增值税转型对我国的经济影响

浅谈增值税转型对我国的经济影响作者简介：余彩溦，女，西南科技大学经理管理学院会计系，2012级研究生。

摘要：我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次改革是我国现阶段经济发展的必然要求，对我国经济的可持续发展具有重大意义。

本文将结合理论与具体的实践分析增值税转型所带来的利与弊，提出相关建议，消除增值税转型对经济社会发展的不利影响，推进我国税收制度的进一步完善。

关键词：增值税；转型；税收制度；完善
一、增值税转型的背景
自2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内全面推广增值税转型，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次增值税转型政策的出台是在国际金融风暴引发的全球经济危机，从而导致我国经济增长出现加速下滑的背景下，我国政府为鼓励投资、刺激消费、拉动内需，为经济增长注入持续动力而将酝酿已久的减税政策适时推出的一次税制改革。

由生产型增值税转为
消费型增值税，可以有效避免企业重复征税，减轻企业税收负担，增加企业可控闲余资金，以促使企业进行设备更新，刺激企业进行新技术的研发和应用，加快企业固定资产周转率，增强企业的竞争实力和发展能力。

二、增值税转型的意义
我国增值税转型改革是经济税收发展的必然趋势。

符合我国经济发展需要，其意义主要表现在：一是从市场经济发展来看，增值税由生产型转为消费型后，不仅提高了企业在市场经济下的竞争力，更有利于营造我国经济环境稳定、健康的发展氛围，促进国民经济平稳较快增长，建立“工资收入增长——消费水平提高——拉动内需增加——经济增长”的经济增长传递机制；二是从企业发展方面来看，增值税转型减轻企业税负，鼓励企业技术升级，激发企业管理者对固定资产更新换代，扩大生产范围与规模，激励企业提高工业化程度，促使企业价值投资理念的形成，促进生产效率的提高，保证企业自身可持续性的循环发展；三是从税制改革来看，增值税转型促进我国税收制度的进一步完善，能在一定程度上解决重复征税的问题，调动企业投资积极性，对投资产生拉动效应。

经济决定税收，税收反作用于经济。

毫无疑问，2009年增值税转型改革等措施的实行必然会对经济活动产生重大影响，必然会发生与之相关联的经济效应。

那么，增值税转型对地方经济有什么影响呢？笔者将分析增值税转型对地方经济的影响，研究增值税转型
对地方经济所带来的利与弊，提出相关建议，推进我国税收制度的进一步完善。

三、对于增值税转型应当采取的有效措施
增值税转型政策实施以来，对经济影响有利也有弊。

如何消除增值税转型对经济社会发展的不利影响，进一步完善增值税转型改革，可从以下几方面入手：
（一）尽量减少增值税税收优惠范围，维持增值税扣税链条完整性
增值税税收优惠项目不符合税收环环相扣、链条征收的原理，造成了税收流失，破坏了增值税税收的链条完整机制。

为了体现税收公平性，平衡地区间与行业间的税收负担，应调整、清除部分增值税税收优惠政策，对过渡性优惠政策统一到期停止，减少增值税减免优惠政策对其抵扣链条的影响程度。

对某些的确需要给及扶持的特殊行业或企业，可以采用其他税收优惠措施和财政政策来解决。

（二）谨慎扩大增值税征收范围与抵扣范围，建立健全的消费型增值税体制
扩大增值税进项税额抵扣范围，将进项税额抵扣范围渐渐扩大到全部固定资产上，特别是将销售不动产纳入增值税的征收范围，彻底消除重复征税，进而建立完整意义上的消费型增值税体制。

企业因购进固定资产而一次性抵扣的进项税额不在完整意义上的消
费型增值税内，充分体现税收中性原则，遵循增值税税理，有效避免其他类型增值税的缺陷。

因此，由生产型增值税到有限的消费型增值税，最后过渡到完整意义上的消费型增值税是我国税制改革必经之路。

（三）合理划分增值税在中央与地方的分税比例，发挥税收对经济的宏观调控作用
增值税转型，使得增值税、城市维护建设税和教育附加税总额都减少了，给地方财政收入带来一定的负面影响。

进一步说，增值税是共享税，由国税部门征收管理，现行增值税收入按中央75%，地方25%共享，如果再实施扩大增值税征税范围与抵扣范围，定会大大减少地方既得利益，影响地方财政收入，加剧基层政府的财力紧张状况，不利于地方经济发展，不利于社会稳定。

（四）健全完善增值税征管制度，实现增值税现代征管
逐步完善增值税征管制度，进一步提高征管水平。

第一，加强增值税纳税登记管理，制定增值税专用纳税登记法规，税务部门建立完善的增值税征管数据；第二，加强对增值税专用发票的管理力度，增设交叉审计，网络化管理发票，建立企业—银行—税务部门—工商部门之间相互监督的稽征体系。

（五）优化产业结构，保障第二产业发展，促进第三产业增长增值税转型的直接效用是鼓励企业投资，促进企业更新设备，扩大再生产，提高生产经营能力。

增值税转型主要是促进第二产业
增长。

因此，在保障第二产业发展同时应该促进第三产业的发展。

在税制上可加快进行消费税制改革，分开对高档消费行业和普通服务业的税率征收，有效发挥税收的调节作用。

结语
消费型增值税是世界增值税税制发展的主流，是经济全球化影响的结果。

我国实施增值税转型政策势必会影响我国经济的发展。

增值税转型的实施确实取得了很多好的经济效果，不过也有一些问题需要予以关注，应继续在实践中不断改革和完善我国的税收制度。

（作者单位：西南科技大学）
参考文献：
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[2] 陈宝东，张灿迎.增值税转型的背景和意义[j].知识经济，2011，11
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