浅析内部会计控制的必要性
试析健全企业内部会计控制的必要性
由于股东不直接参加企业的生产经营管理．并由
于高昂的监督成本 ，股东无法观察到经理人员的具体 行动．而受托人为了降低代理成本 ．将向外部资源提
系统．即为保证 经济活动正常进行 、提高企业经济效
益所采取的一系列必要的管理措施．不仅包括企业董
事会用来授权与指挥经济活动的各种方 式、方法 。还 包括对企业经济活动进行综合计划 、控制和评价而制
部会计控制规范的需要 同时，中国加入 Ｗ Ｏ以后 ．中国的经济将会更快 Ｔ 地 、更广泛地融入全球经济一体化中。中国的企业不 仅要面对国内市场的竞争．而且要面对异常激烈的全 球性竞争，将受到国外同行业的强有力的挑战。中国 加入 Ｗ Ｏ 为中国的经济发展带来 了机遇， Ｔ． 同时也带来
如，设立 “ 两本账、多本账 。私设小金库．偷税漏
量 的必然要 求
我国建立健全社会主义市场经济体制是一个漫长 的过程．在这个过程中．单位受经济利益的驱使．可
收稿 日期 ：２ ０ －０ １ ０ ７１・０ 作者 简介： 闫贵宏 （１７ 一） ，汉族 ．会计 师 ，中华人民共和 国额 尔古纳边 防检查站 少校 ，会计 师 。 ９０ 男
．
３ ５．
第 ｌ 卷第 ４ ６ 期 ２ ０ ８年 ８ 月 ０
呼伦 贝 尔 学院 学 报
Ｊｕ ｏ ｍａ ｆ Ｈｕ ｕ ｂ ｉ ｒ Ｃｏ ｌｇ ｌｏ ｌｎ ｅ ｅ ｌ ｅ ｅ
Ｎｏ． ４
Ｖｏ１１ ．６
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任履行情况的财务报告失真 ．管理 当局就没有履行好 受托责任．将要受到相应的惩罚．如降薪、降职、解聘 等．甚至要承担法律责任。因此．建立健全内部会计 控制是管理 当局的受托责任的重要组成部分。
内部会计控制制度的重要性
浅析内部会计控制制度的重要性【摘要】内部会计控制制度是企业内控制度中重要组成部分，不仅因为会计信息质量依靠内部会计控制制度保障，更是因为内部控制可以确保企业资金的安全性以及完整性，提高企业会计工作效率。
本文对内部会计控制的重要性制度进行分析和研究，为健全和完善我国企业的内部会计控制提供有益意见，仅供参考。
【关键词】内控制度；会计信息；会计质量前言：在企业的会计信息管理中，内部会计控制制度能够保证会计信息的安全、可靠，它是推动会计工作向前发展的重要手段。
因此，为了增强企业的市场竞争力、加快企业自身发展，企业必须建立有效的内部会计控制制度。
1．内部会计控制制度重要性1.1有效的内部会计控制制度可有效推动企业经济活动的政策运转在我国企业内控制度中，内部会计控制制度是构成我国企业的重要组成部分。
它能够提高会计工作工作效率和工作质量，它可以推动企业各项工作和政策的发展，是企业会计工作开展的重要依据。
企业可以通过内部会计控制制度，对企业的经济活动加以规范，建立符合企业经营规范的的约束能力和激励介质，充分调动企业经营和管理的积极性，它有利于企业健康、协调、稳定的发展，最大限度的获取企业利润。
1.2有利于会计基本职能的充分发挥在我国《会计法》的基本法律中规定，它赋予了会计人员核算职能和监督职能两项。
会计核算是对企业经济业务的真实反映和直接体现，会计监督职能是以会计核算为基础，它是对会计工作的进一步监督和控制。
会计监督职能和核算职能将会是相辅相成的，有效的会计监督必须要以会计核算为基础，会计监督同时也能使会计核算更加准确，会计监督和会计核算是相互补充，相互辅助。
1.3内部会计控制可使会计法律法规得到充分贯彻我国会计法律法律可充分体现在有效的企业内部控制制度中，在我国的会计相关法律规定中对会计核算行为有着明确的规定，它可以使企业会计核算行为更加规范化，增加会计核算的准确性，增加对相关会计信息的披露和信息真实性，提高会计信息的可信度、可靠性，它可带动我国经济的快速发展，使企业在市场竞争中占据了优势地位。
会计内部控制制度的必要性及其对策
会计内部控制制度的必要性及其对策摘要：会计内部控制制度是内部控制制度的重要组成部分,是提高企业经营管理效率,规避财务风险的重要手段。
特别是近些年来,随着我国市场经济体制的不断改革与发展,完善的会计内部控制制度对保护企业资产的安全、完整,保证会计信息的真实、可靠,均有着极其重要的影响。
本文笔者就建立企业会计内部控制制度的必要性进行粗浅的探讨,并提出健全会计内部控制制度的几点对策,以供参考。
关键词：会计内部控制制度必要性对策随着我国市场经济体制的不断发展与改革,企业所面临的经济环境日益复杂、多样,其面临着更多的挑战与机遇。
而企业想要在经济竞争中始终立于不败之地,加强企业会计内部控制制度,有着极其重要的地位。
会计内部控制制度不仅能够有效保护企业资产的安全、完整,还能保障会计信息的真实、可靠,是企业经济业务良好运行的重要内在保障。
因此,如何建立健全、完善的会计内部控制制度,早已成为社会各界高度关注的问题之一。
以下笔者就建全会计内部控制制度的必要性及对策进行粗浅的探讨。
1、建立健全的企业会计内部控制制度的必要性1.1 会计内部控制制度的建立,能有保障国民经济的有效运转会计内部控制制度作为企业现代化发展的重要体现,其对去报企业各项工作正常运行,提高企业经济管理水平等诸多方面均有着十分重要的作用。
特别是近些年来,我国经济体制不断改革与发展,我国企业正呈现出雨后春笋的蓬勃发展势头。
会计内部控制制度的有效建立,不仅有效规范了市场环境下企业经营者的经营行为,有为企业所有者提供了一种科学合理的激励与约束机制,以此调动企业所有者的经营积极性,极大的促进国民经济呈现平衡、稳定、协调的有序发展。
1.2 会计内部控制制度的建立,有利于会计履行其基本职能会计工作的基本职能之一,就是核算、监督、控制。
而其中会计核算则是会计监督、控制的基础,只有真实反映核算,才能有效实现监督控制。
而会计监督、控制则是会计核算的根本保障,只要拥有良好的监督、控制体制才能确保会计核算的真实性、可靠性。
论企业内部会计控制现状及其完善的必要性
显 的不足 ， 业会计 在现 实 中的工作 任务 也没有 得到管 理 企是 简单 的认 为是 一 对
种 成本控 制 以及 内部 资产 安全性 控制 ， 于具体 的会计 控 对 制 工作则 强调 灵活性 而不 注重规 章程 序处理 ， 强调领 导 中 心论 ， 至为 了谋 取个 人或企 业集体 利益 而无 视会计 法律 甚 法规 ， 弄虚作 假 、 改账 目， 重损 害 了会 计制 度的刚性 和 篡 严
票 去银 行提款 ， 伺机贪 污等。这些都是在 管钱 、 管账等 内部 控 制 岗位 上 出现 的违 纪行为 表现 了在 流动资 产上 面企 ， 也
非常的不理想的， 笔者经过分析总结认为 ， 主要具有以下
几方 面 ：
（ ） 业 管 理 层 对 会 计 内部 控 制 的认 识 不 足 一 企
、
企业 内部会计控制 现状
目前我 国的有效体 制暂时还是处 于一种新 旧体制转换 的过程 ， 经济环 境相对 较 为复杂 ， 社会 当中一些单 位 ， 中 其 包括某 些上 市公 司 ， 内部 控制 环节都 出现 了薄弱 和管理 在 松弛 的现象 ， 这些现象 的发生也逐渐 的对外暴露 。由此 ， 我 们 可 以看 出我 国企业 在 其 自身 的 内部控 制方 面 的现 状是
的必要 性 。
一
作 以及 会计 核算 等 方 面的 问题 在实 际 工作 当 中不 断 的出 现 ， 计 基础 工作 没有 一 定 的规 范性 ， 会 而且 会计 核 算 的数 据 以及 内容不具 备真 实性等 ， 这些现 象的 出现严 重造 成了
当前企业 当中的会计信 息失真情况 日益严重 。我 国在部分
企业 当 中 ， 证 和票 据管 理 制度 都不 是 非常 的完 善 ， 计 凭 会 凭证 的填制缺 乏有效 的原始 凭证 ， 在无形 中就 导致 了会计 人员 填写 虚假 凭证 、 会计 账 簿设 置混 乱 等现 象 ， 于 企业 对 会计信 息而言 ， 严重 的失 去真实性 。 则
浅析我国企业内部会计控制的有效性
成 管 理 上 的条 块 分 割 财 务部 门 主要 是 事 后 算 帐 ， 难 起 到 事 很 前 控 制 、 中监 督 的作 用 。往 往 出现 产 品 已经 发 出 ， 务 部 门 事 财 还 不 知 道 是 否 已实 现 销 售 由于 供 应 部 门的 弄 虚 作 假 与 失 职 造 成购 进 材 料 质 次 价 高 ． 财务 部 门仍 须 照 价 付 款 。
（ ） 一 会计 基 础 工作 中存 在 的 薄 弱 环 节
二、 保证我 国企业 内部会计控制有效性的对策
（ ） 保董 事 会 的核 心 地 位 。 善董 事 会 的构 成 一 确 完
董 事会 是 股 东 的受 托 人 ． 担 受 托责 任 ． 种 关 系是 一 种 承 这
信 任 托 管关 系 对 于 拥 有 众 多 股 东 的 公 司来 说 ． 可 能 靠所 有 不
体措施 ， 以真正 实现公 司内部会 计控制 的健全有效 。
关键词 ： 内部 会 计 控 制 公 司治 理 结 构 风 险控 制
企 业 内部 会 计 控 制 主 要 是 指企 业 内 部 为 提 高 会计 信 息 质 量 ． 护 资 产 的 安 全 、 整 ， 保 有 关 法 律 法 规 和 规 章 制 度 的 保 完 确 贯 彻 执 行 ． 高企 业 经 营管 理 效 率 等 而 提 供 合 理 保 证 的过 程 ， 提
具体 表 现 为 ：１ 随意 编 造 虚 假 会 计 信 息 表 现 一 些 单 位 （） 因 为 内部 管理 松 弛 而削 弱 了会 计 基 础 工 作 ． 目混 乱 ． 产 不 帐 财
实 ， 据 失 真 ， 了 掩 盖 真 实 的 财 务 状 况 和经 营 成 果 ， 意 伪 数 为 任
浅谈企业内部控制中会计控制的重要性
［】 曲铭． １ 浅析 企业 内部 控 制制度 的建 立与完善 【】财务 与会计 综合 版 ， Ｊ．
２ ６ ０ ） ０ ，（９ ． ０
及企业所有的经营活动和每一个经营环节。 这就要求企业高层管理者思想上
重 视 内部 会计控 制 ， 动 上带 头严 格 执行 内控 制 度 ， 行 把严 格遵 守企 业 内控 制 度 作为 提 高企 业质 量 、 关企 业 长远 发展 的 重要 任务 来抓 。 事 同时 要求 全体 员 工 牢树严 格遵 守 内部 会计 控 制 的 自我 控制 意识 ， 最大 限度 地 发挥其 在工作 中
的内部会计控制标准， 使内部会计控制评价有章可循。 二是必须明确评价方
法 。 实 际工 作 中常 用 的评 价 方 法有 ： 对 面 的直 接 口头 汇 报 、 式 的书 面 在 面 正 文字 汇 报 、 直接 观 察 、 卷调 查 、 中座 谈 等 。 是必 须深 入 基层 ， 踏实 问 集 三 踏 实地 了解 实 际情 况 ， 忌 只凭 下 属 的汇 报 作判 断 ， 切 也要 防 止检 查 中走 过 场 、 搞 形 式 。 四， 须 明确 评 价 结果 如何 奖惩 。 第 必 内部会 计 控制 的 自我 评价 完 成 以后 ， 价部 门应 形成 书 面 的 “ 评 内部 会计 控 制 自评 报告 ” 详 细说 明本 次 评 ，
３ 内部 会计 控 制一 般 仅 针对 常规 业 务 活动 而 设计 。 业 的 内部 会 计控 、 企 制是 为保 证企 业 日常生产 经 营 活动 按既 定 的计划 、 要求 、 目标 进行 而实 施 的 ， 一般 仅 针对 企 业常 规业 务 活动 而设 计 。 因而 如果 旦 发 生 特殊 业务 ， 业 现有 的内部 会 计 控制 就 难 以适 应 。 企 ４ 即使设 计 完 整 的 内部 会 计控 制 ， 、 也可 能 因执 行 人 员的 粗 心大 意 、 精
试论商业银行银行会计内部控制的必要性
试论商业银行银行会计内部控制的必要性1. 引言1.1 商业银行银行会计内部控制的重要性商业银行是金融体系中的重要组成部分，承担着资金存储、支付结算、信贷资金和风险管理等重要职能。
在商业银行的日常经营中，银行会计内部控制起着至关重要的作用。
银行会计内部控制是指商业银行为保护利益、提高经营效益而建立的一系列制度、规定和措施，以确保会计准确、财务稳健、风险可控。
商业银行银行会计内部控制的重要性不可忽视。
商业银行具有大规模的资金往来和复杂的业务交易特点，需要严格的内部控制制度来防范内部欺诈、错账漏账等风险。
银行会计内部控制可以提高财务报告的透明度和真实性，增强投资者、监管机构和社会公众对商业银行的信心和信任。
内部控制有助于规范商业银行的经营行为，提高管理效率和风险管理水平，进而提升银行的经营效益和竞争力。
加强商业银行银行会计内部控制是确保银行业稳定发展和经营持续的关键举措。
只有建立完善的内部控制制度、落实制度要求和监督检查机制，商业银行才能更好地履行社会责任、保障金融安全，实现长期可持续发展。
2. 正文2.1 商业银行的特点商业银行是一种以吸收公众存款和发放贷款为主要业务的金融机构，具有以下几个特点：商业银行是一种特殊的金融机构，其主要业务是向公众提供金融服务，包括存款、贷款、汇款、理财等。
与其他金融机构相比，商业银行的规模通常较大，具有更广泛的服务网络和更强的市场竞争力。
商业银行具有货币创造的功能。
商业银行接收存款后，可以将部分存款以贷款形式发放给需要资金的个人和企业，从而创造出新的货币供应。
这种货币创造功能使商业银行在国民经济中扮演着至关重要的角色。
商业银行的盈利模式主要来自贷款利息和其他金融服务收费。
商业银行通过向借款人收取利息和向客户收取费用来获取利润，因此对于管理风险和控制成本具有非常重要的意义。
商业银行还具有较强的风险承受能力和金融监管要求。
商业银行在开展业务过程中会遇到各种风险，如信用风险、市场风险、流动性风险等，因此需要建立完善的内部控制机制来管理和控制这些风险，以确保银行经营的稳定和健康发展。
浅谈银行会计内部控制的必要性
浅谈银行会计内部控制的必要性
银行作为金融机构，其活动涉及资金流转、风险管理等多方面，有着相当的风险性。
因此，银行会计内部控制的必要性显而易见。
首先，银行作为重要的金融机构，其资金流转涉及巨额资金，如果没有有效的内部控制，容易形成各种失控现象，从而让银行资产遭受损失。
通过制定会计内部控制制度、加
强内部审计、建立业务预警机制等措施，可以避免银行资金外泄、腐败现象的出现。
其次，银行的业务范围广泛，不同的部门和员工从事的业务也各不相同，因此，银行
需要建立起一套完整的会计内部控制体系，以保证在业务流程中能够有效避免各种风险的
出现。
银行可以通过全面审核、机构分工、制度约束等方式，避免业务数据被篡改、损失
等风险。
第三，银行的风险程度很高，对内部控制的要求也相应较高。
包括商业银行的信用风
险和流动性风险，在经营管理过程中必须遵从相关的规定，并建立并实施风险控制政策，
加强风险预警机制，最终保障银行的可持续性。
除此之外，银行业在信息化、科技化快速发展的同时，也面临着网络安全、数据保护
等新的安全风险。
因此，银行需要在会计内部控制中加强关于信息安全方面的控制，发展
对会计信息进行安全保护和网络风险分析的技术手段。
总之，对于银行来说，会计内部控制是非常必要的。
除了保证银行自身的资产安全，
也可以提高银行的运营效率和服务质量。
银行需要通过建立科学完善的会计内部控制制度，对员工进行业务培训，加强内部审计和风险控制，从而有效地提高银行的竞争力和自身的
可持续性。
建立事业单位内部会计控制制度的必要性及其对策
建立事业单位内部会计控制制度的必要性及其对策摘要目前，我国相当一部分事业单位对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控。
本文吸收和借鉴了内部控制制度的基本原则和内容，从建立内部会计控制制度的必要性、目标、原则、内容和对策等方面，分析说明了内部会计控制在维护事业单位会计信息的真实性、提高管理水平中的重要作用。
关键词内部会计控制必要性对策；财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（以下简称《基本规范》第2条规定：“内部会计控制是指单位为提高会计信息质量、保护资产安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。
”财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二章第十二条“会计控制方法，建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
”加强内部会计控制是保护事业单位资产安全完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效地运转的必要条件。
为保障国民经济的发展，国家加大了对事业的投入，各事业单位经费量逐年增加。
由于内部控制制度不完善、财务管理基础薄弱等原因，近几年出现了利用会议费、材料费等手段套取国家财政资金私存私放形成“小金库”、预算编制不实等违法乱纪现象。
为了能保证国家财政资金发挥经济效益，事业单位必须建立健全单位的内部会计控制制度，以加强自身的管理与控制。
一、建立事业单位内部会计控制制度的必要性（一）保证国家财政资金发挥经济效益的客观要求。
内部会计控制是事业单位管理的重要组成部分，它对确保事业单位各项工作的正常进行和管理水平的提高有着重要的作用。
通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够保证国家财政资金的安全，而且能够促使单位建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动广大职工投身事业的积极性，保证国家财政资金发挥良好经济效益和社会效益。
浅谈银行会计内部控制的必要性
浅谈银行会计内部控制的必要性银行作为金融机构，承担着金融中介和信用中介的重要职能。
银行的会计内部控制是其经营管理的基石，直接关系到金融机构的安全稳健经营和资金运用的合理有效。
本文将从银行会计内部控制的概念、必要性、具体内容及影响等方面进行浅谈。
一、银行会计内部控制的概念会计内部控制是指组织机构内部建立的一系列的规章制度、程序和措施，旨在确保资产的保护、财务报告的可靠性和可审计性的系统。
银行作为金融机构，其业务范围涉及多方面，资金运作的特点就决定了其会计内部控制具有独特性。
银行会计内部控制主要包括风险管理、业务流程、内部审计以及信息披露等方面的控制。
1、保障资金安全银行作为金融机构，资金的安全性是其经营的首要保障。
通过会计内部控制，可以建立资金运作的严格规范，规范各项业务的操作流程，有效防范内外部风险，避免资金遭受损失。
2、确保财务报告的真实性和准确性银行会计内部控制能够有效监控资金的流动和使用情况，确保财务报告的真实性和准确性。
通过严格的财务管理控制，可以避免虚假账目的出现，保证财务报告的客观真实性，增强投资者对银行的信任。
3、规范业务流程，提高效率银行作为金融机构，业务繁杂，涉及到多个环节。
通过会计内部控制，可以规范业务流程，简化操作程序，提高办事效率，减少业务操作失误和延误的风险。
4、规范内部审计，强化监督管理银行会计内部控制能够强化内部审计，监督各项业务的合规运作。
通过内部审计，能够及时发现和纠正业务风险，保障业务流程的合规性，最大程度地降低业务风险。
5、加强信息披露，保障合法权益银行会计内部控制能够加强信息披露，公开透明经营。
加强信息披露，可以让各方了解银行的经营状况和风险情况，保障投资者的合法权益，增强市场信心。
1、建立完善的内部控制制度银行应根据自身的业务特点和规模大小，建立完善的内部控制制度，明确各项业务流程和操作规范，确保资金运作的合法合规。
2、健全的风险管理体系银行应建立健全的风险管理体系，包括信用风险、市场风险、操作风险等各方面的风险防范和控制措施。
企业内部会计控制制度
企业内部会计控制制度浅析摘要：随着现代企业制度的逐步建立和完善，内部会计控制作为公司制机构的一项重要制度，发挥着越来越重要的作用。
本文就企业内部会计控制的目的及必要性、针对内部会计控制存在的问题探讨了如何建立健全企业内部会计控制制度并提出了合理可行性的对策。
关键词：内部会计控制；风险管理；控制制度中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001－828x(2011)07－0107－02一、企业内部会计控制的涵义及必要性企业内部会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
旨在保证会计资料真实、完整，防止舞弊现象；保证企业资产的安全完整；确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行；促使经济效益不断提高。
内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分及中心环节，是规范会计工作秩序的需要，是转换经营机制、建立现代企业制度、切实加强企业管理、提高企业经济效益的客观需要。
二、我国企业内部会计控制制度的现状和存在的问题1.内部会计控制风险意识淡薄就目前我国企业发展现状而言，存在企业管理人员风险意识淡薄，经营管理中缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制等现象。
从企业内部管理体制角度分析，企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人的风险偏好。
特别是国有企业，由于内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控、风险加剧。
2.内部会计控制体系不完整《企业内部控制基本规范》中对内部会计控制体系没有明确说明，尤其没有提及内部会计控制环境这一基础要素，或多或少影响了企业在实施内部会计控制时全面、系统的考虑。
首先，中小企业在制定内部会计控制时注重内部会计控制的设计与执行，忽略控制环境因素的影响，内部会计控制实施得不到保障。
浅析内部会计控制制度
随着世 界经济 的一体 化 ， 之信 息技术 、 通技 加 交
时 ・ ｌ 生
会 计 系统 来 落 实 ， 多 重 要 的 管 理 数 据 需 要 通 过 财 许 务 会 计 系 统 来 反 映 ， 乎 所 有 的 经 营 决 策 都 离 不 开 几
财 务 会 计 系 统 的 支 撑 。 而 在 我 国 的 许 多 企 业 ， 别 特
是 国 有 企 业 ， 础 管 理 薄 弱 、 计 信 息 失 真 的 现 象 还 基 会 比较 普 遍 ， 此 ， 何 实 现 有 效 的 会 计 控 制 、 到 财 因 如 达
的建 立 由 简 单 到 复 杂 ， 不 完 整 到 完 整 。 企 业 内 部 由 会 计 控 制 是 内 部 控 制 的 组 成 部 分 ， 时也 是 其 核 心 。 同 以下 就 内 部 会 计 控 制 制 度 建 立 的 必 要 性 、 计 控 制 会
的 特 点 、 行 内 部 会 计 控 制 制 度 的 难 点 及 应 采 取 的 推 措 施 加 以论 述 。
内 部 控 制 的 理 论 和 制 度 的 形 成 ， 全 世 界 范 围 在 内 已经 经 历 了 两 个 多 世 纪 的 历 程 ， 内 部 控 制 制 度 使
人 员
因 为监 督 是 一 种 权 力 约 束 机 制 ， 计 机 构 和 会 会 计 人 员 只有 经 授 权 才 能 进 行 体 现 授 权 者 意 志 的 会 计
企业内部会计制度控制浅析
对企业 内部 的控制就是要对企 业 自身 的调 节和 制 约 ，在企业 的整个管理系统中所 占据 的位置非常重要 ， 而对企业财务 的控制是组成企业内部 控制的重要部 分 ，
价值控制 中的财务控制将企 业中不 同部 门 、 岗位 、 层 面 的活动进行结合 ， 实现全面 、 综合 的控制 。 上述 的财务控
四、 加强制度控制具体措 施
一
１ ． 完善 的控制制度 以及考核机制 定要使 所有 的职工对 内部会计控 制 的重要 地位
进行充分 的认识和 了解 ， 保证该控制制度更加 的完善 和 全面， 切 实实现制 度能够对 行为进 行规范 、 对 风险 的控
理制度不仅影响到企业的各个 部分 的管理工作 ， 使会计 工作 的作用得到充分的发挥 ， 而且还能在一定程度上使 企业 内部 的管理状况得到改善 ， 使企业的经济效益得到
较大 的提高 。 ２ ． 现代化企业制度建立 的要求 （ ２ ） 加大企业外部审计的监督力度 。外部监管分为 国家监管和社会监管 。在国家监管 中， 各级财政 、 审计 、 税务、 人 民银行 、 证券监管 和保 险监督 等部 门要 切实加 强部 门监管 。 特别是财政部 门， 要切实履行 自己的职责 ， 各级财政 、 财务部 门和其他有关管理部 门要对企业会计 报 表和其他会计资料 的合法 、 真实 、 准确 、 完整依法实施 监督 。 各 部门检查完毕后 ， 要 出具审验报告 ， 避免重复查 账问题 。要充分发挥社会中介机构 的作用 ， 大力发展注 册会计 师事业 。 企业 的会计年报要经过注册会计师 审计 才能报出 ； 企业 发生兼并 、 资产重组 、 租赁 、 破产 等产权
市场经济下的各个企业 必须要有 一套产权 清晰 、 责 权 明了 、 政企有明显的区分以及科学 的现代化 的管理 制 度， 这种企业 才可 以实现独 立 自主 ， 经济 强大 的企业 实
浅析我国企业内部会计控制的有效性
具 体 到 寿 险 控 股 集 团来 说 ．我 国 寿 而 是 把 自 己 的 财 产 交 给 他 们 所 依 赖 的
率 等 而 提 供 合 理 保 证 的 过 程 ，包 括 控 制 险 公 司ห้องสมุดไป่ตู้的 资 本控 制 制 度 还 不 能 完 全 适 应 董 事会 管 理 。一 旦董 事 会 受托 来 经营
现为 ：
动 的精 力及监督 活动的适 当与否 、董事
目前 ．对子 公司经营者的绩效评价 会 提 出 问题 的难 易程 度 、 对 管 理 阶 层 质 过 度偏重规模指标 ，效 益指标考核较薄 等 ，都 会 影 响到 内部 会计 控 制 的有 效 弱 ．有的保险控股集 团并未引入长期考 性 。 这 是 因 为 ： 首 先 ， 对 于 董 事 会 而
１
．
严 ．将已订立的企业内部控制制度 写在
确 保 董 事 会 的核 心 地 位 ， 完 善 盈利 机会 中的机会 主 义倾 向 保证 法律
度 ，成 员 的经 验 与 才 能 、投 入 于 监 督 活 与企业经营过程结合 紧密 ，其建立 、健 了集 团 的利 益 。 ４ 绩 效 评 价 机 制 不 合理 全 及 实 施 是 企业 生 产 经 营 成 败 的关 键 。 然 而 我 国 企 业 （ 括 寿 险 企 业 ） 包
言 ，建 立 内部 会 计 控 制 是 为 了 通 过 不
的 内部 控 制 现 状 却 难 尽 如 人意 ，具 体 表 多 限 于 财 务 评 价 和 短 期 评 价 评 价 体 系 疑 的 程 度 、董 事 会 与 内 外 审 计 的 联 系
１ ．领导认识不足 ，法制观念淡薄 企业 内部控 制制度不重视 ：有并 未建 立
境 。将 内部会 计控 制作 为 企业 管理 的一 种 司 权 力过 度 膨胀 ，寿 险 控 股 母 公 司对 子 就 要 代 表 全 体 股 东 的 利 益 ．而 不 能 仅 重要 方法 ．可 以保 护 企业 资产 ．提 高会 计 公 司 的 资本 控 制 与 约 束 形 同 虚 设 信息的真实性 可靠性 ．提高企业的经营 控 股 集 团 的整 体 利 益 很 难保 证 。 寿 险 仅 代 表 推 选 其 为 董 事 的 个 别 股 东 的 利 益 。 董 事 会 不 得 超 出 股 东 授 予 他 们 的
当前企业内部会计控制的必要性及存在的问题分析
２ 有利于强化企业 内部管理 、 完善 的内部会 计控 制制 度 ， 方面 对 会计和 其他 经 一 济业务核算 的程序 和方 法作 出 较为 合理 的规 定 ， 能够 提 高会 计凭证 、 账簿 、 报表及产 品产 量与工时等 信息 资料的 记录、 归类和汇总等项 工作 的质量 ， 真实地反 映企业 生产 经 营活动 的实 际情 况 ， 能够及 时发现 和纠正各 种错弊 ， 从
策、 法规和财 经纪律进行严格 的审查和控制 ， 时发现诸 及
如贪 污 盗窃 、 费 、 挤乱 摊成 本 和偷 税 漏税 等 不法行 浪 乱 为， 并及 时采取有效措施予 以纠正 ， 单位 的各项 业务 活 使 动有组织 、 有秩序地进行 ， 从而确保 国家法律 法规及方 针
政策在企业 内部的贯彻执行 。
、
建 立 内部 会计 控 制制 度 的必要 性
而提 高企业财 务会计和其它经 营管理信息 的正确性 与可
内部会计控制 是指单 位 为 了提 高会 计信 息质 量 ， 保 护资产 的安全 、 完整 ， 确保 有关 法律法规和规章 制度 的贯 彻执行等而制定 和实施的一系列控制方法 、 措施 和程序 。 内部会计控制应 当达到 以下基 本 目标 ： 范单位 会计行 规 为， 保证 会计 资料 真实 、 完整 ； 堵塞 漏洞 、 除隐患 ， 消 防止 并 及时 发现 、 正错 误及 舞 弊行 为 ， 护单 位 资产 的安 纠 保 全、 完整 ； 确保 国家有关法 律法规和单位 内部 规章制 度的 贯彻执行 。建立 内部 会计控制制度的必要性 体现在 下述
胡 敏
（ 江西科技师范学 院专科部管理 系， 江西 南 昌 ３０ ３ ） ３０ ８
摘
要： 大型企业骤 然倒 塌 ， 上市公 司造假 丑闻层 出不穷 ， 民营企 业逃税现 象极为严重 。这 些都主要是
银行会计内部控制的必要性分析
银行会计内部控制的必要性分析
银行作为金融机构之一，承担着管理资金、储蓄、信贷、支付等诸多服务，这些活动
均需加强内部管理与控制。
因此，银行会计内部控制的必要性在日常运作中必定非常明
显。
首先，银行会计内部控制有助于保障资产安全。
保持资产的安全性是银行运营的首要
任务之一。
银行会计内部控制的重要目的之一是防止内外部因素对银行资产造成威胁，通
过内部控制的设置和实施，可以识别和减小风险，保障银行利益和客户利益的最大化。
其次，银行会计内部控制可以促进经营效率提升。
银行的业务量非常庞大，大量的经
济活动需要进行处理。
通过内部控制，银行的各个部门可以更快、更准确地处理流程，保
证了银行整体的工作效率和业务质量。
第三，银行会计内部控制有助于提高财务报表真实性。
财务报表是银行的重要产出之一，是银行向内外部人员提供信息的重要途径。
通过内部控制，银行会计人员能够及时、
准确地记录与处理信息，确保相关报表符合相关法律法规标准，并为银行及时纠偏、避免
错误提供了条件。
最后，银行会计内部控制有助于提升公司形象。
银行在日常运作中需要维护一定形象，保持声誉。
一旦银行内部控制出现问题，不仅会给客户带来负面影响，还会影响银行整体
形象，甚至带来重大经济损失。
因此，银行内部控制在实现业务的同时，需要保证规范、
安全、可靠等诸多要素。
总之，银行会计内部控制是银行正常经营和市场营销的保障之一。
通过合理的机制、
规范的流程和完善的管理，可以提高银行业务的安全、效率、准确性和真实性，为银行打
造优质、高效的服务平台。
试析银行会计内部控制的必要性
2017年2期总第839期我国对增值税发票实行严格的管理制度，商业地产企业要充分认识到增值税专用发票的重要性和监管的严格性。
增值税专用发票涉及刑事责任，所以企业要主动适应增值税核算机制的变化，与供应商一起，健全发票管理，尽量索要合规发票，用于扣税，以获得政府的减税红利。
增值税进项税额抵扣的前提是要在增值税专用发票开具180日内到税务机关进行认证，超过该时间的增值税专用发票将不能抵扣，因此商业地产企业要加强对增值税专用发票各环节的监管，并且做到资金流，票流，物流的“三流统一”，税务机关也应指导纳税人健全发票管理。
营改增后，商业地产企业劳务用工无法取得进项税发票，建议应尽快成立若干劳务公司，且成为一般纳税人，期望政府能对此有优惠政策。
2.重视税务管理，加强纳税筹划营改增后，相应的成本项目需要专用发票才能抵扣，对于商业地产企业目前的模式是个重大挑战，由于内部机构不能开具发票，就会增加分公司税负。
企业如果运输需求量大，从节税角度考虑，可以成立运输子公司。
针对纳税人身份的筹划，企业可以选择购买一般纳税人的材料，取得增值税专用发票进行抵扣。
“甲供材”作为商业地产企业的施工产值，但不再构成税法的营业收入。
对主材如钢筋、水泥及管道等，最好不要甲供，并要求双方对此进行明确界定，同时财务上要做好相关测算，如商品砼税率为3%，就应该甲供。
面向个体户购买材料，无法取得专用发票，要求供货方由税务局代开或降低进价。
另外就商业地产企业挂靠现象，税收风险较大，如企业不能完整核算，可以要求被挂靠单位开具相当金额发票冲抵，以转嫁风险。
3.提升企业财务会计人员的业务素养和综合职业能力企业会计准则和国家税收政策每年都会有所调整，企业会计人员每年要继续教育，学习最新政策。
商业地产企业营改增后，会计核算发生变化，另外营改增后，企业税务工作重点会转向国税，再次商业地产企业分公司项目众多，甚至遍及全国，需要加强施工现场的会计信息化建设以减少信息的不透明，为此，企业应该为会计人员提供更多的培训和学习的机会，以全面提升财务会计人员的业务素养和综合职业能力。
银行会计内部控制的必要性分析
银行会计内部控制的必要性分析随着金融市场的不断发展，银行作为金融机构扮演着举足轻重的角色。
银行会计作为银行业务中至关重要的一部分，其内部控制尤为重要。
银行会计内部控制是指银行为了达到其会计目标所制定的一系列制度和规定，以保证资产的安全性和业务的准确性。
内部控制不仅对银行自身的正常经营有着至关重要的作用，更对金融市场的稳定和发展有着不可忽视的意义。
银行会计内部控制的必要性不言而喻。
本文将从几个方面分析银行会计内部控制的必要性。
第一，保障资产安全。
银行作为金融机构，其财务资产规模庞大，安全性问题一直备受关注。
良好的内部控制制度可以有效地避免内部和外部的风险对银行资产的侵蚀。
内部控制通过规范化的制度和程序，对资产的获取、使用、保存和调用进行有效的管理和监督，保证了资产的安全。
内部控制制度可以规定财务人员在处理资金时需要双人确认，对交易金额和对象进行仔细核对，确保不会因为员工的失误或恶意行为导致资金遗失或错账。
还可以建立完善的系统和监控手段，发现和阻止恶意入侵或者系统漏洞带来的风险。
银行会计内部控制的必要性在于确保了银行资产的安全性，保护了客户的资金利益，维护了金融市场的稳定发展。
第二，保证业务的准确性。
银行会计涉及到大量的金融交易和结算，需要对每一笔交易都能够准确地记录和核算。
良好的内部控制能够有效地杜绝错误和舞弊行为，确保了银行会计业务的真实、完整和准确。
内部控制系统可以规定交易的双录入、三复核，保证了交易数据的准确无误。
还可以建立严格的报告制度和审计制度，不断地对银行的业务数据进行监督和审查，确保数据的真实性和可靠性。
通过规范化的制度和程序，可以有效地预防和发现潜在的错误和舞弊行为，及时采取措施进行纠正和处理，保障了银行会计业务的透明度和规范性。
银行会计内部控制的必要性在于确保了银行会计业务的准确性和可靠性，为金融市场提供了可信赖的数据基础。
提升管理效率。
良好的内部控制可以规范银行的管理流程和决策程序，提高了管理层对银行业务的掌控能力。
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样 ， 才能 不 断 促 进 会 计 控 制 的 良性 运 行 ，
真正 达到 防范资金 风 险确保 资金安 全 的 目
的。
(二 ) 内部环 境 的建 设 是 基 础 。 会计 控
制作为一 个 系统 或机 制 ， 离不开 所存在 的
环 境 ， 而 且 在不 同 的环 境 下 ， 会 计 控 制 作
用 的发挥程度不尽相 同 ， 会计控制作用是
过程 ， 即 内部 会计控 制的 构建 不 仅涉及 到
部 门相 对
细 节 的 问题 ， 更 为重 要 的 是它 需要 相 关各
职 能部 门的通 力 协作 ， 共 同营 造 良好 的控
制环境 、
关注业 务 的风 险评 估 、
在各负其
责的同时加强部 门间的信息 沟通 ， 只有这
要 ， 对 内强 化 管理 不 断丰 富和 发展 。
【关 键 词 】 内部 会 计 ； 内部 控 制 ； 制 度
一 内部 控 制 制 度 的 必 要 性 、
企 业 内部控 制制度划分 为 内部管理
控 制 制度 与 内部 会计 控 制 制度两 大 类 。
内部 管 理 控制 制 度 是 指 那 些 对 会 计 业 务 、
即首先要 按 业务性质进行归类 ， 找 出各个
流程 中的主 要 风 险点 ； 其次要 按照 业 务风
险的信 息结构和 风险源 的性 质 ， 有 针对性
地 制定 出科学适 用 的风 险计量 方法 ， 同时
要 结合控 制流程 的概念 ， 找 出相 应 的控 制
措施 ， 建立 一 套完备 的业 务流程 风 险控制
否有效 ， 很大程 度上取决于 单位管理层 对
内部 会计 控制 的重 视程 度 、 全 体 员工 对 内
部 会计控制认识 的影响， 它是 充分有效的
内部 会计 控 制体 系得 以建 立 和运 行 的基 础
及保 证 ， 因此 ， 应 逐 渐认 识 到 内部环境 也
是 内部 会计控 制 的 一 个组 成部 分 。 许多 案
文化 ， 增强 员工 的诚 实性 和道 德观 ， 即将
风 险管理 意 识贯 穿到每 一 个 员 工 、 每 一 个
部 门 每一 、
个 岗位 ， 使 风 险意 识 深 入 到 人
心 ， 同时强调 全 员的参与 ， 塑造企 业 文化 ，
形 成 良好 的 内部环 境 氛 围 。
(三 ) 风 险要 素 的管理 是 关键 。 控 制 的
口。
浅析 内部会计控制的必要性
孙 玉 春 齐 如 黑龙江 省 山河 农场计财科 黑 龙江 嫩江 1 8 1 4 2 1
【文 章 摘 要 】
内部控 制 理 论 的 发展 变化 及 特 点 内
部控 制 是 社 会 经 济 发 展 到 一 定 阶段 的 产
物 ，
其 内容 随 着 企 业 对 外 满 足 社 会 需
二 内部会 计 控 制 的构 建 和 审视 、
(一 ) 会计控制是 各要 素组 成 的动态
系统 。 内部控 制 的 内容 由最 初 的行 为控制
到最 新 的八 要 素 的变化 ， 说 明 了 内部控制
的关注 重 心 由单一 个体 向系统整体发展 ，
而且 站在全局 的高度统领企 业 整体 。 会计
控 制如 同 内部 控制 一 样 ， 并不 是 各 种 制
目的就是要 防范风 险 ， 若不存在风 险也 就
没有实施控 制的必要 ， C O S O 报告 指 出 ，
所 有的企 业 ， 不论 其规模 、 结构与性质 ， 其 组 织 的不 同层 级 都会遭 遇 风 险 ， 管理 当局
必须密切关注各层 级 的风险 ， 并 采取措施
尽 量 将风 险控制在可接 受水平 。 随着计算
息 失控 、
破 坏 情 况 目趋 严 重 ，
从 而造 成责
任不 明 、
相 互 推卸等 问题 ，
其关键在于计
算机 核算软件存在着密码 缺乏牵制性 ，
常用 的密码设置方法 已不适应 电算化会
计信息 系统的管理 和发展 ， 所 以财务管
理 电算 化 应提 高会 计 信息 的保 密程 度 ，
避免信息泄漏及对实体信息破坏 。
度 、
措施 的简单加总 ，
也不 能简单地 停 留
在 只 用 制度 加 以规范 的 阶段 ， 致使 制度 流
于 形 式 ， 因此 ， 应转变 传统观 念 ， 以新 的
角度诠 释和思 考 ， 应认识到 会计控制不仅
是 由多个 因素组 成 的系统 ， 而 且 在这 个系
统 中 ， 这 些 因素相 互 关联 ， 形成 了动态 的
会计记录 和会计 报表 的可靠性没 有直 接
影响 的内部控 制 。 内部会 计控 制制度是
指那些对会计业务 会计记录和会计报 、
表 的可靠性有直 接影 响的内部控制 。 企
业 单 位制 定 内部控 制 制 度 的基 本 目的在
于 ： 保证 组织机 构经济活动的正 常运转 ，
保 护企 业 资产 的安全 、
机技术在会计核算 中的运 用 ， 会计控制所
涉及 的风 险包括法律风 险、 声誉风 险、 资
产风 险、 信息技术风 险、 效率 风 险和操 作 风 险 ， 这 些 风 险与核算业 务的流程息息相 关 ， 因此 ， 内部 会计 控 制 的构 建 应从 风 险
因素 出发 ， 加 强对业 务 资金 流程 的分 析 ，
体系。 ( 四 ) 事前事 中的控制是切人 点 。 内部
控 制的 目标是 从控 制当事 人 的行 为观 到提
高会计信息 质量 的信息 观 最 终到管理 企 、
业 风 险战略观 的转 变 ， 这 是 从事 中控 制 至ll 事 前 管理 的发展 ， 是 从 降低风 险到 风 险控
件的深刻教训也警示我们 ， 案件 的发生不
是没有制度 ， 而是制度没有得到真正 落
实 ， 制度之所 以落实难的原 因就在于 ， 没
有 一 个 良好 的环 境 来约束 人 的行 为 ， 防范
人 的道 德 风 险 。 因此 ， 内部环 境 是 基 础 ， 必
须 从营造 良好 的环 境 做起 ， 提 倡 风 险管理
完整与有效运用 ，
提高经 济核算(包括 会计 核算 、 统计核算
和业 务核算)的正 确性与可 靠性 ， 推动与
考核 企 业 单位各项 方 针 政策 的贯 彻执 、
行 ， 评价企 业 的经济效益 ， 提高企 业 经营
管理 水平 。 尤其需要 指 出的是 ， 企 业 财务
管理 系统 电算化 已经 普及 ， 但计算机信