上海市医院审计应付职工薪酬审计工作底稿

上海市医院审计管理费用审计工作底稿

上海市医院审计
管理费用审计工作底稿
一、审计目标
1.记录的管理费用在会计期间已发生，且与被审计单位有关；
2.所有应当记录的管理费用均已记录；
3.与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录；
4.管理费用已记录于正确的会计期间；
5.管理费用已记录于恰当的账户；
6.列报：管理费用已按照医院财务制度、医院会计制度的规定恰当地列报和披露。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。

应付职工薪酬审计工作底稿

应付职工薪酬审计工作底稿一、工作底稿的构成什么是审计工作底稿？《审计工作底稿准则》第五条规定：“审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

”这句话越读越拗口，越看越别扭，有因断句不当而存在语病的嫌疑。

通过缩句，这句话可简化为“审计工作底稿是指注册会计师作出的记录”。

审计工作底稿仅仅是记录吗?在实际工作中，工作底稿往往是大箱子进大箱子出，故这个定义容易引起误解。

如果用于指导实务，就容易出现偏差。

以我的经验体会而言，审计工作底稿主要由取证文件和审计记录构成。

（一）取证文件什么是取证文件?简言之，取证文件大致等同于审计证据，系指执业人员在实施审计程序过程中所取得的佐证附件资料。

以例行年报审计为例，取证文件一般包括财务报表、各账户的明细余额、银行对账单、银行调节表、实物资产的数量金额明细清单、纳税申报表和借款合同等。

由委托单位或第三方提供的佐证资料，执业人员应当实施必要的审计程序并形成相应的审计记录。

比如纳税申报表，执业人员应当进行账表核对，并划上审计标识。

严格地讲，未经复核的佐证资料系不合格的审计工作底稿或不能成为审计工作底稿。

在实务工作中，部分佐证资料既无审计标识，也无索引号，更无审计说明，这需要纠正。

（二）审计记录审计记录俗称审计轨迹，应当全面记录审计计划的执行，审计证据的收集、分析和评价，审计结论的形成等整个过程。

一份完整的工作底稿记录应当包括标题、审计过程记录、审计结论、审计标识及其说明、编制者姓名及编制日期和复核者姓名及复核日期等，其核心是审计过程记录。

审计过程记录是指执业人员对某一事项审计的程序记录。

比如对应收账款的审计，先是核对报表、总账和明细账的数字是否相符；然后是进行检查会计记录和对第三方进行函证；最后是对核查结果的满意性作出评价。

执业人员应将这一查证过程完整地记录在审计工作底稿中。

应收账款的审计，先是核对报表、总账和明细账的数字是否相符；然后是进行检查会计记录和对第三方进行函证；最后是对核查结果的满意性作出评价。

上海市医院审计审计完成阶段底稿

上海市医院审计
审计完成阶段工作底稿
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
审计工作
索引号
执行人
1.召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。
(5)执行该项审计业务的注册会计师的独立性;
(6)获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。
3.编制正式的试算平衡表。
结论：
是否同意上述审计调整：______________________
被审计单位授权代表签字：___________________________日期：_____________________
上海市医院审计
未更正错报汇总表
被审计单位：
项目：未更正错报汇总表
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
2.与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可：
(1)审计意见的类型及审计报告的措辞；
(2)账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；
(3)含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响；
(4)对完善内部控制的建议；
_________________________________________________________________________________________

上海市医院审计事业基金审计工作底稿

上海市医院审计
事业基金审计工作底稿
一、审计目标
1.记录的事业基金是存在的；
2.所有应当记录的事业基金均已记录；
3.与事业基金有关的金额及其他数据已恰当记录；
4.事业基金已记录于正确的会计期间；
5.事业基金已记录于恰当的账户；
6.列报：事业基金已按照医院财务制度、医院会计制度的规定恰当地列报和披露。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。

FF应付职工薪酬审计底稿

FF应付职工薪酬审计底稿哎呀，说起这 FF 应付职工薪酬审计底稿，那可真是一项细致又重要的活儿！咱们先来说说这应付职工薪酬都包括啥。

像工资、奖金、津贴、补贴，还有职工福利、社会保险费、住房公积金等等，这可都是企业给员工的劳动报酬和相关福利。

我记得有一次，我去一家公司做审计。

走进他们的人力资源部门，那真是文件堆积如山。

我就跟个侦探似的，在这一堆资料里寻找线索。

我翻到一份工资表，上面密密麻麻的数字看得我眼睛都花了。

可我不能马虎啊，一个数字一个数字地比对，看看有没有计算错误，有没有漏发或者多发的情况。

审计应付职工薪酬，可不能只看表面的数字。

我们得深入了解企业的薪酬政策，看看是不是符合法律法规，有没有亏待员工或者违规操作。

比如说，加班工资的计算方法对不对？有没有按照国家规定给员工交足社保？还有啊，企业有没有把一些不属于职工薪酬的费用混进来，想蒙混过关。

这就需要我们有一双火眼金睛，把这些“猫腻”都找出来。

做审计底稿的时候，那更是要小心翼翼。

每一个数据的来源，每一个计算的过程，都要清清楚楚地记录下来。

就像搭积木一样，一块一块稳稳当当，不能有丝毫的差错。

我曾经遇到过一个情况，一家公司的工资发放记录特别混乱。

有的员工签字模糊不清，有的月份的记录居然找不到了。

这可把我急坏了，我赶紧找相关的负责人询问，结果他们也是支支吾吾说不清楚。

没办法，我只能从其他相关的财务凭证入手，一点点地梳理，费了好大的劲才把事情搞清楚。

审计应付职工薪酬，还得关注企业的绩效考核制度和薪酬调整机制。

是不是公平合理，能不能激励员工好好工作。

如果制度不完善，那可能会影响员工的积极性，对企业的发展也不利。

总之，做FF 应付职工薪酬审计底稿，就像是在解一道复杂的谜题。

我们要细心、耐心，不放过任何一个细节，才能保证审计的准确性和公正性。

这不仅是对企业负责，也是对广大职工的权益负责。

到最后，当一份完整、准确的审计底稿摆在面前的时候，那种成就感，就像是解开了一道困扰已久的难题，心里别提多踏实了！。

上海市医院审计医院审计报告参考格式

参考格式一：无保留意见审计报告上海市财政局监督检查局（或其他适当的收件人）：一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的ABC医院财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表和20××年度的收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收支情况表以及财务报表附注。

（一）管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC医院管理层的责任，这种责任包括：（1）按照《事业单位会计准则（试行）》、《医院会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则和医院财务报表审计指引的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则和医院财务报表审计指引要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见我们认为，ABC医院财务报表在所有重大方面按照《事业单位会计准则（试行）》、《医院会计制度》的规定编制，公允反映了ABC医院20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务开展成果和现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项（本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。

上海市医院审计部门决算报表审计工作底稿

上海市医院审计部门决算报表审计工作底稿被审计单位：项目：编制：日期：索引号：报表截止日/期间：复核：日期：一、审计目标1.部门决算报表反映该单位全部收支情况；2.部门决算报表与单位年度财务报表在所有重大方面是一致的。

二、可供选择的进一步审计程序序号报表名称审核要求未发现问题（打√）发现异常（打√）索引1 收入支出决算总表（财决01表）本表可自动生成2 收入支出决算表（财决02表）常见问题：1.结余分配（1）提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据；相关规定：《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财教〔2012〕32号）规定：在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。

（2）转入“其他”项金额过大,如超过结余分配合计的5%是否有具体内容说明？相关规定：《事业单位财务规则》第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。

相关规定：《事业单位会计制度》：年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。

如为亏损则不结转。

3.基本支出结转和结余、项目支出结转和结余是否为负数？（如因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大）。

4.“离退休人员经费”科目结余是否进行分配？通常应结转下年使用。

3 收入决算表（财决03表）本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。

常见问题 1.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利息收入填入“非本级财政拨款”栏。

2.“其他收入”是否在填报说明中有具体明细构成？序号报表名称审核要求未发现问题（打√）发现异常（打√）索引4 支出决算表（财决04表）本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。

常见问题 1.收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出现负数。

相关规定：《事业单位会计制度》：单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。

上海市医院审计医疗收入审计工作底稿

上海市医院审计
医疗收入审计工作底稿
一、审计目标：
1.记录的医疗收入在会计期间已发生，且与被审计单位有关；
2.所有应当记录的医疗收入均已记录；
3.与医疗收入有关的金额及其他数据已恰当记录；
4.医疗收入已记录于正确的会计期间；
5.医疗收入已记录于恰当的账户；
6.列报：医疗收入已按照医院财务制度、医院会计制度的规定恰当地列报和披露。

二、审计目标与审计计划的衔接：
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）。

FF 应付职工薪酬审计底稿

1 2
（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编 2.1 制相关的控制、评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。 2.2 （2）对已记录的金额做出预期，评价预期值是否足够精确以识别大错报。 1) 比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部 2.2.1
门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；
第 2 页，共 17 页
财务报表认定序号可供参考的实质性程序索引号执行人存在 3 检查应付职工薪酬本期的发生： √ 完整权利计价列报性和义和摊和披务销露 √ √
(1)对按照职工提供服务情况和工资标准计算的职工薪酬（如工 3.1 资），获取工资计算表，将工资标准与有关规定进行核对，选取样本进行测试
,考虑审计过的信息是否满足披露要求
第 1 页，共 17 页
应付职工薪酬实质性程序表
被审计单位：XXX公司财务报表截止日/期间：2012年12月31日一、审计目标与认定对应关系表：财务报表认定审计目标存在 A B C D E 资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务。应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。 √ √ √ √ √ 完整权利计价列报性和义和摊和披务销露编制人：张三复核人：李四日期：2013-1-1 日期：2013-1-2 索引号：FF
二、审计目标与审计程序对应关系表：财务报表认定序号可供参考的实质性程序索引号执行人存在获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。实施实质性分析程序： √ √ √ √ √ √ √ √ √ 完整权利计价列报性和义和摊和披务销露 √

上海市医院审计其他收入审计工作底稿

上海市医院审计
其他收入审计工作底稿
一、审计目标
1.记录的其他收入在会计期间已发生，且与被审计单位有关；
2.所有应当记录的其他收入均已记录；
3.与其他收入有关的金额及其他数据已恰当记录；
4.其他收入已记录于正确的会计期间；
5.其他收入已记录于恰当的账户；
6.列报：其他收入已按照医院财务制度、医院会计制度的规定恰当地列报和披露。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）。

3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。

审计工作底稿之应付工资篇

被审计单位: A 公司审查项目:应付工资审核员: 张平日期: 2006.03.02 索引号: D6-0会计期间: 2005.12.31复核员: 李明日期: 2006.03.03页次:调整事项说明及调整分录本科目未审数为 2,000,000.00 元，审计调减 200,000.00 元,审定余额为 1,800,000.00 元。

调整事项说明如下：1 、（底稿见索引 F6-3），经查验，公司在 2006 年初发放 2005 年 12 月计提的新进人员工资及年终奖金，将未支付的 200,000.00 元转入其他应付款挂帐。

多计提的工资应冲转管理费用。

ADJ1：冲回多计提的应付工资借：管理费用贷：应付工资、（底稿见索引 F6-3-1），调整后期末余额为 1,800,000.00 元。

经审查，公司年末余额 -200,000.00-200,000.002 已落实到人，未付工资在 06 年初已发放，不存在虚列负债，隐匿利润的嫌疑，由次推断该项负债是真实的。

3 、（底稿见索引 F6-4），经查验，公司发放营销人员的产品促销工资 100 万元，没有通过应付工资科目，直接计入营业费用，违反了财政部、国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》的具体规定。

营销人员工资应计入工资总额，实际支付超过税前允许列支部分需调增应纳税所得额。

4 、（底稿见索引 F6-5），经查验，公司发给职工的上下班交通补贴 120 万元、洗理费 72 万元均未通过应付工资科目，直接计入管理费用，与上述情况相同需调增应纳税所得额。

审计结论：1 2、审计调整后余额为 1,800,000.00 元,予以确认；、另有工资性质的支出 272 万元需作纳税调整(计算过程见索引 F6-0-1)。

被审计单位: A 公司审查项目:应付工资审核员: 张平日期: 2006.03.02 索引号: D6-0-1会计期间: 2005.12.31复核员: 李明日期: 2006.03.03页次:调整事项说明及调整分录应付工资科目中需调整应纳税所得额计算表：项目金额查验索引号 F6-1 本期计提数13,000,000.00 1,000,000.00 1,200,000.00 720,000.00 加：营业费用中列支的促销工资管理费用中列支的交通补贴管理费用中列支的洗理卫生费减：审计调整冲回多提工资本期实际在成本费用中列支的工资减：有关部门批准的工资额度本期需调增应纳税所得额金额F6-4 F6-5 F6-5 200,000.00 F6-3-115,720,000.00 13,000,000.00 2,720,000.00F6-1 F6-0被审计单位: A 公司审核员: 张平日期: 2006.03.02 索引号: D6-2 审查项目: 应付工资会计期间: 2005.12.31 复核员: 李明日期: 2006.03.03 页次:对工资费用发生情况的分析性复核记录查验目的：审查本期工资费用发生情况，查找异常波动主要原因，确定审计重点。

上海市事业单位审计应付其他个人收入审计工作底稿

上海市事业单位审计应付其他个人收入审计工作底稿被审计单位：项目：编制：日期：索引号：报表截止日：复核：日期：一、审计目标1.资产负债表中记录的应付其他个人收入是存在的；2.应当记录的应付其他个人收入均已记录；3.记录的应付其他个人收入是被审计单位应当履行的现时义务；4.应付其他个人收入以恰当的金额包括在财务报表中；5.应付其他个人收入已按照事业单位会计准则、制度以及《行政事业事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.获取或编制应付其他个人收入明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；2.实质性分析程序：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：①比较被审计单位在职员工及离退休员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月其他个人收入费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；②比较本期与上期其他个人收入费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得单位管理当局关于员工其他个人收入的决议或相关主管部门的核准文件；③结合员工社保费缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联单位员工工资混淆列支；④核对下列相互独立部门的相关数据：A．工资部门记录的其他个人收入支出与出纳记录的其他个人收入支付数；⑤比较本期应付其他个人收入余额与上期应付其他个人收入余额，是否有异常变动；(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果；3.检查其他个人收入：(1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的其他个人收入标准与有关规定核对，并对其他个人收入进行测试；(2)检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入事业支出外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：①应由各项专业业务及其辅助活动负担的职工其他个人收入，计入事业支出；②应由专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动负担的职工其他个人收入，计入经营支出；③实行内部成本核算的事业单位应由劳务成本负担的应付地方（部门）津贴补贴，计入成本费用；(3)检查发放金额是否正确；(4)检查是否存在属于拖欠性质的职工其他个人收入，并了解拖欠的原因；4、检查应付其他个人收入的科目下是否按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算；5、检查单位向职工发放其他个人收入是否一律以银行卡的形式发放，有无以现金发放的情况；若发现有以现金发放的情况，应向管理层了解原因，并作适当记录；必要时，应在审计报告中适当披露；6、检查应付其他个人收入的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付其他个人收入事项；7、根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序；8、检查应付工资是否已按照事业单位会计准则、制度以及《行政事业事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的规定在财务报表中作出恰当列报。

工作底稿应付工资

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 张平日期: 2006.03.02 索引号: D6-0审查项目:应付工资会计期间: 2005.12.31 复核员: 李明日期: 2006.03.03 页次:调整事项说明及调整分录本科目未审数为2,000,000.00元，审计调减200,000.00元,审定余额为1,800,000.00元。

调整事项说明如下：1、（底稿见索引F6-3），经查验，公司在2006年初发放2005年12月计提的新进人员工资及年终奖金，将未支付的200,000.00元转入其他应付款挂帐。

多计提的工资应冲转管理费用。

ADJ1：冲回多计提的应付工资借：管理费用-200,000.00贷：应付工资-200,000.002、（底稿见索引F6-3-1），调整后期末余额为1,800,000.00元。

经审查，公司年末余额已落实到人，未付工资在06年初已发放，不存在虚列负债，隐匿利润的嫌疑，由次推断该项负债是真实的。

3、（底稿见索引F6-4），经查验，公司发放营销人员的产品促销工资100万元，没有通过应付工资科目，直接计入营业费用，违反了财政部、国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》的具体规定。

营销人员工资应计入工资总额，实际支付超过税前允许列支部分需调增应纳税所得额。

4、（底稿见索引F6-5），经查验，公司发给职工的上下班交通补贴120万元、洗理费72万元均未通过应付工资科目，直接计入管理费用，与上述情况相同需调增应纳税所得额。

审计结论：1、审计调整后余额为1,800,000.00元,予以确认；2、另有工资性质的支出272万元需作纳税调整(计算过程见索引F6-0-1)。

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 张平日期: 2006.03.02 索引号: D6-0-1审查项目:应付工资会计期间: 2005.12.31 复核员: 李明日期: 2006.03.03 页次:调整事项说明及调整分录SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 张平日期: 2006.03.02 索引号: D6-2审查项目:应付工资会计期间: 2005.12.31 复核员: 李明日期: 2006.03.03 页次:对工资费用发生情况的分析性复核记录查验目的：审查本期工资费用发生情况，查找异常波动主要原因，确定审计重点。

审计工作底稿范本

审计工作底稿范本一、审计工作底稿的定义审计工作底稿是审计员在进行财务审计时所制作的工作文件，记录了审计过程中的重要信息、思考、分析、结论和结论的依据，以及审计员的工作过程、方法和结果等。

审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，其作用是记录审计员思考和判断的过程，确保审计工作的可追溯性、合规性、严谨性和独立性。

二、审计工作底稿的内容和格式1. 底稿内容（1）财务报表和业务资料：包括被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、财务报表附注等相关资料。

（2）审计程序和结果：包括审计程序的设计和执行过程、所得到的证据、问题发现及处理、审计工作的总结和结论等。

（3）审计思路和论证：包括审计员在审计过程中的思考、分析和判断，以及所得出的结论和建议等。

2. 底稿格式（1）标题：每份底稿应有清晰的标题，准确地描述该份底稿的内容和目的。

（2）编号：每份底稿都需要有唯一的编号，便于查找和追溯。

（3）日期：底稿上需要标注制作日期和最后修改日期，便于了解底稿的时效性和更新进度。

（4）责任人：每份底稿都需要标注责任人的姓名和职务，以明确底稿的制作和审核人员。

（5）附件：对于重要的底稿，在其清晰明了的基础上，可以增加一定的附件，如图表、数据、证据等。

三、审计工作底稿的作用1. 网清晰的记录和存储审计过程审计工作底稿是审计过程中的重要记录，可以清晰地反映审计员执行审计程序的过程，以及得出结论和建议的思路和论证。

底稿的制作和存储，可以保证审计工作的可追溯性和可复审性。

2. 便于审计工作的沟通和汇总审计工作底稿是审计员沟通和交流的工具，可以使审计团队成员之间保持良好的信息共享和协作，有利于审计工作的有效汇总和整合。

3. 作为审计报告的依据审计工作底稿是审计报告编制的重要依据，其中包含了审计员对审计对象的分析、思考和结论，可以在审计报告编制过程中提供有力的支持和论证。

审计报告的准确性和可信度也与审计工作底稿的完整性和真实性密切相关。

四、审计工作底稿的管理1. 底稿的保密和存储审计工作底稿属于敏感信息，对其保密工作非常重要。

审计底稿怎么做（5）-职工薪酬

审计底稿怎么做（5）-职工薪酬审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。

注册会计师审计术语之一。

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

以上摘自注册会计师教材《审计》一书，说的很书面，感觉说了等于没说。

举个例子来讲，如果把审计当作一个侦探来讲的话，每次得出一个结论，都要有一个依据，这个依据就是审计证据，寻找审计证据的过程就是填写工作底稿的过程，也就是说，审计工作底稿是审计思路的规范化文本。

要体现审计的“精准性”和“重要性”。

为什么非要罗里吧嗦说这么一大段呢？原因很简单，在填写底稿的时候，不能简单的理解为抄数字、核对数字，没有体现审计思路。

我个人认为，审计底稿可以千变万化，但再怎么变，也要让别人能够看得懂，看过之后，能够信服你的审计结论。

也就是，没有重大的逻辑漏洞。

今天，我拿实质性测试工作底稿中的“应付职工薪酬”这个科目来讲一下自己的理解吧。

很多人，对这个科目的底稿填写，觉得没什么用，反正就是发工资吗？其实不然。

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照'工资，奖金，津贴，补贴'、'职工福利'、'社会保险费'、'住房公积金'、'工会经费'、'职工教育经费'、'解除职工劳动关系补偿'、'非货币性福利'、'其它与获得职工提供的服务相关的支出' 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

简单来讲，就是企业发给职工的工资福利社保等。

本质上，属于企业对职工的一种负债，只不过这种负债是因为职工为企业的发展投入劳动力产生的，不是借款给企业产生的，从经济学资源要素上来讲，属于一种劳动力借款。

实质性测试工作底稿-应付职工薪酬(一)

实质性测试工作底稿-应付职工薪酬(一)随着经济的不断发展，职工薪酬成为企业管理工作中的重要内容之一。

为了达到合理的薪酬体系，企业必须进行实质性测试工作底稿的制定、更新和审计，以保证最终的薪酬体系的公平、合理和可行性。

本文将从以下几个方面进行阐述：一、底稿制定实质性测试工作底稿的制定是薪酬体系建设的基础。

制定底稿应该根据企业的规模、行业性质和组织结构等多方面的因素进行考虑。

底稿中应该包含以下内容：1. 薪酬核算标准。

应该根据企业的经营状况、行业市场情况等多方面因素，结合企业的发展计划、目标和战略，制定合适的薪酬核算标准。

2. 薪酬计算规则。

进行薪酬计算时，应该根据企业的岗位、职位职责、绩效、工作年限等因素，制定合理规则。

3. 薪酬结构体系。

应该根据企业的管理需求和员工需求，建立符合市场规律的薪酬结构体系，以满足企业对人才的需求和员工对薪酬的要求。

二、底稿更新随着企业的发展和市场变化，实质性测试工作底稿需要不断地进行更新。

底稿更新的目的是更好地适应企业的实际情况，同时考虑到员工的需求和市场的变化。

底稿更新应该注重以下方面：1. 根据员工需求进行调整。

底稿更新应根据员工需要重新设计、制定或更新薪酬体系，以更好地适应员工需求。

2. 考虑企业的管理需求。

企业的目标和经营计划的改变可能需要调整薪酬体系。

因此，底稿的更新应该考虑到企业的管理需求。

3. 关注市场变化。

市场的变化和竞争对企业的发展有重要影响。

底稿更新应该参考同行业企业的实践经验，用以适应市场需求。

三、底稿审计实质性测试工作底稿审计是验证薪酬体系合理性的一种重要方法。

底稿审计应该注重以下方面：1. 验证规则的正确性。

审计应该对薪酬计算规则、核算标准和薪酬结构体系等方面进行核实，确认规则是否正确，并提供建议以改进。

2. 验证员工薪酬的公平性。

审计应该确认薪酬体系是否符合公司的公正性，以及是否对每一个员工公平。

3. 验证薪酬体系的可行性。

审计应该对薪酬体系的可行性进行验证，是否会给组织带来不良影响。

审计工作底最新稿编制案例介绍之应付工资

审计工作底稿编制案例介绍—应付工资一、会计记录概况A公司应付工资期初余额为0元，期末余额为200万元，本期借方发生额合计数为1100万元，本期贷方发生额合计为1300万元，具体数据见“应付工资和应付福利费审定表”（底稿见索引F6-1）所示。

二、审计目标（一）确定应付工资的提取和支出记录是否完整，计提依据是否合理；（二）确定应付工资期末余额是否真实、正确；（三）确定应付工资的报表披露是否充分。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、填制“审计程序表”（封面）（底稿见索引F6）；2、向客户索取或编制“应付工资和应付福利费审定表”（底稿见索引F6-1）,复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符，标注相应的审计标识（底稿见索引F6-1）。

提示：如未审数合计金额与总帐不相符，应查明原因并作更正。

（二）执行“对本期工资费用发生情况进行分析性复核”程序1、检查各月工资费用的发生额是否有异常波动,并初步确定本科目审计重点，实施详细检查(底稿见索引F6-2)。

2、将本期工资贷方发生额与上期进行比较，分析变动的合理性（底稿见索引F6-2）。

提示：如发现有异常变动，要求被审计单位解释其增减变动的原因或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议。

（三）执行“了解被审计单位工资制度，并检查工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定”程序该执行程序要求：1、如果实行工效挂钩的，应取得有关部门确认的效益工资发放额认定证明，检查其计提额、发放额是否正确，是否应作纳税调整；2、如果实行计税工资标准办法的企业，应取得当地计税工资标准和公司平均人数，计算准予从应纳税所得额中扣除的工资费用，对超支部分的工资及附加费应作纳税调整。

该公司工资总额实行工效挂钩方法，本年度经有关部门批准认定的工资额度为1300万元，公司应付工资贷方发生额为1300万元，未超支。