浅谈企业内部会计控制和监督建设

（ 企 业对 于会计 内部控 制制度认 识不充 分 一） 二 、企业 内部会计控 制和监 督的建设 及完善 措施 大多数企 业对 于企业 内部 会计控制 制度仅仅认识 到可 以对 （ ） 一 完善 内部管理 结构 。 坚持 以人为本 的 内部会计 控制 制度 会计信息的准确性进行 监督 ， 没有发掘会计 内部控制 制度 的风 险 企业要贯彻 落实 以人 为本的思想 ， 实现 “ 人本 ”管理 ， 将人 评估 以及 战略制定的作用 。会计本身就是一 种企 业对于财政 的 作 为主体进一 步完善 制度 ， 使其 主观能动性 得到 充分发挥 。 因
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浅谈 企业 内部会计控制和监督建设
马 雪 郑州 煤 矿 机械 集 团 股份 有 限公 司 ４０ ５ ０１ ３
摘要 ： 随着 市场经济不 断发展 ， 企业 内部会 计控 制和监督逐 渐成 为现 代企业生存 发展 的 关键 。本文在详细 分析 当前
一
、
目前企业 内部会 计控 制和监督 存在 的问题
实 、准确。我国 会计法 中明确规定 ， 企业会计从业者要遵守 会计从业者 的职业道德操守 ， 不能做假帐 、虚 报瞒报 ， 弄虚作假 等， 要保证会计信息及财务报告的真实性及完整性 。在实 际工作 中一些 财务 人员 由于本身素质 问题 利用企 业财务管理 的漏洞而 做 出违法 乱纪的事情 ， 给国家和企业造成损失 。
种控制行 为 ， 以会计控制制度具有反 控制的作用 ， 所 对于企业 的发展 战略部署有着不可磨灭的作用。 （ ） 二 内部 管理结构 不完善 近年来我 国不断通过 制定法律法规 促进企业 制定完善 的会 计 内部控制制度 ， 但是 由于行业的不 同， 每个企业 的环境情况 ， 生 产状况都不 同， 会计 内部控制制度都有不 同的漏洞。一部分企业 在制度 中没有明确职责划 分和奖罚行为 ， 出现会计管理 混乱 ， 各 部 门对 经营环境变化 反应缓慢 。在制度 中对 于风险评估体 系不 够重视 ， 容易出现决策脱离实际的现象 。 （ ） 三 会计 内部控 制制度 执行力度 不够 现实 中 ， 部分企业存在 管理职能垄 断的现象 ， 大 一人独 掌大 权 ， 策机 构几 近瘫痪 ， 决 董事会往往也形同虚设 ， 董事会是企业 内 部 的控制环境 中一个非常重要的因素 ， 它起到监督 、督导企业经 营管理决策与权力平衡作用。 （ 内部审计流 于形式 四） 由于缺乏 监督检查机 制实效性 ， 造成了许多企业 出现 内部会 计 失控现象 。一方面 由于企业 内部的审计机构不能独立操作 ， 无 法 核查 管理层 的行为 ， 能起到实 际审计功 能 ， 不 另一 方面企业不 能 正确认识 内部审计工作重要性 ， 使得 内部 审计工作经常是走过 场， 流于表 面形式 。 （ ） 五 内部会计 控制 制度不健 全 内部 控制的发展过程是一个动态的过程 ， 企业应从本单位 的 生 产经营实际情 况出发， 规划适合本单位的 内控 制度 。但在实 际 工作 中， 很多单位 只是 形式上的建立一 些规章制度 ， 不能按本单 位实 际情 况制定相适应 的内部 会计控制制度 。没有 相应 的责权 制度 ， 不能 随着企业经营环境的变化对 内部会计 控制制度及 时进 行修改和补充及完善 ， 使得 内部控制缺乏完整性 、及 时 陛和有效 性 。事前的科学 规划、事中的有效 防范被忽视 ， 而是过多地依赖 于事后补救 的方式。 （ ） 六 财务人 员素质 问题有待 提高 企 业会计 内部监督和 内部控制 要想得到加 强要 求企业必 须 具有 高素质 的会计人员 。会计监督是通过 会计 核算过程来体 现 的。而 会计 人员是会计政 策、会计 方法 的主要执行者 ， 会计人员 的素质高低决 定着本单位 业务的处理和输 出报告的结果 是否内部控制 中的重要作用。
（ ） 二 以会 计 内部控 制制度 为准绳 ， 加强企 业 内部审计工 作
制定一整套科学 的、适合本单位的会计 内部控制制度 ， 不仅 能使 内部监督有章可循 ， 也能使会计 内部控制有 条不紊的进行 。 内部审计工作可对企业在会计内部控制工作 中进行 自我评价 ， 从 而营造 出更好 的内部控制环 境 ， 同时也可 以发 现企业 内部控 制 出现的问题 ， 及时督促改进 并根据发现的 问题提出具体的、有 针 对性 的改进意见 ， 以达 到企业 内部会计控制的完善。会计系统内 部控制风险极大 ， 如果一旦 失控 ， 则会对企 业造成无可 限量 的危 害。 因此 ， 要高度重视企业 内部 审计工作 ， 以达到对会计 内部 控 制进行有效监督 管控 的目的。 （ ） 三 加大 企业 内部 会计 从业 人员素 质 的培训 和职 业道德 的 教 育 作为财务人员 ， 要充分认识到 自身在企业 内部控制当中的位 置， 增强责任感 ， 经济业务实行严密控制 ， 对 严格遵守 内部控制制 度， 以严谨的工作态度与 良好职业道德使得企业 内部控制 目标的 进一步实 现。同时 ， 务从业人员要不断提 高 自身专业技能 ， 财 既 掌握会计专业知识又能熟练操作 电脑会计软件 ， 来达到系统实施 人机控制对 自身的要求。 （ ） 四 会计 内部 控 制和 内部监 督需要 电算化手段 完善 会计 电算化下的会计 内部控制的几点建议 ： （） １加强对会计基础 工作的控制 。会计制度 是否 健全、核算 规程 是否 规范 、基础数据是否 完整等构成 了会计基 础工作 。要 做好 会计 内部控制 的基础工 作要求企业 内部建 立科学规范 的管 理制度、完整的规范化数据格式 以及全面有效的解决方法 。 （） ２加强对 会计 资料的保存管理 。存储 介质的改变是实行会 计 电算化后会计资料存储的主要特 征 ， 实行会计电算化 后对 会计 资料 的管理也提 出了更加严格的要 求 ， 应采取各种安全保证措施 防止 会计资料保存发生意外 ， 做好 防消磁 、防火、防潮和防尘 等 工作 。采用磁性介质保存会计档案的 ， 为防止 由于磁性 介质 损坏 而使 会计档案丢失 ， 尽量采取 多种 方法 备份 ， 并定期进行专 项检 查 。所有 的软件文档 资料 、数据结构形 式、程 序说明书和源程 序 清单均应按机密 文件 管理 。为 防止 会计 数据 的泄密对于 报废 的电脑将其硬盘彻底格式化 ， 并检查确认会计资料 已被清空。
企业 内部 会计控制和监 督存 在 的问题 基础上 ， 讨 了企业 内部会 计控 制和 监督建 设及完善措施 。 探
关键词 ： 内部会 计控 制 ； 内部会 计监督 ； 计控 制制度 会
随着 市场经济不断成熟和现代企 业管理 制度的不断完善 ， 会 计职能的作用亦 愈发突显 出来 ， 并且伴 随经营 环境的不断变化 ， 加强企业会计 内部监督和 内部控 制对企业在激 烈的竞 争 中胜 出 越来越起到举足轻重的作用 。