研发费加计扣除优惠政策培训教材.pptx
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研发费用加计扣除培训课件
研发费用加计扣除培训课件一、引言在当今日新月异的科技时代，企业研发已成为推动经济增长、提升竞争力的关键因素。
为鼓励企业加大研发投入，激发创新活力，国家出台了研发费用加计扣除政策。
本课件旨在为企业财务、研发及相关管理人员提供研发费用加计扣除政策的详细解读和实务操作指导。
二、政策概述研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业技术创新而制定的一项税收优惠政策。
该政策允许企业在计算企业所得税时，将实际发生的研发费用在据实扣除的基础上，再按一定比例加计扣除，从而降低企业研发成本，激发创新动力。
三、政策适用范围与对象1. 适用范围：该政策适用于会计核算健全、实行查账征收、能够准确归集研发费用的居民企业。
2. 适用对象：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
四、政策优惠力度与方式1. 优惠力度：研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销）。
对于集成电路和工业母机行业，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按220%税前摊销。
2. 优惠方式：研发费用加计扣除政策的扣除，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
五、研发费用范围与界定研发费用主要包括以下几类：1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3. 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费，以及用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
研发费税前加计扣除培训课件
研发费税前加计扣除 培训课件
目录
• 研发费税前加计扣除政策概述 • 研发费税前加计扣除的具体操作流程 • 企业如何享受研发费税前加计扣除政策 • 研发费税前加计扣除政策的案例分析
01
研发费税前加计扣除政策 概述
政策背景与意义
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列税收优惠政策。
计算税款
根据研发费用加计扣除后的应纳税所 得额，计算应缴纳的税款金额。
缴纳税款
税务处理
对于研发费用加计扣除涉及的税务问 题，进行相应的税务处理，确保合规 操作。
按照国家税收征管法的规定，按时缴 纳税款。
03
企业如何享受研发费税前 加计扣除政策
建立健全研发管理体系
设立研发管理部门
企业应设立专门的研发管理部门， 负责研发项目的策划、组织、实
费用、材料费用、设备费用等。
监控项目进度与预算执行情况
03
企业应定期监控研发项目的进度和预算执行情况，及时调整预
算和进度计划。
加强与税务部门的沟通与协作
了解政策要求
企业应了解研发费税前加计扣除政策的详细要求和操作流程。
及时报送相关资料
企业应及时向税务部门报送研发项目资料、费用支出凭证等。
配合税务部门审查
THANKS
感谢观看
研发费用加计扣除申报与审核
准备申报材料
根据国家政策要求和企业 实际情况，准备研发费用 加计扣申报研发费用 加计扣除，并配合税务部 门进行审核，确保符合政 策要求和规范操作。
备案存档
将申报材料和审核结果进 行备案存档，以备后续查 阅和审计。
研发费用加计扣除的税款缴纳
报备审批
将研发项目和预算报备至相关部门 进行审批，确保符合国家政策要求 和公司发展战略。
目录
• 研发费税前加计扣除政策概述 • 研发费税前加计扣除的具体操作流程 • 企业如何享受研发费税前加计扣除政策 • 研发费税前加计扣除政策的案例分析
01
研发费税前加计扣除政策 概述
政策背景与意义
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列税收优惠政策。
计算税款
根据研发费用加计扣除后的应纳税所 得额，计算应缴纳的税款金额。
缴纳税款
税务处理
对于研发费用加计扣除涉及的税务问 题，进行相应的税务处理，确保合规 操作。
按照国家税收征管法的规定，按时缴 纳税款。
03
企业如何享受研发费税前 加计扣除政策
建立健全研发管理体系
设立研发管理部门
企业应设立专门的研发管理部门， 负责研发项目的策划、组织、实
费用、材料费用、设备费用等。
监控项目进度与预算执行情况
03
企业应定期监控研发项目的进度和预算执行情况，及时调整预
算和进度计划。
加强与税务部门的沟通与协作
了解政策要求
企业应了解研发费税前加计扣除政策的详细要求和操作流程。
及时报送相关资料
企业应及时向税务部门报送研发项目资料、费用支出凭证等。
配合税务部门审查
THANKS
感谢观看
研发费用加计扣除申报与审核
准备申报材料
根据国家政策要求和企业 实际情况，准备研发费用 加计扣申报研发费用 加计扣除，并配合税务部 门进行审核，确保符合政 策要求和规范操作。
备案存档
将申报材料和审核结果进 行备案存档，以备后续查 阅和审计。
研发费用加计扣除的税款缴纳
报备审批
将研发项目和预算报备至相关部门 进行审批，确保符合国家政策要求 和公司发展战略。
研发费用加计扣除培训课件
案例二：委托研发的研发费用加计扣除
政策依据与解读
委托研发的研发费用加计扣除政策是基于国家税务总局公告2017 年第66 号和财 税〔2018〕99 号文。该政策主要针对企业委托外部机构或个人进行技术研发所 发生的费用，目的是鼓励企业进行技术转移和合作研发。
案例背景
某企业委托一家科研机构进行技术研发，产生了大量的研发费用。该企业与受托 方签订了正式的合同，并支付了相应的费用。
案例二：委托研发的研发费用加计扣除
要点一
案例分析
要点二
注意事项
根据政策规定，该企业可以享受委托研发的研发费用加计 扣除的优惠政策。具体操作是，该企业可以按照实际支付 给受托方的费用，以及按照合同约定的分成比例计算的分 成金额之和的150%加计扣除。例如，如果该企业实际支付 给受托方的费用为100万元，按照合同约定的分成比例计算 的分成金额为50万元，则可以按照175万元进行扣除（ 100+50）×150%。
？
解答1
根据政策规定，只要符合规定 的研发项目，即使未取得知识 产权，也可以申请研发费用加 计扣除。
问题2
公司自主研发的软件是否可以 申请研发费用加计扣除？
解答2
根据政策规定，自主研发的软 件只要符合规定的条件，可以
申请研发费用加计扣除。
04
研发费用加计扣除政策案例分析
案例一：高新技术企业的研发费用加计扣除
享受税收优惠
通过审核认定的研发项目可享受研发 费用加计扣除税收优惠政策。
05
04
审核认定
主管税务机关对申请材料进行审核， 并对符合条件的研发项目进行认定。
申请材料清单及要求
研发人员名单
列出参与研发项目的人员名单 ，包括姓名、身份证号码、职 务等信息。
研发费用加计扣除优惠政策培训课件
答：企业实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时， 允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税 申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。
研发费用加计扣除实行备案管理。除“备案资料”和“主要 留存备查资料”按照97号公告规定执行外，其他备案管理要求 按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办 法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行.
8
其他相关费用
8.1其他相关费用的具体内容有哪些？
答：其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技 术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险 费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、 验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会 议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查； 年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财 务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。
97号公告按照研发活动的类别分别设计了辅助账及辅助账 汇总表样式，企业可以参照编制。
16.享受研发费用税前加计扣除政策的申报及备案管理的基本 要求是什么？
6
折旧费用
6.1用于研发活动的固定资产的折旧费用是否可以加计扣除？
答：可加计扣除的折旧费用是指用于研发活动的仪器、设 备的折旧费。用于研发的仪器、设备之外的固定资产如房屋建 筑物的折旧费用不得加计扣除。
6.2用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，其 发生的费用如何扣除？
答：用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的， 企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的 折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用 间分配，未分配的不得加计扣除。
研发费用加计扣除实行备案管理。除“备案资料”和“主要 留存备查资料”按照97号公告规定执行外，其他备案管理要求 按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办 法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行.
8
其他相关费用
8.1其他相关费用的具体内容有哪些？
答：其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技 术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险 费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、 验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会 议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查； 年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财 务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。
97号公告按照研发活动的类别分别设计了辅助账及辅助账 汇总表样式，企业可以参照编制。
16.享受研发费用税前加计扣除政策的申报及备案管理的基本 要求是什么？
6
折旧费用
6.1用于研发活动的固定资产的折旧费用是否可以加计扣除？
答：可加计扣除的折旧费用是指用于研发活动的仪器、设 备的折旧费。用于研发的仪器、设备之外的固定资产如房屋建 筑物的折旧费用不得加计扣除。
6.2用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，其 发生的费用如何扣除？
答：用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的， 企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的 折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用 间分配，未分配的不得加计扣除。
研发费用加计扣除培训PPT课件
13
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
研发费用加计扣除培训课件
政策目的：促进企业技术创新，推动产业结构调整，提升国家核心 竞争力。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
研发费用加计扣除优惠政策辅导PPT课件
研发费用归集范围与口径
直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、 工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产 品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
1.以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业 应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理 方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
政策概述——研发加计扣除政策不适用行业
不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2017）》为准，并随之更新。
主要内容
01 政策概述
CONTENTS
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PPT素材：
PPT背景：
PPT图表：
PPT下载：
PPT教程：
资料下载：
范文下载：
试卷下载：
教案下载：
PPT论坛：
PPT课件：
语文课件： 数学课件：
英语课件： 美术课件：
科学课件： 物理课件：
化学课件： 生物课件：
地理课件：
历史课件：
政策概述——政策依据
新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
6.其他相关费用
研发费用归集范围与口径
人员人工费用
1.人员必须是直接从事研发活动人员。包括研究人员、技术人员、辅助人员。 2.人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金（包括按规定可以在税前扣除 的对研发人员股权激励的支出，但需符合国家税务总局公告2012年第18号规定的条件）、 五险一金（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和 住房公积金），以及外聘研发人员的劳务费用。 3.外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用 的研究人员、技术人员、辅助人员。 接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业 实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)
未来展望
随着国家对科技创新的重视程度不断提高，研发费税前加 计扣除政策有望进一步优化和完善，为企业的科技创新提 供更有力的支持。
05
研发费税前加计扣除政策 对企业的影响与价值
降低企业研发成本，激发创新活力
01
允许企业在计算应纳税所得额时 ，按照研发费用的75%加计扣除 ，从而降低企业的研发成本，减 轻企业的经济负担。
计算方法
企业应按照研发项目的不同，对发生的研发费用进行归 集，并在年度终了时填写《企业年度自行申报享受加计 扣除优惠事项备案表》，报送主管税务机关备案。企业 在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研 发项目分别归集可加计扣除的研发费用。对允许加计扣 除的研发费用按以下公式计算：允许加计扣除的研发费 用 = （当期实际发生的研发费用 - 不符合加计扣除的研 发费用）×（1 + 75%）。
适用对象
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
政策优惠力度与方式
优惠力度
研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产 的，按照无形资产成本的200%摊销）。
优惠方式
作为亏损弥补项，在企业所得税税前扣除。研发费用加计扣除政策的扣除，采取 “自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
02
研发费税前加计扣除的具 体规定
研发费用范围与界定
010203Fra bibliotek0405
人员人工费用
直接投入费用
折旧费用与长期 待摊费用
设计费用
其他相关费用
包括研发人员的工资薪金 、基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费 、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金，以及外 聘研发人员的劳务费用。
研发费税前加计扣除培训PPT教学课件
否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
2020/12/12
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
2020/12/12
1
目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
2020/12/12
2
一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
2020/12/12
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
2020/12/12
1
目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
2020/12/12
2
一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 《财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究 开发费用税前加计扣除比例的通知》( 财税〔2017〕34号）
• 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评 价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）
• 《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加 计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18 号）
• 2.开展事中、事后异议项目鉴定。税务部门对企业享受加 计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时转请地市级科技 部门进行鉴定；鉴定部门应及时组织专家进行鉴定，并在 规定时间将鉴定意见反馈税务部门。
• ⒊其他相关要求。不得向企业收取任何费用。提高工作效 率，降低企业成本。
二、研发费用加计扣除政策口径
• (一) 研发失败后研发费用加计扣除的问题
（A107014）时，仅填写第10行第19列“本年研发费用加 计扣除额合计” • 下一步将修改申报表
转请机制
• 《财政部 国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣 除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条规定税务 机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以 转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见， 科技部门应及时回复意见。
• 签订委托、合作研发合同后，受托方、合作方及时到科技 部门登记，并传递给委托方、合作另一方。委托方、合作 方将取得的经科技部门登记的研究开发项目合同留存备查。
研究开发阶段
• 辅助账注意事项 • 财务人员对实际发生的研发费用及时进行会计
处理，同时按要求编制辅助账。
决算阶段
• 集中研发注意事项 • 采取集中研发方式的，应将集中研发项目研发
2.其他费用。
• 直接投入费用。包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用等。 • 折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 • 无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专
有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。 • 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的
• 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收 益比例等资料；
• “研发支出”辅助账；
• 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为 资料留存备查;
• 省税务机关规定的其他资料。
备案
• 企业在不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机 关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目 文件完成备案。科技型中小企业需将按规定取得的 相应年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案 表》“具有相关资格的批准文件（证书）及文号 （编号）”栏次。
• 失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除
（二）允许加计扣除研发费用的范围
1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本 养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
文件采用的是正列举方式，也就是说，除列明的费用外，其 他人员人工费用，如研发人员培训费、研发人员体检费、劳 保费、补充养老保险费、职工福利费不得加计扣除。
• 企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需 要分不同项目核算的，应当分别备案。
报送《年度财务会计报告》
• 企业享受研发费用加计扣除政策的，在年末根据研 发费用辅助账汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。
• 在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报 送主管税务机关。
年度申报：
• 填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第22行 • 填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》 • 2016年度明确在填报《研发费用加计扣除优惠明细表》
2015年修订完善研发费加计扣除政策
• 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发 费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）
• 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣 除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015 年97号）
2017年提高科技型中小企业研发费加计扣除比例政策
一、享受政策各环节应注意的问题 Nhomakorabea研发活动环节 享受优惠环节
科技型中小企业入库 转请机制
研发活动环节四大关键节点
• 研发立项 • 签订合同 • 研究开发阶段 • 决算阶段
研发立项
• 1.企业收集整理自主、委托、合作研究开发项目计划 书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发 项目立项的决议文件，留存备查。
• 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作 研究开发项目立项的决议文件；
• 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； • 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
• 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明 （包括工作使用情况记录）；
费决算表收集整理，留存备查。
科技型中小企业入库登记环节注意事项
• 入库登记（取得入库登记编号） • 四步得编号：1自主评价、2在线填报、3科技部门确认、4
公示无异议
• 信息更新 • 1.每年3月更新信息至上年度；2.按新信息重复入库流程
享受优惠环节
国家税务总局公告2015年第97号规定的企业留存备查资料主要包括：
• 2.组建研发团队时，将自主、委托、合作研究开发专 门机构或项目组的编制情况和研发人员名单留存备 查。
• 3.研发项目立项时，应参照97号公告的样式设置研 发支出辅助账，由企业留存备查。
签订合同
• 特别提醒： • 凡研发项目合同具备技术合同登记的实质性要素，仅在形
式上与技术合同示范文本存在差异的，也应予以登记，不 得要求企业重新按照技术合同示范文本进行修改报送。
• 科技部、财政部、税务总局联合下发《关于进一步做好企 业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政 〔2017〕211号），对财税119号规定的异议转请机制具体 化、制度化，进一步规范完善了争议解决机制。
转请机制具体内容
• ⒈建立工作机制。建立工作协调机制，加强工作衔接，形 成工作合力，切实加强对企业的事前事中事后管理和服务， 确保政策落实、落细、落地。
• 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评 价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）
• 《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加 计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18 号）
• 2.开展事中、事后异议项目鉴定。税务部门对企业享受加 计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时转请地市级科技 部门进行鉴定；鉴定部门应及时组织专家进行鉴定，并在 规定时间将鉴定意见反馈税务部门。
• ⒊其他相关要求。不得向企业收取任何费用。提高工作效 率，降低企业成本。
二、研发费用加计扣除政策口径
• (一) 研发失败后研发费用加计扣除的问题
（A107014）时，仅填写第10行第19列“本年研发费用加 计扣除额合计” • 下一步将修改申报表
转请机制
• 《财政部 国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣 除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条规定税务 机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以 转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见， 科技部门应及时回复意见。
• 签订委托、合作研发合同后，受托方、合作方及时到科技 部门登记，并传递给委托方、合作另一方。委托方、合作 方将取得的经科技部门登记的研究开发项目合同留存备查。
研究开发阶段
• 辅助账注意事项 • 财务人员对实际发生的研发费用及时进行会计
处理，同时按要求编制辅助账。
决算阶段
• 集中研发注意事项 • 采取集中研发方式的，应将集中研发项目研发
2.其他费用。
• 直接投入费用。包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用等。 • 折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 • 无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专
有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。 • 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的
• 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收 益比例等资料；
• “研发支出”辅助账；
• 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为 资料留存备查;
• 省税务机关规定的其他资料。
备案
• 企业在不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机 关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目 文件完成备案。科技型中小企业需将按规定取得的 相应年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案 表》“具有相关资格的批准文件（证书）及文号 （编号）”栏次。
• 失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除
（二）允许加计扣除研发费用的范围
1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本 养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
文件采用的是正列举方式，也就是说，除列明的费用外，其 他人员人工费用，如研发人员培训费、研发人员体检费、劳 保费、补充养老保险费、职工福利费不得加计扣除。
• 企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需 要分不同项目核算的，应当分别备案。
报送《年度财务会计报告》
• 企业享受研发费用加计扣除政策的，在年末根据研 发费用辅助账汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。
• 在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报 送主管税务机关。
年度申报：
• 填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第22行 • 填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》 • 2016年度明确在填报《研发费用加计扣除优惠明细表》
2015年修订完善研发费加计扣除政策
• 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发 费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）
• 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣 除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015 年97号）
2017年提高科技型中小企业研发费加计扣除比例政策
一、享受政策各环节应注意的问题 Nhomakorabea研发活动环节 享受优惠环节
科技型中小企业入库 转请机制
研发活动环节四大关键节点
• 研发立项 • 签订合同 • 研究开发阶段 • 决算阶段
研发立项
• 1.企业收集整理自主、委托、合作研究开发项目计划 书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发 项目立项的决议文件，留存备查。
• 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作 研究开发项目立项的决议文件；
• 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； • 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
• 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明 （包括工作使用情况记录）；
费决算表收集整理，留存备查。
科技型中小企业入库登记环节注意事项
• 入库登记（取得入库登记编号） • 四步得编号：1自主评价、2在线填报、3科技部门确认、4
公示无异议
• 信息更新 • 1.每年3月更新信息至上年度；2.按新信息重复入库流程
享受优惠环节
国家税务总局公告2015年第97号规定的企业留存备查资料主要包括：
• 2.组建研发团队时，将自主、委托、合作研究开发专 门机构或项目组的编制情况和研发人员名单留存备 查。
• 3.研发项目立项时，应参照97号公告的样式设置研 发支出辅助账，由企业留存备查。
签订合同
• 特别提醒： • 凡研发项目合同具备技术合同登记的实质性要素，仅在形
式上与技术合同示范文本存在差异的，也应予以登记，不 得要求企业重新按照技术合同示范文本进行修改报送。
• 科技部、财政部、税务总局联合下发《关于进一步做好企 业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政 〔2017〕211号），对财税119号规定的异议转请机制具体 化、制度化，进一步规范完善了争议解决机制。
转请机制具体内容
• ⒈建立工作机制。建立工作协调机制，加强工作衔接，形 成工作合力，切实加强对企业的事前事中事后管理和服务， 确保政策落实、落细、落地。