国际税收论文
国际税收 课程论文 国际避税与反避税
《国际税收》课程论文题目国际税收中有关避税的问题分析姓名学号院系专业2012年 4 月 2 日摘要：国际税收问题中重复征税、避税与反避税一直都是三大主要问题，本文将围绕国际避税方面，对国际避税的概念、方式、新发展等问题展开分析，内容包括传统的避税方法和跨国电子商务下带来的避税问题，通过理论与案例相结合，阐述国际避税对于不同主体的影响。
并且针对避税问题，给出小部分建议。
关键词：国际税收转让定价关联企业国家税务总局目录一、国际避税的概念及特征................................................. - 3 -（一）国际避税的概念................................................... - 3 - （二）、国际避税的特征........................................ - 3 - （三）国际避税形成的原因............................................... - 3 - 二、国际避税的主要方法.................................................... - 3 -（一）自然人进行国际避税的主要手段..................................... - 3 - （二）法人进行国际避税的主要手段...................................... - 4 - 三、国际避税的典型案例................................................... - 7 -（一）利用定价转让进行国际避税........................................ - 7 - （二）利用中介国际控股公司避税......................................... - 7 - 四、国际避税的新发展——跨国电子商务带来的避税新局面..................... - 8 -（一）纳税主体确定问题................................................ - 8 - （二）课税对象认定问题................................................ - 8 - （三）电子商务的所得性质划分问题...................................... - 8 - 五、国际避税行为对于不同对象的影响........................................ - 9 -（一）对于跨国公司的影响............................................... - 9 - （二）对于我国的影响.................................................. - 9 - 六、关于以上问题的部分建议................................................ - 9 -（一）进一步调整和完善涉外税收法规.................................... - 9 - （二）加强国际间的税收协作........................................... - 10 - （三）提高税务征管人员的素质.......................................... - 10 - （四）实现内外企业所得税的统一........................................ - 10 - （五）保护电子商务在国际避税中的健康发展.............................. - 10 - （六）建立和完善国际反避税工作管理体系................................ - 10 - 参考文献：............................................................... - 11 -一、国际避税的概念及特征（一）国际避税的概念所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞，采用某种形式上并不违法的手段，来减少或规避其应当承担的纳税义务。
积极应对国际税收挑战
积极应对国际税收挑战随着全球经济的不断发展，国际税收问题日益凸显。
全球化的经济活动使得企业在跨境交易中遇到更多税收挑战，同时也给国家在征收税收方面带来了更多困难。
为了应对这些挑战，各国纷纷采取措施，以积极应对国际税收挑战。
首先，要积极推动国际税收合作。
国际税收合作是应对国际税收挑战的关键。
各国应加强合作，共同制定有利于全球经济稳定和互利共赢的税收政策。
例如，各国可以加强信息共享，共同打击逃税行为。
此外，还可以积极参与国际组织和框架，如联合国、世界贸易组织（WTO）和组织经济合作与发展（OECD），共同讨论和制定涉及税收的全球准则和规则。
其次，要加强国内税收制度建设。
一个健全的国内税收制度是国际税收合作的基础。
各国应加强税收管理能力建设，提高税收征管效率和质量。
同时，要加强税收执法力度，打击逃税行为，保证税收的公平性和有效性。
此外，还可以通过改革税收政策，调整税收结构，提高税收的内在公平性和透明度。
第三，要积极参与国际税收规则的制定与改革。
国际税收规则是国际税收合作的重要组成部分。
各国应积极参与国际税收规则的制定和改革进程，以确保自身利益不受损害。
例如，可以参与国际税收准则的评估和修订，以反映全球经济发展的变化和税收实践的需求。
同时，还可以通过双边或多边谈判，促进国际税收规则的完善和发展。
第四，要加强国际税收争端解决机制的建设。
随着国际税收问题的增多，各国之间的税收争端也日益增多。
为了解决这些争端，各国应加强国际税收争端解决机制的建设，提供有效的解决途径。
例如，可以设立国际税收争端解决机构，提供中立和公正的解决服务。
同时，各国还可以加强相关纠纷解决机构的合作，共同应对跨境税收纠纷。
最后，要加强国际税收政策协调。
由于国际税收问题的复杂性和敏感性，各国在制定税收政策时需要更加注重协调和平衡，尽量减少负面影响。
各国可以加强沟通和对话，共同研究和解决存在的税收问题，以实现全球税收政策的协调发展。
综上所述，积极应对国际税收挑战需要各国加强合作、加强国内税收制度建设、积极参与国际税收规则的制定与改革、加强国际税收争端解决机制的建设以及加强国际税收政策协调。
国际税收论文
国际税收抵免与国际税收饶让会计1121 马博110330638 「内容提要」在世界现代税收制度中，在国际税收方面，关于税收抵免和税收饶让是一个很值得研究的问题。
税收抵免，它对于解决重复课税和实行税收鼓励，促进国际经济和贸易的发展，有着积极意义。
税收饶让在保障各国税收优惠政策的实施效果方面起着积极作用，但由于自身无法克服的弊端，也给全球的公平性带来了负面。
一、国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权在对跨国纳税人进行分别课税而形式的征纳关系中所发生的国家或地区之间的税收分配关系。
二、国际税收抵免与国际税收饶让的背景因为球化的日益深入和现代世界市场经济所固有的供求矛盾的加剧，不管是发达国家还是新生市场经济国家都已经进行又一轮的减税政策，目的有二：一求吸引外资，二求刺激国内经济。
这些减税运动在客观上却造成了国际税收竞争的加剧。
这就表明了在新的经济环境中，税收政策在政府对经济管理上越来越重要了。
但其前提是，减税是和税制规范和优化结合在一起的。
国际税收抵免与国际税收饶让以及税收中性、收入公平分配还有对经济进行宏观调控等等多重原则之间的有效结合日渐成为各国在市场经济深入发展过程中所致力实现的目标。
三、关于国际税收抵免问题(一）国际税收抵免所谓国际税收抵免，就是本国的企业、公民或居民，在外国缴纳了所得税回到本国缴纳所得税时，将在外国缴纳的所得税款加以扣除。
它是现代税收制度中避免国家间双重征税的一种主要方式。
（二）双重征税的产生及税收抵免的出现双重征税就是指一个纳税人的同一笔所得，由两个以上的国家同时征税。
双重征税主要是由税收管辖权的重叠引起的。
按照国家主权原则，一个国家的税收管辖权，可以按照属地和属人两种不同的原则来确立。
按照属地原则确立的税收管辖权称作地域管辖权，也叫收入来源管辖权，是指一个国家有权对在本国发生的收入实行征税。
按照属人原则确立的税收管辖权称作居民管辖权，也叫居住管辖权，是指一个国家有权对本国的居民或公民在世界各地取得的收入实行征税。
论国际税收筹划_1
论国际税收筹划税收支出是企业成本的重要组成部分。
随着我国加入WTO，对外经济贸易活动的增加，如何减少国际贸易税款支出成了一项重要的研究课题。
毕业论文一、国际税收筹划的客观基础毕业论文企业要进行国际税收筹划，首先要对各国的税制进行深入了解。
国际税收筹划的客观基础是国际税收的差别，即各国由于政治体制不同、经济发展不平衡，税制之间存在着的较大差异。
这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了可能的空间和机会。
毕业论文不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的：毕业论文1、税收管辖权上的差别毕业论文各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。
各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。
由于各主权国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税收筹划创造了机会。
毕业论文2、税率上的差别毕业论文税率差别是指不同的国家，对于相同数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。
企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。
毕业论文3、课税对象和计税基础的差别毕业论文不同的国家税种的课税对象可能不同，不同国家对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，因此计税基础也会存在差异。
企业可以利用不同的税收处理进行税收筹划。
毕业论文4、税收优惠的差别毕业论文许多国家为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上给予实行各种不同形式的优惠。
如减免税、各种纳税扣除等。
一国的税收优惠政策是跨国纳税人税收筹划的一个重要内容。
毕业论文从上述的分析可见，国际税收筹划的基础就是各国税制的差异。
企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税收筹划方案。
毕业论文二、国际税收筹划的具体方法毕业论文依据国际税收筹划的基础和其它相关因素，可以大略总结出国际税收筹划的具体方法如下：毕业论文1、税收管辖权规避毕业论文正如上文所论述的，企业可以采取措施，尽量避免同一个行使居民管辖或公民管辖的国家或所得来源管辖的国家发生联系。
国际税收论文
国际重复征税与免除XX年月日国际重复征税及免除国际重负征税是重复征税在国际税收上的延伸，它的含义和重负征税的含义一样体现在课税权主体、课税对象和纳税人是三个方面，一下从三个方面入手来概括国际重复征税的含义。
一，从课税权主体来说，课税权主体的多元性；二，从纳税人来看，纳税义务的多重性；三，冲课税对象来说，税种的类似性。
因此，国际重复征税应定义为：两个或两个以上的国家的不同课税主体，在同一个时期内，对同一或不同跨国纳税人的同一课税对象或属于同一税源的不同课税对象进行的重复征税，就是国际重复征税。
国际重复征税产生的前提条件有二：一是纳税人，包括自然人和法人，拥有跨国所得，即在其居住国以外的国家取得收入或占有财产；二是两国对同一纳税人都行使税收管辖权。
两国对同一纳税人重复管辖，主要是一国按居民税收管辖权，另一国按收入来源地税收管辖权，对同一纳税人的同一所得重复征税。
单边避免国际重复征税的方式是指实现居民(公民)税收管辖权的国家，为了鼓励本国居民积极从事国际经济活动，在本国税收中单方面作出一些规定来消除本国居民来源于国外所得的重复征税。
单边避免国际重复征税的方式，从当今世界各国的运用情况来看，主要有：免税法、低税法、扣除法和抵免法。
如我国对来源于国外的所得给予抵免待遇。
日本国所得税法规定，日本居民纳税人有来源于国外的所得并缴纳了外国的所得税的，这项外国所得税额可获得该年度的税收抵免。
有的国家如荷兰、罗马尼亚多采用免税法。
泰国、智利等采用扣除法来单方面避免重复征税。
美国、瑞士和新西兰国家还采取多种方式和手段来避免和缓和国际重复征税。
(一) 免税制免制税是对本国居民来源自国外的所得与位于国外的财产放弃居民税收管辖权，只按收入来源地税收管辖权从源征税。
免税制一般由国内税法规定，但也常列入国际税收协定。
需要注意的是，作为避免国际重复征税的措施，它不同于为了对外来投资提供税收优惠而实行的免税。
实行免税制的国家主要是欧洲大陆和拉丁美洲的一些国家。
国际税收的论文（2）
国际税收的论文(2)国际税收的论文篇2浅析国际工程税收筹划摘要：关于海外项目承建过程中，中国企业在国际项目工程建设中需要应对所在国的法律，规定，标准，特别是在经营过程中如何进行合理的税收筹划，依法避免不必要的重复付，税维护企业的合法权益，已经成为我国企业在开展国际项目时考虑的重点问题。
本文对我国企业在国际工程中的税收策划进行综合的分析，以期能够提供一个借鉴。
关键词：国际工程;税收策划;措施引言税收筹划作为一种降低企业税收负担、节约经营成本、提高在国际市场的竞争力的有效手段，受到跨国公司普遍重视。
对外承包工程项目税收及工程所在国发生的费用筹划日益引起各国政府和各大跨国对外承包工程承包商的重视，实际的操作过程中，鉴于各种影响因素的存在，税收筹划有较大的空间。
因此，对国际工程税收筹划进行分析具有很重要的意义。
一、国际避税筹划的概述(一)国际避税筹划的基本概念及特征国际避税筹划，是避税筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是指跨国纳税人为实现最大的经济利益，利用有关国家税法或国际税收协定中的某些差别、漏洞、特例和缺陷，采取变更经营地点或经营方式等公开的、合法的手段规避或减轻国际税收义务，以达到税负最小化目的的经济活动和经济现象。
国际避税筹划一般都会涉及到两个或两个以上国家税收的权益，因此它跨越了其中任何一个国家的税收管辖范围，而且还可以与国内避税筹划相互交织和促进，使其更为复杂。
许多国家特别是像我国这样的发展中国家，制定了各种税收优惠政策，甚至开辟了自由港、免税区来吸引外国投资者，避税港以及低税区的存在和发展使其具有了国际普遍性。
由于避税活动的普及，需要借助专业的力量才能完成，会计师事务所、税务师事务所的出现使其更具有专业性。
(二)国际避税筹划产生的原因主观原因方面，国际避税筹划之所以能够广泛产生并且迅速发展，其主观原因是跨国纳税一、充分利用避税地进行税收筹划人追求利润最大化。
利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人共同追求的目标。
国际税收论文
《国际税收》论文题目：浅析国际避税问题及其防范对策院系：经济管理学院班级：财管（1）班*名：**学号： ***********指导老师：***二00九年十二月二十三日浅析国际避税问题及其防范对策【摘要】国际避税是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小其在有关国家纳税义务的行为。
在现代国际社会中, 各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致,从而使跨国纳税人在纳税方面有机可乘。
跨国纳税人主要利用转让定价、国际避税地、滥用国际税收协定、资本弱化以及电子商务等方式进行国际避税。
目前外资企业国际避税呈现出逐步蔓延的趋势,导致了国家税收的大量流失, 造成了税收秋序的混乱和纳税人税负的不平等, 严重损害了中国的根本利益。
我国应遵循有关反避税原则，做好一系列的防范措施。
【关键词】国际避税性质对策反避税一、引言任何事物的形成都有它的原因，国际避税的出现也不例外。
从主观上看，国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身经济利益最大化的强烈愿望；从客观上来看，国与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件。
国际避税是国内避税在地域范围的延伸。
跨越国界的避税涉及两个或两个以上国家的税收管辖权,其影响跨越了国界。
不仅影响有关国家的税收权益,而且还影响跨国纳税人之间和国家之间的税收公平。
因此,研究国际避税问题具有重要意义。
二、关于国际避税行为的性质关于避税行为的法律性质，法学界曾有合法、违法与脱法的不同界定。
持合法观点者认为，避税行为并不违反税法的文义观点，而且是私法上有效的行为，选择何种行为方式是纳税人的行为自由。
这种学说来源与美国著名大法官汉德的论述，一度曾为主流观点。
持违法观点者认为，避税形式合法而实质违法，它违反了税法的宗旨，有损税法的实质正义，因此定性为违法，并予以法律规制。
科研课题论文：税收征管现代化国际经验与路径探索
77679 税收理论论文税收征管现代化:国际经验与路径探索税收现代化是我国顺应世界税制发展和税收管理趋势的战略选择，税收征管现代化是税收现代化的重要前提。
当前世界税制变革出现一些新变化，与此相对应，税收征管也表现出法律制度公开透明、管理流程持续改进、组织机构设置合理、信息技术广泛应用等新特点，构建统一规范、公平公正、提升效能、降低成本、促进遵从的征管体系成为世界各国税收征管的发展趋势。
通过把握税收征管工作的内在规律，运用现代税收管理理念、专业管理方法、现代技术手段，构建契合我国社会经济发展需求的税收制度和征管模式，推进税收现代化，有助于实现税收治理体系和治理能力的现代化。
一、发达经济体推进税收征管现代化的具体做法1、税收战略以促进纳税遵从为优先目标发达国家普遍将促进纳税遵从作为税务机关的核心理念和任务目标。
包括美国在内的OECD国家通常要求纳税人通过自我税收评定进行自我遵从管理，并通过采取一系列促进纳税遵从的措施，以避免事后的评估和稽查。
美国最先确立了为纳税人服务的理念，并提出了“纳税服务+税收执法=纳税遵从”的理论。
此外，发达国家还普遍推行将纳税遵从和风险管理相结合的纳税遵从风险管理模式，根据税收风险发生特点和规律对纳税遵从风险程度进行分析识别、等级排序、预警监测、应对处理，对不同税收风险等级的纳税人采取差别化、递进式的风险应对控制策略，力求最大限度减少税收流失，提高纳税遵从度。
2、税收征管法律体系相对完善西方发达国家的税收法律体系通常采用“宪法+税收基本法+实体法”的模式，其中《税收基本法》层级较高，并且相关法律制度衔接严密。
如美国的《国内收入法典》集实体法和程序法于一体，共98章9千多条款，明确规定了征纳双方的权力和义务。
再如《德国税收通则》规定：“行政机关或者包括德意志银行、国家银行和债务管理局在内的其他官方机构以及这些官方机构的机关和公务员的保密义务，不适用于他们向税务机关提供情况和出示材料的义务”，这一规定使税务部门比较容易与其他相关部门共享信息数据，对于从源头上消除纳税不遵从动机具有重要促进作用。
国际税收制度
国际税收制度近年来，随着全球经济一体化的不断深化，国际税收制度也变得越发重要。
在全球化背景下，国家之间的税收政策互相影响，国际税收制度的完善对于促进贸易自由化和经济发展至关重要。
本文将探讨国际税收制度的概念、发展和挑战，并提出相应的解决方案。
国际税收制度是指国际上各个国家和地区为了调整跨境经济活动中的税收事项而建立的一系列政策、规则和程序。
其目的是确保各国在税收方面的公平和合理，防止跨国企业逃避纳税，促进国际贸易的平衡发展。
国际税收制度的发展经历了几个关键阶段。
首先，早期的国际税收制度主要是以双边税务协定为基础的。
这些协定由各国政府之间签署，旨在解决跨国企业在多个国家间的税收相关问题。
然而，由于双边协定的数量庞大且具有复杂性，使得协商和实施变得困难。
随着全球经济一体化的加速推进，国际税收制度进入了第二个阶段，即多边税务协定的出现。
1998年，经合组织（OECD）提出了“避税与非合理竞争行为”的项目，旨在研究和解决跨国企业避税问题。
这个项目的核心是“关系人原则”，即跨国企业应该根据其在各个国家的关系人进行利润分配。
然而，随着全球化和数字经济的迅猛发展，国际税收制度也面临着新的挑战。
一个主要问题是跨国企业通过利用所谓的“避税天堂”来逃避纳税。
这些避税天堂指的是那些税率极低或几乎不存在的地区，跨国企业通过在这些地区设立子公司或注册总部，来转移利润并减少税收负担。
这种行为严重损害了各国财政健康，给全球税收带来了很大的压力。
另一个问题是数字经济的兴起给国际税收制度带来了很大的困惑。
传统的税收原则难以适应数字经济时代跨国企业盈利模式的变化。
例如，互联网公司在全球范围内实现了广告收入，但由于其没有实体存在或只有很小的实体存在，很难界定它们的税收责任。
这就导致许多数字经济公司不缴纳应该缴纳的税款。
为了解决这些问题，国际社会开始寻求建立全球性的税收合作机制。
其中一个重要的倡议是由经济合作与发展组织（OECD）推动的“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）项目。
国际 税收 论文
跨国公司的国际避税法国际避税的内在动机是纳税人减轻税收负担的强烈愿望，而导致国际避税的客观原因是国家间的税制差别。
跨国公司的财务主管要想成功地合理避税，就必须了解、熟悉这些差别，并能正确加以运用，这样才能真正为公司减轻税收负担。
各国在税收上的差异主要表现在以下几个方面，即税收管辖权差异、税种上的差别、税率上的差别、税基差异。
税法有效实施上的差别、避免国际双重征税方法上的差别，以及各国在使用反避税方法上存在的差异等。
这些差异都是导致国际避税的客观原因。
具体来说，跨国公司国际避税的手法有如下几种：一、法人运动避税法法人流动避税可采取居所转移的方式，即将一个公司的居所转移到低税国。
一般来讲不到万不得已时不可采取这种方式。
因为一个企业的实际迁移成本很高，如设备的拆卸、安装以及运输成本报高．还有变卖不能带走的土地、固定设施等资产须缴纳资本利得税等。
法人流动避税更多地可采用信箱公司的方式。
信箱公司是在避税地设立的“基地公司”，即只是在一个选定的低税率国家中履行了必要的法律手续和登记手续的公司，而其实际经营活动不在这个国家，其功能是转移资本和积累资本，保守经营秘密。
信箱公司的形式有多种多样，包括控股公司、金融公司、贸易公司、专利公司、租赁公司等。
如跨国公司可以在避税地设立一个金融公司，由于其贷款利息可以不交税或少交税，因此金融公司可以以高息向设在高税国的总公司、分公司贷款，把一部分利润转移到金融公司，从而达到避税目的。
✧二、按人非法动避税法人的非流动避税主要是通过信托或其他受托协议来避税，法人公司并不实际迁移出境，而只是采取信托的方式转移一部分财产或所得。
这些财产在法律形式上与原所有者分离，但实际上受控于原所有者，从而达到避税目的。
例如，新西兰朗伊桥公司为躲避本国的所得税，将其年度利润的70％转移到巴哈马群岛的某一信托公司。
由于巴哈马群岛是世界著名的自由港和避税港，税率比新西兰低35％－50％，因此，朗伊桥公司每年可以有效地躲避300万美元到470万美元的税款。
国际税收的论文.doc
国际税收的论文国际税收的论文篇1浅析国际税收竞争1.国际税收竞争的渊源进入新的世纪，经济全球化的趋势日益明显。
各国在经济全球化过程中相继采取市场化的经济体制，世界统一的大市场正在形成，生产要素正以空前的规模和速度在全球范围内流动。
经济全球化和现代市场经济的普遍确立，对某些国家来说并不能缓解和消除包括资本在内的资源的稀缺性问题，相反，在各国的经济发展中，资源供给的有限性进一步显现出来。
各国都努力通过各种政策手段竞相吸引国际资本流向本国，以推动本国的经济增长。
盈利是资本的本性，国际资本在全球范围内的流动也必然要遵循利润最大化的原则，流向那些能够产生丰厚利润的国家和地区。
在诸多影响资本利润最大化的因素中，税收是其中的一个重要因素，减免税等税收优惠措施不可避免地对国际资本的流向产生显著影响。
美国、加拿大在代中期开展了大规模的减税运动，从而在国际资本与公司税法的竞争中处于主动，随后大多数发达国家都纷纷仿效。
在发达国家减税浪潮的推动下，许多新兴市场经济国家也在这一时期开始了减税改革，以吸引外国资本帮助本国经济发展。
由于不同国家在税基、税率及防范偷避税等方面的差异也不断拓宽，促使经济主体在世界范围内寻求套取税收利益的机会。
这不可避免地会对相关国家的经济效率、税收收入及税制公平产生影响，从而在政府和纳税人之间形成博奕行为的同时，也产生了政府与政府之间的博奕行为，也就导致了税收竞争的产生。
2.税收竞争的定义与分类欧盟对税收竞争有两种理解：一是旨在吸引证券投资，尤其是个人有息投资的税收竞争，表现在对支付给非居民的利息课征较低或不征预提税，以及不向目的国税务当局提供此类支付的信息;二是旨在吸引直接投资的税收竞争，表现在，一国通过较优惠的税收措施给外国投资者，使其投资于该国而非其他国家。
对于税收竞争是否有害，理论界有不同的见解。
但总的说来，基本上可以分为适度的税收竞争和恶性的税收竞争(即有害的税收竞争)。
适度的税收竞争能使世界资源在国家和地区之间得到有效配置，能够保护公民免受政治家和官僚的掠夺。
国际税收论文
国际税收课程论文浅谈国际税收的发展趋势班级10级财务管理（一）姓名唐浩潇学号20101339041浅谈国际税收的发展趋势国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
国际税收关系中出现了一系列的国际税收新问题。
面对这些问题，提要经济全球化背景下，有关国家为维护其自身税收权益，积极调整其税法规则，有关国际组织结合其组织活动目标，制定一系列的国际税法新规则，成为当前国际税收发展的新动向，并有可能对将来国际税收的发展产生深远影响。
关键词：税收主权、税收竞争、网络技术现实问题国际协调 19 世纪末，随着资本输出的不断扩大，货物、资金、技术和劳动力等经济要素的跨国流动日趋频繁，从事跨国投资和其它经济活动的企业和个人的收入和财产日益国际化。
与此同时，所得税制度和一般财产税制度在各国相继确立。
在此背景下，各国为了避免对纳税人跨国收入和财产的征税所产生的国际重复征税问题而采取适当措施协调彼此之间的税收利益分配关系，国际税收法律因此逐渐形成和发展。
国际经济活动的发展变化所引起的国际税收关系的发展变化，必然导致国际税法的发展变化。
在经济全球化进程中，国家、国界等关系到国家主权的因素相对减弱，由此产生了一系列的国际税收新问题。
（一）各国的税收主权受到侵蚀税收主权可直接表现为国家有权根据自身的经济发展目标制定其税收政策，对国家的税收活动进行有效的管理，以及自主、独立地参与国际税收利益分配关系，以增加自己的财政收入，维护自己的税收权益。
在世界经济全球化的趋势之下，由于区域经济一体化、国际税收协调和跨国公司的活动，国家税收主权受到一定程度的侵蚀，尤其是发展中国家。
（二）各国的税收竞争加剧在经济全球化的进程中，各国为了吸引外国资本帮助本国经济发展，难免将采取各种低税政策，给予外资免税或减税等诸种税收优惠，鼓励外资尤其是外国生产资本投入本国的落后地区或者相关产业，以符合本国经济发展的总体战略目标。
国际税收英文文献
国际税收英文文献International Taxation: A Guide to UnderstandingInternational taxation is a complex and often confusing subject, involving multiple jurisdictions and varying tax laws. With the increasing globalization of business and investment, it is essential for individuals and companies to have a basic understanding of international tax laws and regulations. This guide will provide an overview of the key concepts and principles of international taxation, as well as some of the current issues and challenges facing tax authorities and taxpayers alike.Step 1: Understanding the International Tax FrameworkThe international tax framework is a complex web of treaties, conventions, and domestic tax laws that govern the taxation of cross-border transactions. These transactions can range from foreign investments and sales of goods and services to international employment contracts and royalty payments. The key principles of international taxation include:- Territoriality: Taxes are generally based on the location of the income or profits earned. This means that a company or individual is typically subject to tax in the country where they earn their income, regardless of their residence or citizenship.- Source vs. Residence: There are two main approaches to taxation: the source-based approach, which taxes income where it is earned or sourced, and the residence-based approach, which taxes income based on the taxpayer's country ofresidence or citizenship.- Tax Treaties: Most countries have entered into tax treaties with other countries to prevent double taxation and promote tax cooperation. These treaties often specify the rules for determining which country has the right to tax specific types of income or profits.- Transfer Pricing: Transfer pricing refers to the pricing of goods, services, and intangibles between related parties, such as a parent company and its subsidiaries. Taxauthorities closely monitor transfer pricing to ensure that pricing is fair and reflects market values.Step 2: Current Issues and ChallengesThere are numerous issues and challenges facing taxpayers and tax authorities in the field of international taxation, such as:- Base Erosion and Profit Shifting (BEPS): BEPS refers to strategies used by multinational companies to shiftprofits to low-tax jurisdictions and reduce their overall tax liability. This has become an increasingly pressing issue for tax authorities, who are working to implement new rules to address BEPS.- Country-by-Country Reporting: Many countries now require large multinational companies to provide detailed information on their operations in each country where they do business, including revenue, profits, and taxes paid. This helps tax authorities to identify potential instances of BEPS and ensure that multinational companies are paying their fair share of taxes.- Digital Taxation: With the rise of digital commerce, tax authorities are grappling with how to tax multinational companies that operate online but have little or no physicalpresence in a given country. Some countries are implementing digital services taxes, while others are negotiating new international tax rules to address this issue.In conclusion, international taxation is a complex and rapidly evolving field that requires careful attention and expertise. Understanding the key principles and concepts of international taxation is essential for individuals and companies involved in cross-border transactions, as well as for tax authorities seeking to ensure that multinational companies are paying their fair share of taxes. As the global economy continues to evolve, international tax laws and regulations will continue to play a critical role in shaping the landscape of international commerce and investment.。
国际税法基本原则研究论文(全文)
国际税法基本原则研究论文「国际税法的基本原则，是指调整国际税收关系的法律规范的抽象和概括，也是国际税法主体应普遍遵循的法律准则。
由于不同社会制度的GJ都有其所遵循的不尽相同的税法原则，而国际税法既不能照搬某国或所有各国的税法原则，又不能完全不顾及各国税法的原则。
因此，国际税法的基本原则应当是各国税法所共有的原则，即GJ税收管辖权独立原则和公平原则。
（一）GJ税收管辖权独立原则各国的GJ税收管辖权是GJ主权的重要组成部分，是其具体体现之一。
税收管辖权独立，意味着一个GJ在征税方面行使权力的完全自主性，对本国的税收立法和税务治理具有独立的管辖权力；在国际税法领域，即指一国通过制定法律，确定本国税收管辖权的范围，有权对属于该范围内的征税对象进行征税。
税收管辖权独立性和排他性，即GJ独立自主地行使征税权力，不受任何外来意志的操纵或干涉；对GJ税收管辖权的限制，只能是一种在GJ间相互自愿、平等地进行协调的基础上的自我限制。
国际税法的税收管辖权独立原则，也是由国际税法对国内税法的必定的依赖性决定的。
国际税法以国内税法为基础，一国的国际税收政策是其国内税收政策的连续和伸展；具有国际法性质的国际税收协定往往是各国税法和税收政策相协调的产物；税法本质上属于GJ主权事宜，一国制定什么样的税法取决于该国的国内国际税收政策。
同时，独立的税收管辖权还是国际税法得以产生的基本前提之一。
只有在GJ税收管辖权独立的前提下，GJ 间的经济交往才可能是平等互利的；否则，如“二战”以前广大殖民地GJ附庸于其宗主国，没有独立的GJ主权，更不用说独立的税收管辖权了，根本不可能产生包括平等互利的国际税收分配关系在内的国际税收法律关系。
所以，GJ税收管辖权独立原则是维护GJ权益，平等互利地进展国际经济交往的基础。
法律原则都有基本原则与具体原则之分。
相对于GJ（经济）主权独立的国际经济法的基本原则而言，GJ税收管辖权独立是具体原则，而GJ税收管辖权独立作为国际税法的基本原则，“居民税收管辖权”和“所得来源地税收管辖权”原则就是其具体原则。
13.国际税收：结课论文要求
中国内地
“避税地”
境外
华联国际将一项VR技术转让给中间控股公司，然后再授权给S 公司使用。但公司的税务顾问认为，上述交易如果华联国际不能作 出符合“独立交易原则”的解释，相关国家的税务机关可能会启动 转让定价调查，公司可能会因此而付出高昂的税收代价。
中国内地
“避税地”
境外
①按照案例中的要求进行分析，可以合理假设条件。 ②不能少于2500字，可以选择打印或手写，但必须提供纸质版。 ③打印要求字体小四行间距1.15，根据需要可以引入图表。 ④第17周提交。
国际税收英文作文
国际税收英文作文International tax is a complex and often controversial issue that affects businesses and individuals around the world. It involves the taxation of income and profits earned across different countries, and the rules and regulations can vary widely from one jurisdiction to another.Tax havens are countries or territories that offer favorable tax treatment to non-residents, often attracting businesses and individuals seeking to minimize their tax liabilities. While some argue that tax havens promote global economic growth and investment, others criticize them for facilitating tax evasion and avoidance.Transfer pricing refers to the pricing of goods, services, and intangible assets transferred within multinational corporations. It has become a major concern for tax authorities, as some companies may manipulate transfer prices to shift profits to low-tax jurisdictionsand reduce their overall tax burden.The Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) has been leading efforts to address international tax avoidance through its Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project. The project aims to close tax loopholes and ensure that profits are taxed where economic activities and value creation occur.Tax treaties are agreements between two or more countries that are intended to prevent double taxation and provide clarity on the taxing rights of each country. These treaties help to promote cross-border trade and investment by providing certainty and reducing tax barriers.The digital economy has posed new challenges for international tax rules, as businesses can now operate across borders without a physical presence. This has led to debates about how to tax digital companies and ensure that they contribute their fair share to the countries where they generate profits.Overall, international tax is a dynamic and evolving field that requires ongoing cooperation and coordination among countries to ensure fairness and efficiency in the global tax system.。
经济全球化条件下的国际税收政策研究
经济全球化条件下的国际税收政策研究一、前言随着经济全球化的加速，现代国家税收政策的制定越来越依赖国际税收政策的协调和配合。
各国之间的税收政策协调问题是国际税收政策研究的重要课题之一。
本文将围绕如何在经济全球化背景下协调国际税收政策进行讨论。
二、国际税收政策的背景近年来，经济全球化对国际税收政策的影响越来越深远。
在经济全球化的背景下，各国之间的经济联系越来越紧密，企业跨国经营越来越普遍，国家之间的税收竞争也越来越激烈。
在这种背景下，如何协调国际税收政策成为了各国政府面临的重要问题。
三、国际税收政策的挑战经济全球化给企业跨国经营带来了许多好处，同时也给国际税收政策的制定带来了挑战。
首先，跨国企业可能利用各国之间的税收差异，在高税率的国家进行投资和经营，在低税率的国家注册或者进行资金流动，从而降低了全球的税收收入。
其次，企业在跨国经营的过程中可能采取各种税务规避计划，通过安排利润转移等方式，规避各国的税收法规。
这样的情况不仅影响本国的税收收入，还会导致国际税收政策的不协调和不公平。
四、国际税收政策的合作面对跨国企业和跨国税收规避的挑战，各国之间需要通力协作。
首先，需要加强信息共享，在税务管理方面建立更有效的合作机制。
其次，各国可以采取高度协调的税收政策，制定更为一致的税收标准和税务规则。
最后，以互惠互利为原则，建立更加完善的国际税收规则和机制，实现在跨国税收管理方面的协作，推动全球税收收入的公平分配。
五、结论在经济全球化的背景下，国际税收政策的制定需要各国之间的通力合作。
通过加强信息共享和建立更高效的协作机制、一致的税收标准和税务规则，以及权衡各国利益的原则，可以实现国际税收政策的协调和配合，提高全球税收收入的公平分配。
2021基于国际经济法探讨国际税收问题范文2
2021基于国际经济法探讨国际税收问题范文国际经济法论文精选10篇之第五篇：基于国际经济法探讨国际税收问题 摘要：国际税收调整跨国征税对象和国际税收分配关系，国际税收的主要功能在于确定各国对于跨国征税对象的税收管辖权，征税方法，征税手段等。
当今世界，各国在国际经济交往中，为保护本国经济利益，保护公平公正的竞争秩序，通过签订多方条约、双边条约等，来确认彼此间的权利和义务。
对于国际税收的研究，旨在通过分析国际税法的主客体、发展历程、各国的税收政策以及国际上主要的多边、双边条约来增进对国际税收这一重要课题的理解。
关键词：国际税收；税收管辖权；双边条约； 一、国际重复征税与国际税收协定 （一）概述 国际重复征税，也就是数量超过两个的且享有征税权的国家，对相同的纳税人、相同的征税对象按照本国税法同时征收应交税额的现象。
具体来说分为两种：其一是在法律上确认的重复征税，其二是在经济上确认的重复征税。
1.法律意义上的重复征税 是指两个以上的国家。
对相同的纳税人就相同的征税对象，在同一时期内征收性质完全相同的税收。
2.经济意义上的重复征税 是指数量超过两个且享有征税权国家，对不一样纳税人就相同的征税对象在相同的时期征税性质类似的税收。
（二）国际重复征税产生原因、危害 1.国际重复征税产生原因 （1）某一国家的居民管辖权和另一国家的所得来源地管辖权之间的矛盾。
当前，在全球范围内，绝大多数国家采取居民管辖权和所得来源地管辖权相结合的征税方法。
负担纳税义务的人，对于其在居住国境外取得的收入，既要按照居民税收管辖权对其居住国承担纳税义务，又要根据所得来源地管辖权对收入的来源地国承担纳税义务，这样一来，纳税人居民国与他的所得来源地国之间的征税矛盾便不可避免。
（2）两个以及以上的国家居民税收管辖权之间的矛盾。
各国确认居民管辖权的标准不同，主要有三种：住所标准、居所标准以及居住时间标准。
若自然人在采用居所标准的征税国拥有居所，同时去往一个采用居住时间标准的国家工作，并且其停留时间达到了该国规定的居住时间标准，便需要对该国承担纳税义务。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅谈金融危机下的国际税收竞争
0604314066 陈君 06408班
由美国次贷危机引发的全球性金融危机使得全球经济受到了沉重的打击，各国经济尤其是发达国家的经济增长速度减缓甚至陷入萧条.美国及欧洲国家的一些学者，将这次金融危机的爆发归咎于中国的长期贸易顺差。
因此在金融危机爆发后，一系列的国际税收竞争以各种名义悄然的进行着。
近年来，发达国家兴起了新一轮减税浪潮，发展中国家则加大了涉外税收优惠的力度,国际税收竞争更是成为备受关注的问题。
国际税收竞争，通常将其定义为各国为了吸引流动性资本竞相采取各种措施降低所得税税负的格局。
其实，在国际税收领域，竞争并不仅仅体现所得税方面。
对于先前各国采取关税保护围内市场和现在为了增加本国商晶在国际市场上的竞争力而不征出口关税甚至退税的现象,在本质上都可以划入税收竞争的范畴。
国际税收竞争,即税收竞争在全球范围内的实践。
随着经济全球化的发展,跨国资本、技术、人才等在全球范围内的流动越来越广泛，为了吸引这些国际流动资源,促进本国经济的发展，各国政府采取了各种竞争手段，税收竞争就是其中之一。
正常的税收竞争可以使国际流动资源在国家和地区间得到有效配置，促进全球经济的发展。
但过度地追求优惠税收政策带来的短期效应，不仅会给国家财政收入及国内资源配置带来较大的冲击，而且可能导致恶性税收竞争，反而阻碍了国际资本的长期流入.因此，国际税收竞争的程度直接影响其实施的效果好坏。
西方各国为了避免本国经济因全球金融危机影响而进入衰退，采取了很多“救市"政策，这其中也包括了相关的税收政策.表一清楚的罗列了自金融危机爆发以来，美国针对我国开展的以税收手段为主的贸易保护主义战略以及我国做出的回应措施,中美两国展开了一场没有“硝烟"的贸易战。
表一 2008。
9-2009。
1期间中美国“税收性”贸易战
从表一可以看出，国际税收竞争总是伴随着全球经济的节奏不断的调整频率
和强度。
金融危机的爆发使西方大部分国家面临着自1929年以来最严重的经济难题,为了各国自身的利益，各国纷纷筹划实施贸易保护主义战略,以期最小化其经济损失。
中美之间的轮胎特保案就是典型的一种贸易保护主义策略。
回到国内,为了应对金融危机对我国金融业、经济发展的影响,国家还及时出台了一系列的税收政策.具体包括：国务院决定从2008年10月9日开始，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，同时规定,从即日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，也比照储蓄利息所得，暂免征收个人所得税；2008年10月下旬,财政部千亿元规模减税方案上报国务院获批准，自2009年1月1日起实施；2008年11月12日,国务院在本年下半年两次调高出口退税率的基础上，决定从12月1日起，进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品的出口退税率，这次调整总共涉及3770项产品，约占全部出口产品的27.9%，同时取消部分钢材、化工产品和粮食的出口关税，降低部分化肥出口关税并调整征税方式；在购房方面，国务院决定，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的,契税税率下调到1%，对个人销售或购买住房暂免征收印花税，对个人销售住房暂免征收土地增值税；在增值税方面,国家对《增值税条例》进行了修订，扩大了增值税进项税额的抵扣范围，允许购置固定资产作为进项税额抵扣，降低了小规模纳税人的征收率，将工业和商业两档税率统一降低至3%.
以上的数据表明，针对国际税收竞争，各国都是出于本国自身的利益考虑，这种税收竞争在一定程度上有利于国际流动资源在全球范围内进行有效配置，但是需要小心的是，国际税收竞争一旦超出合理的范围，就可能演化成恶性竞争。
OECD在1998年发布的《有害税收竞争：一个正在出现的全球问题》中开宗明义地宣示，其目的在于让人们“更好地理解什么是有害的税收实践,以及它如何影响金融活动和其它服务业活动的地点选择；侵蚀其它国家的税基；扭曲贸易和投资活动;破坏税收的公平、中性和其他人们早已接受的价值观。
”这实际上指出了国际税收恶性竞争的不良影响。
面对日趋激烈的国际税收竞争，我国应当以正确的态度和行动应对,通过WTO 机制维护自己制定国际贸易规则的权利，具体来说应该做到以下几点：首先,要加强国际税收协调合作.众所周知，国际税收竞争是一个全球性、国际性的问题，企图通过单方或双方的努力解决这一全球性的问题,将会收效甚微:
由于税务机关司法管辖权的限制，致使其反有害税收竞争的能力受到限制；如果其他国家未采取相同的策略将使其本国纳税人处于不利的竞争地位；为有效实施反有害税收竞争的措施将产生大量的税务行政成本；不一致的片面措施将大大增加纳税人的依从成本。
因此，我国应当加强与其他国家的税收协调合作利用和发展好东盟自由贸易区这个平台，增强自身以及发展中国家在税收方面的主权。
其次，要完善我国的现行税制。
必须看到，我国之所以会遭到西方国家的贸易“攻击”，现行税制肯定还有许多不完善的地方。
如我国实行内外资两套企业所得税制，在一定程度上抑制了内资企业发展的积极性.改革开放以来，在国内建设资金紧张的情况下，为了积极吸引外资加快经济发展，对外资实行一定的税收优惠政策是必要的，在实践中发挥了重要作用。
但是，随着我国加入世贸组织和全方位扩大对外开放，继续对外资实行税收优惠政策,有违WTO关于公平竞争的原则，不利于内资企业健康发展,同时也是难以为继的.现行税收优惠政策不规范，出口退税机制不健全，地方税制存在对同一征税对象设置两套税制、征收范围过窄、税种不尽合理等问题，消费税、营业税、农业税还不完善,等等，都需要在税制改革中进一步加以调整和完善。
最后，要积极参与国际税收论坛对话.国际税收对话论坛为我们提供了一个很好的合作、交流与协调的场所.建立对话机制意味着国际税收竞争已经从单边低层次的“优惠大战"提升到多边的在高层次上制定“游戏规则"的交锋。
综上所述，在国际税收竞争中，我们要立足国情，合理构建新型的税收优惠制度，避免恶性税收竞争,又要在国际税收合作中主动参与，表达发展中国家的合理立场和要求，以期能从内外两方面加强我国的税收协调能力,增强我国的国际经济竞争力,谋求在经济一体化过程中的更快发展.全球化的问题，只能谋求全球化的应对和解决方为良策。
对于一国政府而言，税收主权是至上的，但是鉴于恶性税收竞争的负面效应，对国际间的税收竞争不能采取听之任之、放任自流的态度.否则，税收竞争将可能导致“多米诺”骨牌效应，永无宁日，最终付出的代价将是各国税收主权的丧失。
目前，国际社会已就此达成了共识：各国必须进行国际税收的合作与协调，否则恶性税收竞争的存在和由此引发的侵蚀税基、税收退化将成为国际经济关系中最具危机的问题之一。
我国应谋求在合作中的主动
参与和发言权，最大限度地保护我国的合法利益,并争取经济全球化的利益为我所用。
一国在坚持税收主权的基础上，应对本国税制与税收政策中易引起竞争效应的内容进行调整，特别是在区域经济中，更要注意在税制结构、税基、税率和税收优惠措施等方面避免税收趋利因素的扩大化,导致税收环境的恶化。
另外，积极参与国际税收协定，加强国际间的协调与合作也是防止恶性税收竞争的有效举措.国与国之间税收协调与合作的最直接表现形式就是签署国际税收协定，税收协定是各国为遏制恶性税收竞争所付出的双边努力，在反恶性税收竞争中发挥着极为重要的作用。
但是，经济全球化下提出的税收协调并非反对或禁止税收竞争，而是通过适当的税收调整与税收协定促进国家之间在税收竞争问题上的合作,保护适度的税收竞争，防止过度或恶性税收竞争及其负面效应，为经济全球化的进一步发展创造一个公平、合理的税收环境。
参考文献
［1］阿智卿，国际税收竞争效应的综合分析，《法制与社会》，2009年5期[2]黄洁,国际税收竞争下我国税收优惠政策的完善，2008
［3］左文，国际税收竞争与我国税收政策的选择,《今日财富》，2008年11期[4］吴君宜, 国际税收竞争若干问题的探讨，《今日科技》， 2006
［5]张健,我国参与国际税收竞争的策略选择，《今日财富》，2008年10期
［6］邓力平，中国-东盟贸易自由化中的税收竞争与协调,《涉外税务》，2007年2期。