财政学 第14章兼顾公平和效率的税收
财政学对商品和劳务的课税
财政学对商品和劳务的课税引言税收是国家财政收入的重要来源之一。
财政学作为研究政府的财政行为与经济关系的学科，对税收领域进行了深入研究。
其中，对商品和劳务的课税是财政学中的重要内容之一。
本文将从财政学的角度探讨商品和劳务的课税原理、税种和税率的选择以及税收的效应等方面展开。
课税原理基本原理商品和劳务的课税是基于财政学中的三个基本原则：公平原则、效率原则和便利原则。
1.公平原则：税收应当根据纳税人的能力进行征收，即所得水平高的纳税人应当缴纳更多的税款，实现税收的公平分配。
2.效率原则：税收征收应当尽量减少对资源配置和经济效率的影响，减少不必要的扭曲效应，避免对经济活动产生不利影响。
3.便利原则：税收征收应当简化征收程序，减少征税成本，方便纳税人履行税收义务。
类型和范围商品税商品税分为两种形式：增值税和消费税。
1.增值税：增值税是以商品的每个环节的增值作为税基进行征收的税种。
增值税是一种间接税，纳税人是商品生产和销售环节中的各个经营者，最终由消费者承担。
增值税的税率通常根据不同的商品类别进行差异化设定，以满足公平和效率原则。
2.消费税：消费税是以商品销售额作为税基进行征收的税种。
消费税直接加在商品销售价格上，由消费者支付。
消费税通常用于鼓励或抑制特定品类的消费，根据商品的环境影响、奢侈程度等因素设定不同的税率。
劳务税劳务税是针对劳务收入进行征收的一种税种。
1.个人所得税：个人所得税是对个人劳务收入征收的税种，根据个人的收入水平和来源进行分类征税。
个人所得税的税率通常采用累进税率，即收入越高，税率越高。
这样能够从高收入人群中获取更多的税收，实现税收的公平分配。
2.社会保险费：社会保险费是对个人劳务收入征收的一种附加费用。
社会保险费用用于社会保障，包括养老保险、医疗保险、失业保险等。
社会保险费通常由个人和雇主共同承担，根据个人的劳务收入水平进行计算。
税收的效应经济效应税收对经济产生一系列的效应，包括资源配置效应、价格效应和收入效应等。
财政学复习题答案
一、名词解释1、公共产品：由国家机关和政府部门——公共部门提供用于满足社会公共需要的商品和服务，在消费中具有非竞争性和非排他性，与私人产品相对应2、社会保障：是指国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。
3、税负转嫁：是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象.4、预算外资金：预算外资金指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，是国家预算资金的必要补充，具有分散性、自主性、专用性的特点。
5、财政政策：是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施，由支出政策，税收政策，预算平衡政策，国债政策等构成的一个完整的政策体系。
6、事业服务收费：事业单位向社会提供服务而收取的费用以弥补其开支。
7、转移支出：转移支出是指政府单方面的，无偿的资金支付，不相应地获得商品和劳务。
它所体现的是政府的非市场性再分配活动。
洛伦茨曲线：也译为“劳伦兹曲线”。
就是，在一个总体（国家、地区）内，以“最贫穷的人口计算起一直到最富有人口”的人口百分比对应各个人口百分比的收入百分比的点组成的曲线。
以比较和分析一个国家在不同时代或者不同国家在同一时代的财富不平等拉弗曲线：一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线瓦格纳法则：是指当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长。
随着人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重将会提高，即随着人均收入提高财政支出相对规模相应提高的思想。
8、税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。
2021年财经大学财政学试题及答案
2021年财经大学财政学试题—、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）。
在每小题列出的四个选项中只有一个选项符合题目要求的，请将正确答案的字母填在答题卡上。
1、社会主义市场经济体制下财政的职能包括____A．筹集资金、供给资金、调节经济 B．资源配置、调节经济、发展经济C．资源配置、收入分配、稳定和发展经济 D．收入分配、稳定经济、发展经济2、经济稳定的目标集中体现在______A．物价水平保持不变 B．社会总供给和总需求大体平衡C．国际收支基本平衡 D．劳动力充分就业3、政府采用公共定价方法的目的主要在于_____A. 筹集财政收入B. 弥补国有企业生产成本C. 限制垄断行业利润水平D. 提高社会资源配置效率4、从经济发达国家的发展历史来看，财政支出规模的发展趋势是______A. 不断膨胀B. 日渐缩小C. 基本保持不变D. 无规律波动5、社会保障支出和财政补贴支出的区别主要体现在_____A．资金来源不同 B. 对相对价格结构的影响不同C．支出渠道不同 D. 经济性质不同6、财政收入实际增长是指_____A．财政收入增长率高于物价上升率 B．财政收入增长率低于物价上升率C．财政收入增长率等于物价上升率 D．财政收入增长率高于GDP 增长率7、发展中国家为促进本国经济腾飞，应选择_____的税收制度。
A．能筹集最多财政收入 B. 侧重公平，兼顾效率C．侧重效率，兼顾公平 D. 公平和效率并重8、我国的分税制改革将中央与地方的收入按_____划分。
A.对同一税种按不同税率分享B.税种分成C.统收统支D. 地方包干9、短期国债的主要作用在于______A．筹集建设资金 B. 弥补财政赤字 C. 调节经济活动 D. 调整债务结构10、下列属于纯公共物品的是_____A．公共汽车 B.高等教育 C．国防设施 D.高速公路11、政府的作用是“守夜人”即______A.政府主要注意晚上安全B.政府要干预经济C.政府要宏观调节D.政府是廉价政府12、反映征税广度的是______。
财政学(湖南科技大学)智慧树知到答案章节测试2023年
第一章测试1.在现实生活中，一个国家的财政收支是通过（）来安排的。
A:财政部门B:国家预算C:国家法律D:国家税制答案:B2.下列名词中属于财政用词的是（）。
A:国用B:国计C:度量D:度支答案:ABD3.下面哪一项属于公共需要（）。
A:公园B:花园C:图书馆D:公共停车场答案:ACD4.财政运行的主线是（）。
A:国家投资B:国家税收C:财政收支D:国家预算答案:C5.在市场经济体制下，资源配置有两条渠道，一是市场，二是政府，财政收支的过程就是政府进行资源配置的过程。
A:错B:对答案:B6.财政运行主要特征包括（）。
A:财政运行是财政收支的矛盾统一B:财政运行是公共性与阶级性的矛盾统一C:财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一D:财政运行具有固定性答案:ABC7.财政实现收入再分配职能的手段包括（）。
A:购买性支出B:转移性支出C:税收D:财政性支出答案:ABC8.财政稳定经济职能的机制和手段是（）。
A:政府采购制度B:相机抉择稳定机制C:自动稳定机制D:转移支付答案:BC9.财政收入再分配职能主要调节企业利润与（）的分配。
A:企业成本B:个人收入C:社会利润D:社会收入答案:B10.收入分配的核心问题是实现（）。
A:社会公平B:社会稳定C:利润最大化D:效益最大化答案:A第二章测试1.公共物品具有两个特点，一是（）；二是（）。
A:竞争性B:排他性C:非竞争性D:非排他性答案:CD2.纯公共物品的市场化提供，容易产生严重“（）”的状况。
A:公共地悲哀B:搭便车C:过度浪费D:拥挤效应答案:B3.定价体系是指把费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。
A:错B:对答案:B4.公共定价一般包括三种常见的方法，即（）、（）和（）。
A:平均成本定价法B:最低成本法C:二部定价法D:负荷定价法答案:ACD5.财政支出的规模应当适当，结构应当合理，要完善支出制度并加强管理，根本的目标就是提高（）。
A:财政支出影响B:财政支出水平C:财政支出总额D:财政支出效益答案:D6.任何一项财政支出最终都要通过公共部门分配到具体的使用单位，因此财政支出是否能得到相应的产出，能否发挥最大的效益，最终取决于使用单位。
公共财政学（简答题论述题）
1、为什么会产生外部性？答：外部性是在相会作用的经济单位中，一个经济单位的活动对其经济单位的影响，而该单位又没有根据这种影响而从其他单位中获得报酬或向其他单位支付赔偿。
外部收益或损耗是不纳入生产者的私人成本的，从而造成私人成本和社会成本的不一致。
这种外部性有正负两种效用，是市场失效的反映，靠市场调节是无法克服的，就要求政府干预，其目的是要使外部化了的企业成本内部化，由企业自己承担造成的外部化成本。
2、政府主要在哪些市场失灵的领域发挥作用？答：一是弥补市场不完全的缺陷，包括市场功能难以充分发挥、市场不完备以及不完全信息问题；二是提供市场制度不能提供的公共产品，需要政府介入公共物品的供应过程，以税收为消费公共产品的代价，克服市场难以解决的搭便车问题；三是克服市场制度可能产生的外部性问题，其目的是要使外部化的企业成本内部化，由企业自己承担造成的外部化成本。
3、简述政府采购的原则。
答：政府采购必须遵循的四项原则：一是公平原则，即市场信息要公开，采购市场的透明度要高。
二是公平原则，即所有商品生产者在竞标过程中，应当机会均等，待遇相同。
三是公正原则，即政府采购部门在采购管理和交易事务处理上，对所有供应商一视同仁，给予公正的待遇。
四是诚实信用原则，即政府采购的供应双方都应信守承诺。
4、财政补贴的特征。
答：一是政策性，即财政补贴是依据国家的方针和政策制定的，其出台具有政策性。
二是灵活性，即国家应根据变化的情况及时对财政补贴进行修正和调整。
三是时效性，即财政补贴应随着国家政策的调整而调整。
5、社会保障的含义与构成。
答：所罚社会保障是指国家为城乡居民在年老、疾病、待业、灾害或丧失劳动能力时，以集中或分散的方式，提供的必不可少的基本生活保障。
社会保障体系包括社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置和社会互助、个人储蓄积累保障等。
我国目前的社会保障包括两部分：社会保险和社会福利。
6、简述税收财政原则的具体内容。
答：税收财政原则的具体内容如下：1、保证财政收入的充裕和完整；2、保证财政收入的可靠性；3、财政收入的确立与便利。
试分析税收的公平与效率原则
试分析税收的公平与效率原则鱼与熊掌可以兼得—浅谈税收的公平与效率原则摘要：“公平”和“效率”是税收两⼤基本原则.然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.在科学发展观指导下可以做到公平与效率相互促进.强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下.充分发挥税收的调控功能.有效地促进经济、社会、⾃然等各组成部分统筹协调发展。
关键词：税收；公平；效率。
前⾔税.国家的基⽯；税收.乃国之⾎脉。
税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。
如何保证税收调控作⽤发挥关键在于解决公平与效率问题这两个重⼤课题。
不仅因为公平和效率是征税中必须遵循的两个原则.⽽且因为公平与效率之间经常发⽣⽭盾.使征税⼈经常处于鱼与熊掌不能兼得的两难境地。
然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.两者存在着密切的关系.是互相促进、互为条件的统⼀体。
正确认识效率是公平的前提.公平是效率的必要条件.就会调动企业和个⼈的积极性.使社会⽣产充满动⼒和活⼒.促进经济的蓬勃发展。
⼀、税收以公平为本的内涵古⼈云.“天公平⽽⽆私.故美恶莫不覆；地公平⽽⽆私.故⼩⼤莫不载。
”公平.是当今法治社会的价值追求。
税收公平原则是指政府征税要使纳税⼈所承受的负担与其经济状况相适应.并且在纳税⼈之间保持均衡。
税收公平是税收制度的重要原则.能对税收政策的制定和实施作出合理的评判。
在最早由英国古典政治经济学的创始⼈威廉?配第提出的税收三原则中.公平原则为其核⼼。
英国古典经济学奠基⼈亚当?斯密在税收四原则中.公平原则列为⾸位。
税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。
税收公平与否.将直接影响到市场公平和社会公平.特别是个⼈所得税的公平将直接影响到每⼀个公民的“社会平等感”.进⽽影响到整个社会的稳定。
⼀般认为.税收公平包括横向公平和纵向公平。
《财政学》第14章 政府间财政关系
行政性分权型 经济性分权型
43
一、财政体制及其类型
(二)财政体制的类型
集权型财政体制
集权型财政体制是指财政资金分配权限主要 集中在中央的管理体制。 在集权型财政体制下,财政资金的支配权和财 政管理权由中央高度集中,地方的权限和机动 财力均很小,收支指标是指令性的,地方只有 照办,没有收支调剂权。
44
行政性分权型财政体制
行政性分权型体制是指在中央统一 领导和统一计划下,由地方掌握部分 财政资金分配权限的管理体制。
46
一、财政体制及其类型
(二)财政体制的类型
行政性分权型财政体制
特点
除中央必须集中的财政资金外,给地方或大 或小的机动财力和调剂权限。 在中央与地方政府之间的财政收支关系的 确定上,随意性比较大,且缺乏稳定性。
对同一级政府内部的事权分配应遵循公平原则，即一个政府对不同事务的事 02 权配置应相对平衡，做到权责一致，保证政府各项事权的有效使用。
政府间事权划分应保证同一政府辖区内的居民享受到相对公平的政府服务， 03 从而缩小或控制地区间和居民间的贫富差距。
19
二、政府间事权划分的基本框架
(一)政府间事权划分的基本原则
税基分享
税基分享的方法
对某一税基分别设置中央税和地方税,由两 套税制分别征收；
对某一税基只设置中央税,地方政府在中央税 的基础上附加一定的比例；
对某一税基只设一种税,由某一级政府进行征 管,征得的收入在中央和地方政府之间分享。
31
三、政府间收入划分的基本框架
(二)政府间税种划分的基本准则
马斯格雷夫 （1910-2007）
39
第二节 财政体制
一 财政体制及其类型 二 中国财政体制的变迁 三 分税制财政体制 四 新时代财政体制改革
财政学期末原题+答案
一．名词解释题。
1.有机体论政府观：社会是一个有机的统一体，社会凌驾于个人之上，个人利益必须服从集体利益,有超越个人价值之外的集体利益存在，个人在集体面前是不重要的，会推出极端独裁政府。
2。
政府间转移支付度。
为了协调预算之间的关系而出现的不同预算之间的资金拨款。
方向：价值的单向流动。
纵向（中央对地方）、横向（地方对地方）目标：以公平和福利最大化为目标，以社会管理者身份间接影响收入方法:3。
免费搭乘（搭便车现象)引起的一种现象.在公共品的提供过程中或集体提供过程中，每个人都有这样的动机，让其他人承担成本，自己享受公共品。
原因：个人理性、公共品特性、边际效应递减4.现收现付制：指社会保险中，当年的缴费收入仅．满足当年的保险计划支出，不为以后年度的保险支出储备资金。
（以养老保险为例，是养老保险筹资模式，每年的支出由每年的收入来满足，因此它的费用是每年一变，坚持的平衡原则是年度平衡原则，实质是养老负担的代际转移，指以同一时期正在工作的一代人支付已经退休的一代人的养老金模式）5.公共部门使用财政资金或执行政府责任的机构或部门.特点：为社会提供公共品和公共服务。
6.完全基金制时间不断生息增值，退休后，其所获养老金来自于该基金的利息收入.是养老保险酬金模式，在个人工作期间的一种强制储蓄，坚持的是周期平衡而不是年度平衡，更多的强调个人的责任，也就是工作间要缴费退休后才能领钱（税率特点：先高后低）7。
消费型增值税：允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳资本投入不算入产品增加值，相当于只对消费品征税。
本期外购固定资产的全部价款都被做扣除，指对一个经济体而言，整体税金相当于c部分，本期外购固定资产的全部价款指本期投资 y—i=c （特点:税基最小，促进投资）8.二部定价法：根据边际成本定价的既定原理，对个人收费调整为固定收费和从量收费的定价方法，价格分为两部分：固定费和从量费。
（是一种公共定价法）9。
公债负担率：是指一定时期的公债余额占同期国民生产总值的比重。
《财政学第十四章》课件
贸易与汇率
2
分析国际贸易和汇率对财政决策的影响，
以及外汇储备和外债管理。
3
国际财政关系
了解国际财政领域的组织和合作机制， 如国际货币基金组织和世界银行。
国际援助与发展
探讨国际援助机构和项目对发展中国家 财政的影响和作用。
结论与总结
通过本PPT课件，我们深入了解了财政学的关键概念和原理，掌握了财政收入 与支出、财政平衡与赤字等重要内容。希望这些知识能帮助您更好地理解财 政学的核心内容和应用。
全球视野
学习不同国家和地区的财政制度和经验，拓宽财政学的研究范围。
政府财政职能
1
资源调配
政府财政通过税收和支出来调配社会资
收入再分配
2
源，促进经济发展和社会公平。
通过税收政策和社会福利项目，实现财
富再分配和社会保障。
3
宏观调控
利用财政政策来影响经济增长、通货膨 胀、就业率等宏观经济指标。
财政收入与支出
税收
了解不同类型的税收，如个人所 得税、消费税和企业所得税，以 及税收征收和使用。
支出
探索政府如何分配和使用财政资 金，包括社会保障、教育、医疗 等领域。
预算
学习政府如何制定和执行财政预 算，确保财政收支平衡和资金分 配合理。
财政平衡与赤字
1 财政平衡
解释财政收入与支出的平衡，讨论政府如何维持财政稳定和可持续性。
《财政学第十四章》PPT 课件
在这个PPT课件中，我们将深入讨论财政学的关键概念，如财政学基础、政府 财政职能、财政收入与支出等。让我们一起探索财政学的精髓！
财政学基础
理论学科ห้องสมุดไป่ตู้
探索财政学的起源和发展，学习其理论框架和基本原理。
《财政学》练习题(1-6章)(含答案)
《财政学》第一至六章练习题一、单选题1.财政产生的物质条件是（ B ）A、生产力的发展B、剩余产品的出现C、私有制的产生D、阶级的出现2.财政产生的政治条件是（ D ）A、私有制的产生B、阶级的出现C、生产力的发展D、国家的产生3.一般来说，下列哪些物品是纯公共物品（ B ）。
A、花园B、国防C、教育D、私人住宅4.下列哪项不属于财政政策的目标？（ D ）A、资源配置效率B、收入分配公平C、经济稳定发展D、财政监督5.在市场经济条件下，分析（ A ）是确定政府经济作用的主要依据。
A、市场失灵B、计划失灵C、ＧＮＰD、GDP6.从财政的本质来看，财政体现的是（ B ）。
A、以社会团体为主体的分配关系B、以国家为主体的分配关系C、以企业为主体的分配关系D、以事业单位为主体的分配关系7.在市场经济条件下，不属于财政分配范围的是（ C ）。
A、公务员的工资B、法院法官的工资C、企业职工的工资D、解放军战士的津贴8．若按社会中产品的价值构成来分类，以下各项支出中属于补偿性支出的是（ B ）。
A．基本建设支出 B．挖潜改造资金支出C．科技三项费用支出 D．价格补贴支出9.按国家职能分类，所占数额最大的是（A ）。
A经济建设支出 B投资性支出C行政管理费支出 D积累性支出10.直接影响收入分配，间接影响生产和就业的支出是（ D ）A积累性支出 B消费性支出 C购买性支出 D转移性支出11.以下各项指标更能反映财政活动规模实际状况的指标是（ A ）。
A．财政支出占GDP的比重 B．财政收入占GDP的比重C．税收收入占GDP的比重 D. 财政投资占GDP的比重12.影响财政支出规模的重要因素是（ A ）。
A．经济发展水平 B．政治性因素 C．社会性因素 D．经济政策13.尽管政府采购的数额巨大，但它也只是( B )的一部分。
A.财政收入B.财政支出C.财政补贴D.财政透支14.政府采购中最能体现公开原则的采购方式是（ B ）A．询价 B．招标 C．协商 D．谈判15.下列项目属于社会消费性支出的是（ B ）A．财政部对于西部大开发的资金支持B．国防科工委对于两文卫星测控中心某项新技术发明的资金拨款C．国家对东南亚海啸灾害的捐款。
财政学课件14税收制度
05
税收的效应分析
税收的经济效应
01
02
03
税收的收入效应
税收会导致纳税人可支配 收入的减少，从而影响消 费者的购买力和生产者的 供给量。
税收的替代效应
税收会改变不同商品之间 的相对价格，促使消费者 改变消费选择。
税收的激励效应
税收政策可以激励或抑制 某些经济行为，例如对投 资、储蓄和劳动供给的影 响。
税收制度构成
税收制度由纳税人、征税对象、 税率、纳税期限和税收优惠等要 素构成。
税收制度的形成与发展
税收制度的形成
税收制度的形成与国家的发展密切相 关，随着国家的出现和发展，税收制 度也逐渐形成和完善。
税收制度的发展
随着社会经济的发展和政治体制的变 革，税收制度也在不断发展和完善， 以适应社会经济和政治发展的需要。
维护纳税人的合法权益，受理纳 税人的投诉和申诉，保障纳税人 的合法权益不受侵犯。
纳税服务的内涵
纳税服务是指政府为纳税人提供 的各种服务措施，旨在帮助纳税 人了解和遵守税法，提高纳税遵 从度，减少纳税成本。
培训辅导服务
开展税收知识培训和辅导，提高 纳税人的税收意识和遵从度。
纳税服务的法律规范与保障
纳税服务的法律规范
机构设置
各级税务机关根据职能和业务需要，设立相应的内部机构，如办公室、政策法 规处、征收管理处、税源管理处等。
税收征收管理的程序与手段
税收征收管理的程序
主要包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查和税务行政复议等环节。
税收征收管理的手段
包括税务稽查、税收保全措施和强制执行措施等。同时，税务机关还可以采取税 收优惠政策、纳税信用等级评定等手段，鼓励纳税人自觉纳税，提高纳税遵从度 。
财政学(第五版)课件：税收原理
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
《财政学》(第五版）
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
0 图8－1定额税率、比例税率和累进税率
给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转
嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税
较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
《财政学》(第五版）
第四节 税负的转嫁与归宿
S’
D P
P
D
S’
P2
《财政学》(第五版）
第三节 税收原则
一、税收中的公平与效率
(equity and efficiency for tax )
二、公平类税收原则与效率类税收原则
(equity criterion and efficiency criterion )
三、税收中性（neutrality）问题
(tax neutrality )
税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
《财政学》(第五版）
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of
《财政学》(第五版）
本章小结
财政学课件14税收制度
税收对个人收入的影响可能会改变 他们的劳动供给决策，从而影响劳 动力市场的供求关系。
税收的社会效应
01
02
03
税收与社会分化
税收制度的设计和实施可 能会加剧社会不平等，导 致社会分化。
税收与激励机制
合理的税收制度可以提供 正向激励，鼓励个人为社 会做出贡献。
税收与公共品供给
税收是公共品的主要资金 来源，合理的税收制度可 以促进公共品的供给。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检查，核实其申报的真实性。
税收征收管理的程序与方法
手工征收
税务机关可以通过手工方式进行税收征收，如填写缴款书、 收取现金等。
电子征收
税务机关可以利用信息技术手段进行税收征收，如网上申报 、电子缴税等。
税收征收管理的法律责任
纳税人未按规定办理税务登记、纳税 申报、缴纳税款等行为的法律责任。
税收优惠政策不合理
部分税收优惠政策存在不合理之处，需要进一步完善税收优惠政策体 系，促进经济社会发展。
我国税收制度的发展趋势与展望
01
02
03
04
优化税制结构
未来我国将进一步优化税制结 构，降低间接税比重，提高直 接税比重，促进税收公平。
推进税收系，推进税
税收的公平与效率
税收公平原则
税收应公平地对待所有纳 税人，避免对某些纳税人 造成过度负担。
税收效率原则
税收应尽可能减少对经济 活动的扭曲，避免阻碍资 源的有效配置。
公平与效率的权衡
在税收制度设计时，需要 权衡公平和效率两个目标 ，寻求最佳的平衡点。
05 我国税收制度的发展与改革
我国税收制度的演变历程
税收负担的衡量指标
财政学兼顾公平和效率的税收
• 求得税率和弹性之间的关系:
tXXtYY
• 反弹性命题: • 假如商品消费是不相关的;税率与弹性成反
比
t X Y tY X
18
6 公平的考虑 •考虑到公平问题;拉姆斯法则做出了修正： 对非必需品征收高税率 •偏离拉姆斯法则的两个条件： •第一 对平均主义的偏好程度 •第二 穷人和富人的消费差异
需求按比例减少就可以达到社会效率最 优的目标
30
• 4 现实选择
• 大多数企业选择简单而又符合受益原则 的平均成本定价；
• 学界认为拉姆斯法则是一种可行的替代 方式
31
三 最适所得税
• 1 最适所得税的目标 • 在政府实施以收入为税基的所得税制下;分
析最优的累进程度
32
• 2 埃奇沃斯模型
• 假设： • 1在征收必要的税收收入的情况下;尽可
响价格；在最适使用费问题上;通过直接 规定价格
21
• 政府提供公共用品的成本以税收补偿； 政府提供私人用品和混合用品的成本可 以使用费补偿
• 自然垄断行业的生产具有边际成本低 平均成本持续递减的规模经济的特征; 政府既可以特许私人部门生产进行垄断 管制;也可采取公共生产公共定价的方 式进行管制
22
– 风险厌恶Risk aversion – 工作选择Work choices – 审计概率Probabilities of audit
73
• 2逃税的规范分析 • 地下经济的效率和公平问题 • 3税收赦免 • 赦免政策的有效性分析
74
• 作业：习题二
75
37
Figure 14 4
• 4实证结果 • 政策目标：税收一定的情况下;确定社会
福利最大化的 α and t
税收财政原则、税收效率及税收公平
税收财政原则是基于税收本质上是为了弥补公共服务成本的考虑。
古往今来,各个国家无不把财政原则作为税制涉及的本考虑之一。
瓦格纳将税收原则归纳为“四项九端原则”中,就把税收财政原则列为第一条,“税收要以供给财政支出,满足国家实现其职能的经费需要为主要目的”。
税收财政原则和效率原则之间存在以下关系。
一、税收效率有利于促进税收财政职能实现首先,税收效率的提高有利于提高税收筹集财政资金的能力。
税收财政原则的核心是筹集公共部门所需的足够资金,满足财政支出需要。
而税收收入的增长和一个国家和地区的经济总量增长是密切联系的。
常世旺(2005)对经济增长与地方税收入增长的相关性进行了分析认为,可税G DP 和地方税收收入的相关系数达0.99,对地方税收增长的贡献率达到了80%。
税收不仅是财政收入的主要来源,还是政府宏观上调节国民经济,实现经济持续发展的重要手段。
近年我国经济发展中面临着突出的矛盾和问题表现为经济增长方式仍然粗放,经济增长付出的代价仍然过大,经济发展越来越受到资源有限、环境污染的制约,越来越受到经济结构不合理的制约,越来越受到社会发展滞后的制约。
国家日益重视综合运用包括财税政策在内的各种宏观调控手段对经济总量和结构进行调控。
税收效率的提高有利于优化资源配置,实现经济总量的可持续增长,从而为财政提供充足稳定的税源。
此外,税收效率的提高,也反映在税收征管效率的提高。
我国2001～2003年税收弹性分别为2.7、1.55和2.23,2007年全国税收收入完成49442.73亿元(不含关税、契税和耕地占用税),比上年增收11806亿元,增长31.4%,增收额是2006年度增收额的近两倍。
税收的增长明显高于GDP 的增长率,其中很大程度上是由于税收征管效率的提高。
1994年我国对工商税制进行了重大改革,建立了以增值税为主体税种的流转税体系。
流转税对政府税收征管水平、税收信息化提高了很高要求。
我国1994年底开始金税工程试点工作,目前,国家税务总局至省和地市局的三级计算机网络已基本建成,部分省市已将网络延伸到区县税务机关,随着金税工程三期的建成,我国税收征收率将达到75%。
财政学名词解释加简答题
1.财政投融资的概念答：是指政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一管理掌握，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）或是融资（贷款）方式，讲资金投向急需发展的部门，企业或是事业的一种资金融通活动，也称“政策性金融”2.税收支出的概念答：国家为了执行特殊的优惠政策而主动放弃一些税收收入的行为3.财政补贴的概念答：是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构，供给结构和需求结构的政府无偿支出。
4.税收支出的概念答：国家为了执行特殊的优惠政策而主动放弃一些税收收入的行为5税收超额负担或是无谓负担的概念答：是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
6.财政政策的概念答：是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。
7.BOT投资方式概念政府将一些拟建的基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司经过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。
8.公共选择其研究对象为集体的非市场决策过程；其使用的研究工具和方法为经济学的工具和方法，尤其是价格理论；它把政治舞台理解为市场，把选民、官僚和政治家视为政治市场中的博弈者，把选票看成是货币9.国家预算的含义答：是政府的基本财政收支计划，是国家的重要立法文件。
10.李嘉图等价定理定义答：认为政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有区别，即债务和税收等价。
1.公共选择理论对于我国财政法执法和民主化的借鉴意义答：（1）对合理解决政府和市场关系具有指导意义。
公共选择理论认为市场存在失灵，政府干预也会存在失效，因此在建立和完善市场经济体制中，必须把握好政府干预的尺度和范围，政府干预是弥补市场机制的失灵，而不是取代市场机制。
（2）对政治体制和行政体制的改革具有借鉴意义。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
30
• 4、现实选择
• 大多数企业选择简单而又符合受益原则 的平均成本定价；
• 学界认为拉姆斯法则是一种可行的替代 方式。
31
三、最适所得税
• 1、最适所得税的目标 • 在政府实施以收入为税基的所得税制下，
分析最优的累进程度。
32
• 2、埃奇沃斯模型
• 假设： • X, Y两种商品和休闲的价格分别为 PX, PY, w；
• 时间禀赋为:
T
4
• 预算约束线为:
wT PX X PYY wl
5
• 所有商品和休闲课征同一比例税率
wT 1 tPX X 1 tPYY 1 twl
wT
1 t
PX
X
PY Y
wl
6
• 3、结论
• （1）对所有商品和休闲课征同一比例税 率，就是对时间禀赋价值课征同一比例税， 对时间禀赋价值课征同一比例税即一次总 额税，不会产生超额负担
34
• 3、斯特恩模型 • （1）假定 • 个人的劳动和休闲是可替代的，即收入是
不固定的
35
• （2）目标 • 所得税制的设计应降低劳动的反激励
效应，减少所得税的超额负担
36
• （3）税收和收入的关系 • 图 14.4 所示，税收和收入呈线性关系，
政府实施线性所得税制，或称统一所得 税，即边际税率不变； • 线性所得税制的边际税率不变，但平均 税率变动，具有累进的特征。
12
• （4）边际超额负担 • 边际超额负担等于每增加一元税收收入增加
的超额负担
• 商品 X的边际超额负担： • △X／（ X1- △X）
• 商品 Y的边际超额负担：
• △y／（ y1- △y）
13
• （5）拉姆斯法则的含义 • 总体超额负担最小的条件是每一种商品的最
后一美元税收收入的边际超额负担相同，即：
影响价格；在最适使用费问题上，通过 直接规定价格。
21பைடு நூலகம்
• 政府提供公共用品的成本以税收补偿； 政府提供私人用品和混合用品的成本可 以使用费补偿。
• 自然垄断行业的生产具有边际成本低、 平均成本持续递减的规模经济的特征， 政府既可以特许私人部门生产进行垄断 管制，也可采取公共生产公共定价的方 式进行管制。
• 建立拉格朗日函数：
min L
t X ,tY ,
1 2
X
PX
Xt
2 X
1 2
Y
PY YtY2
R PX Xt X
PYYtY
17
• 求得税率和弹性之间的关系:
t XX tYY
• 反弹性命题:
• 假如商品消费是不相关的，税率与弹性成 反比
t X Y tY X
18
6、公平的考虑 •考虑到公平问题，拉姆斯法则做出了修正： 对非必需品征收高税率 •偏离拉姆斯法则的两个条件： •第一、对平均主义的偏好程度 •第二、穷人和富人的消费差异
revenue t Income
37
Figure 14.4
38
• （4）实证结果 • 政策目标：税收一定的情况下，确定社
会福利最大化的 α and t。
39
• A、如果劳动和休闲的适中替代率为 60%，政府税收是个人收入20%，则t 大约为19%，可使社会福利最大化。
7
• （2）假如政府不对休闲征税，只对 商品征税，就会产生超额负担
• （3）在政府不能对休闲征税的情况 下，最适商品课税的目标是对X 和Y 商品征税的超额负担最小
8
• 4、拉姆斯法则（Ramsey Rule） • （1）分析目标 • 在商品课税下，总超额负担最小，即从
每种商品筹措到的最后一美元的边际超 额负担相同
率代价，企业零利润。
28
（3）边际成本定价加总额税 生产者定价符合P=MC, 产量Z*符合效率
最优选择，征收总额税以弥补亏损。 存在的问题： 实施总额税是不可能的； 不符合受益原则。
29
• （4）拉姆斯法则的运用 • 假如政府同时经营若干企业，则不需考
虑单个企业的亏损问题； • 政府确定的使用费只要符合每种商品的
22
• 考虑图 14.2. 14.3 自然垄断行业的定价
23
Figure 14.2
24
Figure 14.3
25
• 2、垄断企业的选择 • 垄断定价
26
• 3、政府选择
• （1）边际成本定价 • P=MC，产量 Z*符合效率最优选择，但价
格低于平均成本，企业存在亏损
27
• （2）平均成本定价 • P=AC，产量ZA<Z*的最优产量，存在效
19
• 7、对以家庭为课税单位的效率分析 • 假定丈夫的工作时数和妻子的工作时数基
本上不相关，丈夫的劳动供给弹性低于妻 子，根据逆弹性命题，为了提高效率，税 法的修订目标是丈夫的边际税率高于妻子 的边际税率。
20
• 二、最适使用费 • 1、概念与说明 • 使用费是指使用政府提供的商品和劳务
的人支付的价格 • 在最适税收问题上，政府通过制定税率
•△X／（ X1- △X）= △y／（ y1- △y）
14
X Y
X1
Y1
• 政府确定的税率应使各种商品的需求 量按相同的比例下降以达到总体超额 负担最小
15
5、拉姆斯法则新解—反弹性法 则
• 商品X的税收超额负担
EBX
1 2
PX
Xt
2 X
16
• 最适商品课税的目标是对商品 X和 Y征税 的总超额负担最小
9
• （2）增加的超额负担 –图 14.1 所示： 初始的超额负担为三角形abc ； 增加的超额负担为四边形fbae；
计算得出：增加的超额负担=△X；
10
Figure 14.1
11
• （3）增加的税收收入 – 图 14.1 所示：
• 初始的税收收入为四边形bhja; • 增加的税收为四边形gfej； • 计算得出： • 增加的税收收入=X1- △X ；
第十四章 兼顾效率和公平的税收
1
本章主要内容
• 最适商品课税 • 最适使用费 • 最适所得税 • 政治与时间不一致问题 • 设计税制的其他标准
2
一、最适商品税
• 1、最适商品课税的目标 • 最适商品课税的目标—在不使用一次总
额税的情况下，以最小超额负担的商品税 筹集财政支出所需要的资金
3
• 2、最适商品课税的分析
• 假设： • （1）在征收必要的税收收入的情况下，
尽可能使个人效用之和最大 • （2）人们的效用仅取决于收入且相等 • （3）可获得收入总额固定
33
• 税收政策含义： • 税种的设置应使税后收入分配尽可能相等，
对高收入者适用高的累进税率，直至收入 完全相等；即向富人征税直至收入相等， 再向富人和穷人平均征税。