6、税务会计企业所得税共176页文档
税务会计企业所得税
税务会计企业所得税简介税务会计是指企业依法履行会计核算、报税和财务报告等税收相关的职责和义务的一种会计活动。
而企业所得税是指企业根据法定的计税对象和计税方法，按照法定税率计算应纳税额，并自主申报、预缴、结算和缴纳的一种税收。
本文将主要介绍税务会计中的企业所得税相关内容，包括应纳税所得额的计算、所得税申报与纳税、税务会计准则等等。
应纳税所得额的计算应纳税所得额是企业所得税的计税基础，它是企业利润总额在法定的优惠、减免等规定后的净额。
计算应纳税所得额需要根据国家税收规定和税务会计准则进行。
在计算应纳税所得额时，需要考虑以下因素：1.收入：包括主营业务收入、其他业务收入、资本利得等。
2.成本和费用：包括直接成本、间接成本、营业费用、管理费用、财务费用等。
3.投资收益：包括对联营企业和合营企业的投资收益等。
4.优惠政策和减免：根据国家税收政策的规定，可以享受一些税收优惠和减免。
根据税务会计准则的规定，企业应当按照货币资金收入和成本支出的实际取得和发生时点确认收入和费用。
同时，还要注意相关税收法规的变化和更新，及时调整会计核算和计算方法。
所得税申报与纳税税务会计企业所得税申报与纳税是税务会计的重要环节。
企业所得税申报主要包括以下步骤：1.填写企业所得税申报表：按照国家税务机关要求，填写企业所得税申报表，并按照相关法规和规定填写正确的内容。
2.申报纳税：按照规定和时间要求，将填写好的企业所得税申报表报送国家税务机关，并缴纳相应的所得税款项。
3.税务稽查与核对：根据税务机关的要求，接受税务稽查和核对，确保所得税申报的真实性和合法性。
在进行税务会计企业所得税申报与纳税时，企业需要遵守相关税收法规和会计准则的规定，保持良好的税务合规性，并提高税务风险管理能力。
税务会计准则税务会计准则是企业税务会计的标准和规范，它是指导企业税务会计核算和报告的准则。
税务会计准则的制定和实施，旨在推动税收制度的完善和税务会计的规范，提高企业税务管理水平。
企业所得税概述word版
第一章企业所得税概述第一节纳税人纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
一、居民企业纳税人------依法在中国境内成立的企业------依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业二、非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
例外：个人独资企业和个人合伙企业不适用：依照《中华人民共和国个人独资企业法》或《中华人民共和国合伙企业法》设立的，不属于企业所得税的纳税人，属于个人所得税的纳税第二节税率税率是课税对象与应纳税额的比率。
一、居民企业的税率•法定税率为25%；•（二）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；（三）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
二、非居民企业税率（一）如果构成常设机构，适用25%的法定税率（二）非居民企业不适用小型微利企业（国税函【2008】650号）和高新技术企业优惠税率（不属于法人）。
（三）如果不构成常设机构，适用10%的征收率或协定税率*税法第四条第二款规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
*实施条例第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
*税法第五十八条规定：中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。
（按孰低的原则执行）•协定对预提所得税率一般规定为10% 左右。
第三节纳税年度会计分期：企业生产经营是连续的，但企业的核算是划分阶段的，由此产生了会计分期。
会计分期的目的在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分为连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，从而及时向各方提供企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
第六章企业所得税ppt课件全
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:
企业所得税纳税申报表共76页word资料
《企业所得税纳税申报表》填报说明北京市地方税务局目录第一部分《企业所得税预缴纳税申报表》 (3)《企业所得税预缴纳税申报表》填报说明 (3)第二部分《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业） (7)企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）填报说明 (7)第三部分《企业所得税年度纳税申报表》 (9)纳税人基本信息登记表 (9)《企业所得税年度纳税申报表》填报说明 (13)附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》填报说明 (20)附表一（2）《金融企业收入明细表》填报说明 (23)附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》 (26)附表二(1) 《成本费用明细表》填表说明 (29)附表二（2）《金融企业成本费用明细表》填报说明 (32)附表二(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》 (35)附表三《投资所得（损失）明细表》填报说明 (38)附表四《纳税调整增加项目明细表》填报说明 (42)附表五《纳税调整减少项目明细表》填报说明 (47)附表六《税前弥补亏损明细表》填表说明 (50)附表七《免税所得及减免税明细表》填报说明 (53)附表八《捐赠支出明细表》填报说明 (57)附表十《境外所得税抵扣计算明细表》填报说明 (60)附表十一《广告费支出明细表》填报说明 (62)附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报说明 (64)附表十三《资产折旧、摊销明细表》填报说明 (67)附表十四（1）《坏账损失明细表》填报说明 (70)附表十四（2）《呆账准备计提明细表》填报说明 (73)附表十四（3）《保险准备金提转差纳税调整表》填报说明 (76)企业所得税预缴纳税申报表税款所属期间年月日至年月日纳税人识别号：金额单位：元（列至角分）第一部分《企业所得税预缴纳税申报表》《企业所得税预缴纳税申报表》填报说明一、使用对象及报送时间税时使用。
报送时间要求：实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人，于次年4月底前将上年各季度纸质《企业所得税预缴纳税申报表》一次报送。
企业所得税PPT培训课件
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
税法 第六章企业所得税PPT课件
2、不征税收入（3项） （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收 费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。
3、免税收入（4项） （1）国债利息收入；
【提示】纳税人购买国债的利息收入，不计入应 纳税所得额；纳税人购买国家重点建设债券和 金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。
高职高专经济管理系列教材
第四节 资产项目的税务处理
一、存货、投资、转让资产的税务处理 二、固定资产的税务处理 三、无形资产的税务处理
高职高专经济管理系列教材
第五节 应纳税额的计算
一、核算征收应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率
高职高专经济管理系列教材
【例6-1】2008年度，某企业产品销售收入900万元，劳 务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业 全年发生的产品销售成本530万元，销售费用80万元， 管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元 （其中缴纳税收滞纳金l万元），按税法规定缴纳增值 税90万元，其他税金7.20万元。按照税法的规定，在 计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为 23万元。已知该企业适用所得税税率为25%。 要求： （1）计算该企业2008年度应纳税所得额，并列出计算 过程。 （2）计算该企业2008年度应纳所得税税额，并列出计 算过程。
高职高专经济管理系列教材
（1）该企业2008年度应纳税所得额 ①收入总额＝产品销售收入＋劳务收入＋租金收入=900
＋40＋5=945（万元） ②准予扣除项目金额＝产品销售成本＋销售费用＋管理
费用＋财务费用＋（营业外支出－滞纳金）＋除增值 税外的其他税金＋其他准予扣除项目＝530＋80＋20 ＋10＋（3－1）＋7.20＋23 ＝672.20（万元） ③该企业2008年度应纳税所得额 ＝收入总额－准予扣除项目金额＝945－672.20＝ 272.80（万元） （2）该企业2006年度应纳所得税额＝应纳税所得额× 税率＝272.80×25%＝68.2（万元）
税务会计第5章企业所得税会计
税法规定，接受捐赠收入 应按实际收到捐赠资产的 日期确认收入计入应纳税 所得额
利润总额＝应纳税所得 额，不需调整
3.不符合税收规定的销售折扣和折让
会计上：销售货物的商业折扣与 销货退回及折让，均可冲减销售 收入，减少利润总额
税法上：商业折扣在将折扣额与 销售额开具在同一发票上才能扣 减应税收入，减少应纳税所得额
视同销售确认收入
贷：主营业务收入
50 000 50000元、允许扣
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 除成本40000元，
借：主营业务成本
40 000
即确认应纳税所得
贷：库存商品
40 000 额10000元
上述业务确认利润总额10 000元
利润总额＝应纳税所得额，无需纳税调整
B.当企业执行《企业会计制度》或《小企业会计制度》
会计：存货直接按账面成本结转不确认销售收入 税法：按视同销售确认收入
不影响利润总额
调增
增加应纳税所得额
A.当企业执行《企业会计准则》时
【业务链接5-1】
会计上：换入原材料的入账价值=1 200 000（元）
借：原材料
1 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 204 000
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
80 000
贷：库存商品
80 000
2010年11月末：
借：主营业务收入
2000
贷：主营业务成本
1600
预计负债
400
当年确认的利润总额为19 600元
税法上： 应确认计税销售收入100 000元、允许扣除的销售成 本800 000元，即确认应纳 税所得额20 000元
企业所得税ppt课件模板
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的申报与缴纳 • 企业所得税的审计与检查 • 企业所得税的筹划与风险管理
01
企业所得税概述
Chapter
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
特点
以企业为纳税人，以经营所得和 其他所得为征税对象，实行按年 征收、分期预缴的征收方式。
缴纳税款的方式
01
02
03
电子支付
企业可以通过电子支付方 式缴纳企业所得税。
银行扣缴
企业可以与银行签订扣缴 协议，通过银行扣缴税款 。
其他方式
企业还可以选择其他方式 缴纳税款，如支票、汇款 等。
纳税申报表的填写
填写要求
纳税申报表必须按照税局 的要求准确填写，不得有 遗漏或错误。
填写内容
纳税申报表需要包含企业 的基本信息、所得额、税 额等内容。
业务，实现所得税的降低。
案例二
某科技企业在研发费用上合理规划 ，充分利用加计扣除政策，降低所 得税税负。
案例三
某贸易企业通过合理安排存货和应 收账款，优化资产结构，降低所得 税税基。
THANKS
感谢观看
劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
社会保险费
企业按照规定缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险等社 会保险费，准予扣除
利息费用
企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企 业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利 率计算的数额的部分，准予扣除
业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照 发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收 入的5‰
企业所得税课件
企业应积极引进具有丰富经验和专业技能的优秀人才，优化税务 团队结构，提升整体水平。
06
企业所得税案例分析
案例一：某高新技术企业所得税筹划
总结词
合理利用政策，降低税负
详细描述
某高新技术企业通过合理利用研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等政策，有 效降低了企业所得税税负，提高了企业的经济效益。
企业所得税课件
汇报人： 202X-01-02
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的优惠政策 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税的风险防范 • 企业所得税案例分析
01
企业所得税概述
定义与特点
Hale Waihona Puke 定义企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得依法征收的一种税 。
特点
申报方式
企业可以选择线上或线下申报方式进行所得税申 报。
缴纳方式
企业可以通过银行转账、税务部门指定的缴税平 台等方式缴纳所得税。
企业所得税的征收方式
查账征收
企业根据自身财务报表和相关凭证进行所得税计算和缴纳。
核定征收
税务部门根据企业规模、行业特点等因素，核定所得税征收 额。
企业所得税的征收程序
税务登记
02
企业所得税的优惠政策
高新技术企业税收优惠
01
02
03
政策概述
国家为鼓励高新技术企业 的发展，提供了一系列的 税收优惠政策。
政策内容
高新技术企业在一定期限 内，可以享受企业所得税 减免、研发费用加计扣除 等政策。
适用范围
适用于符合国家高新技术 认定条件的企业。
小微企业税收优惠
政策概述
为支持小微企业的发展， 国家出台了一系列税收优 惠政策。
第六章企业所得税会计
修改历程
2004年12月7日，财政部部长金人庆宣布， 合并内外资企业所得税将是2005年的税制 改革4大工作重点之一，一场围绕内外资企 业所得税并轨的辩论随即展开。 ·
2005年1月6日，有媒体报道称，54家在华 跨国公司联合向国务院法制办提交了一份报 告，要求“取消对外资企业优惠政策应有一 个5到10年的过渡期 ” 。
2005年1月12日，金人庆在“2005 年全 国财政学会年会”上表示，“统一内外资企 业所得税税率已经迫在眉睫，现在时机已经 成熟，不能再拖了。”
·
2005年1月16日，在“中国经济形势报告 会 ”上，中国财政部常务副部长楼继伟解 释了两税合一草案的主要内容。
2005年1月24日，两会尚未召开之际，来自商务 部外资研究院的消息称，“内外资企业所得税合并 方案将不会在今年审议，所以明年不可能实施。”
二、企业所得税的税率
企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所
得，适用税率为20% 。
在中国境内未设立机构、场所的
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
三、应纳税所得额的计算
应纳税所得额＝法定收入－税法准予扣除项目金额
收入：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得 的收入
2006 年 3月的全国政协会议上，政协提案 组将《关于尽快统一内外资企业所得税的提 案》列为本次政协会的一号提案。
第一节 企业所得税概述
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织（以下统称企业）为企业所得税的 纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
一、企业所得税的纳税人
第九章 企业所得税-PPT精选文档176页
• ※【例题·单选题】（2019年）依据企业所得税法的规定， 下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是 （ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得
• 『正确答案』D 『答案解析』利息所得、租金所得、特许权使用费所得， 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定， 或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
(二)非居民企业。
企业所得税法所称非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业。
企业所得税纳税人
居民企业
非居民企业
在我国 境内注 册登记
在外国（地区）注 册登记，实际管理 机构在我国境内
第十六章 企业所得税
第一节 第二节 第三节 第四节
企业所得税概述 企业所得税应纳税所得额的确定 企业所得税的计算 企业所得税的申报与缴纳
第一节 企业所得税概述
一、概念、特点和立法原则 （一）概念
企业所得税是对在我国境内的企业和其他取 得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收
的所得税。
第一节 企业所得税概述
• 【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得 税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的 企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源 于中国境内所得的企业
• 『正确答案』C 『解析』个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得 税，不是企业所得税的纳税人。
商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品
价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设
企业所得税
（7）上缴总机构管理费
经核实后 准予扣除p128 管理费采取 比例和定额控制
• 以上年水平为基数 • 今年 维持不变或略有减少 • 特殊 增幅＜min｛销售收入总额、利润总额｝增长
幅度
• 提取比例＜总收入2%
（8）业务招待费/交际应酬费
法定限额内 据实扣除p122 超限部分 不得税前扣除
购买债券的利息 外单位欠款付给的利 息 及其他利息收入(如存款利息)
• 企业出售住房的净收入
不计税
• 上级主管部门下拨的住房资金/周转金的利息
• 非营利性基金会 基金存款利息 暂不征税
•
其他收入
征税
转让专利权等特许权的使用权
例6－2 利息收入
20X3年2月，某企业购买的100万元2年 期的企业债券到期兑付，该债券年息为 4%。 计算该笔业务的应税收入额
• 成本＊ • 费用＊ • 税金＊ • 损失＊ • 其他可扣除项目→对外资助.捐赠
（1）成本
直接成本 间接成本
成本扣除中涉及存货计价.资产折旧.摊销 (见（四）资产的税务处理)
（2）费用
纳税年度 期间费用
！已计入成本的费用除外
！可扣除的项目只能扣除一次
• 采购费用－营业费用（商）
•
－存货成本（工）
四、企业所得税的征税范围
内资企业取得的 来自境内外的
生产经营所得
• 物质生产 • 商品流通 • 交通运输 • 劳务服务 •
其他所得
股息利息 租金 财产转让 特许权使用费 营业外收益
例6－1
某工厂委托红星商场代销商品，价款总 额为5万元，某月份收到代销单位的代销 清单，已销产品价款总额为9500元，该 产品销售成本为销售价格的70%。 计算该笔业务的应税收入额。
会计初级经济法企业所得税.doc
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税【典型例题】【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，现阶段我国对设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业给予所得税税率优惠，其适用的税率是（）。
A.10%B.15%C.20%D.25%『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税税率。
【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。
A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税的免税收入。
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。
【例题·单选题】某居民企业，2015年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310B.349.84C.394.84D.354.5『正确答案』D『答案解析』本题考核工资和三项经费的税前扣除。
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元；工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300+42+5+7.5＝354.5（万元）。
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应纳税所得额
甲企业与以公司达成债务重组协议，甲 以一批库存商品抵偿所欠以公司一年前 发生的债务180.8万元，该批库存商品 的账面成本为130万元，市场不含税售 价为140万元。
应纳税所得额
处置资产的收入： 内部处置资产 将资产用于生产、制造、加工另一产品 改变资产形状、结构或性能 改变资产用途 将资产在总机构及其分机构之间转移 资产移送他人 用于市场推广或销售 用于交际应酬 用于职工奖励或福利 用于股息分非货币资产计入应纳税所得额 的内容包括： 受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的 增值税，不包括由受赠企业另外支付或 应付的相关税费。
应纳税所得额
特殊收入： 分期收款方式销售货物 受托加工制造大型机械设备、船舶、飞
机，以及从事建安、装配工程或者提供 其他劳务等，持续时间超过12个月 采取产品分成 视同销售
应纳税所得额
下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企 业所得税的有（） A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自建商品房转为自用 E.将资产用于生产、制造、加工另一产品
应纳税所得额
某企业用自产产品对外投资，产品成本 70万元，不含税销售价格100万元，该 项业务未反映在账务中。
应纳税所得额——不征税收入和免税收入
应纳税所得额
下列项目中，属于不征税收入的有（） A.财政拨款 B.国债转让收入 C.企业债权利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业
性收费、政府基金 E.符合条件的居民企业之间的股息、红
利等权益性收益
应纳税所得额
下列各项中，不应计入应纳税所得额的（） A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.国债利息收入 D.接受捐赠收入
企业对已售出的商品既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权，也没有实施有效控 制
收入的金额能够可靠的计量 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地
核算
收入实现的确认
不同收款方式下的收入确认时间：
托收承付：在办妥托收承付手续时确认收入 预收款：在发出商品时确认收入 需要安装和检验的：安装和检验完毕时确认
券、股权以及其他财产而取得的收入 股息、红利等权益性投资收益：免税 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入
应纳税所得额
• 某企业2009年接受某公司捐赠的原材 料一批，取得增值税专用发票，注明价 款10万元、增值税额1.7万元，该项业 务未反映在账务中。
• 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的 有（ ）。 A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商 品销售收入 B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商 品销售收入 C.属于提供初始及后续服务的特许权费， 在提供服务时确认收入 D.属于提供设备和其他有形资产的特许 权费，在交付资产或转移资产所有权时确认 E.申请入会或加入会员，只允许取得会 籍，所有其他服务或商品都要另行收费的， 在取得该会员费时确认收入
成本
成本：指生产经营成本 例：家电生产企业，对外销售数量20000台，
不含税售价1200元/台；销售给职工100台， 成本价出售，取得不含税收入100000元。
计税收入总和＝（20000+100）×1200 成本总和＝（20000+100）×1000
费用
费用：指三项期间费用（销售费用、管理费 用、财务费用） （1）销售费用：特别关注其中的广告费、运 输费、销售佣金等费用。 （2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、 职工福利费、工会经费、职工教育经费、为 管理组织经营活动提供各项支援性服务而发 生的费用等。 （3）财务费用：特别关注其中的利息支出、 借款费用等。
税金
税金：指销售税金及附加 （1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、
城建税、资源税、土地增值税、出口关税及 教育费附加； （2）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用 税、印花税等，已经计入管理费中扣除的， 不再作销售税金单独扣除。 （3）增值税为价外税，不包含在收入中，应 纳税所得额计算时不得扣除。
收入 支付手续费方式委托代销的：收到代销清单
时确认收入
收入实现的确认
提供劳务的收入确认：完工进度（完工百分比）
安装费： 宣传媒介的收费： 广告的制作收费： 软件费： 服务费： 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动： 会员费： 特许权费： 劳务费：
收入实现的确认
纳税义务人
下列各项中，不属于企业所得税纳税人 的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中 国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所， 但有来源于中国境内所得的企业
所得来源的确定
依据企业所得税法的规定，下列各项中 按负担所得的所在地确定所得来源地的 是（ ）。
会计利润调增=100-70=30（万元） 应纳税所得额调增=100-70=30（万元） 应纳增值税=100×17%=17（万元）
应纳税所得额
移送他人的视同销售，属于自制的资产， 按同类资产同期对外售价确定收入；属 于外购的资产，可按购入时的价格确定 销售收入
收入实现的确认
销售商品的收入确认
商品销售合同已经签订，企业已将商品所有 权相关的主要风险和报酬转移给购货方
应纳税所得额
某企业2019年12月接受捐赠设备一台， 收到的增值税专用发票上注明价款10 万元，增值税1.7万元，企业另支付运 输费用0.8万元，该项受赠资产应交所 得税为（）万元
A.3.32 B.2.93 C.4.03 D.4.29
应纳税所得额
• 下列各项中，属于企业所得税法中“其 他收入”的有（ ）。 A.接受非货币资产捐赠收入 B.视同销售收入 C.债务重组收入 D.补贴收入 E.转让旧固定资产收入
A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得
税率
应纳税所得额
应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除项目-允许弥补的以前年度亏损
或者：
应纳税所得额 ＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少
额
应纳税所得额
一般收入： 销售货物收入 劳务收入 转让财产收入：包括转让固定资产、有价证