非居民企业所得税源泉扣缴(ppt 31页)

源泉扣缴政策
• 一、源泉扣缴所得范围和义务人
• （二）指定扣缴
• 企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情 形，包括：
•
1、预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年
度，且有证据表明不履行纳税义务的；
•
2、没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托
中国境内的代理人履行纳税义务的；
•
3、未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预
业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税 法第十九条的规定计算应纳税所得额。企业所得 税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向 支付人收取的全部价款和价外费用。
•
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• 二、源泉扣缴计算 • 2、不得扣除税法19条外的其他税费支出。 • 3、应纳税所得额是指依照企业所得税法第
十九条规定计算的下列应纳税所得额： (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、
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• 一、源泉扣缴所得范围和义务人 • （一）法定扣缴 • 支付人，是指依照有关法律规定或者合同
约定对非居民企业直接负有支付相关款项 义务的单位或者个人。
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• 一、源泉扣缴所得范围和义务人 • （二）指定扣缴 • 对非居民企业在中国境内取得工程作业和
劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以 指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴 义务人。
• 4、企业所得税法第三十七条所称支付，包括现金 支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货 币支付和非货币支付
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• 二、源泉扣缴计算
• （三）源泉扣缴税率
•
非居民企业取得企业所得税法第二十七条第
五项规定的所得（税法第三条第三款），减按
10%的税率征收企业所得税。
• （四）下列所得可以免征企业所得税：
• 3、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内 缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报 告表。
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• 三、源泉扣缴的征管 • （一）时限 • 4、境外投资方间接转让中国居民企业股权，
如果被转让的境外控股公司所在国实际税 负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所 得税的，应自股权转让合同签订之日起30 日内，向被转让股权的中国居民企业所在 地主管税务机关提供相关材料。
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• 三、源泉扣缴的征管 • （一）时限 • 1、扣缴义务人与非居民企业首次签订与应税所得有关的
业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30 日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
• 2、扣缴义务人每次与非居民企业签订与应税所得有关的 业务合同时，应当自签订合同之日起30日内，向其主管税 务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复 印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。
缴申报的。
•
前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，
并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、
扣缴期限和扣缴方式。
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• 二、源泉扣缴计算 • （一）公式：扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所
得额X实际征收率 • （二）应纳税所得额 • 1、依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企
租金、特许权使用费所得，以收入全额为 应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的 税费支出。（Ａ、Ｂ、Ｈ、海外股）
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• 二、源泉扣缴计算 （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值 后的余额为应纳税所得额。（财产净值是指财产 的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、 摊销等后的余额。） （3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应 纳税所得额。
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• 三、源泉扣缴的征管 • （一）时限 • 7、扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的，
扣缴义务人所在地主管税务机关应自确定扣缴义 务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务之日起5个 工作日内，向所得发生地主管税务机关发送《非 居民企业税务事项联络函》，告知非居民企业的 申报纳税事项。 • 8、对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履 行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关 报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证 等资料，办理扣缴税款清算手续。
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• 二、源泉扣缴计算 • （六）自2008年1月1日起，我国金融机构向境外
外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构 向境外支付贷款利息及我国境内机构向我国银行 的境外分行支付的贷款利息，应按照企业所得税 法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。 • （七）自2008年1月1日起，非居民企业在我国境 内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中 国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。 纳税人的应纳税额，按照每次从中国境内起运旅 客、货物出境取得的收入总额，依照1.25%的计 征率计算征收企业所得税。
非居民企业所得税源泉扣缴
第五章
源泉扣缴政策
• 一、扣缴义务人 • （一）法定扣缴 • 对非居民企业在中国境内未设立机构、场
所，或者虽设立机构、场所，但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的， 应缴பைடு நூலகம்的所得税实行源泉扣缴，以支付人 为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次 支付或者到期应支付时，从支付或者到期 应支付的款项中扣缴。
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• 三、源泉扣缴的征管 • （一）时限 • 5、因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应
当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项， 并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面 情况说明。
• 6、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务 的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应 支付之日（股权转让之日）起7日内，到所得发生 地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
•
1、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息
所得；
•
2、国际金融组织向中国政府和居民企业提供
优惠贷款取得的利息所得；
•
3、经国务院批准的其他所得。
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• 二、源泉扣缴计算 • （五）股权转让所得规定 • 1、股权转让价是指股权准让人就转让的股权所收
取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的 金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的 各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东 留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。 • 2、股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国 居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权 时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。