审计查帐操作实务指南资料
《查账实务大全：查证方法、实施方案、案例精解》记录
《查账实务大全：查证方法、实施方案、案例精解》阅读记录目录一、查账实务概述 (2)1.1 查账的意义与目的 (3)1.2 查账的基本原则与方法 (4)二、查证方法详解 (5)2.1 审计方法 (7)2.1.1 顺查法 (8)2.1.2 逆查法 (9)2.1.3 抽查法 (9)2.1.4 实地调查法 (11)2.2 分析方法 (12)2.2.1 比较分析法 (13)2.2.2 因素分析法 (15)2.2.3 趋势分析法 (16)2.2.4 结构分析法 (17)2.3 核实方法 (19)2.3.1 外部调查 (19)2.3.2 内部审计 (20)2.3.3 访谈调查 (21)2.3.4 实物资产盘点 (22)三、实施方案操作流程 (23)3.1 确定查账目标与范围 (24)3.2 制定查账计划与方案 (25)3.3 执行查账工作与记录 (26)3.4 分析查账结果与报告 (28)四、案例精解与分析 (29)4.1 成功案例介绍与分析 (31)4.2 失败案例反思与总结 (32)4.3 案例讨论与启示 (33)五、总结与展望 (34)5.1 查账实务的总结 (35)5.2 查账发展的未来趋势 (36)一、查账实务概述《查账实务大全：查证方法、实施方案、案例精解》是一本关于查账实务的专业书籍，旨在帮助读者了解和掌握查账实务的相关知识，提高查账能力。
本书从查账实务的基本概念出发，详细阐述了查账的目的、原则、程序和方法，以及查账过程中可能遇到的问题和解决措施。
通过阅读本书，读者可以全面了解查账实务的各个方面，为实际工作提供有力的理论支持和实践指导。
查账实务是指对企业、事业单位和其他组织的财务收支进行审查、核实和评价的过程。
查账的目的是为了确保财务报表的真实性、准确性和完整性，维护企业和相关利益方的合法权益。
在查账过程中，需要遵循一定的原则，如客观公正、合法合规、尊重事实等。
查账工作需要按照一定的程序进行，包括收集资料、分析数据、确定问题、提出解决方案等环节。
(完整版)内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益"三项目标。
（一)质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求;（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求.第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节,并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合.建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价.第六条在开展建设项目内部审计时,应考虑成本效益原则,结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法:㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法,以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中,应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料.第十条投资立项审计主要包括以下内容:㈠可行性研究前期工作审计。
内部审计实务指南
内部审计实务指南第1 号货币资金的审计审计方式：运用询问、观察、突击盘点、审阅凭证等方法。
审计内容：了解涉及货币资金收支业务发生情况及货币资金的内部控制系统的流程及控制循环，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计工作底稿。
询问人员：财务负责人、出纳、经营管理人员及涉及收支的其他人员。
货币资金内部控制是由库存现金内部控制和银行存款内部控制所构成，同时它作为企业整个内部控制体系中的一个组成部分，又与其他有关内部控制，如购货、销售内部控制相联系、相配合，共同发挥着内部控制功能作用。
一、现金业务审计1、库存现金内部控制库存现金内部控制构成如下：（1）钱账分管制度。
（2）现金收入的控制措施，主要包括：应尽量做到集中收取现金；每日收取现金应全数当日送存银行，不得坐支现金。
收取现金时应填制收据、发票等原始凭证或完成收取手续，加盖“收讫”章后，应及时编制记账凭证，登记入账；现销业务应由两人以上共同办理，开票与收款工作要分工负责；收款凭证要连续编号，专人妥善保管，作废的发票收据等收款凭证都应力口盖“作废”戳记，并连同存根一并保存。
（3）现金支出的控制措施，主要包括：除零星开支或特殊情况下以现金支付以外一般使用支票或其他转账结算方式；付出现金，须经主管人员批准，经手人签字方可支付，并适时入账；现金付出业务都应相应取得收据或发票等付款凭证，加盖“付讫”图章后，应及时编制记账凭证，并登记入账；对零星现金实行备用金制度，并加强对报销凭证的审批和零星现金的控制。
（4）现金盘点、保管和核对制度，主要包括：出纳员应逐日清点库存现金，做到账实相符；将超过现金库存限额的现金及时送存银行；定期核对现金日记账与现金总账；现金账和库存现金出现差错，应由会计负责人或领导批准后处理；现金保管的设备和条件必须安全。
2、库存现金的审计程序（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符。
如果不相符应查明原因，并做适当调整。
（2）盘点库存现金。
在执行该程序时，还应注意以下几点：一般应实施突击性的检查；如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点；在盘点过程中，被审计单位的主管会计人员必须在场。
审计工作底稿编制实务指南(上中下全2021年整理版)
一、审计业务约定书……………………………………………………………………………29 二、审计项目组人员委派………………………………………………………………………33 三、被审计单位提供资料清单…………………………………………………………………35
第三部分 风险评估工作底稿
第四部分 了解和测试业务层面内部控制工作底稿
一、采购与付款循环……………………………………………………………………………113 二、工薪与人事循环……………………………………………………………………………127 三、生产与仓储循环……………………………………………………………………………140 四、销售与收款循环……………………………………………………………………………154 五、筹资与投资循环……………………………………………………………………………171 六、固定资产循环………………………………………………………………………………190 七、工程项目循环………………………………………………………………………………204 八、研究与开发循环……………………………………………………………………………216 九、货币资金循环………………………………………………………………………………228 十、内部控制整合审计…………………………………………………………………………238
第六部分 其他项目工作底稿
一、对舞弊的考虑………………………………………………………………………………1112 二、对法律法规的考虑…………………………………………………………………………1120 三、前后任注册会计师的沟通…………………………………………………………………1124 四、关联方及关联方交易………………………………………………………………………1134 五、持续经营能力………………………………………………………………………………1146 六、首次接受委托时对期初余额的审计………………………………………………………1151 七、会计估计……………………………………………………………………………………1156 八、期后事项……………………………………………………………………………………1165 九、对应数据……………………………………………………………………………………1171 十、含有已审计财务报表文件中其他信息的审计……………………………………………1175
审计查帐实务指南
审计查帐实务指南一、检查应收帐款、其他应收款、坏帐损失、预付款是否真实审计目的：关注应收款项期未余额较大的单位和历史遗留问题。
重点检查：企业是否在收回欠费不入账或为满足考核指标而故意高估债权，甚至虚构债权的行为；坏帐损失实际已发生，企业未作相关帐务处理；是否存在单位（或个人）占用或挪用资金弥补经费不足等问题；是否存在用银行借款垫付主营业务收入，粉饰业绩情况。
㈠、应收帐款主要检查事项：1、对应收帐款余额作分析性复核。
如有重大波动，应询问并分析其波动原因，作出记录。
2、应收帐款帐龄分析；3、分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整；余额为零的项目；非正常项目；4、结合其他应收款及预收帐款明细余额，查明有否双方同时挂帐的项目，或有无不属于应收销货款的其他应收款，如有应做出记录。
5、在应收帐款明细表上标出至审计时已收回的应收帐款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，即核对收款凭证，银行对帐单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。
6、请被审计单位协助，在应收款明细表上标出至审计时已收回的应收款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，即核对收款凭证，银行对帐单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。
7、对未发询证函的应收帐款，应选择样本，抽查有关原始凭证，确认其入帐依据是否充分、有效。
8、主要包括审查应收账款业务发生的合规合法性账面余额存在性、正确性、所有权归属及应收账款账务处理的正确性。
其审查要点应放在应收账款的正确性和真实性方面，防止企业捏造应收账款，或者会计人员利用应收账款，进行贪污或挪用的情况发生。
㈡、坏帐损失主要检查事项：1、随意变更坏帐损失处理方法，直接转销法和备抵法混用：查帐人员应采用审阅法、复核法查证坏帐准备，检查被查单位坏帐准备的计提是否正确、合规，有无多提少提，来人为调节利润。
2、备抵下，人为扩大计提范围和计提比例，以达到多提坏帐准备，多列费用，偷逃所得税的目的：审阅“坏帐准备”帐户借方，即坏帐损失的转销数，以发现和查证是否将不该转的坏帐予以转销，日后收到欠款时予以贪污。
经验经验：审计师查账技巧介绍(2)-审计师考试.doc
5、“对大头小尾”查账的技巧这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。
所谓的“大头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。
在做法上将正联撕下另写或隔开套写。
对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对;二是票据与实物相核对;三是发动知情人揭发。
6、重复报销查账的技巧重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。
这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。
他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。
对采取这种手段进行贪污的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。
二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查。
三是账据核对，查验是否重复报销。
7、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。
如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。
其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。
8、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。
其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。
9、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。
建筑工程建设项目财务把关与查账审计技巧实务全书
《建筑工程建设项目财务把关与查账审计技巧实务全书》本书作者: 秦程朋图书册数:全四册出版社: 学苑音像出版社定价:998元现价:450元《建筑工程建设项目财务把关与查账审计技巧实务全书》本店是实体店，坚决抵制各类盗版、劣质图书及附件，严格控制图书进货渠道，遵守国家新闻出版、发行的相关规定，直接从经过国家出版发行行政部门审核批准的出版社进货，与国图、中华书局、三联书店、商务印书馆、人民文学、上海古籍、上海世纪出版集团、中国社科、社科文献、电子工业、机械工业、化学工业、科学、法律、上海外教、北大、清华、人大、复旦、武大、南大、广西师大、北京出版集团、浙江少儿、江苏少儿、21世纪、作家、春风文艺、长江文艺、接力、漓江等全国知名的300余家出版社建立了良好的合作关系，所采购的图书均经所在地图书市场审读办公室审读合格后，方上市发行，100%正版、优质，订购速度快，数据提供及时，加工全方位，能全面符合客户的需求。
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内容介绍：商品简介商品编码：pdf29136出版社：学苑音像出版社册 数：作者: 秦程朋出版时间:2012年2月印刷时间2012年2月isbn：版次：第三版装帧：精装纸张：胶版纸印次：第三次页数：正文语种：中文开本：16开目录第一篇财政投资管理第一章财政投资资金第二章公共项目与财政投资项目评估第三章财政投资效益的分析方法第四章国有资产分类管理第五章国有资产产权管理第六章国有资产评估的管理第七章国有资产统计评价与清产核算第二篇建筑工程建设造价管理第一章建筑工程建设工程造价的确定第二章工程量清单计价第三章建设工程造价及其构成第四章工程结算及竣工决算第五章建筑工程建设工程财务评价指标与方法第六章建筑工程建设项目价款确定与费用处理第三篇建筑工程建设财务把关第一章会计凭证的填制与审核方法第二章账簿的设置与登记方法第三章建筑工程基本建设资金来源核算第四章建筑工程设备与材料核算第五章建筑工程基本建设投资支出核算第六章交付使用资产和基本建设资金转销的核算第七章建筑工程建设工程财务把关要点第四篇财务查账方法第一章错账类型及其查账过程第二章十六种查账方法第三章记账技术错误特点分析与查错方法第四章货币资金业务错账查法第五章应收和预付账款业务错账查法第六章存货业务错账查法第七章投资业务错账查法第八站固定资产业务错账查法第九站无形资产、递延资产及其他资产业第十章负债业务错账查法第十一章成本和费用业务错账查法第十二章收入与利润业务错账查法第十三章所有者权益业务错账查法第十四章应交税金业务第十五章财务舞弊手法与防范措施第五篇财务造假监控第一章财务造假手法第二章计算机舞弊手法第三章财务活动异常现象辨析方法第四章会计资料真伪辨析方法第五章财务错与弊的界定方法第六章构建财务造假监控系统的方法第七章财务造假监控的特殊方法第六篇财务风险防范第一章财务状况诊断与判别方法第二章财务弊病的追踪诊断与治理方法第三章筹资风险防范措施第四章成本管理风险防范措施第五章财务计划与财务分析风险防范措施第六章财务管理误区及其防范措施i第七篇审计把关技能第一章审计准则与职业判断第二章业务审计工作程序第三章业务审计工作方法．第四章工程项目审计第五章计算机审计技术与实务第六章特殊项目审计第七章终结审计与审计报告第八章审计风险的控制第九章审计人员的法律责任第八篇有效内控方法第一章内部控制过程与方式第二章内部会计的核算与监督第三章预算控制与业绩评价第四章固定资产内部控制程序与方法第五章采购与付款业务控制规范第六章工程项目内部控制规范第九篇典型案例分析第一章建设程序审计案例与方法第二章前期决策审计案例与方法第三章勘察设计审计案例与方法第四章招投标审计案例与方法第五章概算审计案例与方法第六章预算审计案例与方法第七章结算审计案例与方法第八章财务收支审计案例与方法《最新建筑工程建设项目财务把关与查账审计技巧实务全书》巨邦文化发展有限公司服务宗旨让客户“买得放心、买得开心”是本公司的一贯服务宗旨，而且，我们也会始终将这一宗旨贯彻到底，并赋与其更丰富的涵义。
内部管理领导干部经济责任审计实务——《操作指南》辅导
在任内管干部是从到任的次月起至实施审计的上月末，任职期限较 长的以近三年为主；
重大事项和问题不受审计时间范围限制，应予以追溯。
《办法》第四条明确要求离任应当进行离任经济责任审计，任职三 年至少审计一次。
五、组织方式
《指南》第七条
内管干部经济责任审计可单独立项也可与其他审计结合进行，并可 充分利用已有的各项审计资料。（在利用已有的各项审计资料时建 议对其真实性进行核实）
主要包含7项工作步骤。
召开审计进点会议 进行审计公示
“各部门、单位要从落实权力制约制度、加强干部监督管理 和构建社会主义和谐社会的战略高度来认识这项工作的重要 意义。作为党中央、国务院赋予各部门、单位的重要任务， 紧紧围绕党中央、国务院不同时期的工作重心，立足于本部 门、单位的实际，结合干部监督管理、国有资产监督管理等 具体要求开展经济责任审计工作。”
6、送达审计通知书。《指南》第十三条
送达对象：被审计领导干部本人、所在单位或者原任职单位。
送达时间：实施经济责任审计3日前送达。特殊情况审计组可以直接持审计 通知书实施审计，但必须经主管部门主要领导批准。
发文流程：一般由主审负责起草，经内部审计机构负责人审核，报主管部门 负责人签字批准后，以内审机构名义发文，由内审机构盖章。
7、收集相关资料。
《指南》第十四条
被审计领导干部须提供的资料：被审计领导干部履行经济责任情况的书面 材料，主要内容包括：任职及分管工作情况；经济工作目标完成情况；所 在单位事业投入及发展情况；直接或参与决定的与财政财务收支相关的重 大决策事项及其实施情况；任期内处理重大经济遗留问题的情况；所在单 位遵守国家财经法规和本人遵守廉政规定情况；需要向审计组说明的其他 情况；
企业财务审计实践操作指引
企业财务审计实践操作指引第1章审计准备 (4)1.1 审计计划制定 (4)1.1.1 确定审计目标：根据企业特点及审计需求，明确审计目标，包括验证财务报表的真实性、合规性及效益性。
(4)1.1.2 确定审计范围：结合审计目标，界定审计范围，包括审计期间、审计对象、审计业务活动等。
(4)1.1.3 制定审计时间安排：根据审计范围及企业实际情况，制定审计时间表，明确各阶段工作的时间节点。
(4)1.1.4 确定审计资源配置：合理配置审计人员、资金、设备等资源，保证审计工作的顺利进行。
(4)1.2 审计团队组织 (5)1.2.1 确定审计团队成员：根据审计计划，挑选具备相应专业知识和经验的审计人员组成审计团队。
(5)1.2.2 分工与职责：明确各审计团队成员的职责和任务，保证审计工作的高效协同。
51.2.3 培训与指导：对审计团队成员进行必要的业务培训，提高其审计技能，保证审计质量。
(5)1.2.4 审计团队沟通与协作：建立有效的沟通机制，加强审计团队内部的协作，提高审计效率。
(5)1.3 审计资料收集与整理 (5)1.3.1 资料收集：根据审计计划，向企业相关部门收集财务报表、账册、凭证、合同等审计资料。
(5)1.3.2 资料整理：对收集到的审计资料进行分类、排序、归档，以便于审计过程中查阅。
(5)1.3.3 验证资料完整性：检查审计资料是否齐全、真实、合法，保证审计依据的可靠性。
(5)1.3.4 资料保管：对审计资料进行妥善保管，防止丢失、损坏或泄露。
(5)1.4 审计风险评估 (5)1.4.1 识别风险因素：分析企业内外部环境，识别可能影响财务报表真实性的风险因素。
(5)1.4.2 评估风险程度：对识别出的风险因素进行评估，确定其对企业财务报表的影响程度。
(5)1.4.3 制定风险应对措施：根据风险评估结果，制定相应的审计程序和方法，降低审计风险。
(5)1.4.4 跟踪风险变化：在审计过程中，关注风险因素的变化，及时调整审计策略。
十种审计查账技巧汇总【会计实务经验之谈】
十种审计查账技巧汇总【会计实务经验之谈】本文详细讲述了十种审计查账技巧，帮助审计调查人员不但要掌握并熟练运用各种查账方法与技巧。
1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。
三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。
四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
3、对开假单据报销的查账技巧这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。
财务审计内部操作指南
十堰地区会计师事务所财务审计操作指南（试行）为了提高十堰地区会计师事务所执业质量，规范审计操作程序，有效防范和化解执业风险,根据中注协《注册会计师执业规范手册》和《独立审计准则》的有关要求，结合本地区实际，特制定<<十堰地区会计师事务所财务审计操作指南>>。
1、货币资金：账账核对（总账与明细账、报表），盘点库存现金，获取银行对账单，编制银行存款调节表，对未达账项调节相符。
抽查大额现金支出原始凭证是否完整，有无授权批准。
2、短期投资：账账核对，盘点有价证券，对在外保管的有价证券向保管人函证。
检查短期投资购入、出售的原始凭证是否完整，会计处理是否正确，损益计算是否准确，短期投资跌价准备计提是否准确。
3、应收账款与坏账准备：①核对应收账款明细账与总账、报表是否相符；②函证应收账款，选择账龄长、金额大的应收账款予以函证。
函证面应不低于应收账款总额的30%，对未函证的用替代程序并完整反映于工作底稿；③检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准，有无已确认为坏帐的应收帐款长期不处理情况；④按计提坏帐准备范围、标准测算已提坏帐准备是否充分，有大额差异予以调整。
4、预付帐款：①帐帐、帐表核对相符；②函证预付帐款，函证面应不低于30%，对未函证的用替代程序并完整反映于工作底稿；③检查会计处理是否正确。
5、其他应收款：①核对其他应收款明细帐与总帐、报表相符；②获取其他应收款明细表，复核其加计是否正确；③选择金额较大和异常项目予以函证，未函证的用替代程序。
④对长期未收回的，查明原因是否发生坏帐。
6、存货：①帐帐、帐表核对相符；②索取存货盘点明细表，对未参与盘点的应在外勤工作时对存货进行抽查，抽查面应不低于总金额的30%；③获取存货盘点盈亏调整及损失调整记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无合理解释，盘亏和损失的处理是否经授权审批，是否及时入帐；④检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理方法是否正确，前后期是否一致。
财务审计实务指南
对于那些正在从事或者即将从事财务审计工作的人来说，这本书无疑是一本宝 贵的参考资料。无论是国家审计人员、会计师事务所审计人员，还是企业内审 人员、企业风险管理人员、企业财务人员、企业舞弊调查相关人员和企业人力 资源从业人员，都能从中获得有益的启示和指导。
在阅读过程中，我深感书中知识的丰富性和实用性。书中对于财务审计的各种 技巧和策略都进行了详细的阐述，同时结合了大量的实际案例，使得读者能够 更好地理解和应用这些知识。书中的一些观点也让我受益匪浅。例如，作者强 调了在财务审计中要注重细节，善于发现问题的本质，以及在工作中要保持客 观公正的态度。
“审计证据是审计师在审计过程中收集的资料，用于支持其审计结论和建议。 审计师需要充分、适当的证据来支持其审计结论和建议，以增强其可信度和说 服力。”
这句话解释了审计证据的重要性。在财务审计过程中，审计师需要收集充分的 证据来支持其结论和建议。这有助于确保审计结论和建议的准确性和可靠性， 并增加利益相关者对组织的信任。
当然，阅读这本书也有一些不足之处。由于书中内容较为详细和深入，有些部 分对于初学者来说可能有些难以理解。因此，建议读者在阅读时要有耐心，并 结合实际工作进行思考和实践。
《财务审计实务指南》是一本非常值得阅读的书籍。通过阅读这本书，我不仅 对财务审计有了更深入的了解，也学到了很多实用的方法和技巧。我相信这本 书对于那些在财务审计领域工作的人来说，将是一本不可或缺的参考资料。我 也希望更多的读者能够从中受益，不断提升自己的专业素养和实践能力。
作者简介
作者简介
这是《财务审计实务指南》的读书笔记，暂无该书作者的介绍。
谢谢观看
第四章和第五章重点讨论了如何撰写财务审计报告和进行案例分析。在这一部 分，作者强调了审计报告的重要性，并详细介绍了审计报告的撰写要点和规范。 通过案例分析，读者可以更好地理解财务审计的实际应用，并从中汲取经验教 训。
会计师事务所审计操作指南
会计师事务所审计操作指南第一章审计准备 (2)1.1 审计计划 (2)1.2 审计团队组建 (2)1.3 审计程序 (3)第二章内部控制测试 (3)2.1 内部控制了解 (3)2.2 内部控制测试方法 (4)2.3 内部控制评价 (4)第三章审计证据收集 (5)3.1 审计证据的种类 (5)3.2 审计证据的收集方法 (5)3.3 审计证据的评估 (6)第四章财务报表分析 (6)4.1 财务报表分析方法 (6)4.2 财务比率分析 (7)4.3 财务报表异常分析 (7)第五章存货审计 (7)5.1 存货盘点方法 (7)5.2 存货盘点程序 (8)5.3 存货跌价准备 (8)第六章应收账款审计 (9)6.1 应收账款确认 (9)6.2 应收账款回收情况 (9)6.3 坏账准备 (10)第七章长期投资审计 (10)7.1 长期投资确认 (10)7.2 长期投资减值 (10)7.3 投资收益 (11)第八章固定资产审计 (11)8.1 固定资产确认 (11)8.2 固定资产折旧 (11)8.3 固定资产减值 (12)第九章负债审计 (12)9.1 负债确认 (12)9.1.1 负债的定义与分类 (12)9.1.2 负债确认条件 (12)9.1.3 负债确认审计程序 (13)9.2 负债偿还能力 (13)9.2.1 负债偿还能力的定义与指标 (13)9.2.2 负债偿还能力审计程序 (13)9.3 预计负债 (13)9.3.1 预计负债的定义与特点 (13)9.3.2 预计负债的确认条件 (13)9.3.3 预计负债审计程序 (14)第十章所有者权益审计 (14)10.1 所有者权益确认 (14)10.2 资本公积 (14)10.3 利润分配 (15)第十一章审计报告 (15)11.1 审计报告编制 (15)11.2 审计报告签发 (15)11.3 审计报告反馈 (16)第十二章审计质量控制 (16)12.1 审计质量控制体系 (16)12.2 审计质量评价 (17)12.3 审计质量改进 (17)第一章审计准备1.1 审计计划审计计划是审计工作的基础和指导，为保证审计工作的顺利进行，审计团队在审计准备阶段需要制定详细的审计计划。
行政单位经济责任审计实务指南
六、审计评价与责任界定
（一）审计评价 （二）责任界定
一、基本概念 二、审计目标
三、审计依据 四、审计内容和方法
五、审计建议
六、审计评价 与责任界定
四、审计内容和方法
（一）了解基本情况，并取得有关资料 （二）评估债务风险应急处置工作机制
六、审计评价与责任界定
（一）审计评价 （二）责任界定
一、基本概念 二、审计目标
六、审计评价与责任界定
（一）审计评价 （二）责任界定
01
一、基本概 念
02
二、审计目 标
03
三、审计依 据
04
四、审计内 容和方法
06
六、审计评 价与责任界 定
05
五、审计建 议
四、审计内容和方法
（一）了解基本情况，并取得有关资料 （二）了解自然资源基本情况、自然资源资产管理和生态环境保护相关工作 情况 （三）归纳分析适用的政策、法规、制度、任务指标 （四）初步评估审计风险 （五）确定审计内容和审计重点 （六）审计程序 （七）其他相关方面情况
三、审计依据 四、审计内容和方法
五、审计建议
六、审计评价 与责任界定
四、审计内容和方法
（一）了解基本情况，并取得有关资料 （二）分析评价相关工作机制或者制度是否健全合规 （三）是否编制了相关的国民经济和社会发展规划且切实可行 （四）经济社会发展规划编制程序是否规范科学 （五）有关规划编制、执行和效果情况 （六）是否存在编制不规范，不能发生应有作用的情况 （七）考虑其他项目审计结论的影响
六、审计评价与责任界定
六、审计评价与责任界定
（一）审计评价 （二）责任界定
二、审计目标
一、基本概念
三、审计依据
财务审计工作实务指南
财务审计工作实务指南第1章审计准备与计划 (4)1.1 审计前期调查 (4)1.1.1 了解被审计单位基本情况 (4)1.1.2 收集相关法律法规和政策文件 (4)1.1.3 分析被审计单位内部控制 (4)1.2 审计计划制定 (4)1.2.1 确定审计目标 (4)1.2.2 确定审计范围和时间安排 (5)1.2.3 制定审计程序和方法 (5)1.3 审计资源分配 (5)1.3.1 人员分配 (5)1.3.2 财务预算 (5)1.3.3 设备与工具 (5)1.4 审计风险评估 (5)1.4.1 识别潜在风险 (5)1.4.2 评估风险程度 (5)1.4.3 制定风险应对措施 (5)第2章审计证据的获取与评估 (5)2.1 审计证据的种类 (5)2.2 审计证据的获取方法 (6)2.3 审计证据的评估 (6)2.4 审计工作底稿的编制 (6)第3章货币资金审计 (7)3.1 现金与银行存款审计 (7)3.1.1 现金审计 (7)3.1.2 银行存款审计 (7)3.2 其他货币资金审计 (7)3.2.1 定期存款审计 (7)3.2.2 保证金等受限货币资金审计 (8)3.3 外币业务审计 (8)3.3.1 外币交易审计 (8)3.3.2 外币报表折算审计 (8)3.4 货币资金重大错报风险识别 (8)第4章应收账款审计 (8)4.1 应收账款的存在与权利认定 (8)4.1.1 审计师应核实应收账款的存在，确认其真实性和完整性。
(8)4.1.2 对应收账款的权利认定，审计师需检查相关合同、发票、送货单等支持性文件，以证实公司对应收账款拥有合法权利。
(8)4.1.3 审计师应关注大额应收账款，了解其背景及形成原因，判断是否存在异常情况。
(8)4.1.4 对于关联方应收账款，应加强审计程序，保证其公允性和合理性。
(8)4.2.1 审计师应检查应收账款的计价方法，确认其是否符合企业会计准则。
(8)4.2.2 针对应收账款的分摊，审计师需核实公司是否按照实际销售情况进行分摊，并关注是否存在过度分摊或分摊不足的情况。
实用！审计实操指南（1）财务管理审计：关注点,所需资料,审计方法,审计依据…
实用！审计实操指南（1）财务管理审计：关注点,所需资料,审计方法,审计依据…审计实操指南（以建筑业为例）目录第一章财务管理一、货币资金管理二、财务基础工作与会计核算管理三、应收款项及存货管理四、负债管理五、税务管理六、完工项目的财务管理第二章集中采购管理一、集采上线管理二、招标采购管理第三章固定资产管理一、固定资产入账、折旧、盘点管理二、固定资产处置管理 .三、长租设备管理四、小车购置及租用管理 .五、闲置固定资产管理第四章物资材料管理一、材料采购管理二、材料收发管理三、周转材料及摊销管理四、材料供应商往来管理五、材料报废报损处置管理第五章分包管理一、工程发包管理二、结算支付管理第六章合同管理一、合同台账及档案管理二、合同签订管理三、分包商变更、违约追责管理第七章人员、薪酬管理一、合作型项目人员及薪酬管理二、项目经理责任制管理三、应付职工薪酬管理第八章成本管理一、成本过程控制责任体系管理二、成本控制考核管理第九章项目管理其他方面一、项目效益、质量、安全、履约检查二、结算风险管理三、项目部印章管理风险四、对外捐赠管理五、整改落实情况提示：篇幅受限，如需Word版本全套指南，可打开内审网公众号回复“SC2020”获取。
第一章财务管理一、货币资金管理1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。
检查资料：资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。
检查方式：（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。
检查依据：《XX集团股份有限公司财务管理办法》（XX财〔2008〕13号）第二十三条：各单位应根据本单位实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。
2.银行开户是否符合集团公司要求，是否存在未入账、未审批等违规资金账户。
会计查账实务电子教案
会计查账实务电子教案第一章：会计查账实务概述1.1 会计查账的定义与重要性1.2 会计查账的对象与内容1.3 会计查账的程序与方法1.4 会计查账的分类与作用第二章：会计凭证与会计账簿的查账2.1 会计凭证的查账2.1.1 原始凭证的查账2.1.2 记账凭证的查账2.2 会计账簿的查账2.2.1 日记账的查账2.2.2 分类账的查账2.2.3 试算平衡表的编制与查账第三章：资产类科目的查账3.1 货币资金的查账3.1.1 现金的查账3.1.2 银行存款的查账3.2 应收账款的查账3.2.1 应收账款的确认与计价3.2.2 应收账款的坏账处理3.3 存货的查账3.3.1 存货的核算方法3.3.2 存货的盘点与核对第四章：负债类科目的查账4.1 应付账款的查账4.1.1 应付账款的确认与计价4.1.2 应付账款的风险与舞弊防范4.2 应付工资的查账4.2.1 应付工资的核算方法4.2.2 应付工资的个税计算与申报4.3 应交税费的查账4.3.1 增值税的查账4.3.2 所得税的查账第五章：所有者权益类科目的查账5.1 实收资本的查账5.1.1 实收资本的确认与核算5.1.2 实收资本的增减变动查账5.2 盈余公积的查账5.2.1 盈余公积的核算方法5.2.2 盈余公积的提取与使用查账5.3 利润分配的查账5.3.1 利润分配的核算方法5.3.2 利润分配的调整与查账第六章：收入类科目的查账6.1 销售收入的查账6.1.1 销售收入的确认与计量6.1.2 销售收入的明细账查账6.2 服务收入的查账6.2.1 服务收入的确认与计量6.2.2 服务收入的明细账查账第七章：费用类科目的查账7.1 营业成本的查账7.1.1 营业成本的确认与计算7.1.2 营业成本的明细账查账7.2 管理费用的查账7.2.1 管理费用的确认与计算7.2.2 管理费用的明细账查账7.3 财务费用的查账7.3.1 财务费用的确认与计算7.3.2 财务费用的明细账查账第八章：财务报表的查账8.1 资产负债表的查账8.1.1 资产负债表的编制与查账8.1.2 资产负债表的资产项目查账8.1.3 资产负债表的负债与所有者权益项目查账8.2 利润表的查账8.2.1 利润表的编制与查账8.2.2 利润表的收入项目查账8.2.3 利润表的费用项目查账8.3 现金流量表的查账8.3.1 现金流量表的编制与查账8.3.2 现金流量表的经营活动项目查账8.3.3 现金流量表的投资活动与筹资活动项目查账第九章：会计查账的技巧与方法9.1 分析性复核的方法与技巧9.1.1 比较分析法9.1.2 比率分析法9.2 会计科目的交叉复核9.2.1 科目之间的钩稽关系9.2.2 交叉复核的步骤与技巧9.3 会计查账软件的应用9.3.1 查账软件的功能与操作9.3.2 查账软件的选用与使用技巧第十章：会计查账的实务案例分析10.1 会计查账案例一：货币资金的查账10.1.1 案例背景与问题描述10.1.2 查账步骤与方法10.1.3 查账结果与改进建议10.2 会计查账案例二：应收账款的查账10.2.1 案例背景与问题描述10.2.2 查账步骤与方法10.2.3 查账结果与改进建议10.3 会计查账案例三：存货的查账10.3.1 案例背景与问题描述10.3.2 查账步骤与方法10.3.3 查账结果与改进建议10.4 会计查账案例四：应付账款的查账10.4.1 案例背景与问题描述10.4.2 查账步骤与方法10.4.3 查账结果与改进建议10.5 会计查账案例五：收入与费用的查账10.5.1 案例背景与问题描述10.5.2 查账步骤与方法10.5.3 查账结果与改进建议重点和难点解析重点环节1：会计查账的定义与重要性解析：理解会计查账的概念是掌握整个实务操作的基础，明确会计查账的重要性对于确保企业财务健康具有关键意义。
审计查帐操作实务指南
审计查帐操作实务指南一、概述审计查帐是企业进行内部审计和外部审计时必不可少的环节。
它是一种对企业财务状况、经营情况进行全面核查和检查的手段，旨在发现可能存在的问题和风险，并提供相应的解决方案。
本文将针对审计查帐的操作实务，为读者提供相关指南。
二、准备工作在进行审计查帐之前，审计师需要进行一系列准备工作，以确保审计过程的顺利进行。
准备工作包括但不限于以下几个方面：1. 确定审计对象：明确审计对象的范围和目标，包括审计的时间段、审计的业务领域等。
2. 收集必要信息：审计师需要收集企业的财务报表、账务资料、合同文件等相关信息，以便深入分析和核查。
3. 制定审计计划：根据审计对象和审计目标，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、人员配备等。
4. 风险评估：对企业可能存在的风险进行评估，确定审计重点和关注事项。
三、审计程序1. 财务报表分析：审计师首先对企业的财务报表进行分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
通过仔细研究这些报表，审计师可以初步了解企业的财务状况和经营情况。
2. 内部控制评价：审计师需要评价企业的内部控制制度是否健全和有效。
这包括内部控制的设计、执行情况以及存在的风险和问题。
审计师可以采取抽样调查、内部控制测试等方式进行评价。
3. 核实账务凭证：审计师需要核实企业的账务凭证，包括收据、发票、银行对账单等。
通过与实际发生的业务进行核对，审计师可以验证账务凭证的真实性和准确性。
4. 盘点现场检查：如果企业存在存货或固定资产，审计师需要进行现场盘点检查，以核实实际库存和账面库存是否一致。
盘点现场检查是审计查帐操作中重要的一环，需要审慎进行。
5. 风险识别和鉴别：通过以上程序，审计师可以初步确定企业可能存在的风险和问题。
在此基础上，审计师需要进行进一步的调查和分析，从而准确鉴别并评估这些风险的影响程度和应对措施。
四、报告编制审计查帐过程完成后，审计师需要编制审计报告，向企业提供审计结果和建议。
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审计查帐操作实务指南(1)、长、短期投资类审计及投资收益审计151长期投资审计审计目的：以公司产权登记及重大投资项目决策等资料为线索，重点审查:长期股权投资会计核算方法是否符合国家会计制度规定，有无人为调节资产现象；从资金流向入手，检查有无将投资损失长期挂帐或转嫁给“三产”单位。
长期投资主要检查事项：1.检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证,对于增加的项目要核实其入帐基础是否符合投资合同、协议的有关规定,会计处理是否正确:对于减少的项目要核实其变动原因及授权批准手续。
2.检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法。
常见问题：投资于股票、债券时不按实际支付价款计价，含股利、利息等未在应收股利、应收利息中列示，造成长期股权投资、长期债权投资不真实、不准确。
3.必要时,应向被投资单位函证被投资单位的投资额、持股比例及发放股利情况。
4.监盘库存股票及有价证券等,取得盘点表,核对其所有权及金额。
5.检查长期债券投资的溢价或折价,是否按照有关规定摊销转帐;6.逐项检查长期股权投资是否存在持续减值情况,作出详细记录，检查：处置长期投资减值准备时,是否符合有关规定,并履行了有关的审批手续:原计提的长期减值准备是否按规定转入收益,会计处理是否正确。
长期投资减值准备计提数额帐务处理正确做法是：借：投资收益；贷：长期投资减值准备；7.对于购入溢价发行的债券，不按期结账，不计算利息，不反映债券投资收益，从而调节利润。
8.将大额税金、手续费等相关费用，费用，挤列企业的管理费用或财务费用，从而使初始投资成本虚减不实。
9.有的企业有意少摊或不摊折价，以隐瞒当期利润；有的企业少摊，不摊溢价以虚增当期利润。
10.企业购入的长期债券，按实际支付的：价款减去已到付息期但尚寻领取的债券利息(如税金、手续费等相关费用直接计人当期损益的，还应减去相关费用)作为债券投资初始投资成本。
111 短期投资审计主要检查事项：1、复核长期投资划转为短期投资的会计处理是否正确。
2、检查有无长期投资性质的短期投资项目,如有,应作适当说明和调整。
3、复核与短期投资有关的损益计算是否准确,并与投资收益有关审计项目核对。
4、检查：短期投资不合法，不是将企业闲置的资金用于对外投资、而是以企业正常经营资金用于投资5、将企业资金购买的有价证券分给职工，不计人短期投资；在证券存续期间多次买卖，将收益挪作他用，而只将最后一次卖出证券差价记账，截留投资收益。
6、短期投资人账价值错误：将购买价中包含的已经宣告尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的债券利息未从短期投资成本中扣除，列入”应收股利”、”应收利息”，请审查”短期投资”、”应收股利”、”应收利息”、”其他货币资金”明细账，发现疑点进一步追查相关原始凭证。
7、收到的股利、债券利息收入账务处理不正确：收到的股利、债券利息收入如属购人时含有的已宣告尚未发放的股利或到期付息尚未领取的债券利息收入的，即购入时已在”应收股利”、”应收利息”中反映的，收到这些股利、债券利息收入时应冲减”应收股利”、”应收利息”；收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，扣除以上内容，剩余部分应冲减”短期投资”成本，不能作为”投资收益”，这是出于会计谨慎性原则的考虑；请审查”投资收益””短期投资”"应收股利"等明细账，并与相关的股票债券购如业务原始凭证相核对，以发现错弊。
8、出售短期投资账务处理不正确：出售短期股票、债券时未冲销其相应的短期投资跌价准备，和未领取的现金股利、利息，正确作法应为售价与成本差额扣除以上两部分之后才能作为出售短期投资获得的投资收益。
9、出售短期投资时，其结转的短期投资成本计价方法随意变更，进而调节投资收益，以此作为当期利润调节器：复核出售短期投资成本的转出是否计算准确，计价方法(先进先出、后进先出、加权平均、个别计价法)是否随意变更，如需变更，是否在会计报表附注中予以说明。
152 拨付所属资金（若被审单位与内部往来混在一起，可以不查）主要检查事项：1、查明拨付所属资金的内容、依据,确认其真实性,注意有无与内部往来混淆。
2、与所属机构的"公司拨入资金"数额核对是否相符。
531投资收益审计审计目的：从资金流向入手，检查投资收益是否入账，有无侵占投资收益。
主要检查事项：1、与上期投资收益比较,结合长、短期投资本期的变动情况,分析本期投资收益是否存在异常现象，如有,应查明原因并作出适当的处理。
2、按权益法核算的长期投资，应审核被投资单位的会计报表,注意其是否经审计,是否按权益比例计算投资收益,会计处理是否正确。
注意被投资单位当年增加的资本公积是否按投资比例计算并入母公司资本公积,有否误入投资收益;按成本法核算的长期投资应取得相关原始凭证，检查是否存在已纳税的投资收益，将已纳税部分调整应纳税所得额；检查是否存在国库券利息收入，必要时调减应纳税所得额;3、截留长期债券投资利息收入：将债券利息收入不作投资收益，挂账至"其他应付款"隐瞒收入逃避税收，即：作舞弊分录借：银行存款贷：其他应付款。
请审查长期债权投资，长期股权投资，投资收益账的同时，应仔细检查，"应付账款"、"其他应付款"、"应账账款"以证实是否以这些账户隐匿企业的投资收益。
4、截留短期投资收益：企业在购买股票、债券时，为日后隐瞒投资收益，而采用虚列债权手法加以掩饰，即作：借：应收账款贷：银行存款。
5、截留联营利润、出售股票收益等投资收益扩大奖金发放和福利开支：收到取得相关投资收益时，作借：银行存款贷：其他应付款发放奖金福利时借：其他应付款贷：银行存款。
（2）、固定资产类科目审计审计目的：运用重要性原则及审计抽样方法，关注新增固定资产的真实性、完整性。
重点检查:重大固定资产的购建投资是否可行有效,入帐价值是否正确，折旧是否足额计提;多（少）计资本化利息情况；核实有无虚报改造投资，虚增固定资产，或挪用专项改造资金的问题；161 固定资产审计固定资产增加主要检查事项：1.结合银行借款等的检查,了解固定资产是否存在抵押、担保情况。
2.检查有无与关联方之间的固定资产购受活动,是否经适当授权,是否为按正常交易价格进行交易。
3.检查竣工决算、验收和移交报告是否正确,与在建工程的相关记录是否核对相符:对己经在用,但尚未办理竣工决算的固定资产,检查其是否己经暂估入帐,并按规定计提折旧:竣工决算完成后,是否及时调整；4.更新改造增加:查明通过更新改造而增加的固定资产是否确实提高了固定资产的效用或延长了使用寿命,增加的固定资产原值是否真实;5.其他增加: 检查其他增加的固定资产的原始凭证,核对其计价及会计处理是否正确,法律手续是否齐全。
6.获取经营性租出和融资租入固定资产的相关证明文件,并结合租金收入、融资租入固定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。
7.固定资产增加业务不真实、不合法：1．外购设备时，已高于设备价格的转账付款方式收取好处费2．建造固定资产工程所耗材料人工等挤占当期生产经营费，从而达到减少利润，偷逃所得税目的；通过查阅、核对、复核、反映固定资产增加的会计资料，分析有关情况并查证问题。
8.固定资产增加计价不正确：1．固定资产计价方法的错误，如对能确定原始价值的却采用重置价值2．固定资产价值构成错误3．任意变动固定资产账面价值，违反有关规定，任意调整变动已入账的固定资产账面价值；审阅"固定资产"明细帐，反映固定资产增加的业务内容、对照相应的会计凭证、发现疑点，应进一步查证9.固定资产增加，对应账户选用不正确：审阅"固定资产"明细帐或审阅核对反映固定资产增加业务的会计凭证及其所附原始凭证。
固定资产减少主要检查事项：1.检查本期固定资产的减少数: 结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目,抽查固定资产帐面转销额是否正确: 检查其盘亏、毁损、报废或出售固定资产是否经授权批准。
2.虚列固定资产盘亏、毁损报废、投出，实则将固定资产私自出售，隐瞒收入：应审查"固定资产"明细账及有关会计，凭证发现其线索和疑点，然后再调查询问有关单位或个人，在分析了解有关情况基础上查证问题。
3.固定资产出售业务错弊：1．固定资产出售的作价不合理。
如作价过高或过低，形式上出售实际上赠送，当事人收取好处费2．对出售固定资产所得价款处理不正确，如将此款列入其他应付款，作为职工福利或奖励，或其它非法之用3．对固定资产出售过程中发生的费用处理不正确，将其挤入产品成本的情况；审阅"固定资产"明细账时若发现被查单位存在出售固定资产的情况，应将所出售资产的账面价值与实际售出价核对，从中发现疑点及问题，进一步予以查证。
4.固定资产报废、毁损的业务处理发生错弊：1．对固定资产清理报废的残值收人处理不正确，将其计入结算类账，用于日后非法支出2．发生的清理费挤入生产或经营费3．将本已清理完毕的固定资产清理净损失或净收益长期挂账不结转，以达到调节利润的目的，造成本年利润的虚增或虚减；请审查"固定资产"明细账中减少业务中有报废毁损的，应仔细查找其相关凭证账务处理是否正确。
5.盘亏的固定资产业务错弊：未经审批，将待处理固定资产损益直接转入当期损益，使企业无法控制流失资产，有关人员逃脱责任；进行实地盘点，对盘亏固定资产处理时进行审批手续的检查，账务处理的检查。
固定资产修理及改良主要检查事项：1.固定资产修理业务不真实：利用修理业务加大当期费用，虚减利润、少交所得税：查帐技巧：查找修理费应列支的账户如"制造费用"、"生产成本"、"管理费"账户明细账，从其摘要栏反映的业务和金额是否清晰、真实与合理，进行分析判断，找出疑点或问题2.固定资产修理费用列支的账户不合理：生产车间发生的修理费未列入制造费，厂部管理部门发生的修理未列入管理费；大修理费未采用待摊或预提方式，而是直接列入当期费用，冲减利润；仔细审阅"制造费"、"管理费"等有关费用明细账、总账，除此还应仔细审阅"预提费用"、"待摊费用"等明细账和总账，看其预提费用每月发生额和待摊费用每月发生额的连续性和变化是否符合实际情况166 固定资产清理主要检查事项：1.检查有无长期挂帐的固定资产清理余额。
如有,应查明原因2.检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实,准确,清理结果(净损益)计算是否正确,会计处理是否正确；与施工有关的,计入工程成本; 属于筹建期的,计入开办费; 属于生产经营期间的,计入营业外收支;固定资产减值准备主要检查事项：1.检查计提全额减值准备的固定资产是否符合规定：1．长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；2.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；3.虽然固定资产商可使用，但使用后产生大量不合格的固定资产；4.已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；5.其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。