论风险导向审计在内部审计中的应用

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风险导向审计在内部控制审计中的运用研究

风险导向审计在内部控制审计中的运用研究一、风险导向审计的概念及特点风险导向审计是指以风险为导向，依据风险评估结果为依据进行审计，主要包括以下特点：1.基于风险评估的审计：风险导向审计主要根据企业的风险评估结果，确定审计的重点和范围，以确保审计的最终效益。

2.注重风险管理：风险导向审计不仅仅是检查和发现问题，更重要的是能够提出风险防范和管理的建议和措施，以降低企业的风险水平。

3.综合使用多种审计方法：风险导向审计通常采用多种审计方法，如数据分析、样本检测、文件审查等多种手段，以尽可能地保证审计的全面性和准确性。

内部控制审计是企业风险管理的核心环节之一，风险导向审计在内部控制审计中的应用主要包括以下几个方面：4.审计报告：风险导向审计在审计结束后，及时出具审计报告，明确说明审计的结果、重点问题和建议措施，以及风险评估的结论。

风险导向审计在内部控制审计中的运用，不仅可以提高审计的效度和效用，更能够提高内部控制的水平和风险管控的能力，为企业的可持续发展提供有力支持。

1.提高审计的针对性和深度：风险导向审计在内部控制审计中，通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和难点，从而提高审计的针对性和深度。

2.提高审计的全面性和准确性：风险导向审计采取多种审计方法，跨出逐项审计的狭隘局限，以确保审计过程的全面性和准确性。

四、结论风险导向审计是一种创新的审计方法，有着显著的优势和特点，在内部控制审计中的运用不断升级和深化。

通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和范围，以提高审计的全面性和效度，在提高企业内部控制水平和风险管控能力方面具有显著作用。

企业应重视风险导向审计在内部控制审计中的运用，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。

浅析风险导向型审计在人民银行内部审计中的应用

系，将风险导向审汁的有Ｚ－念运用到内部审汁理
单位的账表、证等会计资料的基础上，被审计凭对单位会计报表发表审计意见。制度导向审计模式是指审计人员主要依靠检查评估被审计单位内部控制措施的有效性来确定审计重点，对被审汁单
４．在审计中运用符合性测试与实质性测试可以降低审计风险符合性测试主要应川于风险
评价阶段，质性测试则应用于现场卡查阶段实令
（）险导向审计的发展进程二风
略。其主要思想是：
风险导向审计是在账项导向审计和制度导向审计
基础之上发展起来的更高层次的审计模式。
二、在人民银行内部审计部门引入风险导向审计的必要性（）利于降低审计风险一有
位会计报表的合法性、允性进行评价。风险导公在
中，就产生了风险导向内部审计。风险导向内部
审计是指审计人员在对被审计单位的内部控制进行充分了解和评价的基础上，分析、判断风险程
运用符合性测试、实质性测试、分析性检查方法，对造成审计风险的多种因素进行全面分析和评

风险导向审计在央行内部审计中的应用研究

一
增强了审计独立性。
二是降低了央行审计风险性。央行运用风险导向审计，将审计人员开展各项审计业务的着眼点提高到一个较为宏观的的层面，可以更为有效地选择重点领域进行审计，通过实施进一步的审计步骤，能够有效降低被审计单位的各种风险，而且还能比较好地控制审计中存在的风险。三是提高了央行审计有效性。央行运用风险导向审计，是根据风险的大小安排审计计划的，通过制定详细周密的审计方案，这些方案主要是关注极易出现重大问题或高风险领域，较少关注低风险领域。这种集中有限审计资源关注高风险领域，从根本上解决了审计资源配置问题，把审计资源向风险突出，向控制薄弱方面倾斜，提高了审计的效率。
二、央行开展风险导向审计遇到的问题
是风险导向审计可操作性差。风险导向审计侧重于对风险的评估和量化过程，就目前央行开展情况来看，风险评估程序具有极大的主观性，与风险评估相配套的制度、办法不多或不完善，导致了风险的正确评估和量化缺乏可操作性，使得风险导向审计在实际运用中流于形式。二是审计信息系统不完善。风险导向审计的特征是审计重心前移，在计划阶段，就要充分了解被审计单位（部门）整体情况，从中取得大量信息，以便确定审计重点和审计方案。但是目前看来，审计人员获得的资料信息多还是由被审计单位

论风险导向内部审计的实际应用

论风险导向内部审计的实际应用随着全球经济的快速发展，企业的经营环境变得越来越复杂和不确定。

在这样的环境下，内部审计的重要性变得不可忽视。

而在内部审计中，风险导向的方法越来越受到关注，因为它能够帮助企业更好地理解和管理风险。

本文将探讨风险导向内部审计的实际应用。

一、风险导向内部审计的基本概念风险导向内部审计是以风险为导向的内部审计方法。

它强调在内部审计活动中要优先关注重要的风险，找出并评估这些风险可能对企业产生的负面影响，并采取相应的控制措施来降低这些风险。

这种内部审计方法的核心在于强调风险管理的理念，使内部审计的实践更加切合企业的实际需要。

二、风险导向内部审计的实际应用1. 确定重要的风险在风险导向的内部审计中，首要任务是识别和评估风险。

通过对公司内部流程的了解，内部审计人员可以帮助公司确定其最大的财务和操作风险。

例如，内部审计人员可以跟踪而不是查找与公司相关的变化，例如核心供应商的变化、自然灾害和新的法规要求等等。

分类并排名可以使公司更加了解哪些风险可能会影响公司的日常业务。

2. 评估和监控控制措施随着风险的评估，内部审计人员还应该建立相应的控制措施，并在日常基础上进行监视。

这些控制措施可能会包括管理管制战略，系统访问控制措施等等。

由于特定的控制措施不适用于所有公司，内部审计人员还应该确保控制措施切合实际，确保公司高效地解决重大风险。

3. 维护合规性通过遵守适用于公司的法规和规定，风险导向内部审计可以确保公司在日常业务中维持遵守合规性。

为此，内部审计人员应确保公司遵守特定法规的所有方面，例如企业治理和信息风险管理等。

4. 帮助公司解决问题在日常活动中，公司会遇到许多问题。

风险导向的内部审计可以帮助解决这些问题，例如减少对内部流程的干预和彻底评估公司的财务报告。

通过这样的方法，内部审计人员可以提供有价值的建议，帮助公司更好地管理风险，并降低公司面临的所有潜在风险和损失。

5. 贡献内部审计管理风险导向的内部审计可以直接促进企业的内部审计管理，这有助于确保内部审计流程的合理性和准确性。

风险导向在内部审计中的应用

业内部审计也逐步从传统的合规性审计向风险导向型审计转变。由于市场竞争的日益激烈和发展环境的日趋复杂，企业遇到的风险因素逐年增加。伴随着企业业务范围逐步扩展，我国企业有条件在国际舞台上开展经营活动，企业在生存经营过程中面临的风险逐渐加大。能否通过内部审计及时识别
因此以风险为导向的内部审计已成为企业管理的重要内容。从当前企业内部审计的情况来看，仍存在许多问题。
１．风险管控体系不够全面、系统部分审计人员对内部审计认识上存在偏差，认识不到风险管控的重要性，更认识不到其内涵外延，正是这种认识上的落后阻碍了风险审计在内部审计中的应用。部分企业在内部审计和风险管控上缺乏联动性，双方独立开展工作，互
关键词：风险导向；内部审计实情，是企业完善自身治理的需要，对于有效识别风险、控制风险、充分发挥内部审计的监督、鉴证、评价功能，提升企业管理效率和效益具有重要的现实意义。
一
、
引言
伴随着审计方法的不断完善和审计技术的日益成熟，企
二、实施风险导向审计的意义
企业建立以风险为导向的内部审计体系具有十分重要的意义。在具体审计中企业的内部审计常常会由于审计成本过高和审计缺乏独立性而存在一定的弊端。因此，在实施

风险导向审计在内部审计中的应用问题研究

候会出现违背职业道德、违规操作的现蒙。二是对于离职审计
中及时有效地发现那些影响离职审计工作机制畅通运行的问题，
相关工作制度的落实不够到位，一个比较明显的状况就是先任并及时予以解决。同时要注意不断完善离职审计工作制度，加
保证离职审计职能作用的发挥。后审，这样情况下一方面不利于资料证据的收集和人员问题的强管理和指导，
一
、
（一）社会经济发展促进风险导向这一理念得以流行随着社会经济和科学技术的迅速发展，市场的日趋复杂，使
企业所面临的风险与日俱增。而有效地控制企业的风险，不仅
能够增强企业的竞争力，还能够规避企业经营风险，使企业立于不败之地，持续的经营下去，由此可见，社会经济的发展是在内部审计中应用风险导向审计的根本原因。
管理制度进行评价，制定适当的内部审计计划和审计程序，将审计资源重点配置在企业高风险领域，把内部审计风险降至可接受
水平的一种审计模式。
关键词：风险导向；内部审计；问题研究
运用风险导向审计是历史必然趋势理技术，这就为在内部审计中应用风险导向审计奠定了理论基础。出于对企业风险控制的考虑，企业越来越需要内部审计部门能够有效地评价和分析风险。（三）内部审计职能转变，急需强化风险管理
应该说，离职审计工作的重要性已经得到了大家的一致认
但是在当前实际工作开展的过程中，还是存在很多问题，影上致使他们在开展离职审计工作时不能保证足够的权威性和独可；
立性，极大地影响了离职审计工作正规有序地开展，甚至有的时响了离职审计制度的正常开展。为此，我们要注意在实际工作

风险导向审计在内部审计工作中的应用

风险导向审计在内部审计工作中的应用
口文／柳群
辽宁・大连）（大连港股份有限公司审计管理中心
［提要］从自身发展角度和企业风
风险导向审计既是控制风险的过程，
３、风险导向审计需要高素质的内部
险管理需要出发，内部审计应积极开展风也是控制审计质量的过程，重点是识别与审计人员。内部审计开展风险导向审计需
风险信息库，提高人员素质问题，以及运通过风险评价数量化测定，量化确定固有标，掌握企业关键业务流程，了解企业主
用风险导向审计理论，运用了解、测试、识保证程度系数，并控制保证程度系数，确要业务的重点岗位和关键控制点，还应具别、分析等风险导向审计方法，应用到内定可接受的检查风险水平，进而确定相关备高度的职业敏锐性和判断能力，具有更控、制度、财务等审计和审计程序实际工审计目标和审计方法，实施风险评估程高超的分析问题及解决问题的能力。现阶
险导向审计。本文从风险导向审计的内涵控制风险。由于审计风险受到企业固有风要的审计人员不仅要有财务、审计方面的
和特点出发，分析内部审计开展风险导向险、控制风险以及检查风险的影响，因此知识，还要求审计人员掌握企业管理知
计效率。
一
具适当性和有效性。

风险导向审计在我国商业银行内审工作中应用论文

风险导向审计在我国商业银行内审工作中的应用中图分类号：f832 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)06-000-01摘要我国商业银行传统内部审计存在审计缺乏独立性、审计方法落后、审计人员综合素质不高等问题。

而在我国商业银行内部审计中推行风险导向审计 ,可以达到加强内部管理、提高效益和防范风险的作用。

我国商业银行的风险导向审计方法应当遵循清晰的指导原则,通过风险信息收集、风险预警测度、实施审计程序、评估和报告四个步骤来完成。

关键词商业银行内部审计风险导向审计内部审计是银行资本市场和交易业务检查的中心环节，它既是银行内部控制体系的重要组成部分，又是银行进行内部监管的重要手段。

目前，国内商业银行已经初步建立了统一的内部审计体系，风险管理意识也不断增强。

但是，与国外先进的内部审计管理相比，我国商业银行内部审计在内审理念、人员素质、审计技术、内审部门和其他部门之间的相互沟通等方面仍存在很大缺陷。

因此，加强以需求为导向的我国商业银行的内部审计工作，具有一定理论和现实意义。

一、风险导向审计（一）风险导向审计的概念所谓风险导向审计是指内审人员在审计过程自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。

（二）风险导向审计的特点1.审计重心前移，从宏观上把握审计风险风险导向审计要求外审围绕对被审计单位财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，计划和实施审工作，审计工作的中心实现了由内控测试到风险评估的转变，风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。

2.注重分析程序的运用风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可使用分析性程序。

应当风险评估和总体复核阶段运用分析程序。

风险导向审计在内部控制审计中的运用研究

顺内部控制流程，优化内部控制结构。同时通过风险识别，发现内部控制的薄弱点，改进内部控制监控手段。（三）有利于合理分配审计资源，提高审计资源的利用效率。风险导向审计是根据风险大小进行排序，从而确定审计范围。对于风险较低的领域，应依赖于内部控制或分析Ｉ生复核，对于风险较高的领域应分配更多的审计资源，并大量实施实质性测试。这样可有效利用审计资源，降低审计风险，提高审计工作质量和效率。同一风险项下的风险事件得分汇总，乘以权重分数，填在 “ 风险等级评分”项中。根据风险等级评分项进行排序，按照风险的大小，找出相应的业务板块，从而制定该单位进行实质性测试的重点环节及测试策略，并确定审计范围、审计重点及方法。（四）利用风险评估结果，确定内部控制审计重点。根据风险评估结果，评估小组将本次内部控制审计的重点确定在高风险领域，并在编制审计工作计划时，有意识的加大审计力度，增加实质性测试的内容。对业务板块的重点经济业务跟踪其流程，检查实际操作过程。由于审计资源配备合理，目的明确，本次内部控制审计收效颇丰，特别是审计重点范围内的销售业务板块和成本板块问题较典型。１、销售业务板块。在进行风险测试时，我们发现销售风险中应收账款子风险尤为高，同时销售风险中市场环境变化的风险也显得较为突出。在进一步检查时发现，该单位近段时间应收账款增幅较大，且在对公司 “ 客户信用及赊销”相关内控制度的执行上存在偏差。我们将这部分不符合 “ 客户信用及赊销 ”规定的客户作为重点，查应收账款的形成。经检查销售发票、商品发货单，发现部分商品发货单无收货单位签字、盖章。我们将这部分商品发货单的收货单位和产品进行统计，进而调阅销售合同和出门条。在进行对比

风险导向审计模式在内部审计中的应用过程

风险导向审计模式在内部审计中的应用过程近年来，随着全球经济的快速发展，企业面临的风险也越来越多样化和复杂化。

为了更好地应对和管理这些风险，越来越多的企业开始尝试引入风险导向审计模式来加强内部审计工作。

风险导向审计模式是一种注重发现和评估企业面临风险的审计方法，它与传统的符合性审计和绩效审计相比，更加注重识别和评估潜在的风险，并提出相应的改进建议。

在内部审计中应用风险导向审计模式，可以帮助企业更有效地识别和管理风险，在竞争激烈的市场中保持持续的竞争优势。

在应用风险导向审计模式进行内部审计时，首先需要明确内部审计的目标和范围。

内部审计的目标是通过评估内部控制的有效性，为企业提供独立和客观的意见，帮助企业管理层更好地了解和应对企业面临的风险。

在确定审计目标的还需要充分了解企业的业务和风险环境，明确审计的范围和重点，以便有针对性地开展审计工作。

风险导向审计模式强调在内部审计中更加注重风险评估和控制。

在进行内部审计时，需要通过风险评估的方法，识别和分析企业面临的各种风险，包括战略风险、业务风险、市场风险、合规风险等。

针对不同的风险，需要制定相应的审计计划和方法，通过对相关业务流程、控制措施和信息系统的审计，评估企业的风险暴露程度和风险管理能力，发现潜在的风险隐患和改进空间。

在风险导向审计模式中，内部审计工作还需要重视风险沟通和报告。

审计人员需要及时与企业管理层和相关部门开展沟通和交流，共同探讨和解决发现的问题和风险，并提出改进建议。

审计报告应该清晰地概括审计过程、发现的问题和建议的改进措施，同时需要突出重点、全面客观地呈现风险评估和内部控制的情况，为企业管理层提供决策和管理的依据。

风险导向审计模式还需要注重内部审计的监督和改进。

企业需要建立健全的内部审计管理体系，明确内部审计的职责和权限，加强内部审计的监督和评估，确保内部审计工作的独立、客观和有效开展。

企业还需要持续改进内部审计的方法和技术，引入先进的审计工具和技术手段，提高审计的效率和效果，不断提升内部审计的水平和质量。

风险导向审计在内部审计中的运用

俞晓蓉
马维国
风险导向审计是现代审计发展的最新潮流，
是今后审计发展的主导方向。风险导向审计虽然
险的影响。因此审计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计很难将审计风险降至可接受的水
１、辩证的看待风险控制和项目建设的关系。
一
方面风险控制过程中可能局部、短时影响建设
项目的速度，但更重要的是建立长效机制后会更
大程度的促进项目建设速度、质量和效益。二是应
时，强化风险控制氛围，尽快形成风险控制企业文
、
传统风险导向审计
在经历了账项审计和内控导向审计之后，审计模式及方法进人了风险导向审计阶段。审计风险既受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、业所处环境、务性质、易产行业容生错报的财务报表项目、容易受到损失或被挪用
一
美国注册会计师协会于１８９３年提出了审计
风险模型：审计风险＝固有风险＋制风险＋控检查风险。审计风险模型的出现，从理论上既解决了审计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，即要求审计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。同年美国审计准则委员会审计准则公告第４７号，要求审计师在充分评估固有风险和控制风险的基础上确定检查风险，最终将审计风险控制在可接受的水平。还要求将重要性原则与审计风险

风险导向在企业内部审计中的应用探讨

所谓的风险导向审计是以被审计单位的风险评估为根本，针对审计单位经济活动所存在的各项因素进行综合性的分析，其评审影响被审计单位经济活动的各项因素，并且着重根据量化的风险水平确定实施审计的范围和重点，从根本上进针对企业进行风险评估，从根本上实现实质性审查的审计策略。就此，本论文着重针对风险导向在企业内部审计的应用进行分析，并提出了相关的建议。
传统审计模式和风险导向审计的根本区别传统风险审计和风险导向审计的根本区别在于，传统风险审计主要是以企业内部的审计资料为主，根据企业内部审计资料进行审核和调查，如果发现其中所存在的风险针对其进行分析和处理。但是风险导向审计则是以审计风险的分析和控制为主要目标，促进审计人员重视对审计的研究和要求，重视企业对审计的研究和要求。使有限的审计资料能发挥出最大的经济效益。风险导向审计在保障审计质量要求的前提下，利用各种审计手段，以达到提升审计工作效率的目的，进一步的提升了审计工作科学化和规范化的水平。从内部审计角度进行分析，风险导向审计的根本优势在于能体现出风险的重要性并根据风险所存在的不足提出审计的重点，从而达到合理配置审计资源降低审计成本的目的。尤其是风险导向审计策略对审计人权全面了解被审计单位，找准审计要点有很大的益处，并能够详细的制定出射你实施的相关方案并且针对审计方案提出了实施工作，从根本上体现出了内部审计的总体效果。二、将风险导向应用在内部审计的必要性第一，在社会不断发展科技不断进步的基础上，我国企业所面临的经营环境日趋复杂，在进行企业经营管理过程中所面对的压力越来越大。为了能更好地把握经营中所存在的各项风险和问题。企业只有从长远长度出发，全面的关注企业的整体发展趋势，具有前瞻性的发现企业所存在的所有问题，从根本上采取相关的手段和措施。达到避免企业出现问题的现象，从根本上针对企业进行经营和管理，实现内部监控的意识，从而提高风险管理的可行性。第二，从目前我国企业所采用的内部审计来看，依旧延续着传统内部审计的方法，从根本上强化了凭证、账薄、报表等内容，并且在一定程度上为了防止出现错误的现象，将大量的时间耗费在审核和重新计算的程序上，导致了审计效率严重低下，甚至造成了企业规模急剧扩大之后后审计工作实施起来相对困难的现象。因此，从根本角度进行分析提升管理风险的必要性，满足企业内部审计的需求，显得异常重要。因此，提出了风险导向的内部审计工作，从根本上强化其内容并且析，审计工作的专业性和技术性要求非常强，并且从客观角度来讲要求审计人员必须具备较高的业务素质。在实际工作中，企业应该通过培训、讲座等针对企业的工作进行专业素养的训练，提高其专业能力。提升其对企业的整体把握能力，并且不断的提高审计人员的总体素质。其次，提高内部审计部门的独立性。从企业的角度进行分析，内部审计机构的直属领导层次越高其独立性就越高、权威性也就越强，工作起来也就越容易，能够发挥出内部审计监督管理的作用。并且，从另外个角度进行分析内部审计人员和内部审计部门必须要依靠自身的工作效果争取内部审计的独立型，从根本上保障其内部审计人员的独立意识。要求，内部审计人员不能随便的在其他部门进行工作，或者是调入到其他部门进行工作导致内部审计工作人员压力大的现象。因此，要不断的提升内部审计人员的独立性，从根本上强化内部人员的工作内容、工作范围，避免出现内部审计人员多方位工作的现象。再次，构建完善的审计规范体系。完善的审计规范体系是企业内部审计部门管理的根本，是针对现代风险导向审计的新形势，是以审计准则为根本的审计规范体系，在一定程度上能适合于法律法规，对完善风险导向审计实施的具体方法有积极影响，是规范审计人员操作规范性、原则性的技术指导工作，从根本上使审计人员执业有章可循。最后，强化审计信息化建设。在我国信息化越来越完善的前提下，完善审计工作信息化是未来发展的必然趋势，更是未来审计的发展的根本。在风险导向审计模式下，不断的运用计算机建立广泛的数据库资料，从根本上实现和业务部门之间的信息对接，从根本上对现代审计信息处理系统对审计信息进行合理的处理、采集、分析、反馈从而达到提高审计部门管理的根本水平。为以后审计风险评估提供基础，从根本上强化审计部门的力度。为企业降低风险，提高企业的成本提高其工作效

探讨风险导向在内部审计中的应用

探讨风险导向在内部审计中的应用中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）09-000-01摘要近年来，随着我国经济的不断发展，传统的内部设计模式已经无法适应其要求。

风险导向审计是一种层次较高的审计模式，它能在更大程度上为企业内部审计目标的实现提供保障，其目前在内部审计中已开始推广和应用，因此，加强对风险导向审计的研究很有必要。

鉴于此，本文拟从风险导向审计的概念和特点、风险导向审计在内部审计应用中的问题以及风险导向审计在内部审计应用中的对策等几个方面来进行分析与阐述，以期加深对这一问题的认识与理解程度。

关键词风险导向审计内部应用经过一段时期的发展，我国的内部审计模式已经经历了财务导向审计、业务导向设计、内控导向审计以及风险导向审计等几个阶段。

在内部审计中，风险导向审计属于最高层次，它的出现适应了现代社会发展环境不断复杂化的要求。

在对风险导向审计在内部审计应用中的问题以及风险导向审计在内部审计应用中的对策这两个问题进行分析之前，我们先来了解一下风险导向审计的概念和特点。

一、风险导向审计的概念和特点为了理解与阐述的方便，我们主要可以从风险导向审计的概念和风险导向审计的特点两个方面来进行分析。

1.1风险导向审计的概念所谓风险导向审计指的是将风险意识贯穿于审计工作的全过程，在对企业的战略目标、风险管理以及控制监督等进行了解与评价的基础上，确定企业的风险水平和剩余风险，从而实现企业目标的一种方法。

1.2风险导向审计的特点归结起来，风险导向审计的特点主要表现在以下几个方面：其一，完善的审计思路。

现代社会条件下的风险导向审计要求审计师运用“自上而下”和“自下而上”相结合的思路对企业内部风险作出合理科学的判断。

“自上而下”就是指通过严密的推理，来逐步得出审计工作的重点，并对相关的审计目标和审计程序加以确定的过程，“自下而上”就是指根据审计程序及结果，得出一些重要的判断，从而将其归纳总结形成一定的审计意见的过程；其次，新型的审计风险模型。

风险导向审计模式在企业内部审计中的应用研究

一
Hale Waihona Puke ．一９５人员从主观上呼唤审计方法的改变。随着审计人为操纵利润的财务信息风险，尤其是面临指经大学越版社，１９．５７责任追究制度的不断完善及审计质量考评体系标完成压力的情况。
业管理
风险导向审计模式在企业内部审计中的应用研究
王英大庆油田工程建设有限公司审计部
众所周知，审计模式随审计目标和审计的建立和实施，企业内部审计人员越来越关心环境的变化而不断改进和发展。审计模式经历自己的审计责任或审计风险。对待客观存在了账表导向审计、制度导向审计和风险导向审的审计风险，内部审计人员最积极的态度是正计。风险导向审计模式是审计方法的创新，它视风险，将审计的视野扩大到被审计单位所处的创新在于它与企业的经营环境相适应，以的经营环境，将风险评估贯穿于审计工作的全新的审计视角和战略的高度去选择审计的切入过程，以达到对审计风险加以防范与控制的目点。一方面，它以对企业的风险评估为出发的，这就需要审计模式的根本改变。点，将风险贯穿于审计过程的始终，增强审计三风险导向审计模式在企业内部审计中风险的防范意识，另一方面，在关注审计风险的应用时关注战略分析和经营环节分析，为企业管理以ｘｘ工企业考核审计为例，阐述风险施提出建设性建议，更容易受管理层的接受和重导向审计模式的应用。由于施工企业受结算周视。所以，研究风险导向审计模式在内部审计期的影响，收入的不确定性相对大，而经营考中的应用有现实意义。核审计目的是审查该单位指标的完成情况，确风险导向审计模式的基本原理认其经营成果的真实性、合规性、合法性。所务而被起诉的诉讼风险。风险导向审计突出的特点是考虑到风险以，该项目审计风险较大。为了合理分配审计上述审计发现的问题大多数是在重点单位因素，以风险评估为出发点，经过定量或定资源，降低审计风险，审计组从审计风险评估审计中发现的，从审计结果看，利用风险评估是性的分析，归集到财务报表的重大错报和检查入手做好审前准备。确定审计重点安排审计计划和方案是可行的，风险上，最后利用审计风险模型为实施审计提（）风险分析一说明风险导向审计模式可以在企业内部审计中供指引。其最显著的特点是将被审计单位置于首先，通过发放调查表的方式初步了解应用和推广。个大的经济环境中，运用多角度的观察和判被审计单位的总体情况。包括企业历史沿革说四风险导向审计模式应用中存在的问题断，通过对风险进行分析、评价和整理，制定明、被审单位基本情况表、组织结构图、企业和对策审计方针和策略、确定进一步审计的范围、重重大改组、购并情况说明、被审计单位重大资通过审计实践，不难看出：在风险导向审点和方法。本性支出情况说明、对外投资情况表、被审计计模式下所涉及的审前调查资料多，而且大多＝，企业内部实施风险导向审计的必要性单位主要产品生产和销售情况说明、主要经济是非财务资料，整个审计过程是风险的分析和（）关注审计风险是新时期企业内部审；一指标完成情况表、重要管理岗位的变动情况、判断过程，要审计人员的敏锐的职业判断，需计转型的需要容易损失或被挪用的资产数量、产品的销售情在应用过程中还存在一定的问题。如：内部审在２０年石油集团公司审计工作会议上，况、单位的销售政策、以前年度的审计结果。计人员在应用风险评估模型时，对风险评估还０６审计部工作报告中明确了今后一个时期的工作通过对调查表的分析汇总，得出该单位的重大停留在定性的分析判断上，没有掌握风险定量思路，提到经过今后３５的努力，石油内部错报风险的大小。 —年ｊ析模型。一旦判断失误，就会产生审计风分审计基本实现与国际内审的理念和工作标准的其次，与该单位各经营环节的相关部门；，同时也造成审计资源的浪费。险接轨与转型，力争达到国际大石油公司内审工了解相关信息。基建行业主要经营环节包括招为了解决存在的问题，应完善现有审计软作的同步水平。实现三个转变，即实现以财务｝投标、签订合同、施工前准备、工程施工、项件的分析工具，使之更适应风险评估的需要。收支、基建工程及合同审计为主，向以内部控目管理、现场签证变更、结算等环节，该集团请计算机专业人员根据审计需求建立各行业数制和风险管理为导向的管理审计为主的转变；２０年编制修订了经营管理、合同管理、项目据资料库，设计相应的分析模型，这样当遇到０６实现以事后审计为主向以事中、事前审计为管理、财务管理、设备管理、物资管理、工程具体的单位，审计人员只要将该单位的情况输主的转变；实现传统的审计方式和手段向信息分包管理、外雇工管理等办法。从经营的环节入，就能得出相应的评估结果，尽量减少审计化、科学化的审计方式和手段转变。所以，进上看，虽然在各个管理环节中都有相应的制度人员的主观判断，有利于对被审计单位进行风行风险评估是石油企业内部审计 “ 一个接轨，和办法，为了减少审计风险，审计人员对重险评估，减少审计风险。但三个转变”的需要。通过风险导向审计模式的应用研究，可以要的经营环节的控制流程进行了调查了解，采（）企业内部环境、外部环境变化的客取的方法是询问业务相关人员，并取得审计证ｊ二看出风险导向审计模式适合于内部审计。只要观需要据。在审前调查中，审计人员了解到，为了抢广大内部审计人员能够真正转变观念，切实按随着改革的深入，会计主体发生了巨大的占市场或完成收入指标和外部创收指标，在招照风险导向审计的思路组织审计工作，并提高变化，相应的内部审计对象和内容日益复杂，投标过程中存在低价中标的问题，而且在招投内部审计的工作水平，就一定会带动我国审计审计对象逐步发展成为企业集团、专业公司或标中缺乏足够的风险意识，对工程的效益论证实践及内部审计事业更快发展，缩短与国外内股份制企业。此时如果内部审计仍然采用传统不足，没有形成项目结束后的单项工程的效益部审计的差距。风险导向审计模式也一定会在的审计模式（账表导向或制度导向模式），审；分析，没有从源头做起抓效益。ｉ积极的实践中更加完善。计人员就很难做出正确的审计结论，势必会导总结上述的风险分析，该单位各个经营环参考文献致审计风险的发生，使内部审计不能适应企业节有相关的控制制度。但该单位在招投标环节。１蔡春，赵莎．现代风险导向审计论．北【】发展的需要。于是，改善审计方法，以风险评存在低价中标的决策风险；在经营环节存在经京：中凋时代经济出版社，０６ｒ２２０．５估为出发点进行审计成为客观需要。营风险，即无合同施工，有可能导致工程款收ｆ陈力生，朱亚兵，高前善．审计风险管２】（）实施审计风险评估是内部审计人员不回来的风险；在结算环节存在结算不及时，』理辑宽譬上海王镌会斌电救社，２０．三０５５＂４５５的主观需要使资金紧张，存在资金周转困难的财务风险；】胡春元．审计风险研究．大连：东北财内部审计风险的客观存在，使内部审计ｆ另外由于基建行业本身业务的特殊性，也存在

试论风险导向审计模式在内部审计工作中的运用

制度导向审计模式是将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上，目的是发现内部控制制度的薄弱之处，出问题发生的根源，找然后针对这些环节扩大检查范围；内部控制制对
度有效之处，则缩小其检查范围或简化其审计程序，以减少审计工作量，低企业承担的审计费降
经济业务的复杂化，被审计单位管理层存在
审计的方法主要是详查法，通过大量的凭证审核、
合计、过账以及测试会计核算系统内部的周转来发现问题。账项导向审计模式仅适用于组织结构简单、务性质单一的中小规模企业。业
试论风险导向审计模式在内部审计工作中的运用
ｉ蒋
（常州市教育局，江苏常州２３０）１０３
摘要：文章通过介绍审计模式的演进（账项导向审计、制度导向审计、险导向审计）对风险风，导向审计模式实施的现状及该模式在内部审计工作中的运用进行了探讨。
模式。
体的了解与分析，还可以发现与某些内部控制相关的会计信息的系统性错误，从而提高了审计效率。因此，以内部控制测试为基础的制度导向审
计模式从２纪４Ｏ世０年代起就成为注册会计师审计的主要方法。
１３风险导向审计模式．
维普资讯
第ｌ第６期９卷２００６年ｌ２月

风险导向审计在内部审计工作中的应用

审计广角
风险导向审计在内部审计工作中的ห้องสมุดไป่ตู้用
厦门路桥建设集团有限公司戴材梁
摘要：随着公司的不断发展，在公司中内部审计工作所占的比例也
的知识等审计人员根据这些专业知识来对职业做出相应的判断等。但
系统也是面临着建立的局面。
四、风险导向审计问题的解决方法
对于信息库的不足，我们可以适当的在企业中建立一些信息数据库，便于互相沟通互相交流，保证企业中的各部门和风险导向审计工作人员的互相沟通，互相交流。并且及时更新这些信息库。同时要不断的提升内部审计人员的素质和能力．可以隔一段时间对这些工作人员进行简单的培训，使得他们能够与时俱进，随着时代的更新，对自己的工作也不断的更新换代。并时常改善一下内部审计人员的结构，要积极的引进一些专业人才来促进审计工作的全面发展。当然为了更好的提升内部审计工作质量，要很好的提高内部审计人员的道德修养和专业能力构造一个良好的审计工作环境。
为了解决风险导向审计的独立性，可以将其由较高领导者领导，
领导阶层越高内部审计部门就越具有独立性可以由企业的董事会直接领导，这样保障了审计部门的权威性，从而使审计的结果更加真实公正可靠。