对我国增值税转型问题的思考

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我国增值税转型问题探讨

我国增值税转型问题探讨
税概述
增值税是对生产、销售商 品或者提供 劳务过程中实现的增值额 征收的税种 。 从理 论上 讲 , 是 一 它 个相 当 中性 的税 种 。由于 增 值 税 仅对 增 值 部 分 征 税 ,转 移 部 分 小再 征 税 , 以避 免 其他 流转 税税 种 的重 复 税和 可 专业 化 、 作化分 工 不 同而导 致 的税 负不 公 协
【 关键 词 】 增 值 税 转 型 ;消 费型 增 值 税 ;生 产 型
增 值 税

教育费附加收入约3 {元 , 6L 增加企业所得税 约 6 亿 元 , 减 相抵 后将 减轻 企业 税 负共约 3 增 13 亿元。增值税是我国最大的税种 , 23 在税 4. 殳总收人 中增 值税 目前 占到全 国税收 收 人的 近 5 %,这意味着在未来很长的一段时间, 0 国家都 将面 临着如 何填 补增值税 下 降导致 的 财政 收 入缺 [I 。 ] 司题 针对这一点 , 笔苦认为解决的方法有: l 、渐进 地实 施 增值 税转 型 我 国 目前 的 财政 承受 能 力 ,增值 税 转 型改革可采取分步走的战略 , 先在一些地 区 进 行试 点 , 在逐渐 扩 大到 全 国范 围内全 面实 施 。早在 20 年 7 , 国就开 始对 东北 地 04 月 我 区“ 三省 一市 ”的装 备制造 业 、 油化工 业 、 石 冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、农产 品 加工 业 、 新技 术 产业和 军 品工业 等八 大 高 行业率先实行消费型增值税试点改革。 经过 四年 多 的试 运 行 , 效果 上 来看 取得 了明 显 从 成效 。这 种做 法一 举两 得 ,既是 国家 为增值 税改革积累有益的试点经验 , 又是对区域经 济 协调 发展和产 业结 构调整提 供 了税 收扶 持

浅论我国增值税转型问题

浅论我国增值税转型问题

低的企业 , 抑制 了我 国本应鼓励优 先发展 的基础行业 , 阻 碍了我国产业结构优化和调整的进程 。
( ) 二 由生产型转为消费型 的必然性
增值税 的弊端 逐渐 显现 出来 。因此 , 推进 增值税 转 型改 革迫 在眉 睫。

根据以上对 我国现行 增值税 存在 主要 问题 的分 析国迫切要 我
3 在一定程度上会形 成价格 的扭 曲。在 实行消 费型 .
正 因为生产型增值 税有 以上种种 不足 , 因此在我 国
将生 产 型 增 值 税 转 为 消 费 型 增 值 税 势 在 必 行 。但 消 费 型
增值税 时, 最终 消 费品 的价值 是每 个环 节新增 价值 的总 和, 因此 同种产 品 只要 售价相 同 , 最终 税负 也是 一致 的。 但实行 生产型增值税 时 , 固定资 产的进项税 额不得抵 扣 , 导致产品成本 中所含税金 由于生产组 织形式 的不同而 出 现差异 , 这样 , 同种产 品 即使 售价 相 同 , 最终 的总 税负 其 也不一定是相 同的。这会 使产 品价 格 的正 常形成机制 遭
经济体制 的推进不相符。
第 三, 随着我 国加入 w1 D后 , 关税逐 步降低 , 市场也
家, 尤其是发达 国家均采 用消费 型增值税 , 而我 国除东北 三省等地实行增 值税 试 点改 革外 , 其他 国内企业 仍适用
生产型增值税。我国加入 WT O后 , 内企业 的产品广泛 国
进一步开放。我 国企 业产 品如 同背着隐性 的“ 投资税 ” ,
18 年我 国正式建立增值 税制度 ,93年底出 台《 94 19 中 华人 民共和国增值税暂行条 例》 构建 了我 国的增值 税体 , 系。由于当时我 国存在 着税 源不 足和 投资 过热 的 问题 ,

对增值税转型改革的思考

对增值税转型改革的思考
20 年第93) 0 ( 8 1 3 期 总第 0 期
现 企 业 文 化
MODERN ENTERP S URE RI E CULr
NO.3, 0 8 3 2 0
( u uavtN . 9 C m lie O1 ) t y 0
对增值税转型改革 的思考
谢 瑞 红
( 南省 许 昌工商管理 学校 ,河 南 许 昌 410) 河 600
摘要 :2 0 年1 月5 08 1 日,国务院总理温 家宝主持 召开 国务 院 我 国经济发展呈现 过热 状态 。为 了抑 制 当时过 热的社会经济 ,
常务 会议 ,研 究部署进一步扩大 内需促进经济平稳 较快增长的 我国选择 了生产 型增值税 。 措施 时要 求在全 国所有地 区、所有行业全面 实施增值税 转型改 2 .聚集财政收入 ,增强中央政府 的宏 观调控能力。改革开
出拳要重 、措施要准、工作要实”的总体要求 。

入在全国财政收人中的比重一直保持在5 %左右的水平 ,生产 0 型增值税制度的采用促进了我 国财政收人 的快速增长。

增 值税 转型 改革 的内容
增值税 转型改革 ,是指将 目前实行的生产型增值税转为 消
费型增值税 。同时 ,取消进 口设备免征增值税和外商投 资企业
于作 为增值税课税 对象的增值额相 当于国民生产 总值 ,因此将 并且 ,自2世纪 8年代开始 的世界性减税浪潮愈演愈烈 , 0 0 减税
这种类型 的增值税称 作 “ 生产型增值税” 。
成为各 国增强本国企业和产品竞争力的重要手段。 在这样的政 策背景下 ,生产 型增值税本 身固有的缺陷越 发 1 .从产业的角度看 ,不利于三次产业均衡发展和经济结构 业领域征收农业税 ,对服务业征 收营业税 ,增值税链条在农业 和服务业 中断 ,致使其 “ 道道征税 ,税不重征 ”的优势没有充

对我国增值税转型改革的若干思考

对我国增值税转型改革的若干思考
管 ,导致越轨监控因子 0的降低和越轨受惩罚概率P 的提高 , 所以控股股东表现出一定的股权融资倾向。然而 , 随着其股权
司的相关监管法律和法规 , 逐步提高控股股东 的越轨行为监控
因子 0,增加控股股东越轨行为受惩罚 的概率P 并加大惩罚的 力度L 才能有效 的控制上市公 司控股股东非理性 的越轨动机 ,

最终引导控股股东 由对越轨收散其对上市公司的控制权 , 从而引起
其他股东对其越轨监控能力的增强。随着其越轨收益的增加 , 其越轨行为受到惩罚的概率也相应增加。在这种情况下 , 在股 权融资和债权融资 以及融资规模上最终会 达到一种均衡 , 然 而这种均衡 只能是一种实现控股股东短期价值最 大化 的非理
税 转 型 改革 的全 面 推行 , 要 是 为 了应 对全 球 金 融 危 机 , 一 主 进
何购进 固定资产所交纳的增值税进项税额 ,称为生产 型增值
税; ②只准许抵扣 当期计入产品成本的固定 资产折 旧部分 , 称 为收入型增值税 ;③准许一次性全部抵扣 当期购进的用于应 税产品生产的固定资产增值税进项税额 , 称为消费型增值税 。
且 S >S 。 3 2
不仅通过股权结构、 资本成本等变化影响着控股股东 的常规收
益, 另一方面, 通过对控股股东越轨监控因子 0 上市公司资产 、
规模 ( + 和越轨行为受惩罚概率P E D) 等因素的改变 , 响着控 影
股股 东 的越 轨 行 为 收益 。 股 股 东在 常 规 收 益和 非 理性 的 越轨 控
; 萄 0 贿瞬_ 。
型 改革的若干思考
熊 晓梅
20年 1 1 0 9 月 日起 , 在全国所有地区、 所有行业推行增值 税 转型改革。改革的主要内容是: 允许企业抵扣新购入设备所含 的增值税 , 同时 , 取消进 口设备免征增值税和外商投资企业采 购国产设备增值税退税政策 。将小规模纳税人的增值税征收 率统一调低至3 将矿产品增值税税率恢复到1%。 %, 7 这次增值

对我国增值税转型实施效果的思考

对我国增值税转型实施效果的思考

点——税收中性原则 ,它避免 了对资本型货物 的重叠课税 , 更 其 目的是抑制投 资过热 , 增加税收收入 。但随着我 国经济的发
纵观世界各 国在实施增值税过程中的理论和实践 , 有许多
第一 , 关于新增 固定 资产抵扣造成 的税基缩小而产生 的财
具有公平性。我国 94年推进税制改革时采用 生产型增值税 , 地方值得我们去借鉴 。 19
税。在计增值税时, 国资本性物资 ( 各 即房产 、 机器设备等固定 施措施 。纵观施行“ 消费型’ 值税各国税 改进程 , 增 他们转型期 资产) 所含税金存在几种不 同的处理方法 , 可分为三种类型: 的经验教训给我 国增值税转型工作提供很好的借鉴。各国在施 消费型 ” 增值税 前都 有一 个转型 期 , 是一个循序 渐进的过 1 只扣 除当 期 购 入 的 用 于 生 产 的 中 间 性 产 品 和 劳 务 支 出 . 行“ 程 。他们认识 到实施宽领 域“ 消费型” 增值税必将对各 国财政产 的数额 , 对于房屋、 机器设备等 固定资产类项 目不予扣除 :

“ 续 推 进增 值 税 转 型 改 革 试 点 ,研 究 制 定 并 在 全 国范 围 内实 继 施方 案 ” 。增值 税 转 型 改革 就 是 给 企 业 减 负 , 励 企 业 设 备更 新 鼓
种流转税 。世界各 国在增值税的选择上没有固定的模 式, 在
和 技术 升 级 , 高企 业 整 体 竞 争 力 。今 年 1 1日起 , 国所 有 很 大程 度 上 , 增值 税 的类 型选 择 是 由一 个 国家 的政 治 、 济 、 提 月 全 对 经 地 区 、 有 行 业 将推 行 增 值 税 转 型 改革 。改 革 的 内 容有 : 所 允许 企 历 史 等 诸 多 复 杂 因 素 决 定 的 。下 面选 取 了几 个 有代 表 性 的 国 业 抵 扣 新 购 入 设 备 所 含 的增 值 税 ,购 进 的 应 征 消 费 税 的 小 汽 家 , 其增 值 税 类 型 的 选择 进 行 介 绍 。 对 车 、 托车 和 游 艇不 得 抵 扣 进 项税 。同 时 , 消 进 口设 备 免征 增 摩 取 值税 和 外 商投 资 企 业 采购 国产 设 备 增 值 税 退 税 政策 。

论增值税转型的思考

论增值税转型的思考

名 % 税 收 重 心 的 ,将 是 更 为 完 善 , 对 经 济 的 贡 献 必 将 发 挥 更 大 业 企 业 是 6 ,商 业 企 业 是 4 ,根 据 这 一 征 收 率 ,小 规 模 纳 税 人 比一般 纳税 人的 税负高 。 ( 2)增 加 了 增 值 税 管理 难 作 用 的 消 费型 增值 税 1生 产 型 增 值 税 存 在 的 问 题 。 生 产 型 增 值 税 没 有 从 制 度 . 小 规 模 纳 税 人 通 过 “ 靠 增 值 税 一 般 纳 税 人 ” 的 方 法 挂 度 上 较 好 地 解 决 传 统 流 转 税 的 重 复 征 收 问 题 。 由于 征 税 范
所 谓 增 值 税 ( au d e a 简 称 V T),是 对 生 产 经 要 是 动 产 和 劳 务 ,没 有 涉 及 不 动 产 。 由于 征 税 范 围过 窄 , v ]ea d dt x A 营 单 位 销 售 货 物 的 增 值 额 征 收 的 并 由 消 费 者 或 使 用 单 位 承 在 实 践 中 产 生 了许 多 问题 :一 是 课 税 范 围 过 窄 导 致 税 负 不 担 的 一 种 流 转 税 , 生 产 经 营 者 销 售 货 物 时。 消 费 者 或 使 用 公 。 二 是 增 值 税 、 营 业 税 并 行 造 成 税 收 管 辖 权 矛 盾 。三 是 即 向 单 位 收 取 的 销 项 税 金 与 购 进 货 物 时 支 付 的 进 项 税 金 之 差 为 发票 管理 难度加大 ,给普通发票 管理 带来难度。 7小 规 模 纳 税 人 存 在 的 问 题 。 在 增 值 税 抵 扣 方 面 ,我 . 增值税税金 。 国规 定 只 有 一 般 纳 税 人 才 能 进 行 增 值 税 抵 扣 ,而 小 规 模 纳 中 国 现 行 的 增 值 税 具 有 以 下 特 点 一 是 实 行 价 外 税 ; 二 是 实 行 规 范 化 的 购 进 扣 税 法 , 即 凭 发 票 注 明 税 款 进 行 抵 税 人 不 能 进 行 抵 扣 , 由于 增 值 税 实 行 凭 增 值 税 专 用 发 票 抵 扣 的 办 法 ;三 是 采 用 “ 产 型 ” 增 值 税 ( 0 8 1 月 3 日 生 2 O年 2 1 扣 税 款 的 制 度 ,这 就 对 小 规 模 纳 税 人 产 生 一 定 的 影 响 。 8增 值 税 两 类 纳 税 人 的 划 分 中 存 在 的 问 题 及 企 业 主 的 . 前) ,对 企 业外 购 的原 材料 、燃 料 ,动 力 、包装 物 和低 值 1) 易 耗 品 等 的 进 项 税 款 都 准 予 抵 扣 ,对 固 定 资 产 的 税 金 不 认 识 误 区 ( 增 值 税 两 类 纳 税 人 的 界 定 和 征 收 管 理 具 体 予 抵 扣 。 四 是 对 不 同 经 营 规 模 的 纳 税 人 ,采 取 不 同 的 计 表 现 有 : 首 先 ,小 规 模 纳 税 人 的 税 收 负 担 和 征 收率 高 。 根 据 “ 五 ” 期 间 对 增 值 税 税 负进 行 的 调 查 ,增 值 税 平 均 税 九 税方 法 。 - 二 率 为3 1 名 .6 ,分 行 业 看 ,工 业 为39 % .7 ,商 业 企 业 为 10 % .5 , 中 国增 值 税 存在 的 问题 分 企 业 性 质 看 :国 有 企 业 为28j .; ; 体 私 营 企 业 为27 茗 ,个 .1 , 自2 0年 1 1 0 9 月 日起 ,中 国 全 面 实 行 消 费 型 增 值 税 ,这 其 他 企 业 为38 % 而 对 于 小 规 模 企 业 纳 税 人 的 征 收 率 ,工 .6 。 意 味 着 历 经 2 年 的 生 产 型 增 值 税 即 将 退 出 历 史 舞 台 , 主 宰 4

对增值税转型问题的认识与思考

对增值税转型问题的认识与思考

抵 扣 ,就 投 资主 体 而 言 ,实际 上 享 受 了提 前抵 扣 税 款 的权 利 ,相 当于 享 受 了 国 家提
供 的部 分 无息 贷 款 。 因此 , 它客 观 上会 刺 激 投 资 的 扩张 ,不 仅 刺激 简 单 再 生产 的投
资 ,而 且 还刺 激 扩 大 再生 产 的 追 加 投 资 : 不 仅 刺激 国 内投资 ,而 且还 吸 引 国外 投 资
维普资讯
增 值 税 转 型 问题 的 认 识 与 思 考
口 湘 潭 大 学商 学院 夏 云蝰 杨 禁 凡/ 稿 撰
根 据税 基 的宽 窄 不 同 ,增值 税 分 为 消 费 型 增值 税 、收 入 型增 值 税 和 生产 型 增 值 税 ,三 种 不 同类 型 的增 值 税 对 经济 发 展 和 财 政收 入 都 会 产生 不 同的 影 响 。如 何 根 据 国情和 经济 发 展需 要 ,选 择恰 当 的增值 税 类 型 , 以更 好 地适 应 我 国 社 会主 义 市 场 经 济 的健 康和 有 序发 展 ,是 我 们应 共 同关 注 的 问题 。
不 负税 , 因此 它 对 扩 大再 生 产 没有 刺 激 作 用 。 所 以 ,收 入 型增 值 税 一 般不 改 变A f F J 投 资取 向 ,对 经 济增 长 的 影 响 呈 中性 。 生 产 型增 值 税 不 仅 对所 有 的 消 费 资料 和 用 于 扩 大 再 生产 的 投 资课 税 ,而 且对 用于 简 单 再 生产 的 固定资产 也 课税 ,并且 重复课 税 因 此 ,它 不 利 于鼓 励 投 资 , 特别 是 在 资本 有机 构 成 高 、 资本 密 集 程 度 大时 ,会 抑制 投资 。

技 术 的进 步 。 3、导 致 扣 除 “ 条 ” 中 断 链 增 加发 票 扣税 的难 度 。4 、不 利于 响 不 同 ,就 税 基 一 对 而 言 ,消费 型 增 值税 的税 基 最 小 ,在 社 会 总 产值 C+V= M中 .扣 除 7C以及 V +M中用 于 积 累 的部 分 ,从 范 围来 看 ,这 时 的税 基 小于 理 论 上 的V+M。 收入 型 增值 税 的税 基 与理 论 上 的V+M大 致 相 同 ,生产 型 增 值 税 的税 基 则 大 干理 论 上 的V+M。假 定 纳 税 人 的 销 售 收 入 相 同 ,在 税 率相 同 的情 况 下

关于我国增值税转型问题的探讨

关于我国增值税转型问题的探讨

由于 生 产 型 增 值 税 对 固定 资产 所 负 担 的税 款 不 予 抵 扣 , 此 , 因 这 种选 择 在 运 行 中也 产 生 了许 多 难 以克 服 的缺 陷 和 漏 洞 。 为 了适 应 不
抵 扣 的购 进 商 品 , 产 型增 值 税 增 加 了税 务 征 收 成 本 , 时 也 增 加 了 生 同
税 务 筹 划
关于我 国增值税转型 问题 的探讨
云南省铁路第二工程公 司 顾文丽
增 值 税是 我 国 的第 一 大 税 ,其 特 点 在 于 以 法 定 的 增 值 税 额 作 为
计税依据 , 即对 企 业 在 生 产 、 售 商 品 或 者 提 供 劳 务 等 过 程 中实 现 的 销 增 值 额 征 收 的 一种 流转 税 。它 改 变 了 传 统 的 流 转 税 按 照 销 售 收 入 全
高 新 技 术 产业 的 发展 。
4 目前 中 国 的 增 值 税 基 本 税 率 为 1 % , 由 于 实 行 的是 生 产 型 . 7 但 增 值 税 .实 际 税 负 水平 大 约 相 当于 执 行 消 费 型 增 值税 时 2 % 的税 率 3 水 平 。企 业 税 负 在 国际 上 已 处 于较 高 水 平 。为 了鼓 励 出 1 , 国对 出 2我 1 口企 业 的 应税 商 品 实施 了 出 口退 税 政 策 。但 由于 我 国采 取 的 是 生 产 型 增 值税 。企 业 为 生产 出 V商 品而 购 买 的 固定 资 产 所 缴 纳 的 税 金 并 I 不 能 被退 回 , 样 就 导 致 出 口货物 不 能 享受 完全 彻 底 的 退税 待遇 。 这 但 目前 世界 上 多数 国 家实 行 的是 消 费 型 增 值 税 ,其 固定 资 产 所 缴 纳 的

我国增值税转型问题的思考

我国增值税转型问题的思考
能 以不含 税价格 参 与其 中 , 人 力资 源的优 势大 大削弱 , 不利 于 税将 被改征增值税 , 也 就意味 了原 来归为地方 所有 的营业税 就
新 兴服务业 的发 展 。随着商 品服务化 、 服务 信息 化等行业 的迅 要 归人 中央财政 收入 中去 ,势必会 极 大减少 地方 财政 收入 规
必然选择 。
破 .因此 , 要 想解决好 上述 问题 , 中央与地 方税 收 收入 的分配
二、 “ 营改增” 改革试 点进展现状 与评价 首先 , “ 营改增 ” 的减税效 果显 而易见 。2 0 1 1年上半 年 , 与
格 局必 然将要进 行重 大调整 ,以适 应增值 税 改革试 点 的新 变 化 。我 国 目前地方 税体系本身 尚不完善 , 每年 地方政 府新增政
3 %, 税 负降幅 4 0 %, 成 为“ 营改增 ” 试点 的最大受益 者。 其次 , 在 处理好 中央和地方税收分 配划分关 系 , 是增 值税改 革试点成 功
企业 的市 场发展和空 间范围上 , 由于 “ 营改增 ” 的实施被极 大 的
的关键 问题。
拓宽 了。 从 目前 试点企业来 自本地 和外 省市 的订单 出现 明显井 喷这一现 象能够看 出 , 改 革试 点极 大刺激 了交 通运输业 和现代
猛 发展 , 商 品与 服务 的融合度 越来越 高 , 同时从 发达 国家 的主 模, 导致地 方政 府在提供 公共 产 品 、 履行 职 能和保 证地 方经 济
流做法来看 ,对 商 品和 服务共 同征收增值税 更为 常见 。因此 , 快速有序 发展上 出现重 大的 困难 。 这就相 当于把地方 的蛋糕分 “ 营改 增” 既是体现 国际惯例 的举 措 , 又是深化 我 国税制 改革 的 给 中央 ,中央与地 方现存 的税 收收入 分配 的均 衡局 面将 被打

我国增值税转型问题研究

我国增值税转型问题研究

我国增值税转型问题研究张梦瑜(北京航空航天大学经济管理学院北京市&###$")摘要:本文在对增值税类型及改革实践进行回顾的基础上,分析我国进行增值税转型的必要性,对增值税转型试点改革过程中反映出来的问题进行研究,并有针对性地提出推进增值税转型改革的建议。

关键词:增值税转型;生产型增值税;消费型增值税中图分类号:’$&!文献标识码:(文章编号:&##)*"+!,!##$-#%)##!")#"一、我国增值税类型及改革实践回顾增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。

从计税原理而言,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以称之为“增值税”。

根据对外购固定资产处理方式不同,增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种:生产型增值税是指在计算应纳增值税额时,只允许从销项税额中扣除外购原材料等劳动对象的进项税额,不允许扣除外购固定资产的进项税额。

目前世界上大多数国家实行消费型增值税,只有我国和印度尼西亚等少数国家采用生产型增值税。

我国在&++*年之所以选择生产型增值税,是与当时的经济发展环境分不开的。

然而,随着经济环境的变化以及经济发展水平的提高,生产型增值税的弊端日渐明显。

党的十六届三中全会做出了“增值税由生产型改为消费型,将设备投资纳入增值税抵扣范围”的决定,明确了我国增值税改革的方向。

!##*年+月,我国增值税转型的试点改革首先在东北地区展开。

这次改革有几个方面的特点和限制:仅仅面向装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业、高新技术产业和军品工业等八个行业;仅仅面向一般纳税人;只允许抵扣!##*年%月&日以后企业购进的固定资产所含税金;实行“增量抵扣法”。

关于增值税转型改革问题的思考

关于增值税转型改革问题的思考
会计与审计
关于增值税转型改革问题的思考
刘 婧
( 北京化工 大学北 方学院 , 河北 燕郊 1 10 ) 061 摘要 : 日前 中央政 府将“ 生产 型增值税 ” 转为更合理 的“ 费型 增值税 ” 消 。新 的“ 消费型 增值 税 ” 20 年 1月 1日起 于 09

实施 。然 而, 增值 税转型过 程 中应 注意哪 些 问题 , 如何 实现增 值税 的转型 成为 一 个迫切 需要 解 决 的 问题 。世 界 经济 体 化进程加 速 了税 收 的国际化 , 再加之 生产 型增 值税本 身 的弊 端 , 这就要 求我 国税 收制度 与 国际接 轨 , 入到世 界 融
端也 越发 明显 :
() 1不利于 降低 投 资税 负 , 响 经济 增 长 。生产 型增 值 影 税 1 的税 率相 当 于消 费 型增 值税 2 税 率 的负担 水平 , 7 3 对 扩大投 资带来 不利影 响 。 () 2不利 于促进 产业结构 调整 和技术 升级 。生产 型增值 税加 重 了企业机器 设备购 置成 本 , 制 了企业 技术 改造 和设 抑 备更 新 的积极性 , 不 利 于基 础 产业 和 资本 、 特别 技术 密 集 型
产 业 的发 展 。
是 只允 许扣 除购入 的原材料 等所含 的税金 , 许扣 除外 不允
购 固定 资产所 含的税 金 ; 是所 有 外 购项 目包 括Байду номын сангаас原材 料 、 二 固
定资产 在 内, 所含税 金都 允 许 扣 除 。通 常 把前 者 称 为“ 产 生 型增值税 ”后者称 为 “ 费型 增值 税 ” , 消 。我 国现 在 实行 的是 “ 产型增值 税” 生 。所谓 增值税转 型 , 就是将 中 国现行 的生 产 型增值 税转为 消费 型增 值税 。此 次增 值 税 转 型改 革方 案 的 主要 内容是 : 20 年 1 1日起 , 维持 现行 增值 税税 率 自 09 月 在

增值税转型改革思考

增值税转型改革思考

值税 。 具体而言 , 在维持现行增值 税税率不变的前提下 , 允许全 国
范 围 内 ( 分 地 区 和行 业 ) 所有 增 值 税 一 般 纳 税 抵 扣其 新 购 进 不 的
算 )教 育费附加 ( % ) 1 7 万元 [ 7X(%+ %) 12 %) , 、 3 共 .5 2 1 7 3 ×(- 5 ]
房 产来 抵 扣 增 值 税 的 做 法 显然 是 行 不 通 的 。这 说 明 并非 所 有 的 固
( ) 值 税 及 其 类 别 增 值 税 是 对 在 我 国境 内销 售 货 物 或 者 一 增
提供加工 、 修理修配劳务 , 以及进 口货 物的单位和个人 , 就其取得 的货物或应税劳务的销售额 , 以及进 口货物 的金额 计算税款 , 并实 行税款抵扣制的一种流转税 。由于增值税是对流转中产生 的增值 额课税 ,故该税制的一大优点就是能够避免生产专业化过程 中的
纳税人 的增值税计算办法完全不同 ,故增值税转型政策对这两类
企 业 的影 响也 不 尽 相 同。

是转 型对 增 值 税 一 般 纳 税 人 的影 响 。 由于 一 般 纳税 人 每 一
会计期问应纳的增值税额 为其销项 税额扣除其进项税额 的差额 ,
当转 型 后 的增 值 税 允 许 一 般 纳 税 人将 其 购入 的机 器 设 备 等 固定 资
重复 征 税 问 题 。 根 据 对 外 购 固 定 资 产所 含 税 金 扣 除 方 式 的 不 同 ,增 值 税 制 分
定 资产 购置行为都能从中受益 。 房地产尽管属于固定资产 , 由于 但 其 购置并不能促进企业技术进 步 、产业结构凋整或经济增长方式 的转变 , 故不属于国家税 收改革的范围。 可见房地产业并非增值税

浅议对增值税转型改革的几点思考

浅议对增值税转型改革的几点思考

的转型 。新条例第 l 条规定 , 0 在不能从销 项税额抵扣的进项税额项 目中,删除了固 定资产 ,增添了国务院财政 、税务主管部 门规定的纳税 人自用消费品与不能抵扣项 目的运输费用。这意味着,新条例 在总结 试点地 区 、行 业改革 经验的基 础上 , 自 20 年 1 1日起 ,在 维 持 现 行增 值 税 税 09 月 率不变的前提 下,允许全国范围内 ( 不分 地 区和行业)的所有增值税一般纳税人抵 扣其 新 购 进 设 备所 含 的 进项 税 额 ,未 抵 扣 完的进项税额结转下期继续抵扣 。而不再 采用试点时的退税办法 ,转型改革后企业 抵扣设备进项税额时不再受其是否有应缴 增值税增量 的限制 。 2 、平 衡 丁 增值 税 不 同 纳税 主 体 的税 负水 平 。增 值税 转 型 主 要 是 针对 一 般 纳 税 人 ,小 规模 纳 税 人 ( 括 个 体 工商 户 ) 由 包 于是按照销售额和征收率计算缴纳增值税 且不抵扣进项税额 ,其增值税 负担不会因 转型改革而降低 。 3 调整了增值税优惠政 策。 、 新条例取 消了来料加: 、来料装配和补偿贸易所需 [ 进 口设 备 的免 税 规 定 ,如 前 所 述 ,转 型 改 革 后 ,企 业 购 买设 备 ,不管 是 进 口的还 是 国产的 ,其进项税额均可以抵扣,原有政 策 已经可 以用新的方式替代 ,原来对进 口 设 备 免税 的 必 要性 已不 复 存 在 。 同时 ,外 商投 资企业采购国产设备增值税退税政策 也 是 在生 产 型增 值 税 和对 进 口设 备免 征 增 值 税 的背 景 下 出 台 的 ,新 条例 实 施 后 ,这 部分 设 备 一 样 能得 到 抵 扣 ,因此 ,外商 投 资企 业 采 购 国产 设 备增 值 税 退税 政 策 也相 应停 止 执 行 。 4 延长 _增值税纳税 申报期 限。 、 『 为了 方便纳税 人纳税 申报 ,提 高纳税服务 水 平 ,缓解办税服务厅的申报压力 ,将纳税 期 限 延长 一 挡 为一 个季 度 ,纳 税 申报期 限 从 1 日延 长 至 l o 5目,将 进 口货物 白海 关 填 发 专 用 缴 款 书之 日起 的 7日内缴 款 延 长 为1 5日, 改变了与海关法 矛盾的 问题。明 确 丁纳 税 地点 为交 易地 点 ,同 时 明确 了对 境外纳税人如何确定扣缴义务人 、扣缴义 务发生时 间 、扣 缴地点 和扣缴 期 限的规

我国增值税转型问题的探讨

我国增值税转型问题的探讨
税费一应交增值税( 项税额 )处理 。 进 ” 因此 , 增值税转型 能更真实反映固定资产账 面价值 。 () 2 对会计计量方 面的影 响。 针对一般纳税人来 说 ,
增值税制度有 三大类型 : 生产型增值 税 、 收入 型增值税 和消费型增值税 。 国2 0 年实施增值税转型的改革实 我 09 质就是由生产型增值税转 向消费型增值税 。
我 国增值ห้องสมุดไป่ตู้ 转
陈 伟


增值税转型的理论基础
( ) 一 增值税转型的涵义 增 值税是 以商品生产 流通各环节 或提供 劳务 的增 值额为计税依据而征收的一个税 种 。 目前 国际上通行 的
项税 是不 能列 入抵扣 的项 目“ 应交 税费一 应交增 值税 ( 进项税额 )的 , ” 而要记人 固定资产的购进成本。 在消费 型增值税 下 , 司购人的货 物不论是原材 料 、 公 库存 商品 还是作 为劳动设备 的 固定资产 , 因是生产 经营者 , 而不 是产 品的最终消费者 , 均可以列入待抵扣的项 目:应交 “
在生产型增值税 核算 背景 下 , 生产线购入的增 值税 不允许抵 扣 , 只能计 人 固定 资产成本 , 固定资产原 值为 72 0 万元 , 生产线 的使用 寿命 为 1年 , O 采用年限法计 提折
( ) 一 增值税转 型对公 司会计核算的影响
() 1对会计确认方面 的影响 。 众所周知 , 增值税是一
的公平性和会计 的可比性原则 。
( ) 三 增值税转型改革 的现实意义 消费型增值税 的推行 , 对所购 固定资产支付税款可 通过进项税 额的抵扣来补偿 , 当于为公 司节省 一笔流 相
动资金 , 而刺激公 司使 用新设备 、 从 新技术 、 工艺 , 新 增 加有效需求 , 带动经济 增长 , 且在 目前通货 紧缩 的状 并

对我国增值税转型改革的思考

对我国增值税转型改革的思考
20 0 4年 1 2月 2 日财 政 部 、 家税 务 总 局 下 发 的 《 于 进 7 国 关

步 落实 东北 地 区扩 大 增 值税 抵扣 范 围政 策 的紧 急通 知 》 ,
更 对原 前 面 的规定 进 行 了修 改 , 消 了 必 须 有 当 年 新 增 增 取 值 税税 额 才 能享受 抵 扣 的 限制 , 一 步加 大 了改革 的力 度 。 进 2 0 年 7 我 国又 在 中 部 地 区 进 行 扩 大 增 值 税 抵 扣 范 围 07 月
20 0 4年 9月 1 4日, 国 务 院批 准 , 政 部 、 家 税 务 总 局 经 财 国
联合 下 发 了《 东北 地 区扩 大 增 值 税 抵 扣 范 围若 干 问题 的 规 定》 。9月 2 O日, 财政 部 、 国家 税 务 总 局 又 下 发 了《 0 4年 20 东北 地 区扩 大增 值 税 抵 扣 范 围暂 行 办 法 》 通 知 。这 两 份 的 文件 明确 了在 东北 地 区进 行增 值税 改 革 的具 体 内容 、 法 。 方
政收入 里 面税 收 显 得 越 来 越 重 要 , 值 税 更 是 中 国 第 一 大 增 税, 占全 部税 收 收 入 的 比重 高达 3 左 右 。 目前 我 国采 用 5 生产 型增值 税 , 购 进 生产 设 备 的 支 出 不 能抵 税 , 在 国 企业 而 际上 , 大多数 国 家都采 用 消费 型 增 值 税 , 进 生 产 设 备 可 绝 购
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会 计 与 审计
对 我 国 增 值 税 转 型 改 革 的 思 考
胡显 莉
( 重庆 工 学院会计 学 院 , 重庆 4 0 5 ) 0 0 o 摘要 : 增值 税转 型 改革 已在我 国部 分地 区推行 。本文 分析 了增 值 税 改革 对 经济 产 生 的影 响 , 就 现 阶段 我 国增 值 税 并 制 度存在 的问题进 行 了探 讨 , 出我 国应 在 全 国范 围 内推进 增 值 税 转型 的 改革 , 面 由生产 型 增 值税 向消 费型增 值 提 全

对我国增值税改革的思考

对我国增值税改革的思考
对 我 职 业技 术 学 院 ) 抚
摘要 :我国从 1 9 9 4年按 照国 际惯 例建 立 了增值 税征 收模 式 开始 , 于 市场竞争力 ,这使得 小规模纳税人想竭力成 为一般纳税人来 降低赋 2 0 在 东北 地 区 “ 省 一 市 ” 0 4年 三 的八 个 行 业 进 行 增 值 税 转 型 改 革 试 点 , 而 税 , 易 出 现弄 虚 作 假 的 行 为 , 便 于 管理 。 继 容 不 于 20 0 7年 7月在中部地区六省份 的 2 6个城市 的 8个行业 中进行扩 大增值 3 对 于 新 税 制 改 革影 响的 思 考 税抵扣范 围的第二批试点从原有 的生产 型增值税转 为消费型增值 税 ,0 9 2 0 当初 我 国税 制 改 革 时采 取 生 产 型 增值 税 , 能够 稳 定 财 政 收 入 , 既 年 1月 1日起 , 国所 有地 区、 全 所有行业 将推 行增值 税转型 改革 , 本文浅析 具 有实际操作 的环境 , 便于计算 , 同时便于征管 , 属于财政收入能力 了原有的模式存在的弊端以及这次改革对经济发展的影响。 最强 的增值 税类型。但生产型增值税在 一定程度上不利于企业固定 关键词 : 增值税 生产 型 消 费型 进项税 抵扣
资 产 的更 新 及 新技 术 的开 发 , 存在 着 重 复 征 税 的 现 象 。我 国 自 2 0 04 1 增值 税 发 展 历 史 ’ 年 开 始 在 东 北地 区 “ 省 一 市 ” 的八 个行 业 进 行 增值 税 转型 改 革 试 三 所谓 增 值 税 ,即 以纳 税 人 在 生 产 经 营 或商 品流 通 过 程 中取 得 的 点 , 而于 2 0 继 0 7年 7月在 中部 地 区 六 省 份 的 2 6个 城 市 的 8个 行 业 增值 额 为课 税 对 象征 收 的一 种 流 转 税 。 值 税 与 营业 税 一 样 , 增 也是 多 中进 行 扩 大 增值 税 抵 扣 范 围 的 第 二 批试 点 ,即 固定 资产 所 含 进 项 税 环节计税 , 不是 以销售额作 为计税依据 , 但 而是 以增值 额作 为计税依 可 以予 以抵 扣。 据, 这样避免了重复征税的弊端 , 形成 了一种新型 的商品流 转税 。 20 0 9年 1月 1日起 , 国所有地 区、 全 所有行业将推 行增值 税转 目前 , 1 5 在 9 4年继 法国正式使用之后至今 , 增值 税作 为公认 的 型改革。 改革的主要内容涉及 : 允许企业抵扣新购入设备所含的增值 优 良税种 , 在世界一百多个国家推行实施。 9 4年 , 19 我国按 照国际惯 税, 同时 , 取消进 口设备免征增值税和外商投资企业采购 国产设备增 例 建 立 了增值 税征 收模 式 , 这是 我 国 增值 税从 初 步 实施 到 深 化 , 到 再 值 税退 税政 策, 将小规模纳税 人的增值税征 收率统一调低至 3 , % 将 完善 的过程 , 增值税越来越显示 它的生命 力, 增值 税收入成 为形成我 矿 产 品增 值 税 税 率 恢 复 到 1 % 。 7 国财 政 收 入最 大 比例 的 税 种 0 值 税 类 型 包括 生产 型 增 值 税 、 入 型 增 收 31 固定 资产 进 项 税 的 可 抵 扣 有 利 于 企 业 的 技 术 更 新 增 值 税 . 增值 税 和 消 费 型增 值 税 。 生 产 型增 值 税 特 点 为 企 业在 购 买 固定 资 产 由生产 型转 向为消费型 , 鼓励企业进行 固定资产投资 , 同时进一步扩 时, 作为固定资产的使用者 即其消费者 , 其中所包含 的进项税额不允 大增值 税征 收范围 , 以往缴纳 营业税 的金融保险业、 师事务所 、 律 会 许抵扣 ;收入型增值税对于固定 资产的 问题 则是允许随 同折 旧分期 计 师事务所 、 交通运输和邮政 电信 等行业 , 改为缴纳增值 税。值得 将 抵扣其中所含 的进项税额 ;消费型增值 税对于 固定资产所含进项税 注 意的是 , 纳税人销售 自己使用过 的固定资产 , 取销 了免征收增值税 额采取一次性抵扣的方法。 的政 策 , 分 不 同情 形 进 行 征 收 。 项 改 革措 施 使 得 全 国 财政 减 收 数 区 此 从世 界 增值 税 的 发展 与 实践 中 可 以看 出 , 值 税 的 征 收应 具 有 以 增 额 较 大 , 对增 强 企 业 竞 争 力和 抗 风 险 能 力 作 用 显著 , 但 降低 企 业 设 备 下原则 : ①税基宽广, 体现中性 , 不易对纳税人 的经济行为造成扭 曲, 投 资 的税 收 负 担 , 进 企 业技 术 进 步 、 业 结 构 调 整 。 促 产 有利于经济效率的提高, 并可 以大范围聚集财政收入。②税率尽可能 32 增强 了小规模 纳税企业的竞争力 新税制改革 ,将小规模 . 简便、 单一 , 以便于计算与 申报缴纳。③具有严格谨慎的减免制度。 纳税人 的增值 税征收率统一调低至 3 , % 降低 了小规模纳 税人的赋 2 我 国 实施 增 值 税 过 程 中 曾存 在 的 问题 税 负担 。 同时 通 过 调 高 了增 值 税 和 营 业 税 的 起 征 点 , 一 步 鼓 励 中 进 19 9 4年 , 是我国税制进行全 方位、 根本性改革的一年 , 在时 间上 小企业 的发展。 阶段 , 现 小规模纳税人依然是增值 税纳税人的主流 , 也体现了一揽子推出的特点。在 当年的中央经济工作会议上提 出经 他 们 对 于 整 个 社 会 经 济 的发 展 和 稳 定 都 起 到 重 要 作 用 。 来 的高 赋 原 济工作主要任务是 : 继续加强和改善宏观调控 , 抑制通货膨胀 , 保持 税 降低 了他们 的竞争力 ,也在 一定程度 阻碍 了他们 经济作用 的发 国民经济发展的好势头 ,并指 出要增加 农业投入 ,确 保农 副产 品供 如 也 应 , 面 发展 和 繁 荣 农 村 经 济 。 时 确 立 的对 增 值 税 的 征 收 办法 采 用 挥 , 今 的 税 制 改 革 既增 强 了小 规 模 的 竞 争 力 , 体 现 了公 平 赋 税 全 那 的原则。 的 是 生产 型 增值 税 。 种征 税 模 式 在 购 买 固 定 资 产 时 , 包 含 的进 项 这 所 33调整增值税的部分优惠政策 在 新税 制中 , . 取消进 口设备免 税额 不允许抵扣。应该说 , 当时的经济环境下, 在 这种增 收方法有效 征 增 值 税和 外 商 投 资 企 业 采购 国产 设 备 增 值 税 退税 政 策 ,这 也 是 国 抑 制投 资 膨 胀 , 保证 了财 政 收 入 基 本 稳定 。 实 施过 程 中也 发 现 了 并 但 家应经济 形势对税制做 出的调整。原来的这些减免政策是在生产型 些弊 端 。 增值 税的大背景下 出台的 , 意为扩大外资, 引进 国外先进技术。但这 21对 固定资产所含增值税 的不予抵扣 , . 不利于技术 革新 因为 种税 负减免不利于国产设备制造业的振兴 , 内资企业与其相 比, 明显 生产型增值 税的征收 方法不允许 固定资产抵扣进项税 ,而企业固定 存在 不公 。 对 于外 资企 业 采 购 国 产 设 备 时 , 所 含 增 值 税 已经 可 以 而 其 资产 以折 旧的形式记入各项费用 。对于生产部门的固定资产其折 旧 抵扣, 因此这部 分退税相应取消。这 些政策有利于 的税 负的公平性, 计入 “ 制造费用” 最终分配计入 “ 生产成 本”企业 出售产品时 , 。 只能抵 也有利于我国制造业的发展 与振兴。 同时在新税制中, 将矿产品增值 扣其采购原材料时 的进项税, 对于固定 资产所含的进项税 无法抵扣 , 税税率恢复到 1 % , 7 更加符合节约资源和环 保的要求。矿 山资源开 这实 质 上是 一种 重 复 征税 , 公 平 、 基 、 与 广 中性 的 税 负原 则 相 悖 , 且 而 采基本属于原材料环节 , 它的税率增减会在下一环 节得到补偿 , 总体 会 提 高 企业 生产 成 本 , 利 于 竞 争 。 不 不会 影 响 税 收 总 收 入 , 是 在征 税者 之 间发 生 转移 。 只 22减免税较多, . 管理 有难度 增值税的减 免基本是在销售环 节 纵览增值税的改革 , 是从生产型增值税向消费型增值税的转变, 的减免, 对于进项税额无法减 免。这种减免如果 出现在中间环节 , 则 既有 固定 资 产 增值 税 的可 抵 扣 , 降低 了小 规模 纳 税 人 的税 负 , 同 又 但 其下一环节 的购买者在 自己销售时 , 将被补征收回来 , 这也会引起税 时也取消 了一些增值税 的减免 , 降低 了一些征税成本 , 但总体来说 , 负的不公 , 如果减免出现在最终环节 , 又会直接减少政府财政 收入。 这场适应经济发展而进行的一次历史性 的税制改革大幅削减 了财政 过多的减免情况会让 税负的征收与管理较 为复杂。税率的不一致性 收入 , 但稳增 的财政收入恰恰为适时改革提供 了温床 , 这对 中国经济 也给管理带来难度 , 增加征税成本。例如对农副产品 的扣除税率 , 由 的影响应该是里程碑式 的。 原 来 的 1 %调 高至 1 % , O 3 这样 在 企 业 收购 并 出售 农 副产 品 时 , 然 虽 参考文献 : 产 生 了增 值 , 由于 扣 除 税 率 的原 因 , 得 在 计 进 项 税 和销 项 税 时 的税 使 …吉林省 税务 学会 :增值 税

关于当前我国增值税转型问题的思考

关于当前我国增值税转型问题的思考

第二 、 可能使税率提高 , 从而影响经济发展 。 目前我国增
值税 税率 分三档 , 3 低税率 ) 1%( 即1%( 、7 基本税率 ) 和零税率 。
实行 消费 型增值税后 , 由于税基将 出现 萎缩 , 想维持现有的 要
税收规模 , 需要较大幅度地提高消费型增值税率。税率提高会
对 经 济 发 展带 来 一 定 的负 面 影 响 , 时也 不 利 于社 会 的稳 定 。 同
按 照对 购进 的固定资产所含增值税金 的抵扣 范围划分不 同, 可将增值税分为生产型、 收入型和消费型三种 。 19 年我 国的税 制改 革选 择 了生产型增值税 ,但 随着社 94
有所下降 , 00 但2 0 年仍 占财政 收入 的1 . 67 %。消费型增值税 只 对增 值部分征税 , 固定 资产投 资允许扣除 已缴纳税金 , 对 不存 在重复征税 问题 。
第 一步 : 配合 国家西部大 开发 , 在矿 产 、 钢铁企业 等 中西
部的大行业中试行消费型增值税 。这是 因为中西部地 区经济 发展较慢 , 矿产品企业 由于生产 型增 值税扣除项 目少 , 虽然现 行 税率是 1%, 3 但其税负较重。生产型增值税 同时也不利于这 些企业采用先进技术 和设 备 以提高采矿效率 ,对安 全生 产也 不利 。对其尽快转型 , 减轻税负 , 有利于提高矿产 品企业 提高 经济效益 , 促进 中西部地区的经济发展 。
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关矛 当前 我 国增值
张敖 春
我 国增 值 税 税 制 亟 待 转 型


平不高 , 转型可能带来 以下不利影响 : 第一 、 税基缩小 , 给财政 收入带来 不利影响 。增值税是我
国财 政 收入 的 主要 来 源 。虽 然 近 年 来 由于 所 得税 的崛 起 , 比重

关于我国增值税转型的初步思考

关于我国增值税转型的初步思考
用 发票 . 现 行规 定无 法 予 以抵 扣 。 按 再
值税 征 收范 围后 ,重 复征 税 的情 况可
以得 到避 免 。例 如对专 门从事 交 通运
就 目前 的税 收制 度 而言 .增值 税
与营 业税 构 成对 流转 额 平行 征税 的格
输业 的企 业 而言 .原 来购 买 汽车 时产
物 品只能 开具 普通 发 票而 无法 进 行抵 扣 的 制 造 业 企 业 .在 此 项 政 策 实 施 后
营业税 转 型增 值 税 的具 体措 施 包
括 : 在 现 行 增 值 税 1 %标 准 税 率 和 7
也可 从原 营业 税 纳税 单位 获得 增 值税 专用 发票 抵扣 进 项税 额 .从 而间 接减 轻 了制造 业 企业 的税 收 负担 。 二 、营业 税转 型增 值 税产 生 的 问
目的在 于建立 健全 科 学的 税收 制度 , 有利 于进 行 经济 结构 性调 整 以及 通过税 收 手段 促 进现 代服 务 业 的 发展 。 考 虑 了服 务业 发展 情 况 、 在 财政 承 受能 力等 因素 后 , 2 1 于 o 2年 1月 1日开始 试 点 . 先期 选择 经 济
辐 射 效 应 明 显 、 革 示 范 作 用 较 强 地 区 的 交 通 运 输 业 、 分 现 代 服 务 业 等 生 产 性 服 务 业 开 展 试 点 ; 条 改 部 待 件 成 熟 时 逐 步 推 广 至 其 他 行 业 。 文 旨在 分 析 营 业 税 转 型 增 值 税 的 益 处 以 及 在 执 行 过 程 中 可 能 产 生 的 本
局 。增 值 税 以商 品流 转 额为 主 要征 税
对象 ; 营业 税 以非 商 品流转 额 , 即劳 务 服 务 为 主要 征税 对 象 。 征 收管 理上 , 在

我国增值税类型扩展转型的思考

我国增值税类型扩展转型的思考
成 为产 品价 格 的组 成 部 分 , 来 重 复征 税 。 其 是基 础产 业 投 带 尤
- 一、 现行生产型增值税制度的缺陷
我 国 现行 的生 产 型 增 值 税 ,消 除 了 我 国 经 济 发 展 的过 热 状 态 ; 强 了 中央 政府 的宏 观 调 控 能 力 ; 大 了 劳 动 就 业 。但 增 扩 是 生产 型增 值 税 本 身 固有 的缺 陷没 有 改 变 。
( ) 当 前 来 看 , 决 收 入 缺 口问 题 , 参 照 国 际上 实行 1对 解 可
消 费 型 增 值 税 的 一 些 成 功 经 验来 借 鉴 ,这 些 国 家 在 实行 消 费 型 增 值 税 初 期 多 数 国家 都有 一些 过 渡 措施 如 对 期 初 固 定 资 产
的处 理 和 对 新 税 基 的 适 当 调 整 。
棘 手 的问 题 是 对 财 政 收 入 的 直接 影 响 , 某 些 行 业 , 资 本 密 在 即
集 型 行 业 有 可 能 会 出 现 负增 值 税 的情 况 ,除 非 有 提 高税 率 等
配 套 措施 加 以 配合 才会 避 免 收入 陡减 情 况 2加 大 资金 需 求 和劳 动 就 业 压 力 。 .
3 不 利 于 我 国 出 口产 品在 国际 市 场 上 竞 争 。 、
对 出 口产 品 实行 零 税 率 是 各 国 的通 行 做 法 。 由于 我 国 出 E企 业 在 产 品 出 口得 到 的退 税 金 额 中 ,没 有 包 括 生 产 该 产 品 l 而 外购 的 固定 资 产 已 缴纳 的税 金 。这 会 使 出 口产 品在 国 际 市
我 国 目前 主要 是 劳 动密 集 型 企 业 占多 数 .消 费 型增 值 税

增值税转型的再思考——基于时机和效应分析的视角

增值税转型的再思考——基于时机和效应分析的视角

元 迅 速 攀 升 至 5万 亿 余 元 。 但 是 以税 收 为 代 表 的 财 政 收入 的增 加也 加 重 了企 业 和 国民 的负担 , 别 是 20 特 04 年 以 来 。 国 税 收 收 入 超 GDP 的 增 幅 都 在 一 倍 以 上 。 我
当 初 减 税 起 源 于 个 人 所 得 税 , 并 以 税 收 扣 除 额 的 逐 步 提 高 为 切 入 点 进 行 , 一 些 学 者 认 为 , 国 面 I 的 但 我 临 经 济 形 势 不 是 “ 打 小 闹 ”的 税 制 改 革 能 够 奏 效 的 。 叶 小 子 荣 等 (0 2 09) 为 我 国 现 行 税 制 结 构 是 以 流 转 税 为 主 认 体 税 种 的 税 制 结 构 ,至 今 个 人 所 得 税 所 占 总 额 的 比 重 还 不 到 7% . 果 仅 以 占 税 收 收 入 不 到 7 的 个 税 为 减 如 % 税 重 点 。 经 济 增 长 的 激 活 效 应 可 想 而 知 。 爱 伦 . 泰 对 A. 特 (0 2 09) 为 , 认 自 19 年 以 来 , 值 税 当 之 无 愧 地 成 9 4 增
业 利 润 迅 速 下 降 危 机 对 中 国 实 体 经 济 的 影 响 正 在 渐 进 式 推 进 , 经 济 发 展 中 的 不 确 定 性 因 素 增 多 。当 前 , 过 减 税 来 保 护 通 先 前 稳 定 增 长 的 局 面 似 乎 成 为 一 种 不 错 的 选 择 。 从 1 94 年 至 2 0 年 , 国 财 政 收 入 从 先 前 的 4 0 多 亿 9 0 7 我 0 0
实 施 细 则 》出 台 , 关 增 值 税 转 型 的 问 题 的 讨 论 基 本 上 告 一 段 落 。 但 是 这 并 不 意 味 着 消 费 型 增 值 税 有 以 及 由 此 带 来 的 各 方 面 的 影 响 的 不 确 定 性 会 消 除 , 少 在 目 前 看 来 , 关 增 值 税 转 型 的 时 机 、 应 至 有 效
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最新会计专业原创毕业论文,都是近期写作1 某建材公司财务风险控制研究2 房地产开发成本控制初探3 上市公司会计师事务所变更成因分析4 某电泵公司融资问题研究5 商业企业的营运资金管理研究6 民营企业风险管理审计的探讨7 民营企业内部控制研究——以来伊份为例8 金融危机下我国资产减值会计研究9 高新技术企业股票期权激励若干问题研究10 金融超市的发展模式研究11 某公司内部控制失效的原因及对策研究12 中小民营企业内部控制问题研究13 会计人员继续教育问题与对策14 目标成本管理在xx起重运输机械公司的应用研究15 存货计价方式对企业利润和所得税的影响16 房地产企业税收筹划的研究17 社保基金入市与我国股票市场发展的相关性分析18 中国联合网络通信集团有限公司财务战略研究19 某化工公司经营活动现金流管理问题及对策研究20 房地产企业财务风险的成因与规避措施21 物流地产行业的扩张战略研究---上海宇培的扩张战略分析22 我国上市公司关联交易盈余管理研究23 全面预算管理在上市公司实施的现状及对策——以某公司为例24 公路施工企业成本控制的应用研究25 中小企业内部控制环境优化研究——以xx公司为例26 中小民营企业环境研究27 某公司应收账款管理的研究28 对我国上市公司关联交易信息披露探讨29 基于股权结构的上市公司股利分配政策研究30 某微电子公司资本结构的现状及优化研究31 上市公司内部控制的评价32 浅谈网络环境下我国企业内部会计控制33 杜邦分析法在企业财务分析中的运用——以某公司为例34 中小企业内部控制存在的问题及对策35 保利地产现金流量管理问题及对策研究36 基于公司治理的内部控制问题研究——以国美电器控制权之争为例37 浅析企业财务风险内部控制---以大型能源企业为例38 上市公司股票期权激励机制探讨39 公允价值及其运用研究40 所得税会计若干问题的探讨-以某公司为例41 我国上市银行利润质量评价研究42 企业并购的财务风险研究43 美的电器与格力电器财务战略比较研究44 某集团资金集中管理研究45 我国上市公司内部控制信息披露的研究46 某公司资本结构优化研究47 JIT-VMI存货管理模式的研究48 基于外包的人力资源会计核算49 论我国中小企业投资风险成因及其对策50 民营企业会计诚信的治理——以xx建设公司为例51 xx电力科技公司工程建设投资项目财务可行性研究52 企业“双高”问题与现金池管理模式53 建筑施工企业财务风险的调查与分析54 会计事务所的变更因素分析55 中小企业信用担保体系的构建56 论会计电算化下的企业内部控制57 西方会计与中国会计关于存货计价方法实务处理比较分析研究58 新非货币性资产交换准则实施对中小企业利润的影响59 作业成本法在某公司成本核算中的应用研究60 人力资源成本会计应用问题研究61 公司财务分析——士兰微电子财务分析62 某公司营运资金管理问题研究63 企业财务风险与内部控制研究64 新湖集团借壳上市案例分析及启示65 我国政府绩效审计的问题与对策66 企业合理避税研究67 新形势下我国房地产上市公司资本结构优化研究68 企业存货内部控制存在的问题及对策分析——以云南白药为例69 高校成本控制研究70 我国资本市场审计失败问题研究71 全面预算管理在企业中的应用研究——以xx钢铁集团公司为例72 物流企业负债经营分析——以xx公司为例73 我国现行增值税会计存在的问题及改进设想74 浅析民营酒店预算控制75 某公司存货内部控制存在的问题及对策研究76 企业战略成本管理分析77 新会计准则下存货计价方法对企业的影响78 中小企业如何加强成本管理提高经济效益79 知识经济对现代审计的影响及对策80 集权化模式的研究81 某纺织品进出口公司负债经营的财务风险控制研究82 第三方物流企业绩效评价研究83 企业社会责任对实现企业目标的影响84 我国上市公司融资研究85 中兴通讯股份有限公司财务分析86 企业负债经营问题研究87 某公司成本控制存在的问题及对策88 基于生命周期的融资问题研究——以某公司为例89 某制衣公司成本管理模式研究90 小民营企业财务制度规范化探讨91 资产减值会计问题研究92 循环经济会计模式研究93 新经济条件下变动成本法研究——以某公司为例94 强化我国上市公司财务监督机制的对策95 企业内部审计理论与实践问题探讨96 新会计准则下的盈余管理与资产减值97 论风险导向内部审计在我国的运用98 金融危机引发的对公允价值计量模式的可行性研究99 某纺织公司股权结构存在的问题及对策研究100 浅析我国黄金周的消费效应101 现行财务报告的局限性及其改革的探讨102 公允价值计量中相关性与谨慎性关系研究103 某公司盈余质量分析104 我国上市公司关联方交易信息披露的问题和对策研究105 论我国会计信息失真的原因及对策106 兵团上市公司资本结构特征分析107 某公司存货的优化管理研究108 关于CPA防范法律风险的思考109 资本结构优化问题研究110 基于战略的企业经营业绩评价指标设计和选择111 作业成本法在民营企业中的应用——以某机械加工厂为例112 应用XBRL提高会计信息质量113 品牌资产价值评估方法研究114 EVA在国有企业绩效管理中的应用研究115 企业亏损内因及治理对策116 国有企业盈利能力分析--以某公司为例117 会计政策选择在税收筹划中的应用118 应收账款内部控制研究—以某公司为例119 关于企业并购融资中的税收筹划研究120 会计信息系统下企业应对《企业内部控制基本规范》的改进121 上市公司经营者股票期权激励问题探析122 企业环境成本核算的作业成本法研究123 浅析我国股指期货的会计信息披露问题124 作业成本法在某公司的应用设计125 中小企业融资方式—银行信贷融资126 我国制造业上市公司财务危机的预警研究127 论企业内部控制与风险管理的关系——以某公司为例128 我国个人所得税的流失及对策研究129 我国开征物业税的思考130 我国财务软件发展问题与对策研究131 基于会计政策选择的纳税筹划研究—以某科技公司为例132 作业成本法在物流企业中的应用133 应收账款风险控制方法研究——以某公司为例134 上市公司环境会计信息的披露研究135 作业成本管理在企业中运用的探讨136 会计职业判断在企业会计核算中的应用137 基于发展能力的格力电器财务分析138 我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例139 会计信息失真的原因及对策探讨140 企业所得税收筹划实证研究141 公允价值计量属性应用研究142 企业并购的财务风险分析及其防范143 提高中小企业自主创新的税收政策研究144 财务报表保险制度的研究145 财务竞争力与企业价值关系的研究——以浙江纺织行业上市公司为例146 本量利分析在企业生产决策中的应用及其局限性147 营改增改革试点效应分析——以某汽车运输公司为例148 商业银行开展小微企业金融服务策略的研究149 某绿化公司应收账款管理问题及对策研究150 资产减值会计确认研究151 某公司价值链成本管理分析152 xx公司财务指标体系分析研究153 我国中小企业融资渠道与途径的分析154 企业增值税会计处理探讨155 国有上市公司资本结构的治理效应探析156 上市公司社会责任信息披露研究—以万科集团为例157 平衡计分卡在高校预算绩效评价体系中的应用158 某公司存货管理研究159 商誉会计研究160 低碳经济下企业绿色研究161 股权分置改革对上市公司盈利能力影响研究——以三一重工为例162 出口企业汇兑风险的研究—基于人民币升值视角163 企业存货计价方法的选择及影响164 资产减值政策对盈余管理的影响研究——以某药业公司为例165 基于金融租赁理论的我国中小企业融资策略分析166 内部控制与公司治理的链接与互动167 会计电算化系统的安全性分析168 中小企业融资租赁存在的问题及对策研究169 某集团ERP环境下成本控制应用研究170 变动成本法的应用案例分析171 试论我国中小企业融资环境现状与改善策略172 增值税的会计处理探讨173 某电子公司营运资金管理存在的问题及对策研究174 国有企业绩效评价指标研究175 浅谈如何防范企业应收账款的风险176 集体决策与恶性增资行为177 合并报表各种方法的研究与探讨178 关于中小企业的成长性、风险投资及会计信息价值相关性的研究179 我国酒店企业内部控制的应用研究180 我国高校筹资方式的选择与比较181 我国商业银行电子银行业务的风险及其对策研究182 债务重组新旧准则比较183 企业年金及其会计研究184 某科技公司负债经营的财务风险控制研究185 次贷危机、风险管理与会计信息186 某公司应收账款内部控制问题研究187 某纺织公司绩效评价方法的对比研究188 中小企业电算化存在的问题和对策研究189 新会计准则的实施对商业银行影响的研究190 xx宾馆应收账款管理中存在的问题及其改进措施191 对我国增值税转型问题的思考192 资产减值会计的应用研究193 企业实行会计电算化的风险与对策194 浅析我国企业应收账款的管理方法195 我国建筑工程项目成本控制的研究196 中小企业内部控制实施问题研究197 某民营公司成本管理研究198 xx外贸公司现金流管理问题及对策研探199 上市公司财务治理结构研究——以苏宁电器为例200 作业成本法在民营企业的应用——以某公司为例。

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