企业研发费用加计扣除项目鉴定.ppt
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研发费用加计扣除培训PPT
先看企业资质材料，对应用相应的方法去处理。
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
02
加计扣除项目的工作流程
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加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
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加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
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加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
研发费用加计扣除费用PPT
必须是本企业从事研发的在 职人员，对外聘人员支出和 劳务费不允许扣除。
可加计扣除研究开发费用表
序号 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 项目 三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次 或分次摊入管理费的仪器和设备除外） 1.仪器 2.设备 四、专门用于研发活动的有关租赁费 1.仪器 2.设备 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 1.软件 2.专利权 3.非专利技术 摊销期限不得短于10年。 专门研发活动的设备、仪器 的租赁费。经营用设备、仪 器的租赁费不得扣除。 内容解释 研发设备、仪器等计提的折 旧费，经营用固定资产折旧 费不允许扣除。
（二）会计核算账务设置
2、费用类账户：用于月末摊销记入损益的研发费 用。 一级科目：管理费用 二级科目：研发费用 三级明细：A项目 B项目 C项目
（三）会计核算方法
1、发生研发费用支出时: 借：研发支出——费用化支出——A项目—— 自筹——人员费用 贷：应付职工薪酬
2、月末将费用化支出的研发费用转入管理费用 借：管理费用——研发支出——A项目 贷：研发支出——费用化支出——A项目
（四）新产品设计费、新工艺规程制定费、 图书资料费、资料翻译费
1、新产品设计费、新工艺规程制定费要有预算， 核准和支付要有研发机构的审批，与原始凭证和 合同内容相符；
2、图书资料费、资料翻译费必须与研发活动直接 相关。
（五）要有研究开发项目计划书和研究开发 费预算。
（六）要有企业总经理办公会或董事会关于 研究开发项目立项的决议文件。
可加计扣除研究开发费用表
序号 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 项目 六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装 备开发及制造费 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 八、专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、 调整、检验、维修等费用。 九、新药研制的临床试验费 十、勘探开发技术的现场试验费 十一、与研发活动直接相关的其它费用 1.新产品设计费 2.新工艺规程制定费 3.技术图书资料费 4.资料翻译费 注意合同内容及相关发票开 具内容。 内容解释 正常生产的模具、工艺装备 不得扣除。
研发费用加计扣除优惠政策辅导PPT课件
研发费用归集范围与口径
直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、 工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产 品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
1.以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业 应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理 方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
政策概述——研发加计扣除政策不适用行业
不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2017）》为准，并随之更新。
主要内容
01 政策概述
CONTENTS
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科学课件： 物理课件：
化学课件： 生物课件：
地理课件：
历史课件：
政策概述——政策依据
新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
6.其他相关费用
研发费用归集范围与口径
人员人工费用
1.人员必须是直接从事研发活动人员。包括研究人员、技术人员、辅助人员。 2.人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金（包括按规定可以在税前扣除 的对研发人员股权激励的支出，但需符合国家税务总局公告2012年第18号规定的条件）、 五险一金（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和 住房公积金），以及外聘研发人员的劳务费用。 3.外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用 的研究人员、技术人员、辅助人员。 接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业 实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
企业所得税研发费用加计扣除政策解析PPT幻灯片课件
4
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形 资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照 本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
5
02
允许加计扣除的研发费用
6
（1）人员人工费用 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 和住房公积金（“五险一金”），以及外聘研发人员的劳 务费用。
32
研究阶段的支出全部费用化计入“研发支出——费用化 支出”，并于期末转入“管理费用”，开发阶段的支出在 符合资本化条件之前也全部计入费用化支出。当无法区分 研究阶段与开发阶段时，相应的支出全部费用化计入当期 损益。
33
当研究开发项目符合资本化条件之后至达到预定可使用 状态之前，相应的支出计入“研发支出——资本化支出”。 研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产时，将 “研发支出——资本化支出”科目余额转入“无形资产” 科目。
上述人员中的辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服 务的人员。
26
06 会计核算要求
27
企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会 计处理；
同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助 账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发 生额。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不 同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
16
（5）市场调查研究、效率调查或管理研究。 （6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、 测试分析、维修维护。 （7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。
17
04
不适用税前加计扣除政策的行业
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形 资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照 本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
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02
允许加计扣除的研发费用
6
（1）人员人工费用 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 和住房公积金（“五险一金”），以及外聘研发人员的劳 务费用。
32
研究阶段的支出全部费用化计入“研发支出——费用化 支出”，并于期末转入“管理费用”，开发阶段的支出在 符合资本化条件之前也全部计入费用化支出。当无法区分 研究阶段与开发阶段时，相应的支出全部费用化计入当期 损益。
33
当研究开发项目符合资本化条件之后至达到预定可使用 状态之前，相应的支出计入“研发支出——资本化支出”。 研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产时，将 “研发支出——资本化支出”科目余额转入“无形资产” 科目。
上述人员中的辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服 务的人员。
26
06 会计核算要求
27
企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会 计处理；
同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助 账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发 生额。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不 同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
16
（5）市场调查研究、效率调查或管理研究。 （6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、 测试分析、维修维护。 （7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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04
不适用税前加计扣除政策的行业
研发费税前加计扣除培训PPT教学课件
否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
2020/12/12
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
2020/12/12
1
目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
2020/12/12
2
一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
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3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
2020/12/12
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目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
2020/12/12
2
一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策
研发费用加计扣除政策解析60页PPT
1、不要轻言放弃，否则对不起自己。
2、要冒一次ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
研发费用加计扣除政策解析 4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you
2、要冒一次ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
研发费用加计扣除政策解析 4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you
企业申报研发费用加计扣除项目要点辅导ppt课件
研发活动目录
国税发[2008]116号文第四 Nhomakorabea规定 企业从事《国家重点支持的高
新技术领域》和国家发展改革 委员会等部门公布的《当前优 先发展的高技术产业化重点领 域指南（2007年度）》规定项 目的研究开发活动，其在一个 纳税年度中实际发生的下列费 用支出，允许在计算应纳税所 得额时按照规定实行加计扣除。
市税务局《关于进一步做好企业研发费加计扣除政策落实工 作的通知》(沪国税所[2010]11号)
市税务局《关于转发<国家税务总局关于企业所得税税收优惠 管理问题的补充通知>和本市实施意见的通知》(沪地税所 [2010]26号)
市税务局与市科委联合下发的《关于转发<浦东新区企业研发 费用加计扣除操作流程>的通知》(沪地税所[2012]64号)
l. 研发项目计划书和研发费预算。 2. 研发专门机构或项目组编制情况和专业人员名单。 3. 请在“项目简述”中注明研发项目所属技术领域类别的最小
类。如：《国家重点支持的高新技术领域》/一、电子信息 技术/（一）软件/1.系统软件 4. 企业总经理办公会或董事会关于研发项目立项的决议文件。 5. 研发项目合同或协议。 6. 研发项目效用情况说明。 7. 除享受财税〔2013〕13号规定政策的企业，应提交省级科技 部门鉴定意见外，其他企业提供与主管税务机关同级科技部 门的鉴定意见。
对有异议的项目，向企业出具《商请政府科技部 门出具鉴定意见通知书》，统一受理《企业研究 开发项目鉴定意见书》(修订后样式见附件3)，每 月末由企业所得税管理部门送相关政府科技部门， 并做好回收工作。
鉴定资料
沪国税所[2013]38号文附件3：《企业研究开发项目鉴定意见书》 研发项目名称
相关主题
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鉴定提交材料：
主管税务机关出具的《商请政府科技部门出具鉴定意见通知 书》; 《上海市企业研发项目情况表》 ，按自主、委托、合作、集中 四类分别填报，表式从上海税务网下载； 企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件； 研究开发项目计划书和研究开发费预算； 研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议； 以上所有材料均需提交书面及电子版材料。
鉴定依据：
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 （国税发【2008】116号）
鉴定内容：
是否属于两个目录的范围
《国家重点支持的高新技术领域》 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》 主要领域包括电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高 技术服务业、新能源及节能、资源与环境、高新技术改造传统产 业等）
鉴定办理流程：
申请鉴定：企业至主管税务机关开具《商请政府科技 部门出具鉴定意见通知书》；
材料递交：企业在五个工作日内持《商请政府科技部 门出具鉴定意见通知书》和相关材料递交至区科委；
组织鉴定：区科委组织专家鉴定； 鉴定结果：对符合研发费用加计扣除范围的项目区科 委出具《鉴定意见书》；
研发项目计划书
一般应包括以下内容：
立项依据：国内外现状、水平和发展趋势；项目开发的目的、意义；本项目对 本市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用之处；项目的市场前景。 研发内容和目标：项目主要内容、目标及关键技术；主要技术指标或经济指标。 现有研发条件和工作基础〔承担单位开展项目的优势（人才究期限、年度计划进度以及已经取得的阶段成果；集中 研究开发项目，请注明集团企业研发机构（部门）的名称。） 项目编制及研发人员名单 预期成果归属（委托、合作、集中） 项目经费预算（包括项目预计总经费和本年度预算经费。对于委托研究开发项 目，还需提供本企业和受托方经费预算；对于合作研究开发项目，还需提供协 议或合同约定的费用分摊方法，及协议或合同约定的分享收益的比例；对于集 中研究开发项目，还需提供协议或合同约定的费用分摊方法，以及参与研发的 各成员企业情况。）
是否符合研发活动的范围
研发活动定义：
研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人 文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识， 或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行 的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产 品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产 品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、 自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先 具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对 公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、 材料、装置、产品、服务或知识等）。