农民合作社财务报表

编制单位： 资 产 期末余额
流动资产：
流动资产： 货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 （略） 非流动资产： 固定资产 （略） （略） （略） 29 000
流动负债：
短期借款 （略） 预收账款 A企业 应收账款－
期末余额 10 000 （应收性质）
相加
应收账款－C企业
期末余额 15 000 （应收性质）
其他应付款 成员往来－ U企业 期末余额 4 000 预提费用
（应收性质）
（略）
3）
“存货”项目，反映合作社年末在库、在途和在加工中的各项存货的价值，包括各种材 、燃料、机械零配件、包装物、种子、化肥、农药、农产品、在产品、半成品、 产成品等。 “存货”项目综合运用上述各种填列方法分析填列 本项目应根据“产品物资”、“受托代销商品”、“受托代购商品”、“委托加工物资 “委托代销商品”、“生产成本”科目年末余额合计填列。
应付职工薪酬 其他货币资金 应交税费 期末余额 5 000 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流 动负债 （略）
2、“应收账款” 和“成员往来”
应收账款
期末余额 23 000 （应收性质）
总账账户
成员往来
期末余额 3 000 （预收性质）
应收账款－A企业
期末余额 10 000 （应收性质）
应收账款－C企业
（二）按照编报的时间分类 月份或季度报表是按月份或季度编报，以简明扼要的形 式反映某一月份或季度合作社财务状况和收支情况的会计报 表。如“科目余额表”和“收支明细表”就是每月或每季都 要编报的会计报表。 年度报表是按会计年度编制和报送，全面反映合作社全 年财务状况和经营成果的报表。如“资产负债表”、“盈余 及盈余分配表”和“成员权益变动表”，就是每年才编报的 会计报表。 《合作社财务会计制度》规定，合作社应按登记机关规 定的时限和要求，及时报送资产负债表、盈余及盈余分配表 和成员权益变动表。
资
产
期末余额
负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据
期末余额
流动资产： 流动资产： 货币资金
应收账款
存货 流动资产合计 长期资产 对外投资 资产总计
A 提供合 作社某一 特定日期 的资产总 额及其结 构信息
应付账款
预收账款 （略） 实收资本 资本公积
B 可以提供合作社 某一特定日期的负 债总额及其结构信 息 C 可以提供合作社某 一特定日期的所有者 权益总额及其结构信 息
现金流量表 ◆现金流量
息
附 注
计
附 注
信
附 注
A 有助于投资者和
债权人等做出投资 和贷款等经济决策
C 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货等经 济决策
B有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 调控等经济决策
•
资产负债表
3、会计报表的种类
会计报表一般可以按照它所反映的经济内容、编报 时间、编报单位和服务对象进行分类。 （一）按照反映的经济内容分类，可分为以下几类： 1.科目余额表 2.收支明细表 3.资产负债表 4.盈余及盈余分配表 5.成员权益变动表
二、会计报表的编制要求
真实可靠
全面完整
编报及时
便于理解
(一)、真实可靠
1.涵义：会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量。 2.保证会计报表的真实可靠需做的准备工作 （1）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面清查资 产、核实债务； （2）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记 账方向是否相符； （3）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生 额，并核对各会计账簿之间的余额； （4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； （5）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项， 检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处 理是否合理； （6）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期 或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统 一的会计制度的规定进行处理。
有者权益分左 右两部分排列
（略）
负债和所有者权益总计
（一）被投资方依法宣告破产、关闭、 1.属于计量收发差错（损耗）和管理 解散、被撤销，或者被依法注销、 不善等原因造成的存货短缺，应先 纳税人符合下列条件之一的应收账款， 吊销营业执照的； 扣除残料价值、可以收回的保险赔偿 应作为坏账处理 （二）被投资方财务状况严重恶化， 和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 1 、 债务人被依法宣告破产、撤销，其剩 累计发生巨额亏损，已连续停止经营 2. 属于自然灾害等非常原因（台风、 余财产确实不足清偿的应收账款； 3年以上，且无重新恢复经营改组计划的； 海啸等不可抗力）造成的存货毁损， 2、债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪， （三）对被投资方不具有控制权， 应先扣除处置收入、可以收回的保险 其财产或遗产确实不足清偿的应收账款； 投资期限届满或者投资期限已超过 赔偿和过失人赔偿，将净损失计入 3、 债务人遭受重大自然灾害或意外 10 年，且被投资单位因连续3年经营 营业外支出。 事故，损失巨大，以其财产（包括保险 亏损导致资不抵债的； 赔款等）确实无法清偿的应收账款 4、 债务人逾期未履行偿债义务， （四）被投资方财务状况严重恶化 经法院裁决，确实无法清偿的应收账款； ，累计发生巨额亏损，已完成清算或 5、 逾期3 清算期超过 3年以上仍未收回的应收账款； 年以上的；
★基本格式——账户式
编制单位： 资 货币资金 应收账款 存货 产
资产负债表 年 月 日 期末余额 负债和所有者权益
会企01表 单位：元 期末余额
流动资产：
流动负债：
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款
按“资产＝负债 ＋所有者权益” 等式原理，将资 产、负债和所
流动资产合计 双方总计存在 平衡相等关系 （略） 资产总计
交易 事项
取得或 填制原 始凭证
某一会计期间
填 登 编 制 记 制 经营成果 记 会 财 现金流量 账 计 务 某一特定日期 凭 账 报 B会计期间 A会计期间 证 簿 告
财务状况
（2）财务报告的作用
企业
资产负债表 ◆财务状况
财务会计报告
成员权益变 动表
◆所有者权益
会
附 注
盈余及盈余 分配表 ◆经营成果
期末余额 15 000 （应收性质）
应收账款－B企业
期末余额 2 000 （预收性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目
合计
29 000
合计
成员往来－ U企业
期末余额 4 000 （应收性质）
应填入资 产负债表 9 000 的“预收 账款”项 目 成员往来－ V 企业
期末余额 7 000 （预收性质）
(三)、编报及时 1.涵义：企业应根据有关规定，按月、按季、 按半年、按年及时对外报送会计报表 2.会计报表的报送期限 会计报表的报送期限，由国家统一加以规定。 （1）月报应于月度终了后6天内（节假日顺延， 下同）对外提供； （2）季报应于季度终了后15天内对外提供； （3）半年度报应于年度中期结束后60天内 （相当于两个连续的月份）对外提供； （4）年报应于年度终了后4个月内对外提供。
反映的主要内容 资金存在形态 企业
1
●
资金来源渠道
★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况
2
●
3
●
4
●
5
●
6
●
7
●
8
●
9
●
10
●
11 12
●
●
31
28
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31
★某一特定日期：会计期末的最后一天 特定的时间概念
静态报表
（2）资产负债表的作用
资产负债表
编制单位： 年 月 日 会企01表 单位：元
编制单位： 资 产 期末余额
流动资产：
年 月 日 年初余额 负债和所有者权益
流动负债： 库存现金 短期借款 期末余额 3 000 应付票据 银行存款 应付账款
期末余额 10 000
单位：元 期末余额 年初余额
货币资金
应收账款 存货 流动资产合计 长期资产
18 000
相加
预收账款
对外投资
农业资产 牲畜（禽）资产 （略） （略）
会企01表 单位：元 行 次 期末余额 年初余 额
行 次
期末余额
三、编制说明
1）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债 表“年末数”栏内所列数字填列。
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产： 资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
(二)、全面完整 1.涵义：会计报表应当反映企业生产经 营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量。 2.保证会计报表的全面完整的措施 企业应当按照规定的会计报表的格式和 内容编制会计报表。企业应按规定编报国 家要求提供的各种会计报表，对于国家要 求填报的有关指标和项目，应按照有关规 定填列。
编制单位： 资 产
流动资产： 货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 长期资产 对外投资 农业资产 牲畜（禽）资产 林木资产 农业资产合计 固定资产 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 应付账款 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余 流动负债合计 长期负债： 长期借款 专项应付款 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 股金 专项基金
合作社为其成员提供农业生产资料购买 服务，按实际支付或应付的款项，借记 本科目，贷记“库存现金