审计案例研究作业4
研究生 审计案例
研究生审计案例
审计案例研究是审计学研究生课程的重要组成部分，它通过分析真实的审计案例，帮助学生理解和掌握审计理论和实践。
以下是一个关于审计案例的示例：
案例名称：XYZ公司的财务报表审计
案例背景：XYZ公司是一家在行业内颇具规模的企业，近期进行了IPO。
作为IPO的一部分，XYZ公司聘请了一家会计师事务所对其财务报表进行审计。
审计过程：会计师事务所的审计团队对XYZ公司的财务报表进行了详细的
审计。
他们首先对XYZ公司的内部控制进行了评估，然后对财务报表的各
个项目进行了实质性测试。
在审计过程中，审计团队发现了一些潜在的问题，例如：
1. XYZ公司的应收账款存在较高的坏账风险，但财务报表中并未对此进行
充分披露。
2. XYZ公司的存货价值存在高估的情况，但审计人员无法获取充分证据证
明这一点。
3. XYZ公司的销售收入确认政策存在一些模糊之处，可能影响收入的准确
确认。
审计结论：基于以上发现，审计团队认为XYZ公司的财务报表存在重大错
报风险，因此出具了保留意见的审计报告。
案例分析：这个案例涉及到财务报表审计的关键问题，如内部控制评估、实质性测试、舞弊风险等。
通过对这个案例的分析，学生可以了解到审计人员在审计过程中需要关注的问题，以及如何对财务报表进行全面、客观的评价。
此外，学生还可以了解到审计人员如何应对潜在的风险和不确定性，以及如何与被审计单位进行有效的沟通和协作。
以上是一个简单的审计案例示例，具体的案例可以根据实际情况进行调整和修改。
通过审计案例研究，学生可以更好地理解审计理论和实践，提高自己的专业素养和实践能力。
审计案例研究四次作业含答案
审计案例研究四次作业含答案1．某企业2003年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
1、答：根据审查发现的问题，该企业2001年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。
应提请其调增账面利润5 000元。
（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。
应提请其调增账面利润1 600元。
因此，该企业利润总额应调整为：90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元）2、什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。
3、民间审计报告都有哪些内容和类型？答：民间审计报告的内容：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计事务所地址、报告日期。
民间审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告作业21.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
国开电大审计案例分析(重庆)形考任务四参考答案
错
【答案】：对
题目7.在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。
对
错
【答案】：错
题目8.当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时，应出具无法表示意见的审计报告。
对
错
【答案】：错
题目4.审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
对
错
【答案】：错
题目5.实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。
对
错
【答案】：对
题目6.对未决诉讼案件，如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行反映。
对
错
【答案】：对
题目16.经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，与其他审计相比，没有什么特别之处。
对
错
【答案】：错
题目17.众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚了解以及审计工作方法本身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的。
对
错
【答案】：错
题目18.理论上判定注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应在两个层面的结合点上考虑问题：一是审计结果，二是审计过程。
要求：
（1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
（2）针对上述存货监盘计划第（1）项至如果存在缺陷，简要提出改进建议。
审计作业——财务舞弊案例研究(乐视)
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汇报人：
关联企业数量多
2012 至 2016 年乐视网的关联方数量一直保持增势， 2016 年乐视网关联方达到 87家，其中其他关联企业 占 68 家。对应如此多的关联方其关联交易必然错综复 杂。此外，通过对乐视网近五年年报分析发现，乐视 电子商务以及乐视体育随着乐视网对其股权的多次变 动而自由的进出乐视网合并报表。虽然关联方之间受 同一人控制影响，其股权变更符合会计准则，但是乐 视网在这一方面的操作过于频繁和随意引人怀疑。
由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生 重大错报的可能性较大。 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必 然表明财务报表存在错报。 可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。
03
关联方交易
知识链接
关联方交易是指企业与各关联方（如母子公司、联营合营企业等）之间发生转移资源、劳务或义务的行为，而 不论是否收取价款。从主要特征上来看，关联方交易有着两重性质：第一，对于企业而言，采用关联方交易可 以促使其内部市场资源得到充分调用，在降低成本的同时显著提高企业的资本运作能力以及经营效率，从而促 使企业规模经济效应、多元化经营的战略能够顺利开展。第二，与非关联方交易不同的是，关联方交易的价格 往往是由供需双方通过沟通和协商的方式最终确定，由此可以较为有效地为企业降低税负、转移利润、谋取控 制权、垄断市场份额和分散投资风险提供一件市场“外衣”下的合法途径。
关联交易金额大
乐视网的关联方交易数额庞大，且逐年增长。 在 2015 年乐视网关联方交易流入额约16 亿，占当期 营业收入的 12. 59%，而关联方交易流出额约达到 27 亿，占其当期营业成本的 20. 81%。 而2016 年乐视网的关联方交易中出售商品、提供劳务 约达到 129 亿，占当期营业收入 58. 53%，这一比率 约为 2015 年的 5 倍，这一数据也表明 2016 年乐视 网超过一半的营业收入都是由关联方交易贡献的，同期 采购商品、接受劳务约达到 74 亿，占当期营业成本 33. 53%。乐视网关联方交易数额大的特征，在2015、 2016 年报表中尤为明显。
审计案例研究作业
审计案例研究作业案例分析：请选择其中的5题完成。
1、注册会计师张强对YR公司2005年12月31日的主营业务收入项目实施测试，发现：YR公司与M国代理商签订500万元产品代理协议，协议约定YR公司采用CIF（到岸价）方式销售。
2005年12月28日开出销售发票，12月29货物发出装运离港，次年1月20日货物抵达M国并验收合格，1月25日对方付款，26日该款项到账。
（1）注册会计师张强实施的是什么测试程序？这种测试程序的作用及要点是什么？（2）注册会计师张强确定的主营业务收入的正确截止日期应为哪一天？请说明理由。
2、ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2005年度会计报表进行审计。
注册会计师A 负责审计货币资金项目。
R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。
为顺利实施库存现金监盘程序，注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。
考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。
次日十时，注册会计师A来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后注册会计师A在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。
清点后，由出纳填“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由注册会计师A收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。
十一点后，注册会计师A来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。
要求：请指出注册会计师A在监盘过程中的不当之处。
3、在一起严重的会计报表舞弊案中，由于注册会计师出具无保留意见的审计报告，签字的注册会计师被公安机关抓了起来，签字的两名注册会计师感到委屈：项目经理认为自己没有亲自审计出发生重大错报的领域，没有发现重大错报是该项审计业务的一名助理人员不谨慎导致的；副所长根本没有接触过该项审计业务，只是所里决定让他签字。
没有查出问题的助理人员认为自己已经严格按照执业准则规定的程序进行测试，没有不谨慎的地方。
工程项目合同审计研究案例
工程项目合同审计研究案例一、案例背景。
咱就说有这么一个工程项目，是要盖一座超级酷炫的写字楼。
甲方呢，是一家财大气粗又特别讲究的大公司，乙方则是在建筑行业小有名气的施工企业。
这个项目合同金额那可是个大数目，好几千万呢！二、合同签订前的审计疑云。
1. 条款含糊不清。
我当时接到这个合同审计的任务，一瞅那合同条款，哎呀妈呀，就像雾里看花一样。
比如说关于工程的质量标准，就写了个“符合国家相关标准”。
这国家相关标准多了去了，建筑的、环保的、安全的，到底是要符合哪些具体的呢？这就好比你去饭店点菜，你就说给我来个肉菜，那厨师不得懵啊。
还有工期这一块，只写了个开始日期和大致的完工时间范围。
中间要是遇到啥不可抗力或者不可预见的情况咋整呢？这就像是两个人约好了出去玩，只说个大概的时间，到时候肯定得扯皮。
2. 价格条款的小九九。
再看这个价格条款，合同里写了个总价包干。
表面上看起来很简单，就是乙方按照这个总价把工程做完就得了。
可是仔细一琢磨，这里面没把价格的构成明细列清楚啊。
就像你买个东西，只知道总价，不知道这个东西到底是哪些部分值多少钱，要是卖家在里面偷偷加了些不合理的费用，你都不知道。
而且这个总价包干里，对于一些可能的变更工程价格调整方法也没写明白。
比如说要是甲方中途要求加个高级的喷泉景观，这得多花多少钱，怎么算这个钱，合同里啥也没说。
这就像你去买衣服，衣服上有个小口子，你想让店家给你缝补一下，店家说行，但是没说缝补要加多少钱，到时候肯定得闹别扭。
三、合同执行中的审计趣事（其实是问题啦）1. 变更管理乱成一锅粥。
项目进行到一半的时候，甲方突然说要把写字楼的外立面从普通的玻璃幕墙改成那种超高级、超节能的新型幕墙。
这时候就涉及到变更了。
按照正常的流程，变更得有个书面的申请，然后双方得商量好价格、工期的调整等等。
可是呢，乙方就直接先干起来了，甲方也没个正式的批复。
就像你要给房子装修，你跟装修师傅说想把客厅的墙换个颜色，装修师傅二话不说就开始刷，你还没确定到底用哪种颜色呢，这不得乱套嘛。
内部审计探索研究型审计典型实践案例
内部审计探索研究型审计典型实践案例内部审计探索研究型审计典型实践案例：1. 利用大数据分析技术进行业务流程审计：该案例中，审计团队使用大数据分析技术对公司的业务流程进行审计，通过分析海量数据，发现了一些潜在的风险和问题，为公司的业务流程改进提供了有效的参考。
2. 利用人工智能技术进行财务审计：该案例中，审计团队利用人工智能技术对公司的财务数据进行审计，通过机器学习算法，自动识别出潜在的审计问题和异常数据，提高了审计效率和准确性。
3. 利用控制自评技术进行内部控制审计：该案例中，审计团队采用控制自评技术对公司的内部控制进行审计，通过自评表和自评报告的编制和审核，发现了一些潜在的内部控制问题，为公司的内部控制改进提供了有效的参考。
4. 利用数据挖掘技术进行风险评估：该案例中，审计团队采用数据挖掘技术对公司的业务数据进行分析和挖掘，识别出了一些潜在的风险和问题，为公司的风险管理提供了有效的参考和决策支持。
5. 利用网络安全技术进行信息系统审计：该案例中，审计团队采用网络安全技术对公司的信息系统进行审计，发现了一些潜在的安全漏洞和风险，为公司的信息安全管理提供了有效的参考和建议。
6. 利用预测模型技术进行预测分析：该案例中，审计团队采用预测模型技术对公司的业务数据进行预测分析，发现了一些潜在的趋势和变化，为公司的业务决策提供了有效的参考和预测支持。
7. 利用社交网络分析技术进行人员审计：该案例中，审计团队采用社交网络分析技术对公司的人员进行审计，发现了一些潜在的关系和行为问题，为公司的人员管理提供了有效的参考和建议。
8. 利用模拟技术进行方案评估：该案例中，审计团队采用模拟技术对公司的决策方案进行评估，发现了一些潜在的问题和改进点，为公司的决策管理提供了有效的参考和建议。
9. 利用风险管理技术进行风险控制审计：该案例中，审计团队采用风险管理技术对公司的风险控制进行审计，发现了一些潜在的风险和问题，为公司的风险控制管理提供了有效的参考和建议。
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解（可编辑）
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解《审计案例研究》综合案例分析题参考题解(审计案例研究期末复习指导P29??P40)1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:1库存现金未经认真盘点;2接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;3由××公司代管的甲材料可能并不存在;4××公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;5本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案:题号审计程序审计目标审计证据类型1 对期末现金进行重新盘点报表反映适当性实物证据书面证据2 对期末存货截止期进行测试存货存在性,会计记录完整性书面证据3 询问管理当局,函证××公司存货存在性,会计记录完整性,所有权书面证据4 询问管理当局,函证××公司,审阅相应有关合同与信函所有权归属,报表反映适当性书面证据5 对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据3.××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求,审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核工作底稿时发现存在下列主要情况: 1审计工作底稿显示,2002年利润表重要性水平为75万元,2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
22003年3月1日,××市高级人民法院最终裁定,2003年1月被告CA股份有限公司侵权,应赔偿×××股份有限公司360万元。
3CA股份有限公司2002年度提坏账准备比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。
研究型审计案例范文
研究型审计案例范文研究型审计案例范文：1. 案例一：公司财务报表审计在这个案例中，审计师需要对某公司的财务报表进行审计。
审计过程包括对财务报表的真实性、准确性和完整性进行核实，以确保报表反映了公司真实的财务状况和经营成果。
2. 案例二：内部控制审计某企业委托审计师对其内部控制制度进行审计。
审计师需要评估企业内部控制的有效性和合规性，以提出改进建议，并确保企业的资产和利益不受到潜在的风险和误差的影响。
3. 案例三：风险管理审计某金融机构委托审计师对其风险管理措施进行审计。
审计师需要评估机构的风险管理流程和控制措施的有效性，以确保机构能够识别、评估和应对潜在的风险。
4. 案例四：合规性审计某公司委托审计师对其合规性进行审计。
审计师需要评估公司是否遵守法律法规和行业准则，以及是否履行了与合同、协议和政策等相关的义务。
5. 案例五：数据分析审计某公司委托审计师对其大量数据进行审计。
审计师需要使用数据分析工具和技术，对数据进行清洗、分析和解释，以发现潜在的异常和错误，提供审计结论和建议。
6. 案例六：环境影响审计某企业委托审计师对其环境影响进行审计。
审计师需要评估企业的环境管理措施和环境保护成效，以及是否符合相关的环境法规和标准。
7. 案例七：信息系统审计某机构委托审计师对其信息系统进行审计。
审计师需要评估信息系统的安全性、可靠性和合规性，以确保信息系统能够正常运行并保护机构的信息资产。
8. 案例八：预算与绩效审计某政府部门委托审计师对其预算和绩效进行审计。
审计师需要评估部门的预算编制过程和绩效评估机制的合理性和有效性，以提出改进建议。
9. 案例九：反腐败审计某企业委托审计师对其反腐败措施进行审计。
审计师需要评估企业的反腐败政策和控制措施的有效性，以确保企业的经营活动不受腐败行为的影响。
10. 案例十：财务风险审计某投资机构委托审计师对其投资组合进行审计。
审计师需要评估投资组合的财务风险和回报水平，以提供投资决策的参考意见。
审计法律案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。
近年来，随着房地产行业的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。
乙会计师事务所接受委托后，按照审计准则的要求，对甲公司2018年度财务报表进行了审计。
审计过程中，乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题：1. 甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
2. 甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象，隐瞒金额为300万元。
4. 甲公司营业收入确认存在提前现象，提前确认金额为200万元。
二、案例分析（一）营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定，审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
这可能存在以下原因：（1）销售虚构：甲公司可能虚构销售业务，将未发生的销售收入计入营业收入。
（2）关联方交易：甲公司可能与关联方进行虚假交易，将关联方收入计入营业收入。
（3）内部控制缺陷：甲公司内部控制存在缺陷，导致营业收入虚增。
3. 审计建议（1）乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因，核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。
（2）乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度，提出改进建议，以防止类似问题的再次发生。
（二）固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定，审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
这可能存在以下原因：（1）资产减值：甲公司可能低估了固定资产的减值准备，导致固定资产虚减。
（2）会计政策变更：甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更，导致固定资产虚减。
审计案例研究第四次作业参考答案
《审计案例研究》第四次作业参考答案一、判断正误并说明理由1、答：正确。
2、答：错。
理由：期后事项的审计，指资产负债表日至审计报告发布日期间发生的对会计报表有重大影响的业务事项审计是外勤阶段。
3、答：错。
理由：验证资产负债表的期后事项不能单凭索取银行对账单，还必须验证与其相关的内容证实期后事项。
4、答：错。
理由：与管理当局沟通，是注册会计师就会计报表审计有关事项询问，告知被审计单位管理当局或与其进行商讨，确保审计质量，提高审计效果和效率。
5、答：错。
理由：审计人员在出具审计报告时，应将以被审计单位调整后的合并报表作为附送报表。
二、单项案例分析第八章的题1、答：①对应收账款和应付款进行核对；②对存货进行审核，以确定其价值的公允性，对存货的审核即要确认其数量的真实性，也要确认发出存货计价方法是否有变化；③投资数额进行审计，期初余额影响到期未总额，对投资收益的确认也影响到财务成果；④对固定资产和在建工程进行核对；⑤还有资产负债其它项目的期初余额资料。
2、答：企业的经营活动是持续进行的，但会计报表的编制却是建立在会计分期假设的基础上，因此，注册会计师在审计某一会计年度的会计报表时，就必须除对所审会计年度内发生的交易和事项实施审计程序外，还须对在会计期未后发生的，对所审会计报表产生的重大影响的期后事项进行审计，这样才使得会计报表审计具有完整性。
3、答：应签发“拒绝表示意见”审计报告。
注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。
第九章的题1、答：主要依据：注册会计师依法接受委托，按照从独立审计实务公告第1号验资的要求，对被审验单位的实收资本及相关的资产负债的真实性，合理性进行审验。
本方出资规定比例分别为中昌公司1600万元，占投资比例的27%，飞龙公司1500万元，占投资比例的25%，万方公司为2900万元，占投资比例的48%，规定2001年9月30日前一次缴足，2001年10月6日验资结果为中昌出资1500万元，占投资比例的25%，飞龙公司出资1300万元，占投资比例的22%，万方出资2880万元，占投资比例48%，都没有足额出资。
审计案例分析形考4次作业)
《审计案例研究》第一次作业1、根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证。
答：根据内部控制的要求，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等。
2、就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同。
答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。
另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。
还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。
所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。
3、对于应付账款明细账，审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅，如果需要，其主要目的是为了查证什么问题。
答：对于应付账款明细账，审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅，其主要目的是为了查证存在于报表日的应付账款是否完整，是否有未入账的应付账款。
第二次作业1、审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题。
答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
2、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题。
审计案例研究
审计案例研究一、案例背景。
某公司在经营过程中出现了一些财务问题，为了解决这些问题，公司决定进行审计，找出问题的根源并采取相应的措施加以解决。
二、审计目的。
本次审计的目的是为了发现公司财务管理中存在的问题，找出造成这些问题的原因，并提出改进意见，帮助公司建立更加健全的财务管理制度，确保公司财务运作的稳健性和合规性。
三、审计过程。
1. 调查核实公司财务数据的真实性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的真实性。
2. 对公司财务管理制度的执行情况进行审查，包括内部控制制度的建立和执行情况，财务人员的职责分工和权限设置等。
3. 对公司资金的使用情况进行审计，包括资金的来源、运作情况、资金使用的合规性等。
4. 对公司涉及的重大交易和合同进行审计，确保这些交易和合同的合规性和真实性。
5. 对公司存在的风险进行评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等，找出可能存在的风险隐患。
四、审计发现。
经过审计，发现了以下问题：1. 公司财务报表存在虚假记载的情况，资产负债表和利润表的数据不真实。
2. 公司内部控制制度执行不到位，财务人员存在职责混淆和权限滥用的情况。
3. 公司存在资金挪用的情况，部分资金被挪作他用，违反了资金使用的合规性。
4. 公司的某些交易和合同存在违规情况，未能按照相关法律法规和公司规定执行。
5. 公司的风险管理意识薄弱，对市场风险和信用风险的控制不够到位。
五、审计建议。
针对以上问题，提出以下改进建议：1. 加强公司内部控制制度的建立和执行，明确财务人员的职责和权限，确保财务数据的真实性和准确性。
2. 加强对资金的监管，建立健全的资金管理制度，严格控制资金的使用，防止资金挪用的情况发生。
3. 加强对重大交易和合同的审查，确保这些交易和合同的合规性和真实性。
4. 提高公司风险管理意识，建立健全的风险管理制度，加强对市场风险和信用风险的监控和控制。
六、结论。
本次审计发现了公司财务管理存在的问题，并提出了改进建议，帮助公司建立更加健全的财务管理制度，确保公司财务运作的稳健性和合规性。
在审计报告中沟通关键审计事项案例分析(4)-致同研究之新审计报告准则系列(六)
在审计报告中沟通关键审计事项案例分析（4）——致同研究之“新审计报告准则”系列（六）关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
注册会计师的目标是，确定关键审计事项，并在对财务报表形成审计意见后，以在审计报告中描述关键审计事项的方式沟通这些事项。
注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。
在审计报告的关键审计事项部分逐项描述关键审计事项时，注册会计师应当分别索引至财务报表的相关披露（如有），并同时说明下列内容：（1）该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因；（2）该事项在审计中是如何应对的。
一、A+H公司关键审计事项类型统计二、A+H公司沟通关键审计事项案例分析注：致同的分析成果是基于各上市公司公开披露的年度报告，致同不对各公司的会计处理及审计意见发表评论，专题引用的内容也不表明致同赞同或不赞同其做法。
《致同研究之“新审计报告准则”系列》不应视为专业建议。
未征得具体专业意见之前，不应依据本系列专题所述内容采取或不采取任何行动。
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“致同”是指致同成员所在提供审计、税务和咨询服务时所使用的品牌，并按语境的要求可指一家或多家成员所。
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审计案例研究
审计案例研究一、案例背景。
某公司在经营过程中出现了一些财务问题，为了解决这些问题，公司决定进行内部审计。
本次审计的重点是对公司财务报表的真实性和合规性进行全面审查，以发现可能存在的违规行为和风险点。
二、审计目标。
1.审计公司财务报表的真实性和合规性；2.发现可能存在的违规行为和风险点；3.为公司提供合规经营和风险防范的建议。
三、审计过程。
1.审计准备阶段。
在审计开始之前，审计团队对公司的财务报表、内部控制制度、经营情况等进行了充分的调查和了解，制定了审计计划和方案。
2.审计实施阶段。
审计团队根据审计计划和方案，对公司的财务报表进行了全面审查，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，同时对公司的财务数据进行了抽样检查和比对，发现了一些异常情况。
3.审计分析阶段。
审计团队对发现的异常情况进行了深入分析，发现了一些财务数据不一致的情况，怀疑存在财务造假的可能性。
同时，审计团队还对公司的内部控制制度进行了评估，发现了一些制度漏洞和管理不善的情况。
4.审计报告阶段。
审计团队根据审计结果，编制了审计报告，对发现的问题进行了详细的描述，并提出了相应的建议和改进措施，为公司提供了合规经营和风险防范的指导。
四、审计结果。
1.发现了公司财务报表存在的一些不真实和不合规的情况，怀疑存在财务造假的可能性；2.发现了公司内部控制制度存在的一些漏洞和管理不善的情况，存在一定的经营风险；3.为公司提出了合规经营和风险防范的建议和改进措施。
五、审计建议。
1.加强公司内部控制制度的建设，完善财务管理制度，提高财务报表的真实性和合规性；2.加强对公司财务数据的监控和抽查，及时发现和纠正异常情况，防范财务造假的风险；3.加强对公司经营情况的监测和评估，及时发现和解决经营风险，确保公司的合规经营和可持续发展。
六、总结。
本次审计发现了公司财务报表存在的一些问题，同时也为公司提供了合规经营和风险防范的建议和改进措施。
希望公司能够重视审计结果，认真落实审计建议，确保公司的财务报表真实合规，健康稳定发展。
《审计案例研究》形考作业1-4答案.doc
《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正谋并说明理由1.在接受审计业务Z前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：X理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：X理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：V理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对尚定资产期初余额进行审计，仔细审杏各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：X理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折1口账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5.审计人员在审杏企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予杏实。
答案：X理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须杏实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1.在本章的案例一屮，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调杏的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基木情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（1 ）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3 ）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4 ）利害冲突及回避事宜；（5 ）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2.在木章的案例二屮，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（1 ）经营环境发生变动；（2 ）年末销售额突然增减；（3 ）顾客总体发生变动；（4 ）产品结构发生变动；（5 ）信用政策或其运用发生变化；（6）销伟收入的总体发生变动。
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作业41.请根据教材p102 表7-1，运用分析性复核程序，分析公司可能存在哪些方面的问题，下一步的审计重点应是什么？答案：（1）基本情况：主营业务收入、其他业务利润分别增加100万、150万，但其他成本费用却一点没变（2）可能存在的问题及审计重点：a)主营业务收入增加100万，但成本费用却保持不变，不符合通常的逻辑，可能虚构收入b)收入成本不配比：可能存在虚构收入，但未同步结转成本的情况c)其他业务利润150，增幅超过主营业务利润，如果数据真实可靠，表示企业生产经营的重心，企业管理方面存在问题d)漏记所得税2．资料：甲公司税前利润5000万元，但尚存在一些事项：有一批产成品用于在建工程：成本40，售价80违法经营罚金：10滞纳金：4国库券利息收入：3计税工资22，实际工资62，并按此提取福利费和工会经费分得税后利润8.5（甲公司税率33%，被投资单位税率15%）非公益性捐赠7赞助9要求：甲公司计提所得税1650万元，是否正确？如果不正确，应调整为多少？列示调整分录。
答案：调增应纳税所得额=（80-40）+10+3-2 +（62-22）*（1+14%+2%）-8.5+7+9=104.9分得税后利润8.5，补交所得税8.5/（1-15%）*（33%-15%）=1.8调增所得税=104.9*33%+1.8=36.417调整分录借：所得税 36.417贷：应交税金—应交所得税 36.4173. 资料：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。
华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。
华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。
该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。
要求：指出审计人员对此事项的处理意见。
答：华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。
按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。
审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）（1）补提坏账准备 58000×60%-2900=31900（千元）借：以前年度损益调整 31900贷：坏账准备 31900（2）调整应交所得税借：应交税金-应交所得税（31900×33%）10527贷：以前年度损益调整 10527（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配-未分配利润（31900－10527）21373贷：以前年度损益调整 21373（4）调整利润分配有关数字借：盈余公积 3205.95贷：利润分配-未分配利润（21373×15%）3205.95（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。
利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900千元；调减所得税费用10527千元；调减提取法定盈余公积21373×10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金21373×5%=1068.65（千元）；调减未分配利润21373－3205.95=18167.05（千元）。
4.华盛有限公司2002年5月31日编制的资产负债表部分项目金额如下：“应收账款”项目40000元；“坏账准备”项目5000元；“预付账款”项目15000元；“存货”项目2660000元；“待摊费用”项目5000元；“应付账款”项目35000元；“预收账款”项目12500元；“预提费用”项目-2000元；“利润分配”项目5000元；假设坏账准备计提比例为10%经注册会计师刘可、李明审查，该公司2002年5月末有关账户余额如下表所示：单调整分录或重分类分录。
答：（1）“应收账款”项目：50000+1500-5000=46500元，本项目根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去“坏账准备”有关应收账款计提的坏账准备期末余额，加上“预收账款”有关明细科目借方余额填列。
“应收账款”明细科目期末有贷方余额应在“预收账款”内填列。
（2）“预付账款”项目：17500+4000=21500元，本项目根据“预付账款”所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
如“预付账款”科目有关明细科目期末有贷方余额，应在“应付账款”填列，如“应付账款”有关明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
（3）“存货”项目：2660000－20000=2640000元，存货采用计划成本核算的，应加或减材料成本差异后的金额填列。
（4）“待摊费用”项目：5000+2000=7000元，“预提费用”项目：0元，“待摊费用”项目应根据“待摊费用”期末余额填列。
“预提费用”科目期末如有借方余额，也应在“待摊费用”内反映。
（5）“应付账款”项目：39000+2500=41500元，本项目应根据“应付账款”科目各明细科目的贷方余额，加上“预付账款”有关明细科目期末贷方余额合计填列。
（6）“预收账款”项目：14000+10000=24000元，本项目应根据“预收账款”科目各明细科目的期末贷方余额，加上“应收账款”科目有关明细科目贷方余额填列。
“预收账款”有关明细科目若有借方余额的，应在“应收账款”项目内填列。
5．丙公司2005年度未经审计的资产负债表中列示的资产总额为39323万元，负债总额为11206万元，其中，应收账款项目的列示数为2000万元，其他应收款项目的列示数额为40万元，预收账款项目列示的数额为200万元，应付账款项目的列示数为1000万元，预付账款项目的列示数额为445万元。
未经审计的利润表表明的利润总额为9547万元。
丙公司适用的所得税税率为33％。
丙公司规定对其年末应收款项按账龄计提坏账准备，计提的比例为：账龄在1年以下的，按其余额的10％计提；1-2年的，按其余额的15％计提；2-3年的，按20 ％计提；3年以上的，按30％的比例计提。
对于其他应收款，按其余额的10％计提坏账准备。
北京ABC会计师事务所接受了丙公司2005年度会计报表及其合并报表的审计委托，并指派注册会计师李欣作为该审计项目的负责人。
审计小组于2006年3月初开始实施对丙公司2005年度会计报表的外勤审计工作。
根据以往经验，注册会计师确定的会计报表层次的重要性水平为300万元。
在审计过程中，发现了以下需要加以考虑的情况。
情况一：2005年12月31日资产负债表显示，应收账款项目余额为2000万元，计提的坏账准备为70万元。
账龄构成及计提坏账准备的比例如下：情况二：丙公司往来款项中存在的问题如下：⑴丙公司会计报表中的预收账款项目为贷方余额200万元，明细组成如下：预收账款──a公司 210万元预收账款──b公司 -30万元预收账款──c公司 20万元合计200万元其中，预收b公司的借方余额30万元系2005年7月收到b公司的100万元预付款后发货130万元产品而产生的。
⑵资产负债表列示的应付账款项目的余额为贷方余额1000万元。
应付账款明细资料显示，其中有10万元为丙公司2001年2月份应付d公司的材料采购款。
经查，丙公司于2001年1月以赊购方式取得材料并验收入库后因d公司突然人去楼空，迄今无法支付。
经询问相关经手人得知，d公司已被相关部门注销。
⑶预付账款项目为借方余额445万元，明细组成如下：预付账款──e公司 415万元预付账款──f公司 50万元预付账款──g公司 -20万元合计 445万元其中，对f公司的50万元系2004年2月为采购f公司产品所支付，2005年获悉f公司因转产已不再生产所购产品。
要求：分别针对上述情况一、二，审查丙公司对所述情况的做法是否符合企业会计准则或会计制度的相关规定，如认为符合的，请直接说明结论；如认为不符合的，请简要说明理由，并列示相应的审计调整分录（调整分录无需考虑相关的税费和损益结转，也不考虑调整对所得税的影响）。
对于情况一，按丙公司的规定，2005年末对应收账款计提的坏账准备应为1200×10％＋400×15％＋300×20％＋100×30%＝270万元，对其他应收款计提的坏账准备应为40×10％＝4万元，坏账准备的余额应为274万元，而不是70万元。
这表明丙公司少提了204万元的坏账准备。
应建议调整，调整分录为：借：管理费用 204万元贷：应收账款 200万元其他应收款4万元对于情况二，按会计制度规定，丙公司在编制会计报表时应将预收账款中借方余额部分与应收账款借方余额合计后填列在资产负债表的应收账款项目中，同时应对因此而增加的应收账款按规定计提坏账准备；对于确实无法支付的应付账款，经批准后应转入资本公积项目，不应长期挂账；预付账款借方余额中因供货单位转产等原因而无法提供货物的部分，应转为其他应收款，并按规定计提坏账准备；预付账款贷方余额的部分应通过会计报表重分类转列在应付账款项目中。
对以上情况，注册会计师均应建议丙公司调整。
⑴将预收账款明细账中预收b公司的30万元借方余额通过会计报表重分类调整转列到应收账款项目中，调整分录为：借：应收账款 30万元贷：预收账款 30万元相应地，对增加的应收账款计提坏账准备：借：管理费用 3万元贷：坏账准备（应收账款） 3万元⑵既然d公司已被注销，丙公司应将这笔确实无法支付应付账款（经批准后）转入资本公积项目，调整分录为：借：应付账款──d公司 10万元贷：资本公积──确实无法支付的应付账款 10万元⑶将预付f公司但已不可能收到货物的50万元货款转入其他应收款，并按规定比例计提坏账准备：借：其他应收款 50万元贷：预付账款 50万元借：管理费用 5万元贷：其他应收款 50×10％＝5万元⑷将预付g公司的贷方余额20万元通过会计报表重分类调整转入应付账款：借：预付账款──g公司 20万元贷：应付账款──g公司 20万元。