现金流量表----工作底稿法
现金流量表编制底稿(工作底稿法)
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
Байду номын сангаас
现金流量表审核过程
审定现金流量表
单位： 项 一、经营活动产生的现金流量： 经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接收劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他经营单位收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金 目 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 2008年度 本期金额 — 上期金额 编制人: 复核人: 项 目 日期: 日期: 行次 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 本期金额 上期金额
【会计实操经验】现金流量表编制之工作底稿法
【会计实操经验】现金流量表编制之工作底稿法
工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。
其编制步骤是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。
调整分录大致有以下几类：第一类，通过调整，将权责发生制下的有关收入和费用转换成现金基础；第二类，涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；第三类，将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。
此外，为了核对资产负债表项目的期末数变动情况，虽不涉及现金收支，也需编制调整分录。
在调整分录中，有关现金及现金等价物的事项，并不直接借或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”等项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工
作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
工作底稿法现金流量表编制思考
对现金及现金等价物 的影响 即为主表中的现金及现金等价物净增
加额 。
二 、 作 底稿 法编 制 现 金 流 量 表 主表 应 用 实 例 工
如销售商品产生现金流入时 ， 要记入“ 经营活动现金流量——
销售商 品提供劳务收到的现金” 目 科 的借方 ， 而要调减这个科 目 金 额时要记入该科 目的贷方 ； 购买商品产生现金流 出时 ， 要记人 “ 经
假设形成 营业成本 的各项 费用要素及增 值税进项 税额都付 现， 形成现金流 出， 对于没有带来现金流 出的各项 费用要素及增值
税进项税额 ，要对相应的调整分 录中现金流出科 目从相反方 向进
行抵减。
（ 现金 流量表与其他报表之 间关 系的理 解 工作底稿 中， 一） 资 产 负债表项 目的年初数加减调整分录 中的借贷金额 以后 ，等于期 末数 ； 利润表 中的借 贷方发生额合计数等 于期末数 ， 这说明现金 流 量表是依据资产负债表 、利润表和所有者权益变动表及有关 账户 记 录资料编制的 ， 实质上 ， 编制现金流量表的过程是将权责发生制 下 的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动 。 （ ） 二 调整分录的编制原理 从工作底稿法编制现金 流量 表主
中还要涉及“ 应付职工薪酬” 账户 。
３０ ００ ３ ０ ００
（ ） 三 主表 中现金 及现金等价物净增加额 的检验 可以增设“ 现
金流量” 会计账户 ， 通过登记该账户 ， 对主表 中计算 出现金及现金
贷： 坏账准备
３０ ００
第二， 编制调整分录时 ， 把引起经营活动 、 投资活动和筹资活 动现金流人 的项 目作 为资产类科 目，引起现金流出的项 目作为负 债类科 目， 现金 流人时计人相应资产类科 目借方 ， 流出时记人相应 负债类科 目贷方 ，调减时从相反的方 向去调 。调整分录的二级科
调整分录法编制现金流量表的要点,工作底稿一表试算平衡的诀窍!赶紧收藏!
调整分录法编制现金流量表的要点，工作底稿一表试算平衡的诀窍！赶紧收藏！现金流量表的编制一直是初学者学习的难点与疑点，通过调整分录法实现现流量表主表的编制则是难点中的难点。
从教学的角度讲，编制现金流量表的常见方法，基本上可以分为三种，一是公式计算法、二是现金日记账法、三是调整分录法。
现金日记账法主要是直接对企业发生的现金流量进行逐日逐笔地分类汇总，这种方法的关键在于操作者必须能够熟悉现金流量表各项目的内容界定。
但这种方法需要逐日逐笔地分类汇总，导致日常工作繁琐，对于业务量大的会计主体而言并不合适。
公式计算法则是都根据事先设计好的各现金流量表项目应填列金额的计算公式，从账簿或其他会计报表中提取所需要的数据，计算出每一个现金流量表项目的应填列金额。
这种方法是在会计期末进行集中计算分析，避免了日常操作的繁琐，实行了会计电算化的企业还可以通过编程来实现电脑自动计算，工作效率高。
不过，用固定的计算公式提取会计数据计算现金流量项目，生搬硬套故而过于机械，难以应对经济业务的多样化影响，容易导致金额分类不准确。
此外，各现金流量项目的计算公式相对独立，不能对数据的完整性与逻辑性进行相互印证或检验，即使出现数据被遗漏或被重复纳入现金流量项目的计算也不容易发现。
调整分录法是三个方法中最为科学、最为专业、也最有难度的现金流量表编制方法，对初学者的学习和教师的课堂讲授也构成一定的挑战，以至于在课程教学实践中普遍出现略去或让学生自学这一章节内容的怪象。
如果在教学中对编制调整分录的目的交待不明确、对调整分录的编制原理推导不清晰、对工作底稿的作用及具体填列过程讲解不详细，容易导致学生“越学越糊涂”甚至丧失学习的信心。
因此，如何巧妙地解析调整分录法，对于初学者而言是至关重要的，对广大教师也是值得深入交流的。
一、调整分录的形成原理及经营活动现金流量的调整分录编制调整分录的目的，就是为了确定现金流量表各项目的应填列金额，而每一个现金流量表项目应填列金额的确定都可能需要通过一个或多个调整分录。
采用工作底稿法编制现金流量表案例
采用工作底稿法编制现金流量表案例现在网上也提供了很多现成的自动生成现金流量表的电子表格，简单一点的就是指输入资产负债表和利润表的数据就出来现金流量表的，稍微复杂点的还加入了部分调整项目。
前者生成的报表纯粹是做做形式的，后者的话，由于企业的业务千差万别，核算的明细内容也可能各不相同，很难把所有应该包括进来的调整项目完全考虑到，所以生成出来的报表也难以保证不会漏掉一些项目，尤其是重要项目。
大部分人学习编制现金流量表，都是照着书本来的。
书上的内容讲的比较全面，看着也比较累，但是我们可以看到其中有些项目是一般企业根本没有的。
从应试的角度来说，我们应该全面掌握每一个项目，但是从实务的角度来看，其实我们可以把一些不常用或不相干的项目舍弃，只需要适当掌握一些常用项目，就可以从容应付工作了。
这样一来你会发现，要搞清楚的东西少了，报表更加容易理解了。
我们将要开始的学习，就是顺着这样一个思路开始的。
当然要编制现金流量表，你需要一定的会计基础：首先，你要熟悉平时常用的会计科目，每一个科目都核算哪些具体内容，你要能说的出来这些具体的对象中哪些是直接支付现金的，哪些是没有支付现金的，当然如果你对此还不熟悉，那也没关系，可以参考相关的初中级教材，联系自己平时做的工作，多琢磨琢磨，也可以多问问有经验的人，等到基本的几个环节能兜的下来了，就可以开始来学了。
其次，你需要一张科目余额表（包含各个明细科目，有期初余额、累计借贷发生额和期末余额4栏数字，用电脑记帐的话，都能打印出来这张表的，如果你还是手工记帐，准备好总帐和明细帐也是一样的）、一张资产负债表、一张利润及利润分配表、一张现金流量表。
考虑到大部分企业执行的还是2001年颁布的企业会计制度和企业会计准则，所以我们还是按照旧的准则规定的科目来学习编制原理，并且假设现在处于一个业务相对简单的一般中小制造企业，没有对外投资业务，没有特殊业务，没有长期负债，没有预计负债，销售业务采用现销和赊销，没有特殊销售，不计提资产减值损失，所得税采用应付税款法。
工作底稿法编制现金流量表
工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目;收入类项目应贷，成本费用类项目应借;资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。
总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致.（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数.但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。
如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。
②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数.如果其结果为零,说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。
③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时,后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时,调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数.（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目.三、调整分录的主要类型调整分录类型1:将营业收入调整为“销售收现"该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中,然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。
调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷:主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3—1】A企业“应收账款"期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元,款未收。
现金流量表-工作底稿法
编制说明
根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产
这个公式表明，现金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加
（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。
这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：
（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期
存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并
到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期
汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
——————ccs。
如何用工作底稿法编制现金流量表主表_温玉彪
一、编表程序（一）建立工作底稿（二）过渡数据将资产负债表项目的期初数和期末数过渡到工作底稿中。
（三）编制综合调整分录根据所给资料详细分析报表，先寻找经济业务发生时的原会计分录；再根据原会计分录编制综合调整分录。
在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发生额项目一次调整平衡；然后把资产负债表中没有调整平衡的项目，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐一调整平衡（特殊情况例外），调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：集中型调整分录；假定型调整分录；还原型调整分录；分析型调整分录和固定型调整分录。
编制综合调整分录的基本思路是：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）科目的，不能再借贷现金科目，而要用与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现金流量来取而代之，某种活动现金流量在借方，表示现金流入；某种活动现金流量在贷方，表示现金流出。
调整分录的二级科目，就是现金流量表主表中的具体项目，它是用来说明现金流入和现金流出原因的。
凡是在原会计分录中没有涉及到现金科目的，原分录中借贷什么科目，调整分录中仍然借贷什么科目。
总之一句话：“调整分录与原分录相同。
”（四）根据调整分录登记工作底稿，并核对以下两个方面的内容１．核对资产负债表项目（１）资产项目：期初数＋调借－调贷＝期末数（２）权益项目：期初数＋调贷－调借＝期末数２．核对调整分录借方发生额合计数是否等于调整分录的贷方发生额合计数（五）根据工作底稿中的现金流量表部分编制正式现金流量表（六）检查编表的结果（利用公式）现金及现金等价物净增加额＝（货币资金期末数－货币资金期初数）＋（现金等价物期末数－现金等价物期初数）二、经典题例「资科」Ａ公司２００６年度有关资料如下：（一）资产负债表（表１）（二）利润表（表２）【摘要】工作底稿法是编制现金流量表主表的方法之一，在编制时需要编制综合调整分录。
工作底稿法编制现金流量表
工作底稿法编制现金流量表Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤二、调整分录的编制（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。
总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。
（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。
但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。
如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。
②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。
如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。
③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时，后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时，调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数。
（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目。
三、调整分录的主要类型调整分录类型1：将营业收入调整为“销售收现”该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。
调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷：主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元，款未收。
工作底稿法编制现金流量表案例
华联股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，所得税率33%，2009年1月1日科目余额如下表：科目余额如下表：科目名称科目名称 借方金额借方金额 科目名称科目名称贷方金额贷方金额 库存现金 800 短期借款 120000 银行存款 561720 应付票据 80000 交易性金融资产 6000 应付账款 381520 应收票据 98400 其他应付款 20000 应收账款 120000 应付职工薪酬 44000 坏账准备 -360 应交税费（不含增值税）14640 预付款项 80000 应付利息 400 其他应收款 2000 长期借款 640000 材料采购 90000 其中：一年内到期的长期负债 400000 原材料 220000 股本 2000000 包装物 15220 盈余公积 40000 低值易耗品 20000 未分配利润20000 库存商品 672000 材料成本差异 14780 长期股权投资 100000 固定资产 600000 累计折旧 -160000 在建工程 600000 无形资产 240000 长期待摊费用80000 合计3360560 合计3360560 该公司2009年发生如下经济业务：年发生如下经济业务： 1、 购入原材料一批，用银行存款支付共计70200元，其中进项税10200元，材料未到。
元，材料未到。
2、 收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。
元。
3、 又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.40元，原材料验收入库的计划成本40000元。
元。
4、 收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
上月支付。
5、 对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中增值税20400元，该商品实际成本72000元，商品已发出，款项尚未收到。
元，商品已发出，款项尚未收到。
不可不知的7种现金流量表编制方法,你会几种_
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
随着管理会计在企业的广泛应用，现金流量表显得越来越重要。
但是在会计实务工作中现金流量表的编制是有难度的，只有搞通现金流量表的原理，才能理解和掌握现金流量表的各种编制方法。
那么现金流量表的编制方法有哪些呢？我国现金流量表准则给出了几种方法；同时根据准则、结合会计实务工作，又有几种派生的方法。
我国企业会计准则规定：现金流量表主表采用直接法编制，现金流量表补充资料采用间接法编制。
一、直接法1.分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
分析填列法起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。
在分析的过程中要剔除账务处理的因素。
比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。
2.工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表，首先要设计一张很大的工作底稿。
依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格，就形成了现金流量表工作底稿。
工作底稿法的编制程序如下:（1）将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。
（2）对本期经济业务进行分析并编制调整分录。
（3）将调整分录过入工作底稿相应部分。
（4）核对调整分录。
满足勾稽关系：工作底稿借方合计=贷合计；资产负债表期初数+（-）调整分录中的借贷金额=期末数;利润表项目中调整分录借贷金额=本期数。
（5）根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。
现金流量表编制方法
一、现金流量表的内容及结构（一）现金流量表的内容现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。
从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。
（二）现金流量表的结构在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。
例如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量。
同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，例如，企业用现金购买三个月到期的国库券。
根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
现金流量表的具体格式见表l4—6。
二、现金流量表的填列方法（一）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
通常情况下，应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
（二）投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
（三）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。
外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
现金流量表的手工编制方法
一、现有的三种现金流量表编制方法1.记账凭证法。
记账凭证法是直接从记账凭证中提取现金流量信息的方法，这种方法通过将记账凭证分为若干类别，实现按月编制现金流量表。
如将现金和现金等价物统称为现金，在将全部会计科目划分为现金和非现金两类的基础上，将当期所有的记账凭证按所涉及的会计科目划分为三类：①双金类凭证;②双非类凭证;③单金类凭证。
分录的借贷方都是现金类科目的记账凭证是双金类凭证;分录的借贷方均不是现金类科目的是双非类凭证;分录的借贷双方只有一方是现金类的科目的是单金类凭证。
每一张单金类凭证均代表一种现金流量数据，其一方科目必为现金或现金等价物，该科目对方科目表现了现金流量所属的具体项目。
记账凭证法直观性、可理解性强，可不依赖账簿和资产负债表、利润表。
一般电算化会计信息系统就是运用记账凭证法为现金流量表编制基础的。
在业务量不大的情况下，手工方式下这种方法也很实用。
2.账簿查询法。
根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金及现金等价物明细账的摘要内容和对方会计科目判断会计事项所属现金流量的类别和各类别内的具体项目。
这种方法操作简单，直观性强且易于理解，但需要对账簿内容熟悉，有容易遗漏或重登及在出现差错后难以发现和纠正的缺点。
3.分析法。
分析法，即工作底稿法和T型账户法。
编制现金流量表时，一般采用分析法，即工作底稿法或T形账户法。
这两种方法都是以年度资产负债表和利润表为依据进行编制的。
实际工作表明，这两种方法存在一些缺点，如需要编制调整分录或T形账户、工作量大、过程复杂、直观性差、不易理解等。
二、记账凭证、账簿、报表相结合编制方法鉴于以上方法优缺点，笔者提出记账凭证、账簿、报表相结合编制现金流量表的方法，旨在扬长避短，更易于掌握、操作性更强。
新方法编制现金流量表的步骤如下：1.主要依据出纳账或资产负债表确定现金及现金等价物净增加额(现金流量表中第五项数据)。
这是从现金流量表的最后部分编起，所确定的是最具综合性的数据。
现金流量表编制底稿
投资所支付的现金 ＝取得现金等价物以外的短期投资支付的现金 ＋长期股权投资支付的现金 ＋长期债权投资支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 ＝购买股票价款中已宣告但尚未领取的现金股利 ＋购买债券价款中已到付息期但尚未领取的利息 根据“短期投资”、“长期投资”“应收利息”科目借方发生额 分析填列（包括实际付现的股票投资、股权投资和其他权益性投 资；整体购买子公司以支付的现金减被购单位的现金及现金等价 物；购入长、短期债券和一并支付到期付息债券的利息现金流 出，包括购买股票、债券支付的佣金和手续费） 合计 处置长期资产的现金净流出 根据“应收股利”分析填列 根据“应收利息”分析填列
ⅲ代收代付收入
ⅳ其他
收回投资所收到的现金 ＝收回短期投资收到的现金 ＋收回长期股权投资收到的现金 ＋收回长期债权投资本金收到的现金 根据“短期投资”贷方发生额分析填列 根据“长期投资”贷方发生额分析填列 根据“长期投资”贷方发生额分析填列 合计 收到的现金的股利、利润或债券利息收入。包括股票、股权和权 益性其他投资以及债券利息收入。不含非现金（股票股利）、清 算性股利（在收回投资所收到的现金反映）、购入时宣告发放的 股利和利息以及收回投资的价值损溢（在收到的其他与投资活动 有关的现金）。 根据“短期投资”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益 ”科目分析填列 合计 出售、报废和毁损固定资产及转让无形资产和其他长期资产获得 的现金流入，扣除处置这些长期资产而发生的现金流出后的净流 入；如出现处置的现金净流出时，在“支付的其他与投资活动有 关的现金”项目列示。包括自然灾害造成固定资产损失收到保险 赔款。 根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“营业 外收入”、“营业外支出”、“应交税金”分析填列 合计 收到的其他与投资活动有关的现金 上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入
采用工作底稿法编制现金流量表案例
采用工作底稿法编制现金流量表案例现在网上也提供了很多现成的自动生成现金流量表的电子表格，简单一点的就是指输入资产负债表和利润表的数据就出来现金流量表的，稍微复杂点的还加入了部分调整项目。
前者生成的报表纯粹是做做形式的，后者的话，由于企业的业务千差万别，核算的明细内容也可能各不相同，很难把所有应该包括进来的调整项目完全考虑到，所以生成出来的报表也难以保证不会漏掉一些项目，尤其是重要项目。
大部分人学习编制现金流量表，都是照着书本来的。
书上的内容讲的比较全面，看着也比较累，但是我们可以看到其中有些项目是一般企业根本没有的。
从应试的角度来说，我们应该全面掌握每一个项目，但是从实务的角度来看，其实我们可以把一些不常用或不相干的项目舍弃，只需要适当掌握一些常用项目，就可以从容应付工作了。
这样一来你会发现，要搞清楚的东西少了，报表更加容易理解了。
我们将要开始的学习，就是顺着这样一个思路开始的。
当然要编制现金流量表，你需要一定的会计基础：首先，你要熟悉平时常用的会计科目，每一个科目都核算哪些具体内容，你要能说的出来这些具体的对象中哪些是直接支付现金的，哪些是没有支付现金的，当然如果你对此还不熟悉，那也没关系，可以参考相关的初中级教材，联系自己平时做的工作，多琢磨琢磨，也可以多问问有经验的人，等到基本的几个环节能兜的下来了，就可以开始来学了。
其次，你需要一张科目余额表（包含各个明细科目，有期初余额、累计借贷发生额和期末余额4栏数字，用电脑记帐的话，都能打印出来这张表的，如果你还是手工记帐，准备好总帐和明细帐也是一样的）、一张资产负债表、一张利润及利润分配表、一张现金流量表。
考虑到大部分企业执行的还是2001年颁布的企业会计制度和企业会计准则，所以我们还是按照旧的准则规定的科目来学习编制原理，并且假设现在处于一个业务相对简单的一般中小制造企业，没有对外投资业务，没有特殊业务，没有长期负债，没有预计负债，销售业务采用现销和赊销，没有特殊销售，不计提资产减值损失，所得税采用应付税款法。
会计经验：如何应用工作底稿法编制现金流量表？
如何应用工作底稿法编制现金流量表？采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关的账簿资料（主要是有关的明细资料和备查账簿），对利润表项目和资产负债表项目逐一进行分析，并编制调整分录，进而编制出现金流量表。
工作底稿的设计格式如下表所示。
项目本期数调整分录借方贷方一、利润表项目项目本期数调整分录借方贷方二、资产负债表项目项目本期数调整分录借方贷方三、现金流量表项目调整分录合计采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序是：第一步：将利润表的本期发生数和资产负债表的期初、期末数过入工作底稿的有关栏目；bbs.xuekuaiji.co第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。
编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从产品销售收入开始，结合有关的账簿资料，对利润表和资产负债表项目逐一进行调整。
其中，对资产负债表项目的调整主要是调整期初、期末余额的差额。
编制调整分录时的基本思路是：先假设本期损益表中发生的各项收支（净利润）均为现金收支，然后再结合资产负债表项目对应收、应付、待摊、预提项目进行调整。
在对资产负债表项目进行调整时，按照各项目在资产负债表中的排列顺序，当前项目容易一次性作出调整的，一次性进行调整；当前项目难于一次性调整的，在后面的有关项目中再进行调整。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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工作底稿法。
采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。
在直接法下，整个工作底稿纵向分为三段，第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。
工作底稿横向分为五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称；第二栏是期初数，用来填列资产负债表项目的期初数；第三栏是调整分录的借方，第四栏是调整分录的贷方；第五栏是期末数，用来填列资产负债表项目的期末数。
在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列利润表和现金流量表项目的名称；第二栏空置不填；第三、第四栏分别是调整分录的借方和贷方；第五栏是本期数，利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。
为了更好的理解工作底稿法在现金流量表编制中的具体应用，现举例说明。
按传统的方法编制现金流量表有以下过程：（一）数据需求：1、业务需求1、收到银行付款通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票15000元。
2、购入原材料一批，货款300000元和增值税款51000元已用银行存款支付，材料已入库。
3、购买原材料一批，货款1000000元和增值税170000元，材料验收入库，款项未付。
4、基本生产领用原材料，成本为1200000元，领用低值易耗品，成本为50000元，采用一次摊销法摊销。
5、销售产品一批，其不含税售价为1600000元，增值税销项税额为272000元，款项已收到并存入银行。
产品实际成本为1200000元。
6、将所持短期股票投资全部变现，收入33000元已存入银行。
该批股票账面成本30000元，已计提减值准备5200元。
7、购入不需要安装的设备一台，以银行存款支付价款170940元，增值税款29060元、包装费和运费2000元。
设备已交付使用。
8、购入工程物资一批，价税合计300000元，已用银行存款支付。
9、在建工程应负担应付工资400000元，应付福利费56000元，工程领用物资200000元。
10、计提在建工程应负担的长期借款利息30000元。
11、一项价值为1800000元的在建工程完工，已办理竣工手续交付生产使用。
12、基本生产车间报废一台机床，其原始价值为400000元，已提折旧360000元，发生清理费用1000元，残值收入1600元，全部款行均通过银行收付。
清理工作已结束。
13、为购建固定资产，从银行借入3年期借款800000元存入银行。
14、收到股利60000元（该项投资采用成本法核算），已存入银行。
15、出售一台不需用设备，其原始价值为800000元，已提折旧300000元，该设备已由购入单位运走。
收到价款600000元存入银行。
16、归还短期借款本金250000元和已预提的利息25000元。
17、提取现金1000000元，准备发放工资。
18、支付工资1000000元（包括在建工程人员工资400000元）。
19、结转分配应付工资600000元（不包括在建工程人员工资），其中：生产人员工资550000元，车间管理人员工资20000元，行政管理部门人员工资30000元。
20、提取职工福利费84000元（不包括在建工程应负担的福利费56000元），其中：生产工人福利费77000元，车间管理人员福利费2800元，行政管理部门人员福利费4200元。
21、提取应计入本期损益的借款利息共计43000元，其中：短期借款利息23000元，长期借款利息20000元。
22、摊销无形资产120000元，摊销印花税2000元和基本生产车间固定资产修理费（均已列入待摊费用）4000元。
23、计提固定资产折旧200000元，其中，计入制造费用160000元，管理费用40000元。
24、收到应收账款102000元存入银行。
25、以银行存款支付产品展览费20000元。
26、计算并结转本期完工产品成本2063800元。
27、销售产品一批，价款为1400000元，税款为238000元，款项已存入银行。
该产品的实际成本为1040000元。
28、提取现金100000元，准备支付退休金。
29、支付退休金100000，未统筹。
30、转让某公司的股权，转让收入为140000元，款项收妥入账，该批股权的账面价值为100000元。
31、用现金60000元购买某公司3年期债券一批，款项以存款支付。
32、本期产品销售应交纳的教育费附加为5780元。
33、以银行存款交纳增值税289000元和教育费附加5780元。
34、有2000元的应收账款确认无法收回，予以核销。
35、计提本期坏账准备960元；计提存货跌价准备3000元；计提长期投资减值准备10000元；计提无形资产减值准备4000元。
36、将各损益类账户结转本年利润账户。
37、计算并结转应交所得税。
按会计利润计算出的所得税支出数为185777元，按应纳税所得额计算的应交所得税为165000元，两者差额为时间性差异。
38、提取法定盈余公积50000元，任意盈余公积17253元，公益金18682元，向投资者分配利润200000元。
39、结转本年利润，并将利润分配账户除“未分配利润”之外的各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。
40、偿还长期借款2000000元。
41、以银行存款交纳所得税160000元。
42、吸收现金出资1000000元，款项已存入银行。
2、报表需求需要资产负债表的期初数和期末数、损益表的期末数据，具体见表格。
损益表编制单位：A公司2001年度金额单位：元资产负债表编制单位：A公司2001年12月31日金额单位：元（二）调整分录调整分录主要包括以下四类：(1)涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整．将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；(2)涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，通过调整，将资产负债表中有关投资和筹资活动列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去；(3)涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，通过调整，将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资和筹资现金流量中去；(4)除上述三种调整分录外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动而编制的。
这四类调整分录有时是综合编制的，即一笔调整分录中包含着两种或两种以上的类型。
在上述调整分录中。
涉及现金和现金等价物账户的，并不直接借记或贷记现金或现金等价物，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目。
借记表明现金流入，贷记表明现金流出。
(1)分析调整主营业务收入。
根据前例资料可知。
A公司本期含税主营业务收入为3 000000元增值税销项税额为510 000元，应收账款减少104 000元，其中包括核销坏账2000元。
调整分录如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金3612000坏账准备2000贷：主营业务收入3000000应收账款104000未交税金51000(2)分析调整主营业务成本。
A公司主营业务成本为 2 240000元，应付票据减少15000元，表明用于购买存货的现金支出增加 1 5000元；存货项目减少126200元，表明本期消耗的存货中有126 200元是上年的存货，也即购买商品支付的现金减少126 200元。
调整分录如下：借：主营业务成本 2 240 000未交税金22l000应付票据15000贷：存货126 200应付账款1170000经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金 1 1 79 800(3)分析调整主营业务税金及附加。
A公司本年利润表中所列的主营业务税金及附加与以现金支付的数额相同。
编制调整分录如下：借：主营业务税金及附加 5 780贷：经营活动现金流量——支付的各项税费 5 780(4)分析调整营业费用。
A公司本年利润表中所列的销售费用与按现金制确认的数额相同。
编制凋整分录如下：借：营业费用20 000贷：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金20 000(5)分析调整管理费用。
由于管理费用中包含着不涉及现金支出的项目，所以，可采用下列方法处理：先将管理费用全额转入“经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金”，然后再对不涉及现金流出的项目分别进行调整。
为此，A公司可先编制调整分录如下：借：管理费用300 160贷：经营活动现金流量一支付的其他与经营活动有关的现金300 160(6)分析调整财务费用。
A公司财务费用43 000元中，预提费用23 000元和长期借款利息20 000 元己均为不涉及现金流出的利息费用。
为此编制调整分录如下：借：财务费用43 000贷：预提费用23 000长期借款20 000(7)分析调整投资收益。
A公司本期投资收益包括分得现金股利60 000元和出售短期投资获利8 200元以及出售长期股权投资获利40 000，元，另外，还包括短期投资减值准备5 200元。
为此编制调整分录：借：投资活动现金流量——收回投资所收到的现金173 000一一取得投资收益所收到的现金60 000借：短期投资减值准备 5 200贷：短期投资30 000投资收益108 200长期股权投资100 000(8)分析调整营业外收入。
A公司本期营业外收入100 000己是处置固定资产的收益，所收到的现金应列入投资活动现金流量。
编制调整分录如下：借：投资活动现金流量—处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额600 000累计折旧300 000贷：固定资产800 000营业外收入100 000(9)分析调整营业外支出。
根据前例资料可知，A公司本期营业外支39 400元是处置固定资产的损失，所收到的现金应列入投资活动现金流量中。
为此编制调整分录如下：借：营业外支出43 400累计折旧360 000投资活动现金流量一一处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额600贷：固定资产400 000无形资产减值准备 4 000(10)分析调整所得税。
借：所得税185 777贷：末交税金 1 65 000递延税款20 777(11)分析调整坏账准备和存货跌价准备。
计提的坏账准备和存货跌价准备已列入管理费用，而管理费用已在第(5)笔分录中全部调整到“经营活动现金流量一支付的其他与经营活动有关的现金”中，所以需要补充调整。
为此编制调整分录如下：借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金960贷：坏账准备960借：经营活动现金流量——付的其他与经营活动有关的现金 3 000贷：存货跌价准备 5 000 （12）分析调整待摊费用。