职工薪酬核算 岗位审计

01
首先，对内部控制 制度进行调查、了 解。
02
然后，进行实质性测试，对 其内部控制进行评价，确定 人力资源与工薪循环的内部 控制是否完善、有效且一贯 遵守，找出存在风险的环节， 明确审计重点。
案例分析一
案例回顾
某家具厂在核对历年账目时，发现车间里的账目有笔异常。对比公司当初发放的 计件工资和实际产出时，两者存在较大出入。单位人事主管张先生随即报警。
2.是否体现激 励与约束机制
4.是否得到一 贯执行
1.薪酬等级、 标准是否合理
3.是否体现员 工工作能力和 技术技能
知识点：
案例分析二
第五步：调取工资表与合同、档案。核对发现，很多员工尚未签订劳动 合同；到主管职工培训部门了解，本年度尚未组织员工培训；审核职工教育经 费支出发现，本年度教育经费支出85 368.50元，经查系部分领导旅游支出以 学习培训名目报销列支；抽审应付职工薪酬账户发现，缴纳五项保险不及时。
第六步：针对上述存在的问题，约见有关负责人、各部门负责人及有关人 员，证明上述问题存在于大多部门之中。
第三步：审核制度的制定及过程发现，有关部门解释为：各项制度均已制定，分 发至各部门，没有装订成册；员工岗位责任制已着手制定，但不知什么原因停止了。
第四步：走访调查、询问。与部分员工座谈了解发现，公司不重视职工教育培训， 导致员工劳动技能不高，影响劳动效率和产品质量；公司效绩考核流于形式，考核者 脱离实际，主观性太强；员工请假具有随意性，有的员工不上班仍然开支；没有建立 内部薪酬和约束机制，削弱了员工的积极性；员工招聘随意，车间主任就可以招聘和 解雇车间工人；车间可能存在虚报员工工资问题。
案例分析二
某食品加工有限公司审计人员对2009年人力资源与工薪循环的内部控制进行审计， 将采用问卷、调查、询问、测试等方法进行审计，具体程序如下： 第一步：获取人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料，审核发现，人力资源部大 部分员工无岗位责任制。 第二步：问卷调查，如下表所示。
人力资源与工薪循环内控制度调查表
4
工资薪金以正确的金额， 在恰当的会计期间及时记 录于适当的账户。
知识点：人力资源与工薪循 环的内部控制主要内容
1.人力资源政策、规章、 制度的控制 2.职工分工与职责权限的控制 3.人员招聘与录用的控制
4.员工培训的控 5.制员工绩效考核的控制
6.薪金、津贴和福利的 控制
知识点：人力资源与工 薪循环的内部控制审计
目录
任务一、人力资源与工薪循环的内部控制设计 任务二、职工薪酬等级、职工薪酬标准审计 任务三、五险一金审计 任务四、应付职工薪酬核算审计
任务一：人力资源与工薪循 环内部控制审计
知识点：人力资源与工薪 循环内部控制审计目标
1
工资薪金经过适当的审核 和批准
2
工资薪金的支付对象是真 正的在编人员
3
工资薪金的变化是合理的， 并经过批准
案例分析一
5. 适当分权管理有必要，且重要。案例中，统计货物计件和核算工资都是杨 某一人拍板后上报财务，如果两项事务分开由两人负责，便能在一定程度上防 范违规问题。 6. 公司应当建立出勤的日常巡视和检查制度。同一部门若发展成独立王国， 没有外部监控，损公肥私、营私舞弊的现象极易发生，部门外人员的巡视、检 查和监管很有必要。 7. 对于员工违规违纪现象，应当设立内部举报、严厉查处机制，让员工对徇 私舞弊在心理上不敢为。
审计单位名称
××食品加工有限公司
审计项目名称
职工薪酬内部控制调查
会计期间或截止日
20××年度
被审计单位名称
××食品加工有限公司
问题
1．是否制定人力资源相关制度 2．是否制定人力资源需求计划
日期
索引号
编制人 复核人
日期
×××
×× ×
页次
索引号
是
否 不适用
备注
√ √
案例分析二
案例分析二
以上调查的审计结论：调查发现，内部控制制度不完善；有的制度虽然制定但不 完善且未能一贯遵守；针对调查中存在的问题，采用实质性测试程序进一步确认。
派出所介入调查后发现：2014年5月22日，手工组组长杨某安排吴某在其手下工 作，吴某入职后上班不到一周便离职。根据公司辞工流程，辞职报告应由组长杨某 审批，再呈批车间组长、经理再报公司人事。然而，杨某未如实上报，而是伙同另 两名同事冒充吴某伪造考勤打卡8个月，共骗取公司29945元。杨某等三名嫌疑人因 涉嫌诈骗，已被警方刑事拘留。
Hale Waihona Puke Baidu例分析一
1. 对应付职工薪酬，公司应当做好审计工作。进行审计的事项包括但不限于：是否实际 出勤、是否达成业绩或目标要求，享受工资待遇的假期是否有相应支持文件，金额核算 是否存在错误，是否存在舞弊行为，是否存在虚报冒领、重复支付和贪污等。 2. 有考勤打卡并不意味着实际在岗，关注实质应当胜于形式。要防范找同事代打卡、自 己打上班卡后却离开岗位等，实务中应当建立监管机制。 3. 人造指纹打卡应当予以明令禁止、严厉惩处。有了指纹考勤机，为逃避打卡便私自购 买人造指模，以此蒙混公司的亦不鲜见。 4. 员工离职后，应当即时办理离职手续。离职手续办理时，注意结清工资，确定工资支 付截止日，停缴社会保险费、住房公积金、年金等。
项目七
职工薪酬核算岗位审计
主讲人：李娜
知识点：职工薪酬 核算岗位任务
1.会同有关部门拟定企业职工薪酬管理与核算的实施办法； 2.收集企业所在行业员工薪酬福利状况数据和信息，调查分析员工薪酬福利 需求； 3.协同主管并会同有关部门开展员工满意度调查； 4.负责企业员工工资。奖金的核算和各项福利的发放工作，按时编制员工工 资表； 5.汇总统计企业各部门员工考勤、休假和加班情况，对员工考勤进行管理； 6.负责企业员工各项社会保险的统计、基数核定、计算并缴纳情况； 7.收集整理与企业薪酬福利相关的报表、文件、表单等； 8.参与其他与职工薪酬有关的管理和核算工作。
第七步：与管理层交换意见，认为上述问题基本存在，具体见下表所示。
案例分析二
任务二：职工薪酬等级、 职工薪酬标准审计
知识点：
工资薪酬等级标准
工资薪酬等级标准：
以员工的职务、职称、资格、学历、 技能及工龄等为标准，每个级别里设置不 同的档次，从而制定出基本工资额。
知识点：
职工薪酬等级、标准审计目标