2015新事业单位会计报表
事业单位会计报表
抚 恤 金
生 活 补 助
救 济 费
医 疗 费
助 学 金
奖 励 金
生 产 补 贴
住 房 公 积 金
提 租 补 贴
购 房 补 贴
其 他
小 计
房 屋 建 筑 物 购 建
办 公 设 备 购 置
专 用 设 备 购 置
交 通 工 具 购 置
基 础 设 施 建 设
大 型 修 缮
信 息 网 络 购 建
物 资 储 备
租 赁 费
会 议 费
培 训 费
招 待 费
专 用 材 料 费
军 队 装 备 购 置 费
类 款 列次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28
基本支出
项目支出
编表说
第 1 页，共 4 页
1.本表按 基本支出 和项目支 出分别填 列。 2.各项目 可按单位 需要进行 增减。
事业支出明细
第 2 页，共 4 页
支出明细表
年 月
对个人和家庭的补助
单 位 ： 其他资本性支出
军 队 工 程 建 设 费
作 战 费
军 用 油 料 费
军 队 其 他 维 护 费
被 装 购 置 费
专 用 油 料 费
劳 务 费
委 托 业 务 费
工 会 经 费
福 利 费
其 他
小 计
离 休 费
退 休 费
退 职/ 役 费
其 他
29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64
事业单位会计报表的格式、内容及编制
学习情境 事业单位会计报表的格式、内容及编制
（7） “其他应收款”项目，反映事业单位期末尚未收回的其他 应收款余额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
（8） “存货”项目，反映事业单位期末为开展业务活动及其他 活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固 定资产标准的用具、 装具、 动植物等的实际成本。 本项目应当根 据“存货”科目的期末余额填列。
学习情境 事业单位会计报表的格式、内容及编制
1. 资产类项目
（1） “货币资金”项目，反映事业单位期末库存现金、银行存款 和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据“库存现金”“银行 存款”“零余额账户用款额度”科目的期末余额合计填列。
（2） “短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资成本。 本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。
（5） “应付职工薪酬”项目，反映事业单位按有关规定应付 给职工及为职工支付的各种薪酬。本项目应当根据“应付职工薪酬” 科目的期末余额填列。
（6） “应付票据”项目，反映事业单位期末应付票据的金额。 本项目应当根据“应付票据”科目的期末余额填列。
学习情境 事业单位会计报表的格式、内容及编制
（7） “应付账款”项目，反映事业单位期末尚未支付的应付 账款的金额。本项目应当根据“应付账款”科目的期末余额填列。
一、 资产负债表
（一）资产负债表的概念及基本格式
资产负债表是指反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。
资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类列示。资产和负债 应当分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。资产负 债表格式如表4-7-1所示。
企业所属事业单位财务报表项目转换说明
附件4（2）2015年度企业所属事业单位财务报表项目转换说明事业单位报表转换，应当本着简单易行的原则，对与企业会计核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换，对其他会计科目可根据其核算内容和性质按照企业会计准则报表格式进行分析转换。
具体说明如下：一、资产负债表项目转换说明（一）事业单位会计报表中的“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“存货”、“在建工程”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“预收账款”、“长期借款”、“长期应付款”项目，其核算内容与企业会计准则基本相同，可直接转换为企业会计报表有关项目。
（二）事业单位会计报表中的“财政应返还额度”，转换为企业会计报表的“其他应收款”项目。
（三）事业单位会计报表“其他应收款”中的“应收股利”、“应收利息”转换为企业会计报表的“应收股利”、“应收利息”项目，将其他内容转换为企业会计报表的“其他应收款”项目。
（四）事业单位会计报表“存货”中的“材料”，转换为企业会计报表的“原材料”项目；事业单位会计报表“存货”中的“产成品”转换为企业会计报表的“库存商品（产成品）”项目。
（五）事业单位会计报表“其他流动资产”中的“一年内到期的非流动资产”，转换为企业会计报表的“一年内到期的非流动资产”项目；事业单位会计报表中的“其他流动资产”扣除“一年内到期的非流动资产”后的差额，转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。
（六）事业单位会计报表中“短期投资”和“长期投资”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”和“长期股权投资”项目。
1.属于为了近期内出售而持有的投资项目，如以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，列入“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。
2.属于到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的投资项目，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，列入“持有至到期投资”项目反映，其中属于一年内到期的，列入“一年内到期的非流动资产”项目反映。
事业单位的会计报表包括什么
事业单位的会计报表包括什么一、资产负债表1.资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。
按照"资产+支出=负债+净资产+收入'的平衡公式设置。
左方为资产部类，右方为负债部类，左右两方总计数相等。
2.事业单位应先编出本单位的资产负债表，然后与经审核无误的所属下级单位汇总的资产负债表汇总，编成本部门总的资产负债表。
二、收入支出表收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配状况的报表。
收入支出表的项目，应当按收支的构成和结余分配状况分项列示。
收入支出表的附表主要有事业支出明细表和经营支出明细表。
支出明细表的项目应按"国家预算支出科目'列示。
在事业支出明细表中，关于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按财政部门的要求分别列示。
2行政事业单位的会计报表行政事业单位会计报表按时间可划分为旬报、月报和年报(即决算);按编报单位可划分为财政总预算会计报表和单位会计报表;按内容划分，一般包括资产负债表(静态表，反映一定日期的财务状况)、预算执行状况表、收入支出表(动态表，反映会计期间的收、支、余状况)、附表及说明书等。
附表一般作为报表中某些科目的明细内容或未列入报表中的重要经济业务活动或基础材料;说明书是对报表中某些事项的补充及状况说明。
3事业单位会计报告包括事业单位财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表由会计报表及其附注构成。
事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
行政事业单位常用财务分析计算公式：一、行政单位财务分析指标1、支出增长率衡量行政单位支出增长水平，计算公式为：支出增长率=(本期支出总数上期支出总数-1)100%2、人均开支衡量行政单位人均年消耗经费水平。
人均开支=本期支出总额本期工资目平均人数3、专项支出占总支出比重衡量行政单位支出结构。
专项支出占总支出比重=本期专项支出数本期支出总数100% 4、人员支出占总支出比重衡量行政单位支出结构。
新编政府会计 第四版 第16章 行政事业单位财务报表
行政事业单位现金流量表
第十六章 行政事业单位财务报表
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现金流量表是反映单位在某一会计年度内现金流入和流 出信息的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付 实现制原则编制，将权责发生制下的盈余信息调整为收 付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解单位 盈余的质量；从内容上看，现金流量表被划分为日常活 动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各 具体项目，这些项目从不同角度反映单位业务活动的现 金流入与流出，弥补了资产负债表和收入费用表提供信 息的不足。
ห้องสมุดไป่ตู้
反映某一会计期间 各项费用的总额及其构 成情况的信息。如耗费 的费用总额以及业务活 动费用等8项费用的构成 情况。
一、收入费用表的格式
第十六章 行政事业单位财务报表
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单位收入费用表采用单步式格式，即采用基本的计算公式：收入-费用=盈余。 收人费用表还就各项目再分为“本月数”和“本年累计数”两栏分别列示。
二、资产负债表的编制方法
第十六章 行政事业单位财务报表
7
资产负债表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法：
1. 根据期末借方或贷方余额直接填列 2. 根据期末余额分析计算填列
学 习 任 务
第一节 行政事业单位资产负债表 第二节 行政事业单位收入费用表 第三节 行政事业单位净资产变动表 第四节 行政事业单位现金流量表 第五节 行政事业单位财务报表附注
行政事业单位净资产变动表
第十六章 行政事业单位财务报表
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1
2
3
净资产变动表“本年数”栏反映本年度各项目的 实际变动数。该表“上年数”栏反映上度各项目 的实际变动数，应当根据上年度净资产变动表中 “本年数”栏内所列数字填列。
事业单位会计报表
事业单位会计报表第一篇：事业单位会计报表是事业单位财务管理的重要组成部分，反映了事业单位在一定会计期间内的经济活动和财务状况。
事业单位会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
以下将对这些报表进行详细介绍。
首先，资产负债表是反映事业单位在某一特定日期上的财务状况的报表。
它分为资产和负债两大部分。
资产包括非流动资产和流动资产，非流动资产主要包括长期投资、固定资产和无形资产等，流动资产包括货币资金、存货和应收账款等。
而负债包括非流动负债和流动负债，非流动负债主要包括长期借款和长期应付款等，流动负债包括短期借款、应付账款和预收账款等。
此外，资产负债表还包括净资产部分，即资产减去负债所得到的净资产。
通过资产负债表，可以了解到事业单位在某一特定日期上的资产情况、负债情况以及净资产状况。
其次，利润表是反映事业单位在一定会计期间内经营成果的报表。
它由收入、成本、费用和利润四部分组成。
收入包括营业收入、投资收益和其他收益等。
成本主要包括营业成本、税金及附加和营业费用等。
费用主要包括管理费用、财务费用和销售费用等。
而利润则是收入减去成本和费用所得到的结果。
利润表能够反映事业单位在一定会计期间内的经营状况，包括收入的多少和来源，成本和费用的情况以及最终的利润水平。
第二篇：再次，现金流量表是反映事业单位在一定会计期间内现金流量状况的报表。
现金流量表包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分。
经营活动现金流量主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金和购买商品、接受劳务所支付的现金等。
投资活动现金流量主要包括购买和处置长期资产以及接受现金贷款的情况。
筹资活动现金流量主要包括吸收投资和偿还借款的情况。
现金流量表能够反映事业单位在一定会计期间内现金的流入和流出情况，对现金的管理和运用具有重要作用。
最后，所有者权益变动表是反映事业单位在一定会计期间内所有者权益变动情况的报表。
它包括所有者投入和取出的资金、盈余公积金的增减、再投资和损益结转等内容。
第15章 行政事业单位会计报表
“本期盈余”项目，反映单位本期收入扣除本期费用后的净额。
第15章 行政事业单位会计报表
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三、净资产变动表 （一）净资产变动表的概念和作用
净资产变动表是反映单位在某一会计期间内净资产项目变动情况的报表。 净资产变动表的作用主要表现在以下几个方面： （1）可以提供某一会计期间内累计盈余变动情况的信息。 （2）可以提供某一会计期间内专用基金变动情况的信息。 （3）可以提供某一会计期间内权益法调整变动情况的信息。
第15章 行政事业单位会计报表
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第15章 行政事业单位会计报表
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（三）净资产变动表的列报方法
（1）“上年年末余额”行，反映单位净资产各项目上年年末的余额。 （2）“以前年度盈余调整”行，反映单位本年度调整以前年度盈余的事项对累计盈 余进行调整的金额。 （3）“本年年初余额”行，反映经过以前年度盈余调整后，单位净资产各项目的本 年年初余额。 （4）“本年变动金额”行，反映单位净资产各项目本年变动总金额。 （5）“本年盈余”行，反映单位本年发生的收入、费用对净资产的影响。 （6）“无偿调拨净资产”行，反映单位本年无偿调入、调出非现金资产事项对净资 产的影响。
（11）“其他应付款”项目，反映单位期末其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应 付及暂收款项余额。
（12）“预提费用”项目，反映单位期末已预先提取的已经发生但尚未支付的各项费 用。
（13）“一年内到期的非流动负债”项目，反映单位期末将于1年内（含1年）偿还的 非流动负债的余额。
第15章 行政事业单位会计报表
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第15章 行政事业单位会计报表
6
第15章 行政事业单位会计报表
事业单位会计报表格式
（二）项目支出结转
**项目
（三）项目支出结余
四、本年上缴财政补助结转结余
（一）基本支出结转
1、人员经费
2、日常公用经费
（二）项目支出结转
**项目
（三）项目支出结余
五、本年财政补助收入
（一）基本支出
1、人员经费
2、日常公用经费
（二）项目支出
**项目
六、本年财政补助支出
（一）基本支出
1、人员经费
其他流动负债
非流动资产
流动负债合计
长期投资
非流动负债：
固定资产
长期借款
固定资产原价
长期应付款
减：累计折旧
非流动负债合计
在建工程
负债合计
无形资产
净资产
无形资产原价
事业基金
减：累计摊销
非流动资产基金
待处置资产损溢
专用基金
非流动资产合计
财政补助结转
财政补助结余
非财政补助结转
非财政补助结余
1．事业结余
2．经营结余
资产负债表
会事业01表
编制单位年 月 日 单位：元
资 产
期末余额
年初余额
负债和净资产
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负责：
货币资金
短期借款
短期投资
应缴税费
财政应返还额度
应缴国库款
应收票据
应缴财政专户款
应收账款
应付职工薪酬
预付账款
应付票据
其他应收款
应付账款
存 货
预收账款
其他流动资产
其他应付款
流动资产合计
上年数
一、年初财政补助结转结余
事业单位会计报表
事业单位会计报表引言事业单位是指履行特定公共职能，经济活动主要依靠财政拨款和政府购买服务收入的机构，其财务活动需要进行会计核算和编制会计报表。
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况、经营成果和现金流量的重要工具，对于监督和评价事业单位的经济活动具有重要意义。
本文将介绍事业单位会计报表的基本内容、编制要点和财务分析方法，以帮助读者更好地理解和应用事业单位会计报表。
一、事业单位会计报表的基本内容事业单位会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表三大部分。
下面对这三部分进行详细介绍：1. 资产负债表资产负债表是反映事业单位在一定日期上的财务状况的会计报表。
它由资产、负债、所有者权益三部分组成。
资产包括流动资产和非流动资产，负债包括流动负债和非流动负债，所有者权益由资本和未分配利润组成。
资产负债表的编制旨在反映事业单位的资金运动情况，了解其资金来源、运营能力和盈利水平。
2. 利润表利润表是反映事业单位在一定期间上的经济成果的会计报表。
它由收入和费用两部分组成。
收入包括主营业务收入、其他业务收入等，费用包括主营业务成本、管理费用、销售费用等。
利润表的编制旨在了解事业单位的收入来源、经营成果和盈余分配情况。
3. 现金流量表现金流量表是反映事业单位在一定期间上的现金流入流出情况的会计报表。
它由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成。
现金流量表的编制主要目的是了解事业单位的现金流动情况，同时辅助分析事业单位的偿债能力和经营能力。
二、事业单位会计报表的编制要点事业单位会计报表的编制要点包括会计政策、会计核算、会计估计和财务报告。
1. 会计政策事业单位在编制会计报表时，需要根据现行的会计准则和会计法规，确定合适的会计政策。
会计政策包括会计核算方法、会计记账方法等，能够确保报表的准确性和可比性。
2. 会计核算事业单位会计报表的编制需要进行会计核算，包括日常的账务处理、凭证记录和账务汇总等。
会计核算的准确性和完整性对于报表的准确性和可靠性至关重要。
事业单位财务报表
行政事业单位会计报表种类和内容、编报年度决算的相关规定会计决算报告的编制、会计决算报告的审核四方面来为大家介绍事业单位财务报表，行政事业单位财务报表一般公司的报表包括资产负债表、损益表、现金流量表;事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。
事业单位资产负债表中的事业基金是指事业单位的事业发展基金，专项基金包括职工福利奖励基金;一、行政事业单位会计报表种类和内容1、种类行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。
包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。
行政单位应当按照财政部门和上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表(年度决算)。
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。
是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。
事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。
会计报表分为月报、季报和年报(年度决算)三种。
2、决算会计报告的内容会计报告的内容主要包括：行政事业单位决算报表、报表附注和财务分析。
行政事业单位报表包括：报表封面、主表和补充指标表。
报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。
主表、补充指标表内容主要包括：行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。
主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。
行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。
行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。
事业单位会计报表格式
事业单位会计报表格式事业单位会计报表格式从某种程度上说是比较简单的，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表这四个基本报表。
首先是资产负债表，它主要反映了事业单位在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的情况。
格式上，资产负债表分为两列，左列为资产，右列为负债和所有者权益。
资产由流动资产和非流动资产两部分组成，负债和所有者权益则分别包括流动负债、非流动负债和所有者权益。
其中，流动资产和流动负债是指在一年内能够变现或消耗的资产和负债，非流动资产和非流动负债则相应地是指在一年之后能够变现或消耗的资产和负债。
接下来是利润表，它展示了事业单位在一定会计期间内的经营成果。
利润表分为两个主要部分，上半部分为营业收入和营业成本。
营业收入指事业单位通过销售商品、提供劳务等经营活动而获得的收入；而营业成本则是指事业单位为获取收入所发生的成本。
下半部分为营业利润、利润总额和净利润。
营业利润是指事业单位在扣除营业成本、营业税金及附加、营业费用后的利润，利润总额则是扣除所有营业外收支后的利润，净利润则是扣除所得税后的最终利润。
再来是现金流量表，它反映了事业单位在特定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。
现金流量表分为三个主要部分，分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量主要包括销售商品、提供劳务等与经营活动相关的现金流量；投资活动现金流量则反映了事业单位进行投资所产生的现金流量，如购买固定资产、无形资产等的支付；而筹资活动现金流量主要涉及资金来源方面的现金流量，如股东投资、借款等。
最后是所有者权益变动表，它展示了事业单位在一定会计期间内各类所有者权益的变动情况。
所有者权益变动表分为三个主要部分，即所有者权益变动表、利润表调整项目和其他综合收益。
所有者权益变动表反映了资本运动的情况，包括增加和减少，而利润表调整项目主要指对净利润进行调整的项目，如利润分配、资本公积等。
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。
目前执行《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。
2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。
单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
行政事业单位类会计报表
附件1：行政事业单位类会计报表种类、格式、说明及填报口径一、报表种类行政事业单位类会计报表共六套。
具体报表分别为：1、资产负债表（月报）2、收入支出总表（月报）3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报）4、资产情况表（季报）5、国有资产收益情况表（季报）6、基本数字表（季报）二、报表格式具体格式见表样。
三、报表说明（一）资产负债表本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。
按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位” 反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况。
具体填列要求如下：1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。
2．行政单位（1 ）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。
（2）零余额账户用款额度：填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。
（下同）（3）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。
（4）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金占用合计”填列。
如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。
（5）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。
单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工资（离退休费）”贷方余额填列。
事业单位会计报表 (2)
事业单位会计报表1. 介绍事业单位是指由政府或社会团体组织设立，通过提供公益性服务来达到社会福利目标的组织。
事业单位会计报表是指事业单位按照一定规则和标准编制的反映其财务状况、经营成果和现金流量的报表。
2. 事业单位会计报表的类别事业单位会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
下面将逐一介绍这几种报表。
2.1 资产负债表资产负债表是事业单位会计报表中最基本的一种报表，它以某一特定日子为基准，反映了事业单位在该日子上的资产、负债和所有者权益状况。
资产负债表分为左右两栏，左栏列示资产，右栏列示负债和所有者权益。
资产栏包括流动资产和非流动资产两部分。
流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项等。
非流动资产主要包括长期投资、固定资产、无形资产等。
负债栏包括流动负债和非流动负债两部分。
流动负债主要包括应付账款、预收款项、短期借款等。
非流动负债主要包括长期借款、应付债券等。
所有者权益栏是指事业单位的净资产，包括基金、专用基金和未分配利润。
2.2 利润表利润表是事业单位会计报表中反映了事业单位在特定时期内的收入、费用和利润的一种报表。
利润表的结构是按照收入、费用和利润的顺序编制的。
收入包括主营业务收入、其他业务收入等。
费用包括管理费用、销售费用、财务费用等。
利润是指净利润，即收入减去费用的余额。
利润表可以帮助事业单位了解其经营成果，评估经营业绩，为管理者提供决策依据。
2.3 现金流量表现金流量表是事业单位会计报表中反映事业单位在特定时期内现金流入和流出情况的报表。
现金流量表分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分。
经营活动现金流量主要包括从主营业务活动中获得的现金流入和支付的现金流出。
投资活动现金流量主要包括购买、取得长期资产和其他投资所支付的现金以及出售、处置长期资产和其他投资所收回的现金。
筹资活动现金流量主要包括举借长期借款所收到的现金以及偿还长期借款所支付的现金。
事业单位会计报表
事业单位会计报表精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座CW003-1 事业单位会计报表资产负债表编表单位：年月日单位：元精品资料网（）专业提供企管培训资料说明：1．该表为年度报表。
2．表内逻辑关系如下：（1）资产合计=101+102（+103+104）+105+106（+107）+108（+109）+110（+111+112+113+114）+115+116+117（+118+119）+120（+121+122+123）+124（2）负债合计=201+202+203+204（+205+026）+207+208+209+210（3）净资产合计=301+302+303（+304+305）+306+307（4）收入合计=401（+402）+403+404+405（+406+407+408）+409（+410+411）+412+413 （5）支出合计=501+502+503+504+505（+506+507+508）+509（+510+511）+512（+513+514+515）+516+517（+518+519）+520 保存前校验公式：（1）资产部类总计=资产合计+支出合计（2）负债部类总计=负债合计+净资产合计+收入合计（3）资产部类总计=负债部类总计CW003-2 事业单位会计报表收入支出表编表单位：年月日单位：元（4）=401+403+412+405+403 （1）≤405（10）=（4）+（6）+（8）（5）=501+516+517+504+512~1+520 （2）+（3）≤504（7）=505+512~2（9）=502+503（11）=（5）+（7）+（9）306=（4）-（5）307=（6）-（7）（15）=（16）+（17）+（18）+（19）CW003-3 事业单位会计报表事业支出明细表编表单位：年月日单位：元编表说明：1．“财政拨款支出”是指事业单位用财政补助收入安排的支出。
事业单位的会计报表
编制方法与技巧
收入支出表的编制一般采用“账户式”结构，分为左 右两方，左方列示收入项目，右方列示支出项目。
输标02入题
收入项目应当根据事业单位收入类科目的本期发生额 填列，支出项目应当根据事业单位支出类科目的本期 发生额填列。
01
03
对于一些重要的收支项目，应当在附注中单独说明其 构成及变动情况，以帮助报表使用者更好地理解事业
核算事业单位用财政补助收入之外的收入 对附属单位补助发生的支出。
结余与分配情况
事业结余
核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和 经营收支以外各项收支相抵后的余额。
经营结余
核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经 营亏损后的余额。
非财政补助结余分配
核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。
财政补助收入的计量
事业单位应按照实际收到的金额计量财政补助收入。
财政补助支出情况
财政补助支出的范围
主要包括基本支出和项目支出两大类。其中，基本支出是事业单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的 各项支出；项目支出是事业单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。
财政补助支出的确认
编制方法与技巧
编制方法
财政补助收入支出表一般采用“本期数”和“累计数”两栏式结构。“本期数 ”栏反映各项目的本期实际发生数，“累计数”栏反映各项目自年初起到本期 止的累计实际发生数。
编制技巧
在编制财政补助收入支出表时，应注意以下几点技巧：首先，要确保数据的真 实性和准确性；其次，要合理分类和归集各项收入和支出；最后，要注意表内 和表间的勾稽关系。
经营收入
核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非 独立核算经营活动取得的收入。
新事业单位会计报表(资产负债表、收入支出表、支出明细表)
事业支出明细表
本期
年月 日
本年累计数
经济分类名称
四、对企事业单位的补贴
企业政策性补贴
事业单位补贴
财政贴息
其它对企事业单位的补贴支出
五、转移支出
不同级政府间转移支出
同级政府间转移支出
六、赠 与
对国内的赠与
对国外的赠与
七、债权债务
国库券付息
向国家银行借款付息
其它国内借款付息
向国外政府借款付息
向国际组织借款付息
十一、转款转贷及产权参股
国内贷款
国外贷款
国内转贷
国外转贷
产权参股
其它贷款转贷及产权参股支出
十二、其它支出
预备费
预留
补充全国社会保障基金
未划分的项目支出
其它支出
合
计
复核：
单位:元
本期
本年累计数
制表：
单位: 二０一 年 月
一、工资福利支出 基本工资 津贴补贴 奖金 社会保障缴费 伙食费 伙食补助费 其它工资福利性支出 二、商品和服务支出 办公费 印刷费 咨询费 手续费 水费 电费 邮电费 取暖费 物业管理费 交通费 差旅费 出国费 维修(护)费 租赁费 会议费 培训费 招待费 专用材料费 装备购置费 工程建设费 作战费 军用油料费 军队其它运行维护费 被装购置费 专用燃料费 劳务费 委托业务费 工会经费 福利费 其它产品和服务支出 三、对个人和家庭的补助支出 离休费 退休费 退职(役)费 抚恤金 生活补贴 救济费 医疗费 助学金 奖励金 生产补贴 住房公积金 提租补贴 购房补贴 其它对个人和家庭的补助支出
其它国外借款付息
八、债务还本支出
国内债务还本
国外债务还本
事业单位会计报表(样表)
财务负责人:
负债部类合计
制表:
单位：元 期末数
事业收入支出表
单位:
收入
编码
项目
本月数
401 财政补助收入 其中:一般预算 项目预算
403 上级补助收入 405 事业收入 406 财政专户返还收入
其中:一般预算 项目预算
412 附属单位缴款 413 其他收入
小计 409 经营收入
小计 404 拨入专款
事业单位会计报表
二００ 年 月
单 位 名 称：
编 报 时 间：
单 位 负 责 人：
分 管 领 导：
编 报 单 位：
编
表 人：
事业资产负债表
单位: 编码
资产部类
一、资产类 101 现金 102 银行存款 105 应收票据 106 应收账款 108 预付账款 110 其他应收款 115 材料 116 产成品 117 对外投资 120 固定资产 124 无形资产
负债合计 三、净资产类 301 事业基金 302 固定基金 303 专用基金 306 事业结余 307 结营结余
净资产合计 四、收入类 401 财政补助收入 403 上级补助收入 404 拨入专款 405 事业收入 409 经营收入 412 附属单位缴款 413 其他收入
收入合计
年初数
资产部类合计 单位负责人:
其它国外借款付息
八、债务还本支出
国内债务还本
国外债务还本
九、基本建设支出
房屋建筑物购建
办公设备购置
专用设备购置
交通工具购置
基础设施建设
大型修缮
信息网络建设
物资储备
其它基本建设支出
十、其它资本性支出
房屋建筑物购建
2015新事业单位会计分录大全
2015事业单位会计制度会计分录分类整理一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金1、从银行提取现金借：库存现金贷:银行存款2、将现金存入银行借:银行存款贷：库存现金3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷:库存现金4、出差归来报销差旅费(1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200贷：其他应收款1000库存现金200(2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800库存现金200贷：其他应收款10005、开展业务等收到现金借：库存现金贷:事业收入6、购买服务或商品借:事业支出贷：库存现金7、账款核对，现金溢余（1）属于应支付给单位或者个人的,借：库存现金贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入8、账款核对,现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款贷：库存现金(2）无法查明原因的借:其他支出贷：库存现金（二)1002 银行存款1、将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/经营收入/事业收入2、提取现金借：库存现金贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入（三）1011 零余额账户用款额度1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借:零余额账户用款额度贷：财政补助收入2、按规定支用额度时，借:事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时,借：库存现金贷：零余额账户用款额度4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1)属于以前年度支付的款项，按照退回金额,借：零余额账户用款额度贷:财政补助结转/财政补助结余/存货等(2)属于本年度支付的款项，按照退回金额,借:零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等5、年度终了,（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度—-财政授权支付贷：零余额账户用款额度(2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借:财政应返还额度--财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的,借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度--财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：（1）收到“授权支付到账通知书"借：零余额账户用款额度760000贷：财政补助收入760000（2）按规定支用额度时，借：事业支出740000贷：零余额账户用款额度740000（3）年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度——财政授权支付20000贷：零余额账户用款额度20000(4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数,根据未下达的差额，借：财政应返还额度--财政授权支付20000贷：财政补助收入20000(5)下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返还额度——财政授权支付20000（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的,借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返还额度——财政授权支付20000（四）1101 短期投资1、短期投资取得时，借：短期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）贷：银行存款2、持有期间收到利息的借：银行存款贷：其他收入3、出售短期投资时借:银行存款贷：短期投资其他收入（差额或贷方）(五）1202 财政应返还额度1、财政直接支付（1）年度终了,事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借：财政应返还额度—财政直接支付贷:财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度后,事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借：事业支出—财政补助支出贷：财政应返还额度—财政直接支付2、财政授权支付（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返回额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返回额度—财政授权支付贷：财政补助收入(3）下年初,事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度—财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借：零余额账户用款额度贷:财政应返回额度—财政授权支付（六）1211 应收票据1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票借：应收票据贷：经营收入应缴税费2、持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款经营支出（贴现息)贷：应收票据3、收回应收票据借：银行存款贷：应收票据4、因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票借:应收账款贷：应收票据5、将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：存货贷：应收票据银行存款(差额，或借方)（七）1212 应收账款1、发生应收账款时借：应收账款贷：经营收入应缴税费2、收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销.核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
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年
月
日初余额
负债和净资产 流动负债： 短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 长期应付款 非流动负债合计 负债合计
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资产负债表
编制单位：
资 流动资产： 货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期投资 固定资产 固定资产原价 减：累计折旧 在建工程 无形资产 无形资产原价 减：累计摊销 待处置资产损溢 非流动资产合计 净资产： 事业基金 非流动资产基金 专用基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 非财政补助结余 1、事业结余 2、经营结余 净资产合计 资产总计 负债和净资产总计 产 期末余额 年初余额