的权益工具
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：货币性资产与非货币性资产的辨析。
货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。
1、单选题
2014年甲股份有限公司(下称“甲公司”)适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2014年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元。
6、针对期后事项，注册会计师可能实施的审计程序有( )。
A.检查财务报表日后发生企业合并的情况
B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益
C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)
D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况
参考答案：A,C,D
A、A公司换入固定资产的入账价值为100万元
B、A公司换出固定资产处置损益为33万元
C、B公司换入固定资产的入账价值为90万元
D、B公司换出库存商品不应确认主营业务收入
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点：公允价值计量的会计处理。
选项A、B，A公司换入固定资产的入账价值=90+10=100(万元);A公司换出固定资产的处置损益=90-(100-45)-2=33(万元);选项C，B公司换入固定资产的入账价值=100-10=90(万元);选项D，B公司换出库存商品应确认主营业务收入100万元。
10、多选题
下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。
A、预付款项
B、持有至到期投资
C、长期应收款
D、预收款项
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。
预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
11、下列有关概率比例规模抽样的说法中，正确的有( )。
A.在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中
B.在采用系统选样下，规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%
C.当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模
D.如果样本中没有发现错报，注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报
下列说法不正确的是( )。
A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构
D、企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由
参考解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)，属于发生当期的会计核算，选项B不正确;财务报表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露，财务报表日后诉讼案件的结案属于调整事项，选项ACD的程序都是合理的。
2、多选题
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月30日，甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。甲公司换出生产设备的账面原值为500万元，预计使用寿命为10年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算;乙公司换出存货的账面成本为400万元，已计提减值准备50万元，计税价格为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款40万元，甲公司换入该批存货发生运杂费5万元，换入存货后作为原材料核算。假设该项交换不具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中正确的是( )。
7、单选题
A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2012年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出：固定资产(2010年初购入的机器设备)原值为100万元;累计折旧为45万元;公允价值为90万元;支付清理费2万元。B公司换出：库存商品(精密仪器)成本为80万元;公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产核算，B公司将换入的机器设备作为固定资产核算，双方均已开具增值税专用发票。下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。
D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：非货币性资产交换的认定。
选项A，80÷(80+260)×100%=23.53%<25%，所以判断为非货币性资产交换;选项B，30÷200×100%=15%<25%，所以判断为非货币性资产交换;选项C，140÷320=43.75%>25%，所以判断为货币性资产交换;选项D，持有至到期的债券投资为货币性资产，所以判断为货币性资产交换。