浅析内部审计外包问题--动因和问题 李宛颖
浅论内部审计外包存在的问题和解决措施
浅论内部审计外包存在的问题和解决措施
内部审计外包是指企业将内部审计工作交由第三方机构或个人
进行。
虽然外包内部审计可以为企业节省成本，但是也存在以下问题：
1. 安全风险：外包企业内部审计可能会导致数据泄漏等安全风险，尤其是涉及公司机密信息时，更需要注意安全问题。
2. 专业能力问题：外包机构或个人的审计人员可能缺乏企业所
需的特定领域的专业知识，无法深入了解企业需求，导致审计结果
无法准确反映企业的运营状况。
3. 沟通不畅：外包审计机构与企业之间的沟通不畅可能会导致
对企业真正需要的审计内容和结果无法准确理解，审计过程会受到
影响，最终审计结果也可能不准确。
为了解决上述问题，企业可以采取以下措施：
1. 评估第三方机构的实力和能力：在选择外包内部审计机构时，企业需要先了解各方的实力和专业能力，最好以往合作的评价、业
内口碑评测等为重要依据。
2. 建立合理的合同与风险控制机制：合同要注重细节，凸显企
业需求与责任回应，避免在合营期间发生争端。
同时需要制定硬性
的规定控制相关风险。
3. 加强沟通，确保审计结果准确反映企业运营：企业可以加强
对第三方的管理，确保与审计机构有效沟通，将审计结论准确传达
给企业，保障企业未来发展更好的基础。
探析我国企业内部审计的外包问题
首先 ， 内部审计外包能够降低企业的成本。 一切企业都是 以获得最
大价 值 为 目标 的 ， 此 必 须不 断 地 降 低 各 种 成 本 。当企 业 的 内部 审计 工 因
作全部 由自己完成时 ， 企业需要支付诸如 内部审计机构建立所需成本 、
内部 审计 机 构 的人 力 成本 、 内部 审 计 机 构 正 常 运 作 的成 本 、 内部 审 计 机
审计广角
探析我国企业 内部审计的外包问题
广 州广 日集 团有 限公 司 刘绮敏
摘 要： 国企 业 为 了 节 约 成 本 、 化 资 源 配 置及 提 高可 靠 性 ， 常 我 优 经 会 选 择 将 内部 审 计进 行部 分 或 全 部 外 包。 本 文 在 对 内部 审 计 外 包进 行 介 绍 的基 础 上 ， 析 了我 国企 业 内部 审 计 外 包存 在 的 风 险 ， 针 对 这 些 分 并 风 险提 出 了相 应 的控 制措 施 ． 有 一 定 的 借 鉴 意 义 。 具
（ 内部 审 计 外包 产 生 的原 因 二）
心态 不 平 衡 ， 作 积极 性 会 受 到 打 击 ， 工 给外 包 工 作 带 来 阻 挠 。
三 、 国 企 业 内 部 审计 外 包 的 风 险 控 制 我
（ 外 包 风 险 的评 估 一）
在将 内部 审 计 工 作外 包 以前 ，企 业 必 须 对 相 关 风 险 进 行 全 面 的 评 估 ， 过 与外 包 单 位 订 立有 关 业 务 合 同 来 约束 其 行 为 。 业 对 外 包 风 险 通 企 的评估 ， 要从以下方面进行 ： 主 企业 的 战 略 目标 和 经 营 需 求 ； 部 审 计 内 外包 的 风 险 程 度 ； 要 的 控 制 和 报 告 程 序 ； 包 单 位 的义 务 和要 求 ； 必 外 内 部 审计 的应 急 计 划 等 。
企业内部审计外包动因分析
企业内部审计外包动因分析摘要：伴随着经济的全球化和信息技术的快速发展，企业的组织行为日益受到严重冲击，发达国家的一些企业为了重整组织和改造流程，逐渐将一些非核心业务或非专业领域外包，内部审计外包正是在这种背景下出现的。
它自上世纪八十年代在西方发展起来，现已渐成流行趋势。
本文首先介绍内部审计外包的含义，然后从成本动因和外部压力——提升核心竞争力方面分析内部审计外包的动因，最后提出内部审计外包时应注意的问题。
关键词：内部审计外包，成本动因，核心竞争力一、内部审计外包的含义内部审计外包又称内部审计外部化或内部代理审计，它是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的具备专业胜任能力的机构或人员执行。
1999年6月26日，国际内部审计师协会（IIA）理事会通过了内部审计的新定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。
它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标”。
将该定义与IIA在1993年修订的内部审计的定义“内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责，对其活动进行检查和评价”做一比较就可以看出，两者一个重大的区别就是1999年的定义中去掉了“在组织内部”一词。
这就表明，内部审计不一定必须由企业内部来进行自检活动，企业可能充分利用“外部资源”履行内部审计的职能，即可以实行内部审计“外包”。
内部审计外包并没有使内部审计的内涵发生变化，而只是使内部审计的执行者发生了变化。
二、内部审计外包的成本动因随着市场竞争进一步加剧，越来越多的企业将有限的资源集中于核心业务，同时委托外部机构代理经营管理中的部分职能。
针对西方越来越多的企业外包内部审计职能的原因，1996年IIA对美国、加拿大一些公司经理进行了调查，结果如表1所示。
从表1可以看出，“降低成本”是企业选择内部审计外包的主要原因（美国为60%，加拿大为32%）。
内部审计外包问题的探究
内部审计外包问题的探究摘要内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立和发展现代企业制度的重要决定因素。
内部审计是随着受托责任的发展而发展，它通过完善整个企业的经营系统来提高经营工作的经济性、效率性和效果性。
经济的发展和企业业务的复杂多样化，使内部审计在企业中的作用日趋重大。
伴随着经济全球化的快速发展，企业的组织行为日益受到严重冲击，发达国家的一些企业为了重整组织和改造流程，逐渐将一些非核心业务或非专长领域外包，这种背景下，内部审计业务的外包也自20世纪80年代末渐渐流行起来。
内部审计外包是社会经济发展及专业化分工协作越来越细的结果，其目的是为了更好地发挥内部审计的作用，外包是组织进行理性选择的结果。
本文介绍了内部审计外包在我国的发展现状及表现形式。
在对内部审计重新定位的基础上，从代理理论分析了内部审计外包的经济学墓础及可行性，探讨了产生内部审计外包的原因，并分别从内部审计实施的主体、内部审计实施的客体、我国社会环境三个角度探讨了内部审计外包的可行性。
本文最后对内部审计外包的发展进行了展望，并提出了促进内部审计发展的建议。
关键词: 内部审计；内部审计外包；交易成本；可行性Exploration of Internal Audit OutsourcingABSTRACTAs an important component of the self-restrain and supervision mechanis m，internal audit has been an important factor of the development of t he modem enterprise system . Internal audit develops along with the develop ment o f entrusted responsibility and it improves operations’ economy, efficiency and effect through perfecting the Whole enterprise’s operation system .Internal au dit plays more and more important role in the enterprise as a result of economy development and business complexity. As the fast development of economy globa lization，enterprises’ organization behaviors suffer severe blow. In order to reen gineer organization and transform process，some enterprises in the developed countries outsource their non-core businesses. Under this background，outsourci ng the internal audit becomes popular from the end of 1980s.Outsourcing internal audit is the result of society economic development, inc reasingly division of specialization and aims to better the impact of internal audit and organization’s rational choice.This article introduces the developing condition and expression of outsourcin g of internal audit in our country. On the basis of reorientation of internal audit，analyzes the economic base and feasibility of outsourcing of internal audit from agent theory , discusses the reasons that the outsourcing of internal audit appe ars，and discusses the feasibility of outsourcing of internal audit from three angl es of main body of internal audit、objective body of internal audit and social env ironment in our county. Emphasizes some problems of outsourcing of internal a udit during operation that should be paid more attention. At last this article mak es some prospects of the development of internal audit, and puts forward some suggestions to promote the development of internal audit.Keywords: internal audit ；outsourcing of internal audit ；cost transaction ；feasibility目录引言 (1)一、内部审计外包概述 (1)（一）内部审计及内部审计外包的含义 (1)1.内部审计的含义 (1)2.内部审计外包的含义 (1)（二）内部审计外包产生的背景、动因 (2)1.内部审计外包产生的背景 (2)2.内部审计产生的动因分析 (2)二、内部审计外包的形式和优缺点分析 (3)（一）内部审计外包的形式 (3)1.全外包 (3)2.合作内审 (4)3.审计管理咨询／合作内审 (4)4.补充／协力式委外 (4)（二）内部审计外包优缺点 (4)1.内部审计的优点 (4)2.内部审计外包的缺点 (5)三、内部审计外包可行性探究 (5)（一）外部审计人员提供内部审计服务的可行性 (5)（二）内部审计外包可以满足公司的需求 (6)1.外包可以增加企业价值 (6)2.外包可以在一定程度上预防舞弊 (6)四、我国内部审计外包发展展望 (6)（一）我国内部审计的现状 (6)1.内部审计机构设置不合理 (7)2.内部审计的工作范围偏小 (7)3.内部审计人员知识结构单一 (7)（二）实行内部审计外包对我国企业内部审计的意义 (7)1.外包可以提高内审服务的独立性 (7)2.解决内部审计人员结构单一的问题 (7)3.可以使企业获得新审计技术与新经营技能 (8)4.可以使内部审计跟上企业发展的需要 (8)5.可以使企业能够集中精力搞好主业 (8)参考文献 (8)引言目前，我国已形成了包括国家审计、社会审计和内部审计在内的审计组织体系。
企业内部审计外包的问题研究
企业内部审计外包的问题研究发布时间：2022-02-14T06:50:45.525Z 来源：《中国经济评论》2021年第11期作者：鲁静张怡梦[导读] 近年来,一些上市公司为了保持自身的竞争优势,提高内部审计的效率和效果,开始积极尝试运用内部审计外包这种方式,将内部审计业务全部或部分地外包给外部审计机构。
郑州财经学院河南郑州 450011摘要：随着审计职能的转变，企业内部审计责任越来越重要。
为了保证审计的工作质量，内部审计人员需要更多的调查取证，导致了工作量与工作难度的不断增大。
但是当前我国企业内部审计人才缺失严重，部分企业甚至没有内部审计部门，将内部审计工作外包给会计师事务所成为多数企业的选择，有效缓解了现阶段企业内部审计人员缺乏的困境。
本文通过对内部审计外包的优势分析，并研究内部审计外包会为企业带来的风险问题，针对现阶段内审外包的发展情况，为内部审计的外包提供相应的对策及建议。
关键词：内部审计；审计外包；风险应对近年来,一些上市公司为了保持自身的竞争优势,提高内部审计的效率和效果,开始积极尝试运用内部审计外包这种方式,将内部审计业务全部或部分地外包给外部审计机构。
这样做既能减轻内审人员不够所带来的压力的，又能够解决外部审计可能造成的企业内部信息泄露问题，为企业的生产经营奠定坚实的基础。
但在现阶段的发展过程中，内部审计的外包工作仍存在着诸多问题，例如缺乏外包质量评价标准等。
因此分析如何扩大内审外包的优势，弥补内审外包的不足，对于促使内部审计外包更好发展有着十分重要的意义。
一、内部审计外包的优势分析1. 提升内部审计的质量相较于企业内审部门的工作人员，会计师事务所的审计人员在对不同类型企业提供咨询服务的过程中积累了丰富的经验，熟悉不同的经营理念和管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出切合管理者需要的建议，这一点是仅仅服务于单个企业的内部审计人员所不能及的。
浅析中小企业内部审计外包问题
浅析中小企业内部审计外包问题一、研究背景(一)研究现状。
目前，中小企业发展状况还较为良好，但是也有一些已经暴露出来的问题。
企业要求得发展，除了要扩大销售，提高收益外，还必须从内部出发，发现并解决自身缺陷，降低现有成本，提高中小企业竞争力。
根据内部审计外部化的设想，将中小企业内部审计的职能独立出去，由外部组织来实行，充分发挥内部审计的作用。
(二)研究意义。
中小企业是促进经济发展的重要力量之一，通过做好内部审计，优化内部控制，降低企业成本，提升企业价值，进而促进整个社会的经济发展。
给中小企业写明了为什么有必要施行内部审计外包及如何做好内部审计外包的实施路径，以给正在成长中的中小企业一些指导和借鉴的意义。
二、内部审计外包的理论基础(一)中小企业内部审计外包的概念。
内部审计是一种客观、独立的咨询和确认活动，目的在于在增加组织的价值和改善运营。
它通过应用系统的、规范的方法、评判并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
内部审计外包的具体形式有四种：第一，补充。
第二，审计管理咨询。
第三，全部外包。
第四，合作内审。
(二)中小企业内部审计外包理论基础。
(1)组织职能外包理论。
在需要降低成本的竞争环境下，组织机构可以通过集中于核心业务，将那些非核心的业务承包给外部承包人，以此来更有效地管理生产并提高经营的灵活性。
(2)交易成本理论。
交易成本理论通过对公司和经济市场关系的说明，告诉组织该如何选择内部审计职能的归属情况，究竟是在内部设立，还是将其外包、从市场中寻找服务提供者。
(3)委托代理理论。
委托代理理论的主要观点认为：委托代理关系是随着生产力大发展和规模化大生产的出现而产生的。
而委托代理关系普遍存在于世界的各个领域，保证委托代理关系中内部审计的独立性的有效途径之一是外包。
(4)核心能力理论。
核心能力是将企业立于竞争中优势地位的必要条件，是企业战略的焦点所在。
企业要想在竞争中一直保持领先地位，就必须要拥有核心能力、产品以及超前的市场导向。
浅议企业内审外包的影响因素及对策
实现审计 目标 。 最后 ， 有可能 出现违反职业道德的行 为。 由于外部审计人员独立于委托单位 ， 不受委托单位的行
度， 内部审计跟不上 企业发展 的需 要 ， 内部审计外 包成
了企业理性选择的结果 。 内审外包的基本概念 、 形式
一
、
１ ． 内审外包 的基本概念 。内部审计外包是指企业将 其 内部审计职能 的部 分或全部通过合 约委托给 企业 外 部 的机构执行 。 内部审计外包一般是要 达到 ： 节约成本 、 寻求高水平的专业服务 、独立于 内部 部门之 外的服务 ， 加强企业 各个管理环节的有效性 的 目的。 ２ 审外 包的形式 。从 内部 审计外包的发展实践来 内 看， 内部审计 外包主要采用 以下 四种形式 ： 一是部分外
部审计外包会降低企业的治理效果 。 内部审计在企业治 理 中起着 十分重要的作用 ， 扮演重要 的内部监督和信息 反馈的作用 。如果在企业治理结构安排 中， 选择将 内部 审计外包 ， 则高级管理层将会 丢失一个重要 的信息反馈 来源 ， 自然会影 响企业治理的有效性。 ２内部审计外包不一定能降低审计成本 。在分析企 ． 业 内审外包时大都认为 内审外包可以降低成本 ， 实支 其 付外部审计机构 的费用并 不低 ， 存在企业越来越受制 并 于外部审计机构 ， 外审机 构可能会趁机提 高价格 ， 另外 还存在 与外部审计机构的协商沟通 的成本。 在项 目和时 间不断增加的情况下 ， 审计成本会直线上升 。因此多数
论我国内部审计外包的问题及对策
部审计的公 司的治理是公司无法外包的管理职能 ； 组织结构 的改变过程存在过度成本和固有 的风险 ；
是 指 企业 内部未 设置 审 计 部 门 ， 而将 内部 审计 职能整体 外 包给会 计 师事务 所或其 他 咨询机 构 。
（ 二） 补 充式 外 包
出； 可让管理层有更多精力关注企业的核心竞争力
和战 略计划 上 。 内部审 计外 包 的缺 点包 括 ： 先进 入 市 场承 接 了 内部 审计 外 包 的事 务所 可 能会 逐 渐形 成 市 场垄 断 ，
善 和发 展 内部审计 业务 。
（ 四） 内外部 结合 审计
纪８ ０ 年代末渐渐流行起来。随着市场竞争 的逐渐
加 剧 ，企来 越 大 ， 人 们 对 内部 审计 职 能有 着越 来 越 高 的要求 ， 自给 自 足式 的 内部 审 计 存 在 的劣 势也 随着 内部 审 计 工 作
一
、
内部审计 外 包的外 部环 境
（ 一） 整 体外 包
上是公 司的变动成本 ； 会计师事务所的声誉可有效 改善 公 司董 事会 与 管理 层 、 公 司 管理 者 与外 部 审计 师 间关 系 ； 公 司聘请 同一个 事 务所 进 行 内审 和 对外
衍 生 的服 务会 有 协 同 的效应 ， 能减 少公 司 的相关 支
我国的内部审计发展得比较晚， 内部审计部门还 没有建立起 一套完整 的管理监督 体系 。 而会计师 事务
所作为提供 的审计 服务 的机构 ， 一直 以来 经受市 场考 验， 普遍具 备相对有效 、 完整 的质量 控制体 系。
四、 企业 内部 审计 外包 的动 因 （ 一） 成 本动 因
的发 展进 程 一点 点暴 露 。在 这 种情 况 下 ， 有 的企 业
内部审计外包问题探析
内部审计外包问题探析
内部审计外包是指企业将内部审计工作委托给外部机构或个人
进行实施，通常是因为企业自身没有足够的审计能力、经验或资源
来完成这项工作，或者出于成本考虑而选择外包。
内部审计外包因
为涉及到企业的敏感信息，所以需要谨慎处理。
下面是内部审计外
包存在的问题：
1. 信息泄露风险：委托外部机构或个人进行审计可能导致企业
的敏感信息被泄露，需要对外部机构的监管和审查，确保他们拥有
足够的保密能力与保障措施。
2. 委托风险：企业委托外部机构或个人进行审计，需要确保选
取的机构或个人具有足够的资质和能力，否则可能导致审计工作的
不完整或失误。
3. 质量控制风险：企业需要确保外部机构或个人的审核过程与
内部审核过程一样严格，且符合企业的质量审核标准。
4. 沟通风险：由于内部审计外包是与外部机构或个人进行合作，因此需要进行充分的沟通、协商和指导，确保外部机构或个人能够
符合企业的要求和期望。
5. 成本风险：内部审计外包可能会增加企业的成本，因此在考
虑内部审计外包时，企业需要衡量成本和效益，判断是否值得委托
外部机构或个人进行审计。
企业内部审计外包问题探析.docx
企业内部审计外包问题探析一、内部审计外包概述1.内部审计外包的含义。
内部审计外包是指企业通过协议将部分或全部内部审计职能委托给外部专业组织或人员。
内部审计外包产生于公司非核心业务外包。
内部审计外包时，执行审计工作的主体从企业内部审计部门人员转变为外部专业服务机构的审计人员。
内部审计外包的内容主要有财务和财务审计、业务审计、项目审计、系统审计和内部控制审计等等。
2.内部审计外包的形式。
（1）全部外包。
全部外包的形式比较适合用于在建立发展初期或内部审计业务相对简单的中小型企业。
需要注意的是，中小企业在利用内部审计的全部外包模式时，有必要建立与外部服务提供者的协调和管理机制，以达到充分发挥内部审计职能的目的。
（2）补充式外包。
这种模式意味着当企业需要完成大量的审计工作或审计工作的专业要求和技术要求高时，外部审计师需要协助企业内部审计部门完成工作。
在这种模式下，内部审计员实施内部审计的工作时需要外部人员提供专业上的协助或者指导。
（3）协力式委外。
这种合作外包方式具体指的是企业内部审计的人员与外部服务机构审计师通过合作的方法共同进行内部审计工作，以此来确保内部审计工作的质量，实现企业的增值的目的。
（4）审计管理咨询。
审计管理咨询业务是会计事务所等中介服务机构对现有会计业务的延伸。
主要服务功能包括协助企业建立内部审计机构，内部审计计划的完善，审计资源的合理配置，由此促进企业的稳步发展。
二、内部审计外包的现状——基于企业内部审计外包实践调查企业内部审计外包的实践调查与结果分析。
作为监控的关键，它应该发挥作为监管机构，咨询对象，增值的功能。
因此对于内部审计外包基于这些问题进行实际调查是非常必要的。
关于内部审计外包调查问卷的相关问题。
问题一：贵公司是否将内部审计业务外包或部分外包？问题二：贵公司的内部审计外包服务提供商属于哪种公司？问题三：贵公司的内部审计外包业务持续实施多久了？问题四：贵公司使用内部审计外包业务的主要原因是什么？在实践调查中，发现中国参与内部审计外包的企业比例不高，参与公司多为上市公司，国有控股公司很少。
内部审计外包问题研究
内部审计外包问题研究作者：许译文来源：《科学与财富》2018年第08期一.内部审计外包含义及动因分析1.内部审计外包含义：内部审计业务外包（outsourcing of internal audit），也称为内部审计外部化，是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托组织外部的专业机构来执行。
2.内部审计外包动因分析：（1）符合成本效益原则在市场竞争日趋激烈的今天，想要使企业处于有利的形势，保证盈利就必须合理降低成本，实现效用的最大化。
从成本效益原则出发，理性的企业负责人会权衡购买与企业自己承担内部审计工作的成本，从而决定是购买还是企业自己承担。
在保证质量的前提下，将内部审计委托给外部执行，企业可以减少运行成本，获得更高收益。
（2）符合效率原则外部审计人员天然的高独立性和客观性，可以较好地解决内部审计独立性缺乏的问题，同时外部审计人员具有业务范围广、经验丰富等特点，能从多个视角给企业提供建议。
（3）符合价值原则随着社会化分工的发展，越来越多的企业将目光焦距于创造超额收益，而企业内部的资源和精力有限，要想集中精力发展核心业务，就必须将高成本低效率的非核心业务推向外部，以形成企业间的分工与合作，达成合理的资源配置和高效率的生产模式。
二.内部审计外包现状1.内部审计外包的发展2.内部审计外包的局限三.内部审计外包利弊分析1.优点分析：（1）有利于提高内部审计独立性外部审计人员工作时，独立于企业的所有者和经营者，与企业其他部门没有内在的利益冲突和联系，使之站在一个客观公正的立场上对企业委托事项进行审计，并严格地按照审计准则的要求以及会计师事务所的质量控制要求实施审计，提供更具独立性和客观性的评价结果。
（2）可以大大节约企业费用可以节约的费用有：招募、培训费用和维持成本、开发软件和新方法的成本及雇佣成本。
（3）有利于提高内部审计工作质量外部审计组织拥有大批管理咨询、资产评估、税务服务等领域多方面经验丰富的专业人才，同时熟悉不同的经营理念和管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出切合管理者需要的建议。
浅析企业内部审计外包问题
浅析企业内部审计外包问题
袁雪霁
（四 川 大 学 工 商 管 理 学 院 ６１００６４）
【摘 要】国 外 内 部 审 计 外 包 已 成 为 企 业 提 高 公 司 治 理 的 一 种 方 式 ，而 我国内部审计外包这模式尚处在起步阶段。本文主要通过阐述对企业 内 部 审 计 外 包 的 动 因 、外 包 形 式 介 绍 ，并 分 析 不 同 外 包 形 式 对 企 业 的 影 响 ，试 图 给 我 国 企 业 进 行 内 部 审 计 外 包 提 供 经 验 和 路 径 ，发 展 最 适 合 我 国企业发展的外包形式。 【关 键 词】内 部 审 计 ；全 外 包 ；部 分 外 包
机构，并且过分的依赖，会使得该专业机构对提供服务的议 价 能 力 增强，从而偏离了最小化代理成本这一根本目标；如果企业 将 自 身 的 战 略 管 理 方 面 也 并 同 交 予 外 部 专 业 机 构 来 进 行 内 部 审 计 ，企 业 的 内 部 机 密 容 易 泄 漏 ，对 企 业 构 成 了 一 定 的 风 险 。
审 计 工 作 交 给 外 部 的 专 业 人 员 操 作 ，这 些 人 员 与 公 司 内 部 的 人 员 均 不 存 在 各 种 利 益 冲 突 ，从 而 能 是 他 们 更 加 客 观 公 正 的 进 行 审 计 工作，内部审计的独立性也就相应最大可能得实现。但 是，从 外 部 聘请的内部审计人员往往不如企业内部设立的内部审计部门员工 了 解 企 业 本 身 特 有 的 情 况 ，所 以 很 难 发 现 企 业 本 身 独 特 存 在 的 弊 端 与 漏 洞；并 且 如 果 长 时 间 的 将 内 部 审 计 业 务 外 包 给 外 部 的 专 业
内部审计外包问题探析
内部审计外包问题探析摘要伴随着经济的全球化和信息技术的快速发展，传统的内部审计已不再适应企业的需求，企业逐渐将一些非核心业务或非专长领域外包。
在西方，内部审计外包主要有咨询式外包、补充式外包、协力式委外、内审职能全外包四种形式。
内部审计外包存在独立性丧失、商业机密泄露、缺少为企业储备人才发展的平台、浪费资源与合同限制等弊端。
企业应当理性选择服务机构、评估风险、完善合同、增进沟通等，从而有效率地利用外部资源达到内部审计的目标。
关键词内部审计；外包形式；存在问题一、内部审计外包发展及定义我国内部审计协会发布的《内部审计准则》将内部审计定义为：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
内部审计外包指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。
内部审计外包的程度一方面受一国经济管理和审计发展水平的限制，另一方面要通过内部审计部门与外部审计组织的竞争来实现。
二、内部审计外包形式中国内部审计外包业务尚处于探索阶段，而在西方该业务已趋于成熟，在实践中内部审计外包主要有以下四种形式：咨询式外包、补充式外包、协力式委外、内审职能全外包。
1、咨询式外包咨询式外包是由会计师事务所等相关机构为企业提供管理咨询类服务，在这种模式下，外部审计人员不直接参与企业的内部审计业务，只是提供相关的建议，从而在帮助企业优化内部审计业务的执行、提高内部审计人员职业水平的同时，不会对企业的商业机密产生隐患。
2、补充式外包补充式内部审计外包是企业内部审计机构在进行内部审计业务时，由于存在人力不足、相关知识不完备以及面对特殊的审计领域存在困难时，聘请外部审计人员完成特定部分的内部审计业务。
在这种模式下，企业不再受专业知识的限制而缩小审计范围，从而可以提高内部审计机构在企业中的重要性，更加有利于组织价值的增加。
3、协力式委外协力式委外是指由第三方与企业内部审计人员共同协作来完成内部审计业务，从而提高内部审计的有效性，其目的旨在提高企业的核心竞争力而不是单纯的将内部审计业务进行外包。
浅析内部审计外包问题
浅析内部审计外包问题［摘要］随着经济全球化,以及信息技术的快速发展，企业的组织行为也日益受到严重冲击，内部审计外包就是现代企业建立起应变性组织的重要环节，是企业组织的再造和管理战略的实施和拓展。
本文主要通过阐述对企业内部审计外包的动因、外包形式介绍，试图给我国企业进行内部审计外包提供经验和路径，发展最适合我国企业发展的外包形式。
［关键词］内部审计外包外包形式一、内部审计外包的概念和形式1.内部审计外包概念根据我国内部审计准则，内部审计是“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
”内部审计外包是指企业的管理层将本企业的内部审计工作的部分或全部委托给会计师事务所或其他专业人员来实施。
简单地说，就是企业聘请外部专业审计人员，由外部专业人员来履行本企业全部或部分的内部审计职能。
随着市场竞争进一步加剧，为了提高市场竞争地位，企业需要尽可能将有限的资源集中于核心业务，而那些经营管理中的非核心业务就需要委托外部专业机构来代理。
2.内部审计外包的形式（1）部分外包。
企业自身设立内部审计部门，由外部专业审计人员来进行那些技术难度高或者专业性强，内部审计人员无法胜任的内部审计工作，通过内部审计人员与外部审计人员之间的相互协调、配合，共同完成内部审计工作。
（2）全部外包。
在这种外包形式下，企业不设立内部审计部门，与会计师事务所签约，将其全部内部审计职能外包给事务所或专业人士，由他们提供专业的内部审计服务。
开展工作的是具有较高水准及丰富经验的专业审计人员，这样对人员的安排、业务的了解、资源的分配都可以得到合理的控制，并且内部审计由企业外部人员进行，实现了内部审计的独立性，能够更加充分发挥内部审计的作用。
（3）审计管理咨询。
这种外包形式主要是指企业内部审计机构的设置、人员数量等内部审计机构问题请专业审计机构协助企业确定，帮助企业进行内部审计计划的制定和改进。
企业内部审计外包的动因及风险分析
二 、 内 部 审 计 外 包 的 动 因
（一 ）有 利 于 节 约 成 本 追求经 济效益最 大化是企 业经 营的主要 目标 ，而实现企业 的经 济 效益最 大化 的途径就是 降低企业 的成本 开支 。当企业 内部审计 工 作 消耗 的经 济费用 超过市 场机制 费用 的时候 ，企业 有充分 的理 由选
外部 审计 机构及人 员进 行考核 ，尤其要 重视对 职业道德 和执业素 养 的考 核 ，对 于考 核 不合 格 的及 时 更换 、淘 汰 ；制 定严 密 的责 任追 究制 度 。要 以外包 合 同为重要抓手 ，细化 对外部 审计机构 的履责 要 求 ，对 于审 计 目标 、审计 人 员职 业 道德 及执 业 能 力 、审计 质量 控 制要 求 、保 密义务 以及违 约责任等 重要事 项都要 在合 同中明确 ，并 敦促外 部审 计机构 和人员 严格执行 。任何 因外部 审计机 构履职不 到 位 而造 成 的 损失 ，都要 及 时追 究 责 任 。
择外 包模 式 。首先 内部 审计外包有 利于 降低交易成 本 。其 次内部 审 计外 包有利 于降低代 理成 本 。通过 内部审 计外包可 以将企 业 内部 审 计 的职能转 化为具有 市场 机制 的专 业管理 人员执行 ，这样 一来就 会
大 大促 进 内部 审计 工作 的 质量 ，提 高企 业 的增 值 效 应 。
内部 审计外包这 一概念 最初是 由安达信 、毕马威 、安永等 全球 知名 的会 计师 事务所 提出 ，随着这些机 构的积 极倡导 ，内部审计 外 包 的概 念逐渐被 各 国所 接受 。内部审计外 包通 过将作 为企业管 理职 能之一 的内部 审计外包 给外部 的会计师 事务所 等机构 ， 从 而实 现利 用 企业外 部更具 专业性 、科学性 的资源 为企业 内部管理 注入新 鲜的 血液 。从 上世纪九 十年代起， 西方很 多企事业单 位实行企业 内审外部 化。但是 我 国的 内部审计 开始较晚， 企业 内部审计存在 着缺陷， 所以内 部 审计外 部化对 我 国企 事业单 位具有现 实的借 鉴意义 。内部审计 外 包是在充 分借鉴 国外先 进经验 的基础上 ，在我 国注册会计 师行业 不 断发 展 的保 障下 实施 的创 新性 管理模 式 。
浅谈我国企业内部审计外包的问题及对策
浅谈我国企业内部审计外包的问题及对策内部审计的主要作用就是对企业組织各项业务和控制情况进行单独评价，以此确认企业资源是否得到合理使用，相关程序、标准和规定是否得到落实，企业目标是否得到实现，从而有效促进企业的稳定发展。
而企业内部审计外包的主要目的就是解决企业内部审计覆盖面，使内部审计能够满足于企业管理的各项需求，对企业管理的成本控制也能够起到一定改善作用，但是企业内部审计外包模式存在着诸多问题，极其不利于企业管理的发展。
鉴于此，本文就针对我国企业内部审计外包的问题及对策进行深入研究，希望能为提升企业管理质量和经济效益提供有效参考价值。
标签：企业内部审计；外包；问题；对策企业内部审计是一种客观、独立的监督活动和评价活动，对于加强企业价值和企业内部控制方面有着至关重要的影响作用。
在社会经济的迅速发展背景下，我国企业越来越注重内部审计的整体水平，但许多企业本身的内部审计在专业领域和人力配置方面存在一些薄弱之处，很难满足于企业管理和各项业务的需求。
在这种情况下，许多企业就采取内部审计外包形式，将一些非核心业务和非专业领域的内部审计进行外包，以此解决内部审计的劣势状况，使企业的管理水平得到有效提升，进一步提升企业的市场竞争力。
同时，随着我国市场经济体制的改革发展，企业对于内部审计的职能要求越来越高，有些企业选择增加内部审计部门的建设投入，而有的企业就会选择将部分的内部审计外包给相关服务机构，使企业能够将更多精力投入到企业建设和发展中，以此有效促进企业的经济发展。
因此，针对企业内部审计外包的问题及对策进行研究，对于企业的长远发展有着至关重要的促进作用。
一、我国企业内部审计的外包形式通常在进行企业内部审计外包的过程中，企业都会针对内部审计的外包形式和外包内容进行综合分析，并结合企业的发展需求制定合理决策，以此保证内部审计外包的科学性及可行性。
同时，一般在内部审计外包的决策中，企业规模和性质的不同都是外包方式选择中的重要考虑因数，有些企业会选择整体外包，有些企业也会选择部分外包，这就需要根据实际状况进行合理采用。
最新-内部审计外包的问题试议 精品
内部审计外包的问题试议一、内部审计外包的动因实务操作角度管理层舞弊以及内部员工的串通往往是导致内部控制的缺陷的致命因素，而内部审计的本质是关注内部控制制度的遵守与执行情况，注册会计师审计是独立的外部审计，在审计期间的限制以及信息不完全的情况下是很难有效发现舞弊和串通行为的。
所以，单独的进行内部审计或外部审计可能都无法预防、发现和纠正管理层舞弊以及内部员工的串通，内部审计外包可以看作是经济的实现预防和发现管理层舞弊以及内部员工串通的产物，作为应对特殊风险的途径之一，使接受外包的单位更有效的分析了解企业的文化和内部控制，通过舞弊的风险三因素分析企业的动机、机会及态度。
二、内部审计外包发展受阻的成因分析一对内部审计外包的抗拒企业做出的每项决策，基本都是相关各方博弈后达成的。
对于内部审计外包也不例外。
将内部审计外包必然会涉及不同部门的利益，持不同意见的部门也必然会为了自身利益的最大化而进行舌战，所以反对内部审计外包的一方会提出各方面的理由来阻碍内部审计外包的发展。
为了反对内部审计外包，于1994年发布了《对内部审计外包的看法》的白皮书，它强调由训练有素的员工合理组成的合格的内部审计部门，比外部承包人能提供效率更高、更有效的内部审计职能。
而且，还提出内部审计外包更有利于创建良好的企业文化和强化内部控制的功能，同时提出内部审计外包对审计独立性的损害等来支持自己的论断。
从企业的角度，将内部审计外包势必会影响对内部控制的关注和监督，企业从主人到协助者的角色转换，必然会降低企业的参与度和警惕性，使企业失去对内部审计的自主性的同时也可能出现过度依赖外部机构的现象。
对业务执行过程中遇到的问题的解决可能会存在滞后性，而且对企业的机密的安全性存在一定的威胁，都是企业更愿意保留内部审计部门的因素。
同时内审资源的专业化和内审的效率和效果也是阻碍内部审计外包的重要因素。
二接受内部审计外包机构的不足首先，外部审计机构的不地道是企业抵触内部审计外包的一个重要因素，外部机构的恶意竞争可能会出现前期收费低而后期无端提高收费的现象，而企业另选其他机构会出现其他的交易成本，因此许多企业会选择发展自身的内部审计机构来完成企业的内审工作。
浅议企业内部审计外包问题
浅议企业内部审计外包问题周倩倩摘要：随着企业内外部环境的变化，企业间的竞争日趋激烈，内部审计作为公司治理的“四大基石”之一，对促进企业价值增值具有重要的意义。
然而，由于内审机构不独立，审计人员经验缺乏等原因，内部审计外包成为企业完善内审的选择。
本文对内审外包的可行性、优点、问题和对策进行了分析。
关键词：内部审计；外包；问题对策一、内部审计外包的可行性第一、政府政策支持。
《审计署关于内部审计工作的规定》要求，内审机构应当根据工作需求，合理配置内部审计资源，除涉密事项外，均可通过购买社会审计服务来达到审计目标，为内审外包提供了依据。
第二、存在供给市场。
近年来，我国会计师事务所数量攀升，拥有CPA 证书的人数也逐年增加，意味着市场中具有高标准的审计人才。
注册会计师拥有完善的知识体系和丰富的行业经验，具有开展内审业务的能力。
第三、存在需求市场。
内部审计的系统性对内审人员的职业胜任能力具有较高的要求。
在某些专业领域，如工程项目审计，内审人员并不擅长，便需要委托外部机构来完成审计任务。
二、内部审计外包的优点（一）提升内部审计独立性，促进审计结果公正客观。
很多企业将内审部门和其他部门平行设置，严重削弱了内审的独立性和权威性。
有些内审人员怕得罪领导，思想顾虑太多，未能反映出实际发现的问题，导致审计报告失真。
而外审机构独立性强，自然也不会受到管理层意志的干扰。
此外，外审机构受到行业监管机构的监督，需要严格地按照法律法规出具审计报告，发表审计意见，为内审的独立性提供了保障，有利于促进审计结果的公正客观。
（二）提高审计专业水准，保障内部审计结果质量。
目前，多数企业缺乏高素质的审计人才队伍，内审人员知识结构单一，以财会、审计为主，对其他专业领域，如数据分析、工程项目等缺乏深刻认识，导致其难以对专业问题进行深层次思考，审计质量不高。
而会计师事务所是专业的服务机构，拥有各个领域的专业人才，外审人员经常接触不同的行业，不但熟悉不同行业业务流程、经营管理的风险点，还能熟练地运用先进的审计技术与方法，有着强大的数据采集和分析能力，有利于保障内审工作的质量。
中小企业内部审计外包存在的问题与对策
083成果推广ACHIEVEMENT PROMOTION0 引言内部审计外包是指将企业的内部审计职能委托给第三方会计师事务所（简称“会计所”）或者更为专业的人士来做。
在20世纪90年代末期，就已经有很多国家的企业选择进行内部审计外包，而国内对于内部审计外包的研究并不完善[1]。
但随着社会的发展，内部审计外包成为一种更优的途径，因为通过这种方式能实现成本降低、审计质量提高、内外部资源的配置优化以及为企业增值的目的。
1 理论基础随着我国经济发展的不断深入，中小型企业的经营活动也愈发复杂，单一专业人才无法完全胜任内部审计工作，中小企业难以依靠自身力量构建内部审计部门。
但内部审计在中小企业的发展过程中至关重要，因此，内部审计外包成为一种解决问题的方法。
1.1 内部审计外包的动因1.1.1 弥补中小企业内部人力、物力等资源的不足中小型企业在初创期，人手和资金都是有限的，大都会将资金运用到产品的采购、生产、销售等核心环节，因此鲜有专门设立的内部审计部门。
即使是设置内部审计部门，也可能不具备专业内部审计能力。
另外，内部审计部门的设立还需招聘专业审计人才，内部人员可能存在专业知识和技能不足的问题。
1.1.2 内部审计外包符合成本效益原则在企业资金受限的情况下，可以从以下两种情况分析其成本效益。
第一，若中小企业运营中缺少内部审计环节，财务风险会加大，若在财务风险发生后才采取措施，那可能会遭受巨大的损失。
第二，企业设立自己的内部审计部门，需要经过招聘、培训、支付工资等过程，这些成本的投入未必能在短期内有成效。
因此，内部审计外包不仅可以减少招聘、培训、薪酬的成本，还可以帮助企业更客观地评估经济活动[2]。
1.1.3 内部审计外包有利于优化资源配置根据迈克尔·波特竞争理论，在信息化时代，可充分利用外部资源来为自己增值[3]。
一方面，合理利用外部资源，将内部审计交由专业的第三方机构来做，可以使资金的效用最大化，也有利于听取外部意见。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《商场现代化》2011年11月(上旬刊)总第664期
一、内部审计外包的概念和形式1.内部审计外包概念
根据我国内部审计准则，内部审计是“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
”内部审计外包是指企业的管理层将本企业的内部审计工作的部分或全部委托给会计师事务所或其他专业人员来实施。
简单地说，就是企业聘请外部专业审计人员，由外部专业人员来履行本企业全部或部分的内部审计职能。
随着市场竞争进一步加剧，为了提高市场竞争地位，企业需要尽可能将有限的资源集中于核心业务，而那些经营管理中的非核心业务就需要委托外部专业机构来代理。
2.内部审计外包的形式（1）部分外包。
企业自身设立内部审计部门，由外部专业审计人员来进行那些技术难度高或者专业性强，内部审计人员无法胜任的内部审计工作，通过内部审计人员与外部审计人员之间的相互协
调、配合，共同完成内部审计工作。
（2）全部外包。
在这种外包形式下，企业不设立内部审计部门，与会计师事务所签约，将其全部内部审计职能外包给事务所或专业人士，由他们提供专业的内部审计服务。
开展工作的是具有较高水准及丰富经验的专业审计人员，这样对人员的安排、业务的了解、资源的分配都可以得到合理的控制，并且内部审计由企业外部人员进行，实现了内部审计的独立性，能够更加充分发挥内部审计的作用。
（3）审计管理咨询。
这种外包形式主要是指企业内部审计机构的设置、人员数量等内部审计机构问题请专业审计机构协助企业确
定，帮助企业进行内部审计计划的制定和改进。
这种外包形式中，
内部审计人员的招聘、帮助管理层定义重要性水平，以及主要的风险审计领域等项目都可以向外部专业机构进行咨询。
（4）内外合作审计。
这种形式的外包是指企业设立一个统一的审计项目组来完成内部审计工作，项目组成员中包含了有内部、外部专业审计师，但是内部审计师和外部审计师对这个项目分别承担不同的责任。
二、内部审计外包动因分析1.企业对价值最大化的追求
随着市场竞争的加剧，企业需要将有限的资源放在核心业务，这就决定了经营管理中的部分职能就需要委托外部机构来代理。
要实现企业的价值最大化，就要合理分配企业的有限资源，内部审计属于企业的非核心业务，将这种非核心业务外包，可以节省企业内部资源，使企业有更多的资源放到企业核心业务上，提高企业的核心竞争能力。
2.内部审计职能发生变化
为了适应企业内外环境的变化，以及经济发展带来的审计业务的复杂性和风险，内部审计的职能也要随之发生变化，内部审计要起到查错防弊的作用，还要进行风险审计，为企业的管理提供参考。
这就对企业的内部审计人员提出了更高的要求，内部审计人员不仅需要有拥有会计、审计、经济、财务、计算机等多方面的专业知识，还
需要熟悉行业标准和数据。
而实际上要求内部审计人员成为各个领
域的专家是不现实的，培养拥有各种专业技能的审计人也需要大量的时间及成本，内部审计外包就成为满足企业新的内部审计需求的一个途径。
内部审计外包由专业审计人员进行内部审计，而外部专业机构具有各个方面的专家，他们有专业的技术，并且有对大量的企业进行内部审计的经验。
内部审计外包也可以使企业有机会接触和学习到新技能。
3.成本节约
为适应企业经营管理的需要，对内部审计要求不断提高，对内部审计人员的素质要求相应也越来越高。
而要提高审计人员的专业素质，企业就必须对内部审计人员进地培训，这需要支付一定的成本，而高素质的审计人员也需要支付高的薪酬，这就加大了内部自我审计的成本。
而外部的专业机构具有规模经济效应，企业支付较低的成本就可以获得优质的内审计。
企业将内部审计工作全部或者部分外包，就能够达到降低审计成本的目的。
4.提高内部审计质量
我国内部审计机构的设置一般是内部审计机构理隶属于财务部门或者经理层的比较多，这就导致了我国内部审计部门的独立性不强，将内部审计外包，可以提高内部审计的独立性，使内部审计能更加独立、公证，进而提高了审计质量。
另外，随着企业业务复杂程度的提高，对审计人员的素质，以及专业技能的要求也越来越高，将内部审计工作外包给那些有专业能力的事务所，这些事务所有丰富的执业经验，有较强的分析和判断能力，能为企业提供更有针对性的服务。
三、内部审计外包应注意的问题1.内部审计外包方式的选择
企业在选择何种内部审计外包的过程中，需要根据企业的实际情况、所处的环境结合不同外包形式的长处和短处来选择合适自身企业的外包形式。
对于国有大中型企业，按照国家相关规定，需要设内部审计机构，应该选择合作内审模式或者部分审计外部化模式；而对于中小型企业来说，设置单独的内部审计部门则不经济，最好选择全部外包。
2.对内审外包中的合作关系实施有效的管理
企业在实施内部审计外包的过程中，需要加强对外包机构的管理与控制：
工作开展前与外包机构沟通，讨论公司设想、
任务、审计目标，以及审计原则等。
签订外包合同明确双方的责任、权利、义务，明确审计范围、业绩标准、保密责任、报告制度、争议解决方法等方面的内容。
合作中及时审核与反馈外包机构的工作进度，一方面使外包机构了解自己与企业之间是否有误解，另一方面企业可以了解进度，及时纠正内审工作中的不足之处，确保内部审计工作的完成。
参考文献：
[1]冯永梅.内部审计外包的策略分析[J].财会月刊，2007，（9）.
[2]余涛,赵栓文.中小企业内部审计外部化实现途径分析[J].西安财经学院学报，2010，（1）.
财会探析
浅析内部审计外包问题
■李宛颖
河南财经政法大学
［摘
要］随着经济全球化,以及信息技术的快速发展，企业的组织行为也日益受到严重冲击，内部审计外包就是现代企业建立起
应变性组织的重要环节，是企业组织的再造和管理战略的实施和拓展。
本文主要通过阐述对企业内部审计外包的动因、外包形式介绍，试图给我国企业进行内部审计外包提供经验和路径，发展最适合我国企业发展的外包形式。
［关键词］内部审计
外包
外包形式
81。