审计学课堂笔记上课讲义
审计学专业课讲义全-73页word资料
第一章总论第一节审计的概念一、审计的概念关于审计定义的不同观点：中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。
”中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。
”美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。
”美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。
其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。
”上述各项定义所包括的共同含义是：(1)独立性是审计监督的本质特征；(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；(3)审计对象必须明确；(4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；(5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；(6)审计结果向各有关利害关系人报告。
我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述：独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
第二节审计的对象、职能和作用二、审计的对象审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动(二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。
审计学讲义
审计学讲义第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和开展，明确审计的职能、任务和作用，把握审计的实质属性。
本章要紧内容：一、审计的产生和开展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的实质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和开展〔一〕审计产生的客瞧根底首先，私有制是审计产生的客瞧条件之一；财产所有者与财产经营者的不离是审计产生的另一个客瞧条件。
〔二〕官厅审计的产生和开展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直连续到清末。
〔三〕社会审计的产生和开展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会托付，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所〔谢霖创办〕——“正那么会计师事务所〞〔四〕审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当不离，决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级时期政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3、开展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的实质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。
审计的职能是客瞧的，是不以人们的意志为转移的。
在正确熟悉审计职能的根底上，依据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。
审计的任务是人们给予审计往完成的，因此是主瞧的产物。
完成了审计任务，就发扬了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。
〔一〕审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和鞭策被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
(整理)审计学讲义.
审计学基础讲义关于本课程的几点说明一、本课程的教学目的经济越发展，会计越重要，审计监督越必不可少！本课程属于专业基础课，在人才培养过程(培养计划)中，尤其是审计专业，具有十分关键的地位及作用。
1.通过《审计学基础》课程的学习使学生掌握审计学的基本理论和基础知识，并有初步的审计基本方法的运用能力。
2.通过《审计学基础》课程的学习使学生明确审计作为一门具有独立性、权威性的经济监督学科在当代市场经济条件下的社会经济生活中具有极其重要的地位和现实作用。
3.通过《审计学基础》课程的学习，明确《审计学基础》课程在整个审计学学科体系中重要的基础地位以及它在整个审计学学科体系中所起到的重要的基础作用。
4．通过本课程的学习，为学生的就业拓宽渠道例：据中华英才网预测未来十种高薪职位全曝光注册会计师：年收入将在10万元左右国内目前至少急需35万名注册会计师，而实际具备从业资格的只有8万人左右，其中被国际认可的不足15％。
每年包括德勤、毕博在内的四大会计师事务所招收的高校毕业生月薪大都在五六千元，再加上每年丰厚的奖金，收入会超过10万元。
在未来10年我国需求的15类人才排行榜中，注册会计师位居榜首，尤其是熟知专业业务和国际事务的人才更为抢手。
注册会计师有望成为高人气“金领”族。
职业薪酬：现在，拿到内地注册会计师资格，整体薪金水平可以达到每年5万到10万元人民币；而拿到一个洋证书，则意味着平均50万元，甚至超百万的年薪。
国际注册会计师资格(ACCA资格)——中国最值钱的五大证书之一（IT审计师资格(CISA资格，CISA是国际注册信息系统审计师的简称，又称IT审计师；北美精算师资格(FSA资格)；特许金融分析师资格(CFA资格)；注册金融策划师资格(CFP 资格)）如今的会计行业早已不是拿着算盘打天下的账房先生了。
电算化是必备的武器，而本土的上岗证对会计师而言就像身份证那样平常：没有，则立即驱逐出境；有了，也难保拥有一方沃土。
审计学讲义95页word文档
审计学基础讲义关于本课程的几点说明一、本课程的教学目的经济越发展，会计越重要，审计监督越必不可少！本课程属于专业基础课，在人才培养过程(培养计划)中，尤其是审计专业，具有十分关键的地位及作用。
1.通过《审计学基础》课程的学习使学生掌握审计学的基本理论和基础知识，并有初步的审计基本方法的运用能力。
2.通过《审计学基础》课程的学习使学生明确审计作为一门具有独立性、权威性的经济监督学科在当代市场经济条件下的社会经济生活中具有极其重要的地位和现实作用。
3.通过《审计学基础》课程的学习，明确《审计学基础》课程在整个审计学学科体系中重要的基础地位以及它在整个审计学学科体系中所起到的重要的基础作用。
4．通过本课程的学习，为学生的就业拓宽渠道例：据中华英才网预测未来十种高薪职位全曝光注册会计师：年收入将在10万元左右国内目前至少急需35万名注册会计师，而实际具备从业资格的只有8万人左右，其中被国际认可的不足15％。
每年包括德勤、毕博在内的四大会计师事务所招收的高校毕业生月薪大都在五六千元，再加上每年丰厚的奖金，收入会超过10万元。
在未来10年我国需求的15类人才排行榜中，注册会计师位居榜首，尤其是熟知专业业务和国际事务的人才更为抢手。
注册会计师有望成为高人气“金领”族。
职业薪酬：现在，拿到内地注册会计师资格，整体薪金水平可以达到每年5万到10万元人民币；而拿到一个洋证书，则意味着平均50万元，甚至超百万的年薪。
国际注册会计师资格(ACCA资格)——中国最值钱的五大证书之一（IT审计师资格(CISA资格，CISA是国际注册信息系统审计师的简称，又称IT审计师；北美精算师资格(FSA资格)；特许金融分析师资格(CFA资格)；注册金融策划师资格(CFP 资格)）如今的会计行业早已不是拿着算盘打天下的账房先生了。
电算化是必备的武器，而本土的上岗证对会计师而言就像身份证那样平常：没有，则立即驱逐出境；有了，也难保拥有一方沃土。
审计学课程第一阶段学习笔记
审计学课程第一阶段学习笔记网院学号：11011110009 批次：201110 辅修专业：会计姓名：王雪婷一、学习内容（30分）1. 学习体系：本阶段是《审计学基础》的第一阶段学习，内容包括三章：第一讲总论第二讲注册会计师执业准则体系第三讲注册会计师执业道德规范与法律责任2．学习目标第一讲了解审计的概念及审计起源与发展的客观基础了解审计发展的历史过程及其规律掌握注册会计师审计方法的演进过程及其各阶段的特点重点掌握审计组织体系、审计职能及审计在经济监督系统中地位重点掌握注册会计师审计目标及其层次关系掌握注册会计师与内部审计的关系了解注册会计师考试制度以及注册会计师业务的范围；掌握学科的理论要素理解在社会经济生活中实行审计制度的必要性和重要性第二讲了解我国注册会计师审计准则主要内容了解我国注册会计师审计准则质量控制准则的基本内容掌握我国注册会计师审计准则的概念掌握我国注册会计师审计准则框架结构第三讲了解和掌握注册会计师职业道德规范掌握法律责任的含义、内容及相互关系了解审计法律责任的种类、成因及防范措施3．章节重点及关键词第一讲总论1.财务报表审计的目标是指注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见：（1）财务报表是否按照适当的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2.审计方法：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计3.审计监督体系：政府审计、内部审计、注册会计师审计4.注册会计师审计与政府审计的关系审计目标与标准、收入来源、取证权限、处理问题的方式5.注册会计师审计与内部审计的关系审计目标与标准、独立性、被接受的自愿、审计时间第二讲 注册会计师执业准则体系注册会计师鉴证业务基本准则的性质、结构和具体要求第三讲1. 注册会计师职业道德是注册会计师的职业品德、职业纪律、专业胜任能力、职业责任等总称。
2. 注册会计师职业道德基本原则（1） 一般原则 ：独立、客观、公正。
财务管理之审计学知识讲义(doc 11页)
财务管理之审计学知识讲义(doc 11页)《审计学》讲义第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。
本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。
3经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。
需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。
随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。
（二）审计的任务审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。
在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。
其具体任务分述如下：1审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产；2监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展； 3审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高；5评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；6鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。
审计学课堂笔记
审计学课堂笔记(共6页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--审计总体目标:1:对财务报表整体是否不存在由于舞弊造成错误导的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见.2:按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通.接受业务委托是否接受或保持某客户关系和具体审计业务.应考虑:客户诚信,是否具备执行审计业务所必须的素质,专业胜任能力,时间和资源,能否遵守职业道德要求.主要工作:了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签订审计业务的约定书等.计划审计工作在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计决策；制定具体审计计划等；计划审计工作不是审计业务的一个独立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
评估重大错报风险了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大的错报风险即特别风险，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。
风险应对：实施控制测试和实质性程序。
实施进一步审计程序，包括实施控制测试和实质性程序。
完成审计工作和编制审计报告根据所获取的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见。
审计过程中修改重要性修改的情况:审计过程中情况发生重大变化;获取新信息；通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。
总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
内容：审计范围；报告目标、时间安排以及所需要沟通的性质；审计方向；审计资源配置。
具体审计计划错报的汇总数=已经识别的具体错报+推断错报=事实错报+判断错报+抽样推断错报事实错报：毋庸置疑的错报；判断错报：由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异；推断错报：注册会计师对总体存在的错报作出最佳估报数，涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。
《审计学》讲义
第一章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产生和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计方法(熟悉)第一节审计的定义和特征一、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体（二）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的目的（六）审计的本质二、审计特征----独立性和权威性（一）独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
（二）权威性审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。
1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。
（二）国外政府审计的产生和发展二、内部审计的产生和发展1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。
三、注册会计师审计的产生和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的目的：查错防弊审计的方法：详细审计审计的对象：会计账目使用人：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用审计的方法：抽样审计的对象：资产负债表使用人：股东和债权人阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的目的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的方法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进行控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使用人：股东、债权人、金融机构、潜在投资人等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
《审计学》串讲讲义
《审计学》串讲讲义【学习重点】审计证据的含义及来源(把握)审计证据数量与质量特性(把握)猎取审计证据的审计程序(熟悉)审计工作底稿含义和性质(把握)第一节审计证据一、审计证据的含义及来源（一）审计证据的含义审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的其他信息包括：注册会计师从被审计单位内部或外部猎取的会计记录以外信息。
（二）审计证据的来源内部证据内部证据是由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、治理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
一样而言，内部证据不如外部证据可靠，但假如内部证据在外部流转，并得到其他单位的承认，则具有较强的可靠性。
外部证据外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
尽管一样情形下外部证据的可靠性高于内部证据，然而审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师依旧需要大量的内部证据来支持审计结论。
二、认定与审计证据（一）认定(同P100)认定是指治理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
（二）猎取审计证据时对认定的运用三、审计证据数量与质量特性——审计证据的充分性和适当性（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，要紧与注册会计师确定的样本量有关。
关注: 判定审计证据的充分性应考虑的因素（二）审计证据的适当性----相关性和可靠性1.相关性①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；②针对同一项认定能够从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据；③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2.可靠性注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：①从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更可靠；②内部操纵有效时内部生成的审计证据比内部操纵薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直截了当猎取的审计证据比间接猎取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式（不管是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件猎取的审计证据比从或复印件猎取的审计证据更可靠。
cpa审计笔记教学内容
致各位考友：
大家好，这一份审计笔记并非完全原创，是建立在论坛里的一位学姐的笔记的基础上整理而来，2013年审计教材进行了较大改版，而本笔记是建立在旧教材的体例基础之上，但是我又将新教材的相关知识点融入进来，如果有些考友不太适应这种安排，我表示深深的歉意。
我将教材的相关知识点删繁就简，确保时效性，这一点大家就放心吧，其中的一些口诀和体会权当花絮，如果有什么疏忽和遗漏希望大家海涵。
今年第一次考CPA我报了四门，但是考虑到时间原因，我准备放弃会计，主攻审、税、经三门，前期的会计笔记我会择时发布，希望给大家带来些微帮助。
我想介绍一下自己，吴七哥今年毕业于江苏某海洋类学校，本科是法学专业，并于今年顺利考上了华东某政法，目前通过了司考、初会、会从、证从二级、期货从、保险从、基金从等考试，并立志于做一名证券律师，我想借助这个平台寻一下CFA（美国注册投资分析师）考友并备战明年初的考试，有相同目标的和志向的朋友请和我联系，QQ是1214938310，微博是“苹果树下的海子”，非诚勿扰。
离CPA考试越来越近了，吴七哥在这里真诚的祝愿大家梦想成真！大家给也我加油吧！
第一章注册会计师审计职业特点
第二章注册会计师的法律责任
第三章职业道德基本原则和概念框架
第四章审计业务对独立性的要求
第五章审计目标
第六章审计计划
第七章审计证据
第八章审计抽样
第九章信息技术对审计的影响
第十章审计工作底稿
第十一章风险评估
第十二章风险应对
第十三章销售与收款循环的审计
第十四章采购与付款循环的审计
第十五章生产与存货循环的审计。
审计学专业课讲义全-73页word资料
第一章总论第一节审计的概念一、审计的概念关于审计定义的不同观点：中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。
”中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。
”美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。
”美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。
其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。
”上述各项定义所包括的共同含义是：(1)独立性是审计监督的本质特征；(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；(3)审计对象必须明确；(4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；(5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；(6)审计结果向各有关利害关系人报告。
我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述：独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
第二节审计的对象、职能和作用二、审计的对象审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动(二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。
审计讲义(1-4章)
第二章 职业道德和法律责任
§1 伦理道德和职业道德
职业道德
某一职业组织以公约、守则 等形式公布的、其会员自愿接受 的职业行为标准。
注册会计师职业道德
指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及 职业责任等的总称。
第二章职业道德和法律责任
§2 我国注册会计师职业道德及其发展展望
注册会计师职业道德基本框架
§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角
度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响
2003年7月1日施行 两个《办法》的实施标志着我国内 部审计人员资格认证制度的建立
注册会计师审计机构及其人员
• 中国CPA的管理体制 • 注册会计师协会
国际会计师联合会 中国注册会计师协会 • 会计师事务所 国际会计师事务所 我国会计师事务所 • 注册会计师
中国注册会计师协会
• 2002年11月财政部发布了《关于进一步 加强注册会计师行业管理的意见》（19 号文），指出“经财政部党组决定，将 原委托中国注册会计师协会行使的行政 职能予以收回，由财政部有关职能机构 行使，注册会计师协会履行行业自律性 管理职能。”
• 行政责任 • 民事责任 • 刑事责任
第二章 职业道德和法律责任
• §4 我国各项法律对注册会计师法律责任的规范 • §5 注册会计师职业界如何防范法律诉讼
补充内容
• 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
审计学基础学习笔记
审计学基础学习笔记审计学基础课程学习笔记一、学习内容1.学习目标：理解审计的含义和特征，掌握审计的职能和分类，了解审计的组织体系，掌握注册会计师审计的特征、与其他审计的关系，熟悉并理解注册会计师执业准则体系的框架结构，掌握注册会计师法律责任的含义、种类和成因。
理解如何防范注册会计师法律责任，理解职业道德基本原则，理解职业道德概念框架，掌握职业道德概念框架的具体应用，掌握对独立性的基本要求，理解经济利益、贷款和担保，理解会计师事务所质量控制制度的目的和框架，理解会计师事务所业务质量控制制度的各个要素的基本含义和要求，区分会计师事务所层面和审计业务层面的质量控制。
理解财务报表审计的目标，理解管理层的认定，理解财务报表审计的双方责任，理解财务报表审计的若干一般原则与重要理念，了解审计的基本流程，理解审计业务约定书的含义、总体要求、及其内容。
理解计划审计工作的含义及其主要内容，掌握审计证据的含义及来源，理解认定的含义及获取审计证据对认定的应用，理解审计证据的数量和质量特征，理解获取审计证据的审计程序，理解审计工作底稿的含义和性质，理解编制审计工作底稿的目的和控制程序，理解审计工作底稿的格式、内容和范围、理解审计工作底稿的归档。
掌握了解被审计单位及其环境的重要性，掌握具体了解途径，掌握内部控制及其相关要素的含义，掌握了解内部控制的含义及了解的具体内容，掌握报表层次和认定层次重大错报风险的含义，了解与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容。
掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施，掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序、控制测试、实质性程序的含义、性质、时间和范围，理解发现某项错报后的处理方法。
理解注册会计师在财务报表中对舞弊的考虑责任，理解舞弊的特征，理解舞弊对财务报表审计产生的困难，理解对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估和应对思路，理解发现某项错报后的处理方法。
2．章节重点及关键字第一章审计总论1.注册会计师审计基本概念：1）审计的含义2）审计的特征审计的两个基本特征：独立性（机构独立、经济独立、人员独立）和权威性3）审计的分类：按照审计的内容和目的分类：有财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计三。
第五章审计课件笔记总结
第五章审计课件笔记总结第五章的重点主要散布在第一节和第三节的内容第一节职业品德的原那么〔6个诚信独立性客观公证专业胜任才干和应有关注保密良好的职业行为〕1不得发作牵连77页〔诚信原那么〕2涉密信息可以披露的情形〔保密原那么〕第三节3 82-83页五种情形对基本原那么有不利影响4专业效劳5利益抵触6应客户要求提供第二次意见〔86-87页〕7收费效果第一节职业品德基本原那么一、诚信原那么77页(1)诚信提出的要求：注会在一切的执业活动中，坚持正直老实守信。
法律术语(2)发作牵连：注会针对有关信息，出具业务报告〔一切专业活动，不只指鉴证业务〕中赞同将其姓名与信息联络在一同。
(3)不得发作牵连的情形：客户信息中①含有严重虚伪和误导性的陈诉②缺乏充沛依据的陈诉和信息③存在遗漏和直截了当的信息(4)消弭牵连：假设发现以下情形，而且曾经发作牵连，在期后作废解除商定、或许出具新报告。
(5)鉴证信息中发现虚伪、作弊，告知管理层且在审计报告中提，出具了非规范的报告，而且非规范报告也是恰当的，这也意味着未发作牵连。
选择题多项选择注会对某公司的年报停止审计进程中，已和虚伪信息发作牵连，采取什么措施〔ACD〕A要求责任方修正有关信息B要求责任方调整信息C出具否认意见的报告D与其解除合约二、独立性原那么94页78页(1)外延：实质上的独立——宣布意见和提出结论的时分，其判别不受影响，坚持客观公正，诚信——内心的形状方式上的独立——事务所和项目组和客户之间的关系应是独立公正，事务所和其人员与客户的关系决议其能不能接业务(2)总体要求：执行鉴证业务要从实质上和方式上坚持独立，不得以任何利害关系影响其客观公正性；*从注所的总体层面和业务层面采取措施防范，以保证独立性——①看看能否存在任何利害关系会损害独立性；②评价其能否严重；③假设严重能否消弭；否那么终止项目三、保密原那么1总体要求：〔1〕未经客户授权和法律条款允许，不得向第三方披露涉密信息；〔2〕不得以已获取的涉密信息为自己和他人牟利2范围：(1)应当对客户的信息保密(2)对你接受的客户信息保密(3)对任务的单位保密(4)对你受雇的单位保密3 不得泄密对象：远亲属；关系亲密的群体4 可以对外披露涉密信息的情形：79页(1)法律法规允许披露并取得客客户授权(2)法律法规要求为法律诉讼仲裁提供依据或向有限监管机构报告所发现的违法行为(3)在法律诉讼和仲裁中为了维和自己的合法权益(4)在接受注会协会和监管机构的反省(5)其他情形第二节职业品德框架的任务思绪详细情形：识别不利影响——评价能否严重、可否消弭——如何应对〔措施〕——接受或终止拒绝第三节详细运用重点一、五大类对基本原那么有不利影响〔原文背诵82页〕1 自身利益〔7种①直接经济利益②事务所的支出过火依赖某客户③成员与客户存在商业关系④事务所担忧失掉客户⑤成员与其协商⑥事务所与客户有或有收费⑦事务所在其曾提供的专业效劳中发现严重错误〕2 自我评价〔五种①事务所提供财务系统设计或操作业务中，去对其停止认定、审计或审阅②事务所审计其为客户编制的报表③项目组成员担任或最近担任此鉴证客户的董高④成员曾受雇于被审计公司的重要岗位⑤事务所提供直接影响鉴证对象的信息〕3 过度推介〔①帮客户推介审计客户的股份②客户涉诉，为其辩护〕4 亲密关系〔①项目组成员的远亲属担任董事、高官②项目组成员的远亲属是客户的特定角色职务的员工③客户的董事、高官或职务对审计有严重影响的员工最近曾担任事务所合伙人④注会接回礼品或招待⑤临时业务关系〕5 内在压力〔①事务所担忧解除②不再委托③收到起诉要挟④降低收费⑤更具专长，注会面对听从⑥提升遭到压力〕二、84页事务所防范措施从详细层面看：1 、2鉴证业务要思索之前提供的非鉴证业务；非鉴证业务对鉴证业务的影响3 向协会和监管机构咨询4 与管理层讨论5与管理层说明6 其他事务所7轮换：项目合伙人；项目质量控制复核人；遭到要求的其他人〔第四章第三节〕三、专业效劳专业效劳委托是说事务所承接了专业效劳。
《审计学》串讲讲义.doc
第五章审计证据与审计工作底稿【学习重点】审计证据的含义及来源(掌握)审计证据数量与质量特性(掌握)获取审计证据的审计程序(熟悉)审计工作底稿含义和性质(掌握)第一节审计证据一、审计证据的含义及来源（一）审计证据的含义审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的其他信息包括：注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外信息。
（二）审计证据的来源内部证据内部证据是由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位的承认，则具有较强的可靠性。
外部证据外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
虽然一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师还是需要大量的内部证据来支持审计结论。
二、认定与审计证据（一）认定(同P100)认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
（二）获取审计证据时对认定的运用三、审计证据数量与质量特性——审计证据的充分性和适当性（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
关注: 判断审计证据的充分性应考虑的因素（二）审计证据的适当性----相关性和可靠性1.相关性①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；②针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2.可靠性注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计学课堂笔记
审计总体目标:
1:对财务报表整体是否不存在由于舞弊造成错误导的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见.
2:按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通.
接受业务委托
是否接受或保持某客户关系和具体审计业务.应考虑:客户诚信,是否具备执行审计业务所必须的素质,专业胜任能力,时间和资源,能否遵守职业道德要求.
主要工作:了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签订审计业务的约定书等.
计划审计工作
在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计决策；制定具体审计计划等；计划审计工作不是审计业务的一个独立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
评估重大错报风险
了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大的错报风险即特别风险，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。
风险应对：实施控制测试和实质性程序。
实施进一步审计程序，包括实施控制测试和实质性程序。
完成审计工作和编制审计报告
根据所获取的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见。
审计过程中修改重要性
修改的情况:审计过程中情况发生重大变化;获取新信息；通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。
总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
内容：审计范围；报告目标、时间安排以及所需要沟通的性质；审计方向；审计资源配置。
具体审计计划
错报的汇总数=已经识别的具体错报+推断错报=事实错报+判断错报+抽样推断错报
事实错报：毋庸置疑的错报；判断错报：由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异；推断错报：注册会计师对总体存在的错报作出最佳估报数，涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。
审计证据的充分性：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的低水平。
影响审计证据从充分性的因素
注册会计师确定的样本量，从200个样本中获得证据要比从100个样本中获得的证据更加充分；注册会计师对重大错报风险的评估，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。
审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少。
审计证据的含义
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息
审计证据——其他信息，构成财务报表的基础的会计记录所含有的信息；从被审计单位内部或是外部获取的会计信息以外的信息；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；通过自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。
重要性水平的确定
需要考虑的因素，对被审计单位及其环境的了解；审计的目标，包括特定报告要求；财务报表各项目的性质及其互相关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。
财务报表整体的重要性
财务报表层次的重要性水平在数量的确定一般采用经验法则。
重要性水平=基准*百分比
分析评估程序；计划实施的进一步审计程序（总体方案和拟实施的具体审计程序）；计划其他审计程序。
具体计划：分析评估，进一步程序（总体方案（是执行方案，综合性方案），具体程序（控制测试，实质性程序）），其他程序判断某事项对财务表报使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
注意：不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
第二：重要性确定包括财务表报层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平。
第三，在计划审计工作的形成审计结论阶段都要运用重要性水平。
充分性和适当性之间的关系
充分且适当的审计证据才有证明力；审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少，审计证据的质量存在缺陷无法用数量来弥补，如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
控制测试
为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大报错的有效性而实施的测试,其目的是测试控制运行的有效性.
当存在下列情形之一时,控制测试是必要的。
1，在评估认定层次重大报错风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。
2，仅实施实质性结果程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据、注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
审计抽样的定义
1，对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计计划
2，所有抽样单元都有被选取的机会
3，审计测试的目的就是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
适用范围：控制测试，当控制的运行留下轨迹时，可考
虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的
控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以
获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审
计抽样。
抽样风险
根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
抽样风险的类型：信赖过度风险和误受风险，形成不正确的结论，影响审计效果；信赖不足风险和误拒风险，追加更多的程序，影响审计效率。
只要抽样，抽样风险就存在。
抽样风险与样本规模成反向变动，样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。
抽样风险的应对：扩大样本规模
由于与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险可能导致非抽样风险的原因。
注册会计师选择的总体不适合于测试目标
具体审计程序与认定的关系
检查，观察，询问。
实质性程序
注册会计师针对的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序
细节测试是对某类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在，准确性，计价等。
实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息，用以识别某类交易、账户余额或披露以及相关认定是否存在错报。
实质性分析程序通常更适合用于在一段时间内存在可预测关系的大量交易。
风险评估程序——控制测试——实质性测试
风险评估程序主要是为识别和评估财务报表中岛错报风险。
控制测试
为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，其目的是测试控制运行的有效性。
当存在下列情形之一，控制测试是必要的
1，在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果2，仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适
当的审计证据、注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效的审计证据。