财税实务干货-三大行业小规模纳税人自开专票5个问题

财税实务小规模纳税人开专票-未达起征点-是否缴税？

财税实务小规模纳税人开专票，未达起征点，是否缴税？问：小规模纳税人开专票，即使未到起征点，也要缴税吗？答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第一条规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

参考《上海市关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税若干操作问题的解答》七、享受暂免政策的纳税人代开票有何规定？答：享受暂免征收增值税的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税发票，申请代开增值税专用发票或普通发票时，都应按规定缴纳税款。

按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目等），不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。

十、案例例六：某小规模纳税人按月申报，8月取得修理修配收入1.8万元，其中：0.8万元向税务机关申请代开增值税专用发票，1万元自行开具增值税普通发票；取得营业税劳务2万元，增值税、营业税如何处理？答：增值税申报：（一）当期实现销售额1.8万元，小于2万元标准，当向受票人收回0.8万元税务机关代开专票时，可按1.8万元申请暂免增值税；（二）当不收回0.8万元税务机关代开专票时，应按1万元申请暂免增值税；根据上述规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

企业纳税实务疑难问题精解(五)

扣。根据国税发［９３１４号文件规定，１９１５如果销售额和折
扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。作为购买方应按折扣后的余额计算进项税额。如果采取第二种方式，则属于国税发『９１６１７１７号９《关于平销行为征收增值税问题的通知》规定的返利。该
【解答精要】
以上两种 “ 折扣 ” 务在本质上是一致的，业都是厂方
【解答精要】
首先必须说明，国是禁止销售购物券的，我国务院
曾明令禁止 “ 购物券” 。下面再来讨论购物券到底为何
物。
对商家的让利，但在税务处理上有所不同。第一种方式，
厂家直接在发票上注明折扣金额，此种行为属于销售折
当期应冲减进项税额＝当期取得的返还资金× 所购
有１％，７又有１％，３还有免税商品，那么销项税额该如何计算呢？显然，购物券理解为提货单是不正确的。将
２．三包” １“ 收入如何征税？
货物适用增值税税率公式中，当期取得的返还资金 ” “ 应该换算成不含税收入计算应冲减的进项税金，而不能用当期取得的返商业零售发票的做法是不可取的，因为商业零售发票只有在向顾客零售商品时才能开具。
留抵税款很小的情况，在如何对这批企业进行增值税
录进行： ‘
借：库存商品
。
（）１期初存货已征税款余额的账务处理：贷：待摊费用—— 期初进项税额

上海市税务局关于税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票若干问题的通知

上海市税务局关于税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票若干问题的通知文章属性•【制定机关】上海市税务局•【公布日期】1994.01.27•【字号】沪税政四[1994]7号•【施行日期】1994.02.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文上海市税务局关于税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票若干问题的通知（沪税政四[1994]7号）市税务局各直属分局、稽查大队、各区税务分局、各县税务局、浦东新区财税局：新税制实施以来，在小规模纳税人不能开具增值税专用发票问题上有不少反映，近接国家税务总局国税明电(1994)23号《国家税务局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的能知》，根据通知的精神，结合本市具体情况，对税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票(以下简称“专用发票”)的若干问题提出以下实施意见，希认真贯彻执行。

一、关于代开“专用发票”的税务机关具体确定问题为小规模纳税人代开“专用发票”的税务机关，统一规定为该小规模纳税人的主管税务所，其他任何机构或部门都不得承担(包括接受委托)代开发票的职责，如有违反，作违纪处理，追究有关领导和经办人员的责任。

二、关于小规模纳税人申请代开“专用发票”的报批手续问题凡能够认真履行纳税义务的小规模纳税人，在销售货物或提供应税劳务过程中，确属需要经常开具“专用发票”的，可书面向主管税务所提出申请(申请书格式由各区、县自定)，经区、县税务(分)局批准后纳入代开“专用发票”的范围，发给市税务局统一印刷的《代开增值税专用发票申请单》。

该申请单一式三联，第一联为申请联，第二联为核查联，第三联为存根联(详见附表)。

三、代开“专用发票”的具体操作办法小规模纳税人发生需要开具“专用发票”的经营业务时，应先按税务机关的要求填写《代开增值税专用发票申请单》，然后持申请单中的申请联、核查联到主管税务所指定的开票地点要求换开“专用发票”。

财税实务总结-营改增后发票实务最近被问的42个问题

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务总结:营改增后发票实务最近被问的42个问
题
1.纳税人取得的由于价格换算出现误差的增值税专用发票能否抵扣进项税额?
根据《国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知》(国税发〔1996〕166号)规定:”二、关于价格换算出现误差的处理方法
纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的,应换算成不含税单价填开专用发票,如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的,应按以下方法计算填开:
(一)销售额计算公式如下:
销售额=含税总收入÷(1+税率或征收率)
(二)税额计算公式如下:
税额=含税总收入-销售额
(三)不含税单价计算公式如下:
不含税单价=销售额÷数量
按照上述方法计算开具的专用发票,如果票面‘货物数量×不含税单价=销售额’这一逻辑关系存在少量尾数误差,属于正常现象,可以作为购货方的扣税凭证.”
2.营改增后增值税发票如何开具?
答:从发票开具来看,增值税一般纳税人可以自行开具增值税专
用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票.
增值税小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票,若对方需要增值税专用发票,需要向税务机关申请代。

增值税发票常见问题解答

增值税发票常见问题解答1、我们企业采购货物，对方企业给我们开具增值税专用发票时没有写我们的账号信息，将此栏空着了，我们要求重新开具，可是对方说让我们先认证，认证通过的话他们就不给重新开具了，这样可以吗？答：根据《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

”第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

”根据上述规定，此发票属于不符合规定的发票，可以要求重新开具。

2、我们企业在开具机打发票时放错票了，将发票号码末位数为“ 36”的发票先用了，我们可不可以在打印下一张开票系统中发票号码末位数应为“36”的发票时将实际末位数为“35”的发票放到打印机中开具使用？答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）文件第二十八条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

”根据上述规定，企业应将发票号码末位数为“35、36”的两张发票都作废重新开具。

3、随着企业经营年限的增加，我们企业需要留存的资料也越来越多，最近我们想统一销毁一部分，不知道以前使用过的发票和领购簿是否可以自行销毁？答：根据《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第二十九条规定：“开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。

已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

保存期满，报经税务机关查验后销毁。

”4、企业的普通发票丢失了，听说普通发票丢失不用登报，尤其是已开具的，因为对方不能像专票一样抵扣，所以就没有必要登报，是这样的吗？答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）文件第二十八条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。

不得开具增值税专用发票情况讲解(1)

不得开具增值税专用发票情况讲解
主讲：一然老师
随着小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票的范围不断扩大，未接触过增值税专用的发票的纳税人，对于哪些可以开专票哪些不能开具混乱又畏惧，生怕一不留神就被定性为未按规定开具、虚假开具。
5大类小规模可开具增值税专用发票的情形
一、哪些小规模纳税人可自开专票？截至2018年2月，以下小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票： 1、住宿业（自2016年11月4日起试点，国家税务总局公告2016年第69号） 2、鉴证咨询业（自2017年3月1日起试点，国家税务总局公告2017年第4号） 3、建筑业（自2017年6月1日起试点，国家税务总局公告 2017年第11号） 4、工业（自2018年2月1日起试点，国家税务总局公告 2017年第45号） 5、信息传输、软件和信息技术服务业（自2018年2月1 日起试点，国家税务总局公告2017年第45号）
5.提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
6.提供安全保护服务选择差额纳税的纳税人，比照劳务派遣服务政策执行，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
3.纳税人销售旧货不得自行开具或者代开增值税专用发票
十九-二十、营改增试点前发生业务不得开具增值税专用发票（共2项）
1.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票， 2016年5月1日后需要补开发票的，不得开具增值税专用发票。
2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016 年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

干货-三大行业小规模纳税人自开专票5个问题【税收筹划技巧方案实务】

干货:三大行业小规模纳税人自开专票5个问题【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】1、问：小规模纳税人自行开具增值税专用发票（以下简称专票）试点范围包括哪些行业？答：包括住宿业、鉴证咨询业和建筑业三大行业（以下简称“三大行业”）。

2、问主要有三个文件：（1）《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）；（：三大行业小规模纳税人自开专票的依据来源于哪些文件？答：主要有三个文件：（1）《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）；（2）《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）；（3）《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）。

3、问：符合自开要求的三大行业小规模纳税人是否可以选择自开专票，也可以选择申请代开？答：否。

除销售（转让）不动产必须向地税机关申请代开专票以外，其它业务（包括出租不动产）只能自行开具专票，不得向税务机关申请代开。

4、问：符合自开要求的三大行业小规模纳税人发生的除转让不动产以外的其它业务都要自开专票？答：对。

符合自开要求的三大行业小规模纳税人发生的除转让不动产以外的其它业务，包括兼营行为（如销售货物或其他应税行为），均自行开具专票，税务机关不再代开。

5、问：是否所有的三大行业小规模纳税人都可以自行开具专票？答：否。

只有月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的三大行业小规模纳税人，才能自行通过增值税发票管理新系统开具专票；对于月销售额未超过3万元（或季销售额未超过9万元）的小规模纳税人，仍需向税务机关申请代开专票，不能自行开具。

总而言之，企业财务人员通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化企业市场价值取向，促使企业整体理财行为的科学化，最终实现企业的最大效益。

【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作

【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作增值税专用发票开具的实务操作：(一)增值税专用发票开具的一些新变化：1、同一张增值税专用发票，可以开具多种不同税率的项目内容。

注意：应税项目和免税项目不能开具在同一张发票上。

企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关;一般纳税人也可申请开具税率为3%的增值税专用发票。

2、如何在同一张专用发票上开具不同税率的应税项目内容：(1)首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案;(2)申请税控系统升级，在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。

3、不能开具增值税专用发票的情况：(1)小规模纳税人不得自开专票;小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。

(2)简易计税，除国家税务总局有特殊规定的外，可以开具增值税专用发票。

也即3%的发票。

(3)免征增值税不得开具专票。

(4)个人不得申请代开专票。

(5)不得向个人开具专票。

(6)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。

按3%开具增值税普通发票。

增值税专用发票进项税额抵扣：1、增值税进项税额抵扣，不管税率，只管税额。

即以上图的发票为例，只要企业为一般纳税人，收到真实合法的增值税专用发票，则不管企业增值税应税服务或产品适用的税率是17%还是6%，都直接按74元税额认证抵扣进项税额。

2、2014年6月1日起，电信业实施营改增，实行差异化增值税率，电话费、上网费等基础服务税率为11%，增值服务税率为6%，营业厅必须提供相应的增值税专用发票。

3、由电信业营改增实施，引出的税收小筹划：从2014年6月1日起，电信业营改增实施，户名为公司名称的电话费、手机费、上网费均可以拿到增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。

以公司的户名购买电话号码，将之前的通迅补贴转为公司的通迅费，实报实销，税前合理扣除，同时，还能抵扣增值税进项税额。

4、对于增值税进项税额的抵扣，采用排除法。

(可参考财税[2013]106号)第二十四条所列不得抵扣的情况除外，一般都可以抵扣。

会计经验：财税[2017]37号实务解析之-从流通环节小规模纳税人取得农产品专票如何计算抵扣

财税[2017]37号实务解析之:从流通环节小规模纳税人取得农产品专票如何计算抵扣编者按：近日，财政部和国家税务总局联合下发了《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件，很多税务专家都对该文进行了解读，笔者也从中受益良多。

现拟通过系列小文以实务运用进行探讨。

由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况尚作生活馆食品有限公司（以下简称尚作食品）是增值税一般纳税人，主要进行农产品深加工，其产品为火腿肠等，增值税适用税率为17%。

2017年7月5日从上海如意农产品贸易有限公司（以下简称如意农业，该公司是专门从事农产品批发、零售的企业，增值税小规模纳税人）采购农产品一批并取得农产品销售增值税专用发票，该发票注明价款20万元，税款0.60万元，根据采购计划，该批产品将全部用作进行深加工的原材料。

问尚作食品取得发票的进项税额是否可以抵扣销项税额？税务分析一、政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）。

二、税务分析《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第八条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（三）购进农产品，除取得增值税专用发票外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=买价x扣除率三、案例解析根据案例资料：尚作食品2017年7月5日从如意农业（小规模纳税人）取得销售农产品开具的农产品增值税专用发票，发票注明价款20万元，税款0.60万元，该批产品将全部用作进行深加工的原材料。

怎样进行进项税额抵扣呢？《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件第二条规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

财税实务开票软件(金税盘版)常见问题(含税收分类编码如何选择、如何开票)

财税实务开票软件（金税盘版）常见问题（含税收分类编码如何选择、如何开票）1.金税盘登陆密码和口令是多少？答：情况1：营改增企业领取金税盘后初次安装，或其他原因到税局重新发行、重签证书，默认的登陆密码是123456 证书口令是88888888情况2 ：很多用户因为电脑硬件问题或其他原因需要重新安装开票系统，重装后登陆时的密码和证书口令一时记不清。

密码是123456 证书口令是23456789注：初次安装在航天金税工程师帮您安装时或培训后老师会告知您，口令已经由原始的88888888改为234567892.如何添加客户编码？答：系统设置-客户编码-将带有*号的内容填写正确后保存3.如何添加商品编码？答：系统设置-商品编码-将带有*号的内容填写正确后保存4.税收分类编码如何选择？答：2016年3月2日前购买的金税盘开票前需要添加商品编码，设置方法如下：以餐费为例：点击系统设置-商品编码-将带有*号的内容进行填写和选择。

注意：生活服务业税率的规定是：一般纳税人提供生活服务适用税率为6%，一小规模纳税人提供生活服务适用税率为3%，实际情况请以税务机关规定为准。

点击税收分类编码上的小图标进行编码选择开具餐费需要到销售服务-生活服务-餐饮住宿服务里选择餐饮服务设置完成点击保存进入发票填开界面-输入正确信息、选择正确税率确认无误后可点击打印。

【温馨提示】用正式发票打印前需要调整好位置，避免造成损失！5.开票软件已经是最新版本却没有更新税收分类编码如何操作？答：如果版本没有问题编码内容没有更新，需要在电脑联网状态下点击系统设置-编码管理-商品和服务税收分类编码界面-点【更新】-退出系统改重新登陆。

6.如何开具增值税普通发票？答：发票管理-发票填开-增值税普通发票填开。

进入发票填开界面，先确定您开具的发票含税状态，按“价格”可进行切换，信息确认无误后方可打印。

7.如何开具增值税专用发票？答：发票管理-发票填开-增值税专用发票填开-出现票号确认。

财税实务小规模纳税人必看的几个开票问题!

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务小规模纳税人必看的几个开票问题！
小编为大家梳理了小规模纳税人常遇到的开票问题，纯干货，小伙伴们看过来哦~
NO.1 小规模纳税人不能开专用发票?
小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但是只能到税务机关去代开。

另外，从8月1日起，国家税务总局决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人。

NO.2 小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票需带哪些资料?
小规模纳税人代开发票应提供如下资料：
1.加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码);
2. 经办人身份证及复印件;
3.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。

NO.3 申请代开增值税专用发票要提供哪些信息?
申请代开要填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，具体要提供的信息包括：
购货方和销货方的名称、税务登记号、地址、电话、开户银行及账号、货物或应税劳务的名称、规格型号、计量单位、数量、单。

增值税的开票要求与注意事项

增值税的开票要求与注意事项一、增值税开票要求增值税是一种按照商品和劳务的增值额计算征税的税种，对于纳税人来说，开票是一项非常重要的工作。

以下是增值税的开票要求。

1. 发票种类选择根据实际业务情况，纳税人应选择合适的发票种类进行开具。

目前增值税发票种类主要有普通发票、专用发票、电子普通发票和电子专用发票四种。

普通发票适用于一般纳税人，专用发票适用于开具销售额较高或需要专用设计的行业，电子发票为电子化开票方式的增值税发票。

2. 发票内容填写每张增值税发票都必须详细填写相关内容，包括纳税人名称、纳税人识别号、开票日期、商品或劳务名称、规格、数量、单价、金额、税率、税额等。

填写时必须准确无误，避免发生错误或遗漏。

3. 发票代码与号码每张增值税发票都有唯一的发票代码和号码，纳税人在开票时应按照规定使用正确的发票代码和号码。

同时，纳税人应及时登记和报送发票使用情况，确保发票使用的安全性和完整性。

4. 开票金额控制纳税人在开具增值税发票时，需要按照实际交易金额填写发票金额。

同时，根据税法规定，纳税人还需控制每次开票金额不得超过5000元。

在某些特殊情况下，纳税人可以根据相关规定进行适当调整。

二、增值税开票注意事项除了遵守开票要求外，纳税人在开具增值税发票时，还需要注意以下事项。

1. 发票防伪验证纳税人在收到增值税发票后，应及时进行防伪验证。

目前，增值税发票的防伪手段日益完善，比如可以通过发票底部的二维码或发票号码进行验证。

确保所收到的发票真实有效，避免遭受假发票的风险。

2. 发票保存和归档纳税人在开具增值税发票后，应妥善保存和归档。

根据税法规定，增值税发票的保存期限为5年，纳税人应将发票按照时间顺序进行归档，方便后续的核查和查询工作。

3. 发票作废与重开在一些特殊情况下，纳税人可能需要对已经开具的发票进行作废和重开。

在进行发票作废和重开时，纳税人需按照相关规定提交申请，并提供相应的证明材料。

同时，纳税人需及时办理发票作废手续，确保发票的合规性和准确性。

财税实务小规模纳税人-综合业务纳税申报(非小微企业)

财税实务小规模纳税人▌综合业务纳税申报（非小微企业）尊敬的纳税人：您好！营改增后小规模纳税人第一个申报期就要到了！您是不是正在为能不能顺利申报而苦恼？是不是正在为填写各种各样的报表而发愁？是不是为网上抄报税而担忧？针对这些实际问题，北京国税将陆续为大家推送小规模纳税人纳税申报的相关内容，有示例、有政策、有分析，让您一看就懂！本文为您介绍综合业务纳税申报。

来，咱们一起看看吧！例某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度发生如下业务：1.提供设计服务，取得设计费收入20600元，向税务机关申请开具增值税专用发票；2.提供咨询服务，取得咨询费收入103000元，开具增值税普通发票；3.提供摄影服务，取得摄影费收入5150元，未开具发票；4.提供家用电器维修劳务，取得维修费30900元，开具普通发票；5.出售取得的工厂厂房，取得含税收入525万元，向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票，该不动产取得时的购置原价为420万元。

6.将已使用过的旧生产设备一台出售，取得收入10300元；7.零售电子配件，取得收入92700元，到税务机关代开增值税专用发票；8.零售蔬菜，取得收入10000元。

相关政策试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率。

报表填写（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：提供设计服务的不含税销售额（代开专用发票）=20600÷（1＋3%）=20000元；提供咨询服务的不含税销售额（开具普通发票）=103000÷（1＋3%）=100000元；提供摄影服务的不含税销售额（未开票收入）=5150÷（1＋3%）=5000元；提供家用电器维修劳务的不含税销售（开具普通发票）=30900÷（1＋3%）=30000元；扣除后的含税销售额（全额代开专用发票）=5250000-4200000=1050000元；销售不动产取得的不含税销售额=1050000÷（1＋5%）=1000000元；销售使用过的固定资产的不含税销售额（未开票收入）=10300÷（1＋3%）=10000元；零售电子配件的不含税销售额（代开专用发票）=927000÷（1＋3%）=90000元；零售蔬菜的销售额（未开票收入）=10000元。

开具增值税发票应注意的9个事项

开具增值税发票应注意的9个事项增值税发票是企业与个人在购买商品或接受服务时，向销售方索要的一种必要凭证。

对于企业来说，开具增值税发票是履行税务义务的重要环节，也是控制税负、合理抵扣、维护合法权益的关键。

在开具增值税发票时，有一些注意事项需要特别留意，以确保准确合规地开票，避免发生问题。

本文将为大家介绍开具增值税发票时需要注意的9个事项。

首先，合法资质。

开具增值税发票需要具备合法的增值税一般纳税人资格。

企业在办理增值税一般纳税人资格登记时，需要满足一定的条件，获得税务机关的认定后，方可开具增值税发票。

如果企业没有合法的资质，开具的发票将被认定为无效。

其次，正确填写纳税人识别号。

纳税人识别号（也称为税号）是企业在税务登记时领取的一串唯一标识，用于纳税人的身份识别。

开具发票时，务必填写正确、一致的纳税人识别号，以保证发票的合法有效性。

第三，填写发票的名称与类型。

根据税法规定，企业在开具增值税发票时，应当填写商品或服务的名称，并确保与实际商品或服务相符。

同时，根据商品或服务的性质选择正确的发票类型，如普通发票、专用发票等。

填写错误的名称或类型可能导致发票被认定为无效。

第四，发票金额的准确反映。

开具发票时，应当准确填写商品或服务的金额，包括税前金额和税额。

税前金额指商品或服务的总价，税额指增值税的额度。

务必计算准确，反映实际交易情况，以免造成偏差。

第五，购方信息的正确填写。

在增值税发票上，除了填写销售方的信息外，还需要填写购方的信息。

企业在填写购方信息时，要确保购方的名称、纳税人识别号等信息准确无误。

如填写错误，可能导致购方无法享受税额抵扣等相关权益。

第六，增值税发票的连续性。

为了确保发票的真实性和合法性，税法规定企业开具增值税发票时应保持连续性。

具体来说，发票号码应当按照一定的规则依次递增，且不得跳号。

企业在开具发票时，要严格按照连续的规则进行操作，保证发票号码的连贯性。

第七，增值税发票的存储和保管。

开具发票后，企业应妥善保管增值税发票。

财税实务汽车租赁行业涉税问题解析

财税实务汽车租赁行业涉税问题解析随着生活水平的提高，人们越来越倾向于选择“异地飞机或高铁目的地租车”的出行模式，而互联网平台的快速发展也成为了汽车租赁服务行业的催化剂。

然而，汽车租赁服务行业在税务处理和筹划方面仍存在许多难点。

通过与相关从业者的沟通，我们初步罗列以下12个问题：1.如果汽车租赁公司的服务用车是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除？2.汽车租赁公司的三大业务：租车业务、包车业务（含司机）、其他服务（如导游等）如何纳税？如何核算？3.租赁公司同时提供用车租赁信息平台服务，如何征税？4.租车跨区域提供劳务，纳税地点在哪里？5.租车公司总分机构不在同一地点如何纳税？如果相互之间车辆、司机借调使用，如何纳税？6.XXX纳税义务的发生时间如何确定？7.如果车辆是从个人那里租来的，油费、过路费如何列支？8.如果车辆是从个人那里租来的，出现故障，维修费可否列支？9.车辆以股东个人名义购买和公司名义购买，哪个更划算？XXX是一般纳税人税负轻，还是小规模纳税人税负轻？11.车船税方面，是否存在减免税优惠？12.车辆购置税计算方法，是否存在减免税优惠？对于第一个问题，如果以汽车租赁公司的名义对外提供租车或包车服务，则租赁公司需全额确认服务收入，其成本费用为租赁公司向所租用车辆的所有者实际支付的租金，包括向兼职司机支付的劳务费用。

在会计成本费用确认方面，需要取得相关支出发生的真实性证明，如租赁服务合同、支付流水、签收依据等。

而在所得税前扣除方面，则需要提供真实合法票据，即提供车辆的单位开具或个人向主管税务部门申请代开的增值税。

个人代开的流程为，携带身份证和合同等材料到经营地税务机关申请代开。

在起征点以上，增值税征收率为3%，附加税费为0.36%，水利基金0.1%、印花税0.1%，个人所得税一般为（收入-扣除费用）*20%。

扣除费用4000元以下为800元，以上为收入的20%。

部分地区实行核定征收，税率需要咨询当地主管税务部门。

财税实务：农业合作社开具的增值税普通发票能否抵扣

农业合作社开具的增值税普通发票能否抵扣2007年7月1日起施行的《中华人民共和国农民专业合作社法》确立了农民专业合作社的法律地位。

为促进农民专业合作社的健康发展，国家相继出台了一些税收优惠政策。

但由于目前相关增值税配套政策制定得太过笼统，缺乏系统性，不利于增值税优惠政策的贯彻落实，最突出的问题表现为一般纳税人从农民专业合作社购进免税农产品取得的增值税普通发票能否抵扣进项税额。

如某屠宰厂（系一般纳税人）从某生猪养殖专业合作社（系一般纳税人）购进生猪（系农民专业合作社成员生产的免税农业产品），取得的增值税普通发票能否抵扣？依据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

该文件并未明确依据何种发票抵扣进项税额。

而《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）第三条明确规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的‘销售发票’，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。

批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证”。

此文件的出台有点“下位法规范上位法”的味道，缩小了《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条界定的范围。

因此，属于一般纳税人的生猪养殖专业合作社开具免税的增值税普通发票不能作为屠宰厂抵扣进项税额的凭证。

结合前后文件规定容易让人产生这样的误解：屠宰厂只能向生猪养殖专业合作社开具农产品收购发票，才能据以计算抵扣进项税额。

而该生猪养殖专业合作社是有能力自行开具发票的纳税人，这么做显然不妥，却又没有否定的政策依据。

会计实务：增值税简易计税方法的五个问题_0

增值税简易计税方法的五个问题一、简易计税方法适用所有纳税人根据增值税暂行条例和营业税改征增值税试点实施办法，增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法的应纳税额按照销项税额减去进项税额计算。

简易计税方法的应纳税额按照不含税销售额与征收率的乘积计算。

小规模纳税人都是按照简易计税方法，但是一般纳税人也可能按照简易计税方法计算纳税。

关于简易计税方法适用的纳税人、货物和征收率，主要是《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号，以下简称9号文)和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号，以下简称170号文)的相关规定。

具体为：(一)一般纳税人适用简易计税方法的情况及政策调整前的征收率1、销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产，4%征收率减半征收;(抵扣过进项税的，按照适用税率17%计算销项税)2、销售旧货，4%征收率减半征收。

旧货不同于自己使用过的固定资产，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，不包括自己使用过的物品;3、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，4%征收率;4、典当业销售死当物品，4%征收率;5、免税商店零售的免税品，4%征收率;6、自来水公司销售自来水，6%征收率;7、销售下列自产货物，适用6%征收率(1)、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;(2)、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);(4)、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)、自来水;(6)、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)(二)小规模纳税人适用征收率的情况小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税。