关于企业所得税减免税管理问题的通知穗国税发2010 140

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国税函[2010]157号国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知

国税函[2010]157号国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知成文日期：2010-04-21字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下：一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

（二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

（四）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用《国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。

二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题居民企业经税务机关核准2007年度以前依照《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]49号）规定，其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策；优惠过渡期结束后，统一依照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十六条的规定执行。

农业相关企业所得税减免税优惠政策整理

文件依据：1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条3.《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号）4.《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）5.《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》（京国税发〔2009〕47号）6.《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（2010年第2号）7.《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）8.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011年第48号）9.《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》（公告〔2012〕5号）减免税内容及条件：1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项,从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。

3.企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。

要点提示：1. 企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定标准执行。

27、关于企业所得税减免管理问题的通知国税发[2008]111号)

转发《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》的通知黔国税发〔2009〕59号各市、州、地国家税务局、地方税务局：现将《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）转发给你们，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定以及《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）、《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）的有关规定，对报批类免税范围、备案类减免税范围和减免税管理作如下补充，请一并贯彻执行。

一、报批类减免税范围（一）西部大开发税收优惠政策；（二）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税属于地方分享部分。

二、备案类减免税范围（一）免税收入，包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入。

（二）可以免征、减征企业所得税的项目所得：1．从事农、林、牧、渔业项目的所得；2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；3．符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；4．符合条件的技术转让所得。

（三）小型微利企业税收优惠。

（四）高新技术企业税收优惠。

（五）研究开发费的加计扣除。

（六）安置残疾人员支付工资的加计扣除。

（七）创业投资企业的投资额抵扣应纳税所得额。

（七）固定资产加速折旧。

（八）资源综合利用企业减计收入。

（九）购置用于环境保护、节能节水、安全生产的专用设备的投资额抵免企业所得税。

（十）就业再就业税收优惠政策。

（十一）软件、集成电路企业的税收优惠。

（十二）文化体制改革中转制的经营性文化事业单位税收优惠。

（十三)《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定的可以执行到期的优惠政策。

财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知

财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69号颁布时间：2009-4-24发文单位：财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就企业所得税优惠政策执行中有关问题通知如下：一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。

其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

二、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

三、企业在享受过渡税收优惠过程中发生合并、分立、重组等情形的，按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的统一规定执行。

四、2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

五、企业在2007年3月16日之前设立的分支机构单独依据原内、外资企业所得税法的优惠规定已享受有关税收优惠的，凡符合《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）所列政策条件的，该分支机构可以单独享受国发[2007]39号规定的企业所得税过渡优惠政策。

企业所得税减免政策

企业所得税减免政策院属各单位：为关心和指导大伙儿享受税收优待政策，如何办理减免税相关手续，产业处编辑整理了《云南省国家税务局云南省地点税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税治理问题的通知》(云国税发[2009]34号）、《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业所得税减免税治理问题的通知》(国税发[2008]111号)及国家税务总局关于印发《税收减免治理方法（试行）》(国税发[2005]129号)4个文件,现转载给各单位,请各单位认真研究学习,符合条件的单位(企业)尽快到主管税务机关办理减免税手续。

云南省农业科学院科技产业治理处二OO九年三月二十日云南省国家税务局云南省地点税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税治理问题的通知云国税发〔2009〕34号各州、市国家税务局、地点税务局：现将《国家税务总局关于企业所得税减免税治理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）转发给你们，为规范企业所得税审批类减免税和备案类减免税治理工作，结合我省实际，现将有关问题明确如下，请一并贯彻执行。

一、审批类减免税和备案类减免税的范畴（一）审批类减免税下列企业所得税优待项目为审批类减免税项目:1.西部大开发企业所得税优待；2.《税法》第二十九条规定的民族自治地点企业减免地点分享部分企业所得税；3.国务院制定的企业所得税专项优待政策，明确规定需要审批的其他项目。

（二）备案类减免税下列企业所得税优待项目为备案类减免税项目:1.《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）第二十六条规定的免税收入；2.《税法》第二十七条规定的项目所得免征、减征企业所得税；3.《税法》第二十八条规定的小型微利企业、高新技术企业优待税率；4.《税法》第三十条规定的加计扣除；5.《税法》第三十一条规定的创业投资企业投资额抵扣应纳税所得额；6.《税法》第三十二条规定的缩短折旧年限或加速折旧；7.《税法》第三十三条规定的资源综合利用减计收入；8.《税法》第三十四条规定的购置用于环境爱护、节能节水、安全生产专用设备的投资额抵免企业所得税；9.国务院制定的企业所得税专项优待政策，未明确规定需要审批的其他项目。

国税函〔2010〕39号-关于建筑企业所得税征管有关问题的通知

国家税务总局
关于建筑企业所得税征管有关问题的通知
国税函〔2010〕39号
成文日期：2010-01-26
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强和规范建筑企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的规定，现对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：
一、实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。

三、各地税务机关自行制定的与本通知相抵触的征管文件，一律停止执行并予以纠正；对按照规定不应就地预缴而征收了企业所得税的，要及时将税款返还给企业。

未按本通知要求进行纠正的，税务总局将按照执法责任制的有关规定严肃处理。

国家税务总局
二○一○年一月二十六日。

国税发[2010]19号关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知

关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知国税发[2010]19号2010年2月20日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们,请遵照执行。

执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

非居民企业所得税核定征收管理办法第一条为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。

第三条非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

第四条非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。

计算公式如下：应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。

计算公式如下：应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。

计算公式：应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率第五条税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法

江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法【发布部门】江苏省政府【公布日期】2003.05.28【实施日期】2003.05.28【时效性】现行有效【效力级别】地方政府规章江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法第一章总则第一条为进一步规范企业所得税减免税管理，促进国税机关和纳税人正确执行企业所得税减免税政策，发挥减免税在促进经济发展中调控作用，根据国家税务总局《关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉的通知》[国税发(1997)99号]等有关文件规定，制定本办法。

第二条除行政法规、规章规定不需要经国税机关审批的减免税项目外，其他符合税收法规以及财政部、国家税务总局规定减免税条件的，均属于减免税的报批范围。

第三条纳税人发生适用两个以上减免税政策的情况，可选择其中一项优惠政策。

第四条纳税人既有应税项目，又有免税项目，应当分别核算；不能分别核算或分别核算不清的，不得享受减免税优惠政策。

第二章减免税规定及审批权限第五条纳税人遇有风、火、水、震等严重自然灾害，减征或免征所得税1年。

第六条国务院批准的高新技术开发区内的高新技术企业，经省级以上(含)科技行政主管部门确定为高新技术企业的，可减按15%征收企业所得税。

在高新技术开发区新办的高新技术企业，自获利年度起，免征所得税2年。

第七条软件企业和集成电路企业按规定享受减免税政策。

(一)对新办软件生产企业，经认定后，从2000年7月1日开始，自获利年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税；对国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收所得税。

(二)生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，从 2002年开始，自获利年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。

投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。

(三)经有权部门认定的集成电路设计企业按软件企业的有关规定享受减免税政策。

国税函(2010)148号

国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函[2010]148号颁布时间：2010-5-4发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税汇算清缴质量，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）和2009年全国所得税工作视频会议精神，现就做好2009年度企业所得税汇算清缴工作通知如下：一、高度重视2009年度的企业所得税汇算清缴工作汇算清缴是企业所得税管理的关键环节，既是对全年企业所得税征收管理工作的总结，也是对企业所得税法贯彻落实情况的全面检验。

2009年以来，为全面深入贯彻落实企业所得税法，国家出台了一系列相关配套政策和办法，做好2009年度企业所得税汇算清缴工作意义重大。

各地税务机关要高度重视，加强组织领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好企业所得税汇算清缴各项工作，保证2009年度企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。

二、做好2009年度企业所得税汇算清缴工作要求（一）抓好企业所得税法各项配套政策及年度纳税申报的宣传、培训工作。

2009年企业所得税配套政策集中出台，对企业所得税宣传、培训工作提出了更高要求。

各地税务机关要充分利用现有资源，多渠道、多形式地开展政策宣传和培训辅导，帮助纳税人掌握企业所得税法、相关政策以及企业所得税汇算清缴工作程序。

要注重对重点税源企业、重点行业、新办企业、连续亏损企业、历年被评估的疑点企业进行个性化辅导，提高纳税人办税能力，确保纳税人有序、及时、准确地进行年度纳税申报。

（二）建立健全各项工作制度。

各地税务机关要按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）要求，抓好企业所得税汇算清缴事前、事中、事后各环节服务和管理工作，认真落实审批、备案工作制度，建立健全汇算清缴工作规范，处理好纳税服务与汇算清缴关系、纳税申报与税前审核关系、纳税评估与税务检查关系，切实做好汇算清缴各项后续管理工作。

2010新国税发[2010]28号关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知

乌鲁木齐市地方税务局乌地税函〔2010〕136号转发自治区国家税务局自治区地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知经济技术开发区、高新技术产业开发区地方税务局，稽查局，直属分局筹备组，各区（县）地方税务局：现将自治区国家税务局自治区地方税务局《关于印发<企业所得税税收优惠备案办法>的通知》（新国税发…2010‟28号）转发给你们，请遵照执行。

二〇一〇年四月十六日抄送：市局各位领导。

乌鲁木齐市地方税务局 2013年4月16日印校对：税政二处刘静新疆维吾尔自治区国家税务局文件新疆维吾尔自治区地方税务局新国税发…2010‟28号自治区国家税务局自治区地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知伊犁哈萨克自治州国家税务局、地方税务局，各地、州、市国家税务局、地方税务局，自治区国家税务局直属税务局，自治区地方税务局直属征收局、稽查局:根据财政部、国家税务总局关于企业所得税优惠政策备案管理的有关要求，结合我区实际，我们对原《企业所得税税收优惠备案办法（试行）》进行了修订，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向自治区国家税务局、自治区地方税务局反映。

二〇一〇年二月二十日企业所得税税收优惠备案办法第一条为加强企业所得税管理，规范企业所得税各类优惠政策的备案管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发…2005‟129号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发…2008‟111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函…2009‟255号）及有关规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条本办法适用于自治区范围内的企业所得税居民纳税人。

第三条除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

广东省地方税务局关于企业所得税税收优惠备案办理流程的公告

广东省地方税务局关于企业所得税税收优惠备案办理流程的公告文章属性•【制定机关】广东省地方税务局•【公布日期】2013.02.07•【字号】广东省地方税务局公告2013年第1号•【施行日期】2013.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文广东省地方税务局关于企业所得税税收优惠备案办理流程的公告（广东省地方税务局公告2013年第1号）根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号），现就企业所得税税收优惠备案办理流程公告如下：一、企业所得税居民企业纳税人申报享受本公告《企业所得税税收优惠备案事项（居民企业）一览表》（附件1，以下简称附件1）所列企业所得税税收优惠项目，应按本公告附件1规定提请企业所得税税收优惠备案。

二、企业所得税税收优惠备案包括预缴备案和汇缴备案。

（一）预缴备案预缴备案指纳税人向主管税务机关报送附件1规定的资料提请备案，经主管税务机关备案后，纳税人可在预缴申报企业所得税时申报享受相关优惠政策。

（二）汇缴备案汇缴备案指纳税人向主管税务机关报送附件1规定的资料提请备案，经主管税务机关备案后，纳税人可在年度申报企业所得税时申报享受相关优惠政策。

预缴备案和汇缴备案事项分类具体见附件1。

三、纳税人未提请预缴备案的企业所得税优惠事项，在提请汇缴备案时，不需补办提请预缴备案。

四、上年度经主管税务机关备案后，申报享受小型微利企业所得税优惠政策的纳税人，可在本年度预缴申报企业所得税时，不需备案而直接享受小型微利企业所得税优惠政策。

五、纳税人向主管税务机关提请备案时应按附件1要求提供相对应的资料。

资料齐全、符合法定形式的，主管税务机关即时办结备案，并告知纳税人执行；资料不齐全或不符合法定形式的，主管税务机关应一次性告知纳税人补齐补正资料。

国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知

、
中小企业信用担保机构可按照不 Hale Waihona Puke 过当年年末担保责任余
额１％的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入５％０题通知如下：的比例计提未到期责任准备，许在企业所得税税前扣除，同时将上允自２０年１１起，业根据国家有关政策规定，在本企业０８月日企为年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，依次冲减已分别在不超过职工工资总额５标准内的部分，计算应纳税所得额应％在在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，时准予扣除；过的部分，不予扣除。超不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。四、通知所称中小企业信用担保机构是指以中小企业为服务本
列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备经
（一）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本），

安徽省国家税务局关于进一步明确企业所得税有关政策执行口径的通知

安徽省国家税务局关于进一步明确企业所得税有关政策执行口径的通知文章属性•【制定机关】安徽省国家税务局•【公布日期】2006.12.29•【字号】皖国税函[2006]348号•【施行日期】2006.12.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文安徽省国家税务局关于进一步明确企业所得税有关政策执行口径的通知(皖国税函[2006]348号)各市国家税务局：近一时期内，各地陆续向省局反映，国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》等文件下发后，在实际执行中有些政策口径难以把握。

经请示国家税务总局，现对有关政策执行口径重新明确如下：一、关于“第一笔收入”范围确认问题（一）安徽省国家税务局《关于加强企业所得税减免税管理的通知》（皖国税发〔2006〕42号）第六条第（二）项所述“第一笔收入”是指纳税人注册开业后取得的第一笔应税收入：具体包括纳税人会计口径上的主营业务收入（基本业务收入）、其他业务收入，以及投资收益、补贴收入、租赁收入、资产转让收入等，但不包括纳税人在金融机构存款等利息收入。

（二）安徽省国家税务局《关于加强企业所得税减免税管理的通知》第六条第（一）项“……经批准享受的减免税到2005年10月1日仍未到期的，可按本通知的规定，重新调整计算享受减免税的期限”，是指纳税人在2005年9月30日之前，已经主管国税机关批准享受的企业所得税减免税优惠时间到2005年10月1日仍未到期的，可按取得第一笔收入的时间，报经主管国税机关审核同意，重新计算调整减免税优惠起止时间。

经主管国税机关批准的企业所得税减免税优惠时间，按原规定在2005年9月30日之前已经到期的，不得再重新计算调整减免税优惠起止时间。

（三）纳税人按照前款规定申请重新调整减免税优惠起始时间应从第一笔收入产生的当年算起，对当年实际生产经营时间不足6个月的，不再作纳税年度的选择。

二、关于房地产企业优惠时间截止问题（一）从2006年1月1日起，新设立的房地产开发企业和以销售（包括代理销售）开发产品为主的企业，按照《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）第十条规定，不得享受新办企业税收优惠。

国税发〔2008〕111号所得税减免税管理

国家税务总局文件国税发〔2008〕111号国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为有效落实〘中华人民共和国企业所得税法〙及其实施条例和其他税收法规规定的企业所得税减免税优惠政策，现将企业所得税减免税管理问题通知如下：一、企业所得税的各类减免税应按照〘国家税务总局关于印发〖税收减免管理办法（试行）〗的通知〙（国税发〔2005〕129号）的相关规定办理。

国税发〔2005〕129号文件规定与〘中华人民共和国企业所得税法〙及其实施条例规定不一致的，按〘中华人民共和国企业所得税法〙及其实施条例的规定执行。

二、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是〘中华人民共和国企业所得税法〙及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。

对列入备案管理的企业所得税减免的范围、方式，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（企业所得税管理部门）自行研究确定，但同一省、自治区、直辖市和计划单列市范围内必须一致。

三、企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。

四、企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。

五、对各类企业所得税减免税管理，税务机关应本着精简、高效、便利的原则，方便纳税人，减少报送资料，简化手续。

六、本通知自2008年1月1日起执行。

二○○八年十二月一日国家税务总局办公厅 2008年12月2日封发校对：所得税管理司。

关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉

乐税智库文档政策解读策划乐税网关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》的解读【标签】企业所得税优惠事项管理方式,企业所得税各项优惠政策,备案手续【业务主题】企业所得税【来源】关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》的解读发布日期：2015年11月20日来源：国家税务总局办公厅国家税务总局近期发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》（以下简称《办法》）。

解读如下：一、为什么出台《办法》? 2008年以来，为加强企业所得税优惠政策事项管理，税务总局先后下发了《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）等文件，明确除西部大开发、过渡性税收优惠政策等采取审批方式外，其他税收优惠政策原则上采取事前备案方式，并授权各省市税务局制定本地区具体管理办法，对落实企业所得税优惠政策和加强税收优惠管理起到积极作用。

近年来，为激发市场活力，给企业“减负、松绑”，国务院提出转变政府职能、改进工作作风、取消和下放行政审批等要求。

按照国务院部署，为进一步推进简政放权、放管结合、优化服务的要求，规范企业所得税优惠政策事项办理，加强优惠事项的事中事后管理势在必行，税务总局制定了《办法》。

二、企业所得税优惠事项管理方式近年来有哪些变化？近年来，企业所得税优惠事项管理方式是一个逐步变革的过程，大体分为三个阶段：一是 2008年之前。

《国家税务总局关于印发〈减免税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）将减免税项目划分为报批类和备案类两种，其中备案为事前备案，全部属于行政审批方式。

　二是　2008年实施新企业所得税法后，为加强企业所得税优惠政策管理，在国税发〔2005〕129号文件基础上，税务总局印发《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号），将备案管理进一步细分为事先备案和事后报送相关资料两种方式，明确了实施审批管理的所得税优惠项目。

国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知

国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国税函[2009]203号2009-04-22各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）以及相关税收规定，现对有关问题通知如下：一、当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）享受过渡性税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应按《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）第九条第二款的规定处理。

二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符合本通知第一条规定条件的高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立，截止到2007年底仍未获利（弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为零）的高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后，可依据企业所得税法第五十七条的规定，免税期限自2008年1月1日起计算。

四、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。

企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。

广东省国家税务局、广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知

广东省国家税务局、广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知文章属性•【制定机关】广东省国家税务局,广东省地方税务局•【公布日期】2009.04.20•【字号】粤国税发[2009]66号•【施行日期】2009.04.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文广东省国家税务局、广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（粤国税发〔2009〕66号）广州、各地级市国家税务局，地方税务局（不发深圳）、省地方税务局直属税务分局：现将《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）转发给你们，对实行备案管理的企业所得税减免优惠项目的范围、方式，省国税局、省地税局补充如下意见，请一并遵照执行。

一、实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期）按下述规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠。

1．国债利息收入（《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十六条第一款）报备资料：企业所得税减免优惠备案表，（国税部门使用的格式见附件一、地税部门使用的格式见附件二，下同）。

2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（企业所得税法第二十六条第二款）报备资料：企业所得税减免优惠备案表。

3．符合条件的非营利组织的收入（企业所得税法第二十六条第四款）报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表；（2）加盖公章的登记设立证书复印件；（3）有权单位出具的非营利组织的认定证明。

4．投资者从证券投资基金分配中取得的收入（《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（以下简称财税〔2008〕1号）第二点第二款）报备资料：企业所得税减免优惠备案表。

5．软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税〔2008〕1号第一点第一款、第六款）报备资料：企业所得税减免优惠备案表。

无形资产摊销年限是如何规定的

⽆形资产摊销年限是如何规定的企业作为⽆形资产管理的软件摊销年限按合同规定是五年，但按新企业所得税法摊销年限不低于⼗年，这个时间性差异是否⼀定要在汇算清缴时做纳税调增?根据财税[2008]1号⽂的规定？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

【答】《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第六⼗七条规定，⽆形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的⽆形资产，有关法律规定或者合同约定了使⽤年限的，可以按照规定或者约定的使⽤年限分期摊销。

因此，你司上述⽆形资产可根据合同规定的时间五年来摊销。

根据财税[2008]1号⽂的规定：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或⽆形资产确认条件的，可以按照固定资产或⽆形资产进⾏核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

《⼴东省国家税务局⼴东省地⽅税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(粤国税发〔2010〕3号)规定，固定资产、⽆形资产加速折旧或摊销，属纳税⼈汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项⽬，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的资料，主管税务机关在7个⼯作⽇内完成登记备案⼯作，并告知纳税⼈执⾏。

汇算清缴期报备资料：(1)企业所得税减免优惠备案表;(2)按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第五点规定，对确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧⽅法的，应在取得该固定资产后⼀个⽉内，向主管税务机关报送以下资料：①固定资产的功能、预计使⽤年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;②被替代的旧固定资产的功能、使⽤及处置等情况的说明;③固定资产加速折旧拟采⽤的⽅法和折旧额的说明。

(3)固定资产、⽆形资产加速折旧或摊销情况表。

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21、广州市实行备案管理的企业所得税减免优惠项目报送资料要求（国税）
23、纳税人税收优惠申请表
12.CDM项目减免情况表
13.动漫企业获利年度及减免情况表
14.技术转让所得归集、分摊、计算情况表
15.小型微利企业备案表
16.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表
17.固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表
附件: 2.企业所得税减免优惠备案表（国税）
3.企业所得税减免优惠备案表（地税）
4.农、林、牧、渔业项目说明及核算情况表
5.农产品初加工项目说明及核算情况表
6.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况及核算情况表
二、我市地税部门征管企业所得税的纳税人在办理实行备案管理的企业所得税减免优惠项目申请时，统一按修订后的《广州市实行备案管理的企业所得税减免优惠项目报送资料要求（地税）》（见附件22）的规定报送有关资料。
三、各单位应及时做好宣传辅导工作，在执行过程中如有问题，应分别向市国税局、市地税局反映。
18.购置的环境保护专用设备情况表
19.购置的节能节水专用设备情表
20.购置的安全生产等专用设备情况表
附件下载
22、广州市实行备案管理的企业所得税减免优惠项目报送资料要求(地税)
24、小型微利企业情况表
7.环境保护、节能节水项目情况及核算情况表
8.资源综合利用情况及核算情况表
9.软件生产或集成电路设计企业获利年度及核算情况表
10.企业年度研究开发费用结构明细表
11.证券投资基金免税收入情况及核算情况表
现将《广东省国家税务局广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（粤国税发〔2010〕3号）转发给你们，并结合我市实际补充如下意见，请一并遵照执行。
一、我市国税部门征管企业所得税的纳税人办理实行备案管理的企业所得税减免优惠项目申请的，仍使用《纳税人税收优惠申请表》（见附件23）。需要享受小型微利企业税收优惠的，报备资料改为：（1）《纳税人税收优惠申请表》；（2）修订后的《小型微利企业情况表》（见附件24）。在办理具体减免优惠项目申请时，统一按修订后的《广州市实行备案管理的企业所得税减免优惠项目报送资料要求（国税）》（见附件21）的规定报送有关资料。
转发广东省国家税务局、广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知
穗国税发〔2010〕140号
【发布机构】：广州市国家税务局
【发文日期】：2010-04-30
【有效级别】：有效
【本站发布时间】：2010-05-24
广州市国家税务局各直属单位，各区、县级市国家税务局，广州市地方税务局局属各单位：