企业内部会计控制存在的问题及对策

企业内部会计控制存在的问题及对策

一、内部会计控制的相关概述

（一）内部会计控制的定义

内部会计控制是指企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行、保护企业财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针，所采取的一系列必要的管理措施。内部会计控制不仅包括企业董事会用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。它是一系列方法、程序和制度的总称，是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。

内部会计控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济企业的发展而不断发展的动态系统。它能够提高企业的会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制不仅包括狭义的会计控制，还包括资产控制和为保护财产安全而实施的内部牵制。因此，各单位都要把内部会计控制作为单位管理的一种重要手段。

内部会计控制在建立和完善单位内部控制体系的过程

中处于核心地位，各单位应当从内部会计控制入手，同时兼顾与会计相关的其他控制。因此，财政部正式发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》就是按照“以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制”制定的。

（二）内部会计控制的内容

内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，是贯彻执行国家法律、财经法规的重要基础，是企业为了保证会计信息的质量，保护资产的安全，促进企业战略原则的实现和确保有关法律法规的贯彻执行而实施的一系列措施和手段，内部会计控制一般可分为：

1.基础控制。是指通过设计会计程序来保证完整、正确地记录一切合法的经济业务，及时察觉和处理错误。

2.实物控制。是指为了保护单位实物资产的安全与完整而实施的控制手段。它主要通过限制非授权人员接近单位的资产，采取有效的防范措施以及实行永续盘存制等方法来实现的。

3.施行控制。是指为了保证基础控制充分发挥作用而实施的监督手段，具有监督、强制和约束的特征。严格的基础控制设计本身并不能保证会计控制的有效施行，只有基础控制得到真正实施才

能发挥会计控制的作用。

（三）内部会计控制的原则

任何管理行为都是有目的的行为，内部会计控制作为一项管理活动也不例外。内部会计控制的总原则是实现企业经济效益最大化。这里的企业经济效益最大化，应该从两方面来理解：企业经济效益最大化并不是仅仅停留在盈利的层次上，而是在综合考虑企业的各方面因素后的平衡点，即兼顾企业长期与短期发展、自身利益与社会效益等因素的综合价值最大化；实现企业经济效益最大化是一个不断调整各利益相关者之间矛盾的过程，它是协调各利益相关主体不同内部会计控制原则的基本依据。在此前提下，内部会计控制应达到的基本原则具体包括：

1.规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。《会计法》的立法宗旨是：“规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。”会计人员是会计工作行为的主体，单位只有通过对会计人员正确的职责分工，并运用科学准确的会计处理方法对会计资料进行加工、整理，才能对内对外提供真实、完整的会计资料，并以此为基础进行经济活动分析，制定正确的经营政策及方针。

2.保证经济活动的合法性。国家为加强宏观经济控制，统一制定了相应的方针、政策，颁布了相应的法律、法规和规章等，而这些方针、政策、法律、法规等只有在每个企业都得到认真的贯彻执行，才能发挥相应的作用。各单位内部会计控制制度的建立，应严格遵守国家的相关法律法规，使国家的各种方针、政策得以贯彻执行，因此内部会计控制制度是保证经济活动合法性的基础。

3.保证国有资产的安全性，防止资产的流失。查错防弊、保护资产安全完整是实施单位内部会计控制的基本原则之一，也是单位内部各管理阶层、各管理部门的会计控制原则。资产包括现金、银行存款等货币资金，股票、证券等有价证券，材料、商品、固定资产等实物资产，资产管理的有序性是保证生产经营活动正常进行的物质基础。内部会计控制从各个环节上进行控制，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，确保单位资产的安全、完整。

4.提高经营管理水平和经济效益。随着经济活动的发展，会计水平的不断提高，在执行内部会计控制的过程中，往往会发现现有的内部会计控制制度对随时发生的新情况缺乏控制，出现漏洞。因此，就要求不断修订内部会计控制制度，从而促进内部管理水平和经济效益的不断提高。

二、目前企业内部会计控制存在的问题

（一）筹融资能力差

随着经济的发展，企业的资金需求量越来越大，突出表现在以下几个方面：一是产业转型，大量劳动密集型企业向资本密集型企业转移需要资金支持：二是技术升级，许多2010企业注重技术创新，购买或使用专利设备、厂房、车间仓库等固定资产投资增加；三是资本营运，一些企业从事并购，向集团化、规模化方向发展需要巨大的资金支持；四是大量企业的生产经营规模扩张需要大量资金投入。然而传统的内部融资途径日益萎缩，外部融资又非常困难，资金缺口越来越大，严重阻碍了企业的进一步发展。

企业大多属中小私营企业，注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。据统计，企业通过银行贷款渠道获得的资金，占企业融资总量的90%以上，通过其它渠道获得的资金不足10%.虽然，目前我国企业己初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，由于种种原因，企业通过银行贷款获得资金的渠道并不畅通，据2010.8.10《金融时报》消息报道，2010年，在我国宏观经济政策实行紧缩之后，企业贷款难问题更加凸显。据统计显示，2010年3月，全国金融机构向2010企业及个体工商户新增人民

币贷款79.9亿元，4月份骤降为9.73亿元。

同时，中国企业通过资本市场融资也不乐观。据统计，截止2010年10月底我国境内A股证券市场共231家企业入主上市公司并成为第一大股东，而同期中国企业达到300多万户，也就是说，能够通过证券市场直接募集资金的企业还不到万分之一，仍是凤毛麟角。有学者指出，2010企业的蓬勃发展与其使用中介融资的限制之间的矛盾表明，如果2010部门不能拓展其融资渠道，可能将无力维持现有的发展速度。辽宁省著名的2010企业-东宇集团，在发展的十余年中，资金问题一直是企业发展的最主要问题。

例如：东宇集团的大厦曾被搁置了二年而没有施工，主要的原因是当时需要大量资金去发展高科技产业，由于求贷困难，公司在无奈之际，只好挪用了本该用来建设东宇大厦的资金。虽然后来的东宇大厦终于盖了起来，公司也一步一步的壮大，但是，每当提起由于资金缺乏，而使企业举步维艰的那段日子，东宇的内部阶层仍深有感触。

（二）企业会计内部中存在的主要问题

到目前为止，中国中小民营企业短寿己经是一个不争的事实。中小民营失败的主要原因不是产品缺乏竞争力，而是缺乏内部