金融企业会计课件。第6章
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金融企业会计基础课件
金融企业会计基础课件
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目录
• 金融企业会计概述 • 金融企业会计科目与记账方法 • 金融企业财务报表的编制与分析 • 金融企业会计实务操作 • 金融企业会计制度与规范 • 金融企业会计案例分析
金融企业会计概述
01
金融企业会计的定义与特点
定义
金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和 程序，对金融企业经营活动进行连续、系统、全面的核算和 监督，为金融企业的管理层和外部利益相关者提供财务报告 的一种管理活动。
贷款利息的计提与支付 的会计处理
贷款损失准备的计提与 转回的会计处理
贷款五级分类的会计处 理
案例二：某证券公司投资业务的会计处理
01
02
03
04
证券投资购入的会计处理
证券持有期间收益的会计处理
证券处置的会计处理
证券投资风险准备的会计处理
案例三：某保险公司保险合同的会计处理
原保险合同的会计处理
再保险合同的会计处理
金融企业合并
对金融企业合并业务进行会计处理， 编制合并资产负债表、合并利润表和 合并现金流量表。
套期保值
对套期保值业务进行会计处理，编制 套期保值明细账和公允价值变动明细 账。
金融企业会计电算化的应用与实践
会计软件的选择与配置
系统日常维护与管理
根据金融企业的业务需求选择合适的会计 软件，并进行配置和初始化工作。
通过分析影响财务指标的因素 及其影响程度，找出关键因素 ，为企业决策提供依据。
将上述方法结合起来，对企业 整体财务状况进行全面评估， 常用的综合分析方法包括杜邦 分析法和雷达图分析法。
金融企业财务报表的审计与披露
审计要求
金融企业财务报表需经注册会计师审 计，审计内容包括报表的合法性、公 允性和一致性等。
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目录
• 金融企业会计概述 • 金融企业会计科目与记账方法 • 金融企业财务报表的编制与分析 • 金融企业会计实务操作 • 金融企业会计制度与规范 • 金融企业会计案例分析
金融企业会计概述
01
金融企业会计的定义与特点
定义
金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和 程序，对金融企业经营活动进行连续、系统、全面的核算和 监督，为金融企业的管理层和外部利益相关者提供财务报告 的一种管理活动。
贷款利息的计提与支付 的会计处理
贷款损失准备的计提与 转回的会计处理
贷款五级分类的会计处 理
案例二：某证券公司投资业务的会计处理
01
02
03
04
证券投资购入的会计处理
证券持有期间收益的会计处理
证券处置的会计处理
证券投资风险准备的会计处理
案例三：某保险公司保险合同的会计处理
原保险合同的会计处理
再保险合同的会计处理
金融企业合并
对金融企业合并业务进行会计处理， 编制合并资产负债表、合并利润表和 合并现金流量表。
套期保值
对套期保值业务进行会计处理，编制 套期保值明细账和公允价值变动明细 账。
金融企业会计电算化的应用与实践
会计软件的选择与配置
系统日常维护与管理
根据金融企业的业务需求选择合适的会计 软件，并进行配置和初始化工作。
通过分析影响财务指标的因素 及其影响程度，找出关键因素 ，为企业决策提供依据。
将上述方法结合起来，对企业 整体财务状况进行全面评估， 常用的综合分析方法包括杜邦 分析法和雷达图分析法。
金融企业财务报表的审计与披露
审计要求
金融企业财务报表需经注册会计师审 计，审计内容包括报表的合法性、公 允性和一致性等。
金融企业会计电子教学课件PPT
1.3 金融企业会计的作用与任务
作用
1．通过会计核算，实现各项金 融业务活动
2．通过会计核算，实现有效监 督和控制
3．通过会计核算，为各方决策 提供有效的财务信息
4．参与经营管理，提高经济效 益
任务
1．正确组织会计核算 2．做好服务和监督工作 3．加强经济核算，提高 经济效益
1.4 金融企业会计组织与监督
金融企业会计
第1章 总论
内容概要
金融业是国民经济的重要部分，在社会经济发展和 国家宏观调控中发挥着重要的作用。随着国民经济的 快速发展，金融业的经营范围、经营规模、金融产品 的品种和服务手段的现代化都得到了快速发展。
在金融业快速发展的同时，金融企业法人治理结 构在不断完善，金融企业的上市步伐在不断加快。这 些形势的变化，再加上新企业会计准则的实施，都对 金融企业会计工作提出了新的要求。金融企业会计工 作必须不断地改革和完善，才能更好地满足社会各方 面对金融企业会计信息的需求。
一般表示资产类 科目
在计算机环境下，金融企业会
一般表“1示”负债类 “2” 计科目都编有科目代号。一级会计
科目
科目由四位数字组成。
第一位数字表示资金性质，
“4”Βιβλιοθήκη “3”&5顺序号第。二、三位数字表示该科目的
设置科目号的目的是便于操
作者记忆与计算机操作。
表示所有者权益 类科目
表示资产负债共同 类科目
& 表示损益类科目
本教材所涉及的金融企业会计，主要 包括以下金融性公司主要业务的会计核算。
商业银行 证券公司 保险公司 信托公司 租赁公司
1.1 金融企业会计的概念与特点
•1.1.1 金融企业会计的概念 金融是指货币资金的融通，凡是与货币融通、银行信用等有关的 一切活动都是金融活动。 •1.1.2 金融企业会计的特点
金融企业会计PPT.ppt
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
Байду номын сангаас
• 利息=计息期累计积数×日利率
• （关键是积数的计算）
• 计算积数的方法有两种：
• ①余额表计息法——适用于存款余额变动 较频繁的账户
• 使用时： • ②账页计息法——适用于存款余额变动不
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
第三章 存款业务的核算 第一节 概述
• 一、存款的分类 • 二、银行结算账户的开立与管理 • （一）概念 • （二）种类 • 1、单位银行结算账户 • （1）基本存款账户 • （2）一般存款账户 • （3）专用存款账户 • （4）临时存款账户 • 2、个人银行结算账户 • （三）开立与管理
另开新证实书
• ②若剩余定期存款低于起存金额：对该定期存款 予以清户
• 3、逾期支取
• （三）利息的核算——采用逐笔结息法
• 1、资产负债表日计提利息
• 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
•
贷：应付利息（按合同利率计算）
• 2、支取日：按预先确定的计息公式逐笔计算利息， 利随本清
• 计算公式：利息=本金×存期×利率
多的账户
• 使用时： • 3、利息计算与核算实例（见教材3-1、3-2） • （四）内外账务的核对
• 二、定期存款业务的核算 • （一）存入的核算 • 起存额：1万元。 • 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作
《金融企业会计》课件
金融企业会计的职能
核算和监督：对金融 企业的经济活动进行 核算和监督，确保财 务数据的准确性和完 整性。
预测和决策：通过对 财务数据的分析和预 测，为金融企业的经 营决策提供依据。
风险管理：对金融企 业的风险进行识别、 评估和控制，确保企 业的稳健经营。
信息披露：按照法律 法规的要求，向相关 方披露企业的财务信 息，提高企业的透明 度和公信力。
PART 3
金融企业会计的基本要素
资产
资产的定义：企业拥有或控制的能够带来经济利益的资源 资产的分类：流动资产和非流动资产 流动资产：现金、应收账款、存货等 非流动资产：固定资产、无形资产、长期投资等
负债
定义：企业因过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现 时义务 特征：具有法律约束力、经济利益流出、现时义务
会计凭证的编制和处理
编制会计凭证：根据原始凭证编制记账凭证
审核会计凭证：对记账凭证进行审核，确保其真实性和准确性
登记会计账簿：根据记账凭证登记会计账簿 编制会计报表：根据会计账簿编制会计报表，反映企业的财务状况 和经营成果
会计账簿的设置和登记
账簿分类：总账、明细账、日记账等 账簿设置：根据企业规模、业务类型等因素设置 登记要求：及时、准确、完整、清晰 登记内容：包括会计科目、金额、日期、摘要等 登记方法：手工登记、计算机登记等 登记顺序：按照时间顺序、业务类型等顺序进行登记
添加标题
外汇业务的风险管理：外汇业务存在汇率风险、信用风险等，需要进行风险管理， 包括汇率风险管理、信用风险管理等
添加标题
外汇业务的监管：外汇业务受到国家外汇管理局的监管，需要遵守国家外汇管理局 的相关规定和政策。
P金A融R企T业6会计的内部控制和风
《金融企业会计》(黄群) PPT 金融企业会计第六章
第四节 现代化支付系统核算
发起清算行为人民银行，接收清算行为商业银行的，其会计分录为：
借：汇总平衡——人民银行××行户 贷：大额支付往来——人民银行××行户
借：大额支付往来——人民银行××行户 贷：××银行准备金存款——接收清算行
第四节 现代化支付系统核算
发起清算行、接收清算行均为人民银行的，其会计分录为：
一、会计科目设立 存款类科目 联行类科目
“汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
第四节 现代化支付系统核算
二、大额支付业务 大额支付业务流程
发起行业务处理
发报中心
国家处理中心
接收行处理
收报中心
第四节 现代化支付系统核算
发起大额支付业务
发起行（发起清算行）
发起清算行为商业银行的 会计分录为：
第三节 电子联行
电子发报行的会计核算 发报行会计分录如下： 借：××银行准备金存款——金融机构存款 贷：电子联行往账
每日营业终了，发报行和转发行核对当日往账无误后，发报行和 转发行将“电子联行往账”科目余额转入“电子清算资金往来” 科目，会计分录如下： 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来
第三节 电子联行
收报经办行的会计核算 接收报单无误。其会计分录为： 借：辖内往来 贷：吸收存款——活期存款——收款人户
四、资金汇划往来与清算的核算
接收报单有误。报单信息错误分为可以转账报单和不可以转账报单。 可以转账报单。 会计分录： 借：支行辖内往来 贷：吸收存款——活期收款——存款户
四、资金汇划往来与清算的核算
四、资金汇划往来与清算的核算
发报经办行的业务处理及会计核算
接柜，业务处理、 回单加盖转讫章
复核，递交给 汇划经办人员
金融企业会计ppt课件
商业银行记账凭证使用小结
商业 银行 表内 业务
商业银行 现金业务
有特定凭证 无特定凭证
使用特定凭证
编制基本凭证 （现金收入或现金付出传票）
商业银行 转账业务
有特定凭证 无特定凭证
使用特定凭证
未涉及外单 位资金收付
涉及外单位 资金收付
编制转账借、贷 方传票
编制特种转账借、 贷方传票
（一）会计凭证的填制或受理
营业执照正本 3.证明文件 4.印鉴卡片 5.基本存款账户登记证 6.有关部门批准立项文
件或批文
1.开户申请书 2.印鉴卡片 3.临时营业执照 4.同意设立临时机
构的批文
其他专用户 预算单位专用户
开立实行人行核准制
开立实行人行备案制
第二节 单位存款业务的核算
单位活期存款
（不约定存期 、随时存取）
现支金票存户取（本章） 转存账折存户取（第5章）
（一）会计凭证的填制或受理 2.转账传票的编制
✓对转账业务，要分别编制转账借方传票和
转
转账贷方传票，且借贷凭证双方的金额应
账
该相等。
传 票
✓同一笔经济业务的转账传票，要编列同一 传票顺序，每一张传票应编列分号并填写
对方科目。
✓有特定凭证可以使用特定凭证代替传票
账务组织，是指根据凭证出会计日报表为止，整个核 算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。
借贷记账法下账户结构
二、表外科目的单式记账法——单式收付记账法
概念
对一笔经济业务，只用一个账户进行登记
适用范围 表外科目所涉及的会计事项一般采用单式记账法
记账符号 “收入”、“付出”
记账 规则
表外业务发生或增加时，记“收入”； 销账或减少时，记“付出”； 余额表示结存或尚未结清的业务事项
《金融企业会计导论》课件
THANKS
反映企业资产、负债和所有者权益状况的财务报表，按照“资产=负债+所有者权益”的会计等式编制。
资产负债表
反映企业一定时期内经营成果的财务报表，按照“收入-费用=利润”的会计等式编制。
利润表
反映企业一定时期内现金流入和流出的财务报表，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
现金流量表
反映企业所有者权益变动情况的财务报表，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润的增减变动。
损益账户
用于记录收入和费用的增减变动情况，如主营业务收入账户、管理费用账户等。
延时符
金融企业会计凭证与账簿
记录金融企业经济业务发生或完成的书面证明，如发票、收据、支票存根等。
原始凭证
根据原始凭证编制的，用于记录经济业务并作为账簿登记依据的凭证。
记账凭证
将一定时期内同类经济业务的原始凭证汇总编制的凭证，如科目汇总表。
包括短期借款、应付账款、长期借款等。
包括实收资本、资本公积、盈余公积等。
包括主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加等。
资产账户
用于记录资产的增减变动情况，如银行存款账户、应收账款账户等。
负债账户
用于记录负债的增减变动情况，如短期借款账户、应付账款账户等。
所有者权益账户
用于记录所有者权益的增减变动情况，如实收资本账户、资本公积账户等。
延时符
金融企业会计要素与科目
利润
负债
指金融企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。
收入
指金融企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
费用
指金融企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。
金融企业会计PPT
按季计提利息费用（同上）； • 3、2009年3月31日 ①计提本季利息费用（同上） ②办理提前支取业务（满付实收） ③调账
借: 应付利息——中信公司户
3452.80
贷: 利息支出——定期存款利息支出户
3 369.80
吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 83
• 4、2009年6月30日~~2019年3月31日，按季 计提利息费用；
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行号、 行名为本行，附件为乙行。
• 甲行 借：联行来账 5万（原贷报）
•
贷：联行往账 5万（新贷报）
• 将原附件与新填贷报一并寄乙行
• 乙行 借：联行来账
5万
•
贷：吸收存款—活期存款 5万
• ②行名、附件为本行，行号为他行；或行 名、行号为他行，附件是本行
• 处理：留附件，结算资金转入有关账户；
•
再根据行号向他行发反向报单
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行名、 附件为本行，但行号为乙行。
• 甲行
• 借：联行往账
5万（新填的借报）
• 贷：吸收存款—活期存款 5万
• 然后，把原贷报与新填的借报寄给乙行
• 乙行
• 借：联行来账 5万（原贷报）
• 贷：联行来账 5万（甲行补填的新借 报）
• ③行号及附件均属本行，行名写错 • 处理：更正行名，按正常报单办理转账 • ④报单内容正确，仅缺附件
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
• 利息=计息期累计积数×日利率
借: 应付利息——中信公司户
3452.80
贷: 利息支出——定期存款利息支出户
3 369.80
吸收存款——定期存款——中信公司户（利息调整） 83
• 4、2009年6月30日~~2019年3月31日，按季 计提利息费用；
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行号、 行名为本行，附件为乙行。
• 甲行 借：联行来账 5万（原贷报）
•
贷：联行往账 5万（新贷报）
• 将原附件与新填贷报一并寄乙行
• 乙行 借：联行来账
5万
•
贷：吸收存款—活期存款 5万
• ②行名、附件为本行，行号为他行；或行 名、行号为他行，附件是本行
• 处理：留附件，结算资金转入有关账户；
•
再根据行号向他行发反向报单
• 例：甲行收到贷报5万元，经查，报单行名、 附件为本行，但行号为乙行。
• 甲行
• 借：联行往账
5万（新填的借报）
• 贷：吸收存款—活期存款 5万
• 然后，把原贷报与新填的借报寄给乙行
• 乙行
• 借：联行来账 5万（原贷报）
• 贷：联行来账 5万（甲行补填的新借 报）
• ③行号及附件均属本行，行名写错 • 处理：更正行名，按正常报单办理转账 • ④报单内容正确，仅缺附件
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
• 利息=计息期累计积数×日利率
金融企业会计6
Stand-by Letter of Credit（备用信用证）
13
14
一、Remittance（汇付）
1、定义 定义：汇付就是付款人主动通过银行把款项付给收
款人的结算方式。 当事人：收款人、汇入行、付款人、汇出行。 方法：T/T、M/T、D/D
3、分类（T/T、M/T、D/D）
（1）Telegraphic Transfer 简称 T/T（电汇） 电汇是汇款人向当地银行支付本币,由汇出行用电报、
7
8
银行售汇业务
9
贷：库存现金
￥807.12
贷：汇出汇款/其他有关科目 USD 10000
借：外币买卖——钞买价
￥807.12
借：外汇买卖——汇卖价
USD 10000
贷：外币买卖——钞买价
USD100
贷：外币买卖——汇卖价
￥82906
借：库存现金
USD100
企业
人民币
按当天本行挂牌汇率所 计企业外汇金额
借：吸收存款——某外贸公司户 ￥82906
会计分录如下：
银行
银行会计分录如下：
给付人民币，美元钞买价为USD1=￥8.0712
林南
银行
企业在银行：人民币→外币
某外贸公司 用人民币购买USD10000外汇以付货款 银行
卖出美元现汇，汇卖价为USD1=￥8.2906
持现钞USD100元，要求兑换人民币
结汇举例：
可用作国际清偿的支付手段和资产。
外 外汇买卖、外币兑换 汇 业 外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外汇借款 务 外币有价证券、外汇票据贴现、外汇投资
贸易、非贸易结算
3
①速度快 ②安全可靠
①汇费低 ②汇款在途时间比较长
13
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一、Remittance（汇付）
1、定义 定义：汇付就是付款人主动通过银行把款项付给收
款人的结算方式。 当事人：收款人、汇入行、付款人、汇出行。 方法：T/T、M/T、D/D
3、分类（T/T、M/T、D/D）
（1）Telegraphic Transfer 简称 T/T（电汇） 电汇是汇款人向当地银行支付本币,由汇出行用电报、
7
8
银行售汇业务
9
贷：库存现金
￥807.12
贷：汇出汇款/其他有关科目 USD 10000
借：外币买卖——钞买价
￥807.12
借：外汇买卖——汇卖价
USD 10000
贷：外币买卖——钞买价
USD100
贷：外币买卖——汇卖价
￥82906
借：库存现金
USD100
企业
人民币
按当天本行挂牌汇率所 计企业外汇金额
借：吸收存款——某外贸公司户 ￥82906
会计分录如下：
银行
银行会计分录如下：
给付人民币，美元钞买价为USD1=￥8.0712
林南
银行
企业在银行：人民币→外币
某外贸公司 用人民币购买USD10000外汇以付货款 银行
卖出美元现汇，汇卖价为USD1=￥8.2906
持现钞USD100元，要求兑换人民币
结汇举例：
可用作国际清偿的支付手段和资产。
外 外汇买卖、外币兑换 汇 业 外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外汇借款 务 外币有价证券、外汇票据贴现、外汇投资
贸易、非贸易结算
3
①速度快 ②安全可靠
①汇费低 ②汇款在途时间比较长
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第二节 外汇买卖业务的核算
一、涉及的会计科目
货币兑换 买入外汇： 人民币 卖出外汇： 外币 差额结转 外币 人民币 差额结转
第二节 外汇买卖业务的核算
一、涉及的会计科目 Ø 资产负债共同类科目 Ø 按照币种进行明细核算 Ø 期末，将所有以外币表示的货币兑换科 目余额按期末汇率折算为记账本位币金 额，并与货币兑换科目（记账本位币） 余额相比较，其差额转入“汇兑损益”科 目。货币兑换科目期末无余额。
第六章 外汇业务的核算
本章重点： ¡ 特殊的会计科目及其使用 ¡ 不同币种之间转换时的会计处理 ¡ 外汇买卖、国际结算业务的会计处理
第一节 外汇业务核算概述
一、外汇 Ø 外汇是外国货币或以外国货币表示的用 于国际结算的支付手段。根据我国《外 汇管理条例》的规定，我国的外汇包括 外国货币、外汇支付凭证、外币有价证 券、特别提款权、欧洲货币单位以及其 他外汇资产。
第一节 外汇业务核算概述
一、外汇 Ø 外汇的分类 n 现汇和现钞 n 贸易外汇和非贸易外汇 n 即期外汇和远期外汇
第一节 外汇业务核算概述
一、外汇 Ø 外汇汇率 n 直接标价法：××外币 = ××人民币 ——我国使用 n 间接标价法：××人民币 = ××外币 n 钞买价，汇买价，汇卖价，中间价
第一节 外汇业务核算概述
第二节 外汇买卖业务的核算
二、核算 Ø 套汇业务的核算 l 现钞与现汇之间的套汇。 【例】B企业要求将美元现钞 US＄1 万元 兑换成美元现汇，存入该公司美元现汇 活期户。美元现汇卖出价1美元＝8.6537 元人民币，美元现钞买入价1美元 ＝8.6215元人民币。
第二节 外汇买卖业务的核算
【例】美元现钞 US＄ 1万元兑换成美元现 汇，美元现汇卖出价1美元＝8.6537元人民 币，美元现钞买入价1美元＝8.6215元人民 币。 ü 买入现钞—— 借：库存现金 US＄10 000.00 贷：货币兑换 US＄10 000.00 借：货币兑换 ￥ 86 125.00 贷：货币兑换 ￥ 86 125.00
第二节 外汇买卖业务的核算
【例】美元现钞 US＄ 1万元兑换成美元现 汇，美元现汇卖出价1美元＝8.6537元人民 币，美元现钞买入价1美元＝8.6215元人民 币。 ü 卖出现汇—— 借：货币兑换 ￥ 86 125.00 贷：货币兑换 ￥ 86 125.00 借：货币兑换 US＄9 952.39 贷：吸收存款 US＄ 9 952.39
二、外汇业务 Ø 外汇业务种类
l 外汇投资； l 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券； l 自营或代客外汇买卖； l 外币兑换和外汇担保； l 贸易、非贸易结算； l 资信调查、咨询、见证业务。
第一节 外汇业务核算概述
二、外汇业务 Ø 外汇业务的核算方式 n 外汇分账制，外汇统账制 ——外汇分账制的主要内容： 1.各种外币分别立账。 2.设置“货币兑换”科目核算 3.年终并表，以人民币反映经营成果。
第二节 外汇买卖业务的核算
二、核算 Ø 结汇业务的核算 【例】100万美元货款，1美元＝8.6783元 人民币 借：存放同业 US＄ 1 000 000.00 贷：货币兑换 US＄ 1 000 000.00 借：货币兑换 ￥8 678 300.00 贷：吸收存款 ￥8 678 300.00
第二节 外汇买卖业务的核算
二、核算 Ø 套汇业务的核算 l 套汇是指银行根据客户的要求，将一种 外汇（外币）兑换成另一种外汇（外币 ）的外汇买卖业务。
第二节 外汇买卖业务的核算
二、核算 Ø 套汇业务的核算 l 因为两种不同外币之间没有直接比价， 一种外汇要兑换成另一种外汇，均须通 过人民币折算。即买入的一种外币，按 该种外币的买入价折合成人民币，然后 将折合的人民币金额以另一种外币的卖 出价套算出另一种外币的金额。
【例】US＄10万元兑换成港币，美元买 入价1美元＝8.6336元人民币，港币卖出 价1港币＝l.1394元人民币 ü 买入美元—— 借：吸收存款 US＄ 100 000.00 贷：货币兑换 US＄ 100 000.00 借：货币兑换 ￥ 863 360.00 贷：货币兑换 ￥ 863 360.00
第二节 外汇买卖业务的核算
二、核算 Ø 结汇业务的核算 l 银行在受理客户结汇业务时，按结汇外 币金额和当天挂牌汇率计算的人民币金 额填制外汇买卖贷方凭证，根据第二联 贷记外币账务“货币兑换”账户，根据第 三联借记人民币账务“货币兑换”账户。
第二节 外汇买卖业务的核算
二、核算 Ø 结汇业务的核算 【例】某分行收到B行贷记报单一份，内 容为星海外贸公司第99号信用证项下的 美元100万货款收妥，予以结汇。当日 的美元买入价为：1美元＝8.6783元人民 币。
二、外汇业务 Ø 外汇业务是指经过国家外汇管理局和中 央银行批准的、由银行经办的以外国货 币表示的各项业务。
第一节 外汇业务核算概贷款； l 外汇汇款和外汇借款； l 发行或代理发行股票以外的外币有价证
券； l 外汇票据的承兑和贴现；
第一节 外汇业务核算概述
第二节 外汇买卖业务的核算
【例】US＄10万元兑换成港币，美元买 入价1美元＝8.6336元人民币，港币卖出 价1港币＝l.1394元人民币 ü 卖出港币 借：货币兑换 ￥ 863 360.00 贷：货币兑换 ￥ 863 360.00 借：货币兑换 HK＄757 732.14 贷：吸收存款 HK＄757 732.14
第二节 外汇买卖业务的核算
二、核算 Ø 套汇业务的核算 l 两种外汇之间的套汇，即以一种外汇兑 换成另一种外汇。 【例】A企业要求将现汇存款 US＄10万 元兑换成港币现汇，存入港币现汇存款 户。美元买入价1美元＝8.6336元人民币 ，港币卖出价1港币＝l.1394元人民币
第二节 外汇买卖业务的核算
第二节 外汇买卖业务的核算
二、核算 Ø 售汇业务的核算 【例】50万美元货款，1美元＝ 8.7217元 人民币 借：吸收存款 ￥4 360 850.00 贷：货币兑换 ￥4 360 850.00 借：货币兑换 US＄ 500 000.00 贷：存放同业 US＄ 500 000.00
第二节 外汇买卖业务的核算
二、核算 Ø 售汇业务的核算 l 银行在按规定售汇时，应填制外汇买卖 借方凭证，根据第二联和第三联分别借 记外币账务“货币兑换”账户和贷记人民 币账务“货币兑换”账户。按规定收妥人 民币金额，配售外币后，办理转账。
第二节 外汇买卖业务的核算
二、核算 Ø 售汇业务的核算 【例】科达外贸进出口公司需电付境外一 笔贷款美元50万元。持有关有效凭证， 到中行某分行申请用人民币办理兑付。 经该行审查，符合外汇管理规定，同意 售汇。当日的美元卖出价为：1美元 ＝8.7217元人民币。