建筑施工企业“营改增”后对外签订合同财税风险辨析及对策
税局：建筑企业主要税收风险、防控措施、自查方法、案例
税局：建筑企业主要税收风险、防控措施、自查方法、案例一、财务核算要点根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。
涉及总分包工程，分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。
（一）营业收入按照建造合同来确认与计量建筑业营业收入的核算应按照建造合同确认各工程项目的主营业务收入。
合同收入包括：合同规定的初始收入；因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
具体核算时要注意：在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入。
可以根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例；已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；实际测定的完工进度确定百分比。
在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。
当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。
（二）主营业务成本采取完工百分比法核算建筑业主营业务成本的核算应与主营业务收入的核算相配比，按照完工百分比法确认和计量。
主营业务成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
具体核算时要注意：在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同费用。
确定百分比参照收入的核算。
二、主要税收风险及其防范化解建筑业作为“营改增”的重头戏，随着规范性的各项税收业务政策的不断推出，建筑业从业会计业务不断熟悉，“营改增”后的建筑业纳税申报运转平稳。
但是由于建筑业经营的天然属性，大部分建筑业财税人员对一些税收政策还是把握不透、思路不清，其经营管理及纳税申报中存在的税收风险也是不容小觑。
（一）增值税选择适用计税方法风险“营改增”后，建筑企业一般纳税人可以根据自身实际经营业务的性质，选择适用一般计税方法或简易计税方法申报缴纳增值税，建筑小规模纳税人适用简易计税方法申报缴纳增值税。
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。
在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。
本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。
1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。
建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。
增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。
2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。
尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。
3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。
1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。
可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。
（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。
（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。
鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。
2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。
这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。
（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。
3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。
同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。
本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。
一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。
受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。
2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。
相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。
3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。
1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。
这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。
2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。
这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。
3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。
这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。
三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。
1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。
为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。
2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。
建筑企业面临的税务风险及对策
建筑企业面临的税务风险及对策企业经营发展中，纳税成本已构成其经营成本的重要组成部分。
以建筑企业为例，在其项目建设及日常经营管理中，涉及流转税、所得税、财产税、行为税等税种，构成建筑企业成本很大部分。
同时，由于我国的税收征管体系日臻健全，金税三期的应用、金税四期的即将上线，使得税收征管更加科学、严密，企业妄图通过违规手段减少纳税成本已成为过去。
面对新形势，建筑企业应该从本身做起，不断加强税务管理、税务风险规避工作，以减少税务风险对于企业的侵袭，确保企业经营安全的前提下，不断提升自身整体经济实力。
二、建筑企业税务风险简述(一)增值税及附加税税务风险营改增之后，建筑企业开始征收增值税，增值税较原来的营业税征收方式，无论是在纳税人、计税依据、税率、征收方法方面都有着较大区别，若企业对此无法全面、有效掌握，将增加其税务风险。
如，建筑企业在项目建设过程中，有可能出现建筑材料采购“四流不一致”问题，出现虚开发票风险，税务机关将会对此种情况进行查处，无形中造成增值税及其相关附加税成本上升。
(二)企业所得税税务风险建筑企业所得税税务风险问题也是较为敏感的话题，建筑业特殊性的现实问题，如建筑企业工程周期长、通常会大量雇佣合同工和临时工，对一些零散的人工费用、分包费用，部分情况下未能及时取得合法有效的税前扣除凭证，但同时又将相应的支出违规进行税前扣除，容易产生涉税风险。
(三)印花税税务风险建筑企业一般规模较大，业务链复杂，签订建筑施工、工程采购、劳务分包等合同较多，加上纸质版合同管理难、效率低，越来越多建筑企业采用电子化的合同。
种类较多、合同管理方式不一导致容易漏报印花税。
三、建筑企业税务风险中存在的问题(一)企业对于税务风险重视程度不够1.管理层重视程度不够。
近些年来，国内建筑行业整体景气指数下降，导致建筑企业经济效益不佳，许多企业管理层为了确保企业长远、健康发展，确保项目建设处于高质、高效的运营状态而付出了较多精力。
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施【摘要】营改增政策的实施对建筑业财务管理产生了重要影响。
税负增加导致企业财务压力加大；成本上升使利润空间受到挤压。
针对这些问题，建筑企业可以通过降低税负和优化成本管理来有效应对挑战。
降低税负可以通过合理合规的税务筹划来实现，而优化成本管理则需要从供应链管理、人力资源管理等方面入手，提高企业整体运营效率。
建筑企业需要认真分析营改增政策对财务管理的影响，灵活运用各项应对措施，保持企业健康发展。
建筑企业在面对市场变化时应灵活调整策略，确保财务管理的稳健性和持续性。
【关键词】建筑业、财务管理、营改增政策、影响、应对措施、税负增加、成本上升、降低税负、优化成本管理、结论1. 引言1.1 引言建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施近年来，我国建筑业发展迅猛，成为国民经济的重要支柱产业之一。
随着营改增政策的实施，建筑业的财务管理面临着新的挑战和机遇。
本文将就营改增政策对建筑业财务管理的影响和应对措施展开探讨，希望为相关行业提供有益的参考和指导。
营改增政策的实施，将原来的增值税和营业税合并为增值税，并逐步扩大纳税范围。
这一政策调整使得建筑企业面临着税负增加和成本上升的压力，需要采取相应的措施应对。
本文将从税负增加和成本上升两个方面展开讨论，分析具体的影响和应对策略。
希望通过对建筑业营改增政策的深入研究，为行业的财务管理提供一定的启示和帮助。
建筑业作为国民经济的重要组成部分，其财务管理对于整个国民经济的稳定与发展具有重要意义。
如何应对营改增政策带来的影响，提高财务管理水平，创造更大的价值，成为当前建筑企业面临的重要课题。
希望本文的研究能够为建筑业财务管理提供新的思路和方法，推动行业的可持续发展和壮大。
2. 正文2.1 影响一：税负增加营改增政策的实施对建筑业财务管理带来了明显的影响，其中最为显著的就是税负的增加。
由于营改增将原有的增值税税率统一调整为17%，相比之前不同行业税率不同的情况，建筑业的税负也随之增加。
营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策
营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策营改增是近年来我国财政改革的一项重要举措，其目的是促进税制的简化和优化，有效降低企业负担，加快经济转型升级。
在建筑行业，营改增模式给企业操作带来了不同寻常的变革，但也给财务管理带来了新的问题和挑战。
本文将深入剖析营改增模式下建筑行业财务管理存在的问题，并从法律和管理两个方面提出对策。
1. 税负高企：营业税由销售额计征，而增值税则基于应纳税销售额减去应纳税额计征。
建筑企业若不及时调整管理及结算方案，可能面临税负过大的情况。
2. 资质资格证明管理：由于建筑行业的特殊性，各省市的资质证书和资格证明因地制宜及管理不同，企业需要将其集成整合到自身财务管理中，以避免产生漏洞和风险。
3. 税务筹划误区：营改增试点期间，建筑企业存在理解偏差，提高毛利润和销售额的目的与意义滞后的问题。
对于税务筹划的效果应有清晰的认识，否则将导致过分追求短期利润，却失去长期发展的空间。
对策：1. 加强政策学习及财务管理要求理解：营改增模式的实施，建筑企业在营业税向增值税过渡期间，应及时了解政策法规，并积极应对税收政策变化，适时增强财务管理人员对局限和优势的认识。
2. 严谨开票，精细核算：建筑企业需要精细开票，规范核算，避免发票清单出错或遗漏，合理计算税负，增加成本支出算入，上升至税收筹划和成本控制水平。
3. 完善内部管控和合规管理制度：建筑企业对于员工、供应商、合作伙伴等人员的信息及资质管理需完善，结合服务范围制定透明、规范、有效的合规制度。
同时，应将政策解读纳入员工岗位职责，定期进行内部培训和考核，保证组织全员达到专业知识和技能能力的标准。
4. 优化企业营收结构，提升企业利润水平：营改增彻底转变了税制，建筑行业的企业应该适时调整营收结构，增强品牌影响，精准定位目标用户，并通过合理控制销售费用、人工成本等方案来提高企业利润水平。
结论：营改增模式的实施对于建筑企业的财务管理带来了重大的变革。
建筑施工企业税务风险及其防控措施探讨
建筑施工企业税务风检及其防搭命稣讨在我们国家持续调整经济发展形势的背景下，建筑施工企业只有牢牢把握住发展机遇并应对挑战，才可以更好地规避税务风险，同时促进企业实现利益最大化。
利用认真建立企业税务管理的方式，及时发现当中存在的问题和不足，同时制定出科学合理的处理措施，从而进一步促进企业的快速发展，切实避免税务风险。
建筑行业是我们国家发展社会经济的支柱，涉及范围非常广，相关企业和工作人员必须要积极应对当前税务管理工作中存在的问题，努力寻找出一条能够实现企业稳步发展的途径，从而更好地加强企业税务管理工作的质量和效果。
一、税务管理概述税务风险主要是企业没有根据相关税收法律法规正确的履行纳税行为，进而致使企业后续的经济利益或者是其他效益遭受重大损失。
企业税务风险主要涉及以下两方面：首先是企业的涉税行为与相关法律法规的要求不符，存在未纳税和少纳税的情况，进而面临罚款、增加滞纳金、信誉受损以及刑事处罚等一系列风险；其次企业的运营活动适用税法错误，没有充分利用各种相应的优惠政策，出现了多纳税的情况，从而面临不必要税务风险。
在我们国家市场经济获得快速发展的形势下，建筑施工企业的经济活动变得越来越复杂，税务风险已经成为企业经营期间的重点问题，加大力度开展税务风险管理对企业顺利稳定运行具有十分重要的意义。
尤其是近几年很多企业都发生了与税务相关的问题，因此更是需要加强对税务风险管理的认识，通过切实可行的应对措施，对已经出现和潜在的税务风险进行有效的预防和控制，以此确保建筑施工企业的稳步运行。
根据建筑施工企业的整体发展状况来分析，可以把税务管理分成以下五点内容，第一是政策层面的管理，即从我国层面出发的税法政策管理；第二是对企业缴纳税款整个过程的管理，通常内容是管理纳税成本；第三是对纳税流程的管理；第四是纳税风险的管理；第五是在企业缴纳税款期间及时改正税务部门对相关政策的错误理解。
二、建筑施工企业税务管理的必要性（一）有利于建筑施工企业提高安全保障能力建筑施工企业中多数行项目都存在很长的运行周期，其中包含很多涉税因素,出现税务风险的概率很高，倘若出现了与税务相关的问题，或是在处理税务有关事件上的方式不合理，就会导致出现税务风险，对建筑施工活动的顺利开展造成直接影响。
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施
营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施营改增是指将原来的营业税、增值税两个税种合并为一种税种，即增值税，可以有效降低企业税负，提高企业的税务效益，同时也为企业减轻了税务管理的负担，提高了企业生产经营的灵活性。
对于建筑业企业来说，营改增的影响也是显著的，本文将结合实际情况分析营改增对建筑业企业税负的影响及应对措施。
营改增对建筑业企业税负的影响：首先，营改增可以减少税负，降低建筑业企业税负压力，提高企业经济效益。
原来营业税和增值税的税率不同，营业税税率普遍比增值税高出2%以上，造成了建筑业企业不必要的税收负担，营改增后税率统一为10%，相对于营业税税负而言，建筑企业税负压力得到了减轻。
其次，营改增可以优化建筑行业的税收结构，进一步规范行业管理。
在原有的营业税制度下，建筑行业存在着很多不规范、不透明的经营行为，税收管理比较混乱，产生了很多问题，例如虚开发票、强制预付款等，而营改增后，建筑业企业可以享受到更为规范和透明的税收管理，引导建筑行业朝着健康、可持续、高效的方向发展。
第三，对于房地产开发、建筑材料生产等行业，营改增需要对其进行差别化管理。
房地产业的销售环节中涉及到的增值税率相对较高，当增值税扣除之后，税额相对于之前的营业税税额并没有太大变化;而对于建筑材料生产企业来说，原营业税高于增值率税，营改增后实际增加了税收负担，需要进行相应的应对。
建筑业企业营改增应对措施：一、建筑业企业应该了解税收政策原则和税务规则，进行财务知识教育，提高工作人员的税务意识和水平，以避免误操作造成经济损失。
二、建筑业企业应根据实际经营情况制定科学的税务策略，尽可能地利用税收优惠政策，在税务合规的前提下最大化降低税负，提升公司经济效益。
三、对于房地产开发企业，需要根据政策要求进行整合，确定是按“以销定产”方式还是按“实际方式”纳税，同时也要注意与购房者的房协影响。
四、建筑材料生产企业如果存在营改增后实际增加税收负担的情况，可以采取提价等方式，从而平衡税收压力和经营利润之间的关系。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。
对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。
本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。
一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。
2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。
3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。
在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。
4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。
二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。
建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。
2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。
例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。
3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。
建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。
企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。
建筑施工企业涉税问题分析及建议
建筑 施工企业涉税 问题分析及建议
◎万迎 春
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
发票管理不规范。建筑施工企业在运营过程 中，收取的工程 教育附加 费、企业所得税 、个人所得 税等 。税率是根据具体 的施 款时有 白条的现象发生 ， 承建方在开发票时 ，以 白条款作 为依据 ， 工 项 目来 划 分 ，详 述 如 下 ： 违反了建筑施工发票的管理规定。很 多建筑企业对于发票管理 的 工程项 目的涉税 意识淡 薄，认为 白条就 可以认定结算款 ，这也助长 了施工单位 的 工程项 目施工 前期 涉税 些 不规 范 使 用 发 票 的行 为 ，而对 于 “ 以票定 税 ” 的管理 ，就 严 实收资本与证件类印花税。对于单独新设的项 目帐，印花税 重上演 了一些单位偷税 、漏税的现象。 以 “ 实收资本”和 “ 资本公积”合计金额 的万分之五来计算税额。 财务核算不规范。目前有很 多建筑企业的账务处理混乱 ，这 其他按照账簿 ，每件 ５元 ，贴 印花税票。 就加剧 了税收管理 的难度。造成这种情况发生 的主要原因有挂靠 施工合 同发生印花税。 税 目是建筑安装工程承包合 同的发票 ， 单位 多、报送税务机关与实际账务的报表 存在差异、对资产的确 按 照发 票 金额 的 万 分之 三 贴 印 花税 票 ，合 同双 方作 为纳 税 人 。 由 认度不高、成 本核算混乱、单据与实际施工状况不符、 白条量大 于 印花税 自身的性质 ，施工单位承包 的项 目，与分包 或转包给其 等 。很多工程不能如期结算 ，不能按时交纳税款 ，导致税款无法 他单位的合同应 当按照新的合同来核算应纳税额。 值得一提的是 ， 及 时上 缴 国库 。 目前 总包企业与发包企业对总分包的关系理解不透测 ，他们认为 对 异地施工经营管理 以及分包转包的管理 不规范。我 国对异 在他们签订发包合 同时 已缴纳印花税 ，所 以在分包时，没必要再 地 经 营 的施 工 企业 税 收 管理 不规 范 。 一 些 异地 经 营 的 施工 方不 及 次缴税。 时主动上缴税款，税务机关也不能及时进行追缴。另外，很多承 工程项 目项 目期问涉税 包单 位 把 一 些 项 目分发 到 小 的承 建 单 位 ，但是 这 种 单 位 存在 很 多 总分包工程的代扣税金 问题讨论。按照 《 中华人民共和国营 问题 ，比方说小承包企业进行分包 、转包、承包等进行项 目建设， 业税 暂行条例》规定 ，总包单位 不再对分包单位的营业税代扣代 此后对该项 目只收取管理费 ，不管不问 ，这就加大 了税收机关对 缴 。但事实上 ，具体还要看 当地 的税务机关来决定 ，所 以说税种 税 务 管理 的难 度 。 申报规定还 不完全统一 ，造成税收管理的混乱 、无秩序 的现象。 其他涉税问题及相关对策 针对 营业税是否通过代扣代缴 ，相关施工单位要及时与税务 确 定 征 管 责任 ，细 化 管理 。征 管 税 收机 关 要 明确 划分 管 辖 的 部 门确认 ，如果继续 由总包单位代扣 ，就还按照原有程序进行申 纳税单位或个人 ，同时税收征管机关要设有专管员来 管理本辖区 报 。 如 果 施 工 企业 直 接 上缴 ，就 应 该 出一 套 管理 规 定 ，设 置 专 人 内涉 及 的施 工 企业 。 对 建筑 施 工 单位 的各 个环 节进 行 细 化 管理 ， 并 来进行监督和审核 ， 一方面看施工工程是否有两次 以上的分包 ； 另 落 实到相关责任人身上 ，避免责任 相互推脱的现象发生。 方面看该工程的进项税发票是否合理 抵扣。 建立健全的申报制度。 由于建筑施工行业 的自身特点 ，要求 附加税 的基本情况简述。附加税包括城市维护建设税、教育 纳税人对项 目进行分项 申报 ，并汇总 申报表 ，按照合 同的进行落 费附加、地方税费 。分别按照每 月结算的工程款为基础 ，按照缴 实款项 ，对于发放的人工费、材料费等 ，需要按照规定提取税金 ， 纳 的营业税为计税依据 ，来核算这三种税费。城 建税一般按照营 及 时 缴 纳税 款 。 业税 的 ７ ％ （ 市区 ） 、５ ％ （ 县城 ） 、１ ％ （ 其他地区 ） 来 缴 纳 ；教 育 加 强对 外 来 施 工企 业 的 税 收 管理 。 税 务部 门要 全 面对 本 辖 区 费附加按 照营业税 的 ３ ％计征 ；地 方附加税费一般按照营业税的 的征 收 对 象 进 行督 察 ，及 时 了解 辖 区 内企 业 的实 时 动 态 ，并 对 这 １ ％计征 ，这些附加税与营业税一起缴纳。 些企业宣传税收知识 ，督促企业缴纳税费。首先 ，要对本辖区的
营改增对建筑施工企业财务管理的挑战和对策
营改增对建筑施工企业财务管理的挑战和对策【摘要】营改增对建筑施工企业财务管理带来了新的挑战，需要企业采取有效对策应对。
本文分析了营改增对建筑施工企业财务管理的影响，提出了加强财务监管与风险控制、优化成本管理与效益分析、提升财务人员专业技能、加强税务政策的理解与应对等对策。
加强财务监管与风险控制可以有效防范财务风险，优化成本管理与效益分析可以提高企业盈利能力，提升财务人员专业技能可以适应新的税收政策，加强税务政策的理解与应对可以减少税收风险。
建筑施工企业需要面对这些挑战，积极调整财务管理策略，以适应营改增政策的变化，未来需要不断提升管理水平以应对不断变化的金融环境。
【关键词】营改增、建筑施工企业、财务管理、挑战、对策、监管、风险控制、成本管理、效益分析、财务人员、专业技能、税务政策、发展趋势。
1. 引言1.1 背景介绍营改增是我国税制改革的重要一环，自2016年5月1日起正式实施。
这一改革的核心目的是将原来的增值税和营业税合并为一种税，统一税率为17%，进一步推动税制向服务业和制造业等领域转变。
对于建筑施工企业来说，营改增不仅仅是一项纳税政策的变化，更是对财务管理体系的挑战和提升。
建筑施工企业通常具有高投入、高风险、高门槛的特点，其财务管理涉及到资金筹措、项目投资、成本控制、风险管理等多个方面，营改增的实施给这些方面带来了新的考验。
面对营改增带来的挑战，建筑施工企业需要不断优化财务管理体系，提升管理水平和经营效益。
本文将从加强财务监管与风险控制、优化成本管理与效益分析、提升财务人员专业技能和加强税务政策的理解与应对四个方面进行探讨，以期为建筑施工企业在新的税制环境下更好地应对挑战提供参考和帮助。
1.2 研究目的研究目的是通过深入分析营改增对建筑施工企业财务管理所带来的挑战，探讨有效的应对策略，旨在帮助企业更好地适应新的税收政策，提升财务管理水平，保障企业财务稳健发展。
本研究旨在为建筑施工企业提供指导意见，帮助企业合理规划财务管理策略，在面对营改增政策变化时能够迅速作出调整，提高企业经营效益和风险控制能力。
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响作者：傅蕾来源：《今日财富》2022年第19期“营改增”政策的颁布改变了我国传统税收制度，也對我国建筑施工企业的财务管理模式产生了影响。
本文在企业经营、税收、财务风险、会计核算等多个方面提出了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并相应地从各个方面提出了建筑企业在这一政策下的财务管理新措施。
新时代背景之下，“营改增”政策的落实给各个领域的企业都带来了变化，税收负担的减轻有效促进了企业的长足发展，但是新税收政策的落实必然会对原有企业财务管理模式产生影响，因此需要企业重视政策的影响，并针对这些影响提出具体改进措施。
一、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响（一）企业经营方面影响在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行项目合同签订时，会面临着合同中存在的增值税税率大于营业税税率的情况，这种情况会导致物价的价值发生较大程度的变化，若相关合同报价维持原有水平不变，那么将会对建筑施工企业的经济收益造成较为严重的影响。
除此之外，该政策之下建筑市场中的部分建筑材料供应商无法向建筑施工企业提供增值税发票，就会导致建筑施工企业无法实现增值税抵扣，最终的结果就是这一部分的税额由建筑企业来承担，由此会对建筑企业经营过程中的经济收益造成影响，进而影响建筑企业的后续经营。
（二）税收方面影响从税收方面来看，传统纳税模式下，建筑施工企业所缴纳的所有营业税能够在所得税的税前实现扣除。
但是“营改增”政策的落实使得建筑企业的营业税不能够再进行扣除，因此会导致企业的应纳税所得额增加，对建筑施工企业税收产生了较为严重的影响。
因建筑施工企业与其他行业相比具有其特殊性，所以“营改增”对其的财务管理影响更为明显，因此需要建筑施工企业能够实现对于企业内部税费核算模式以及税款缴纳方式都进行相应的整改，创造出新政策下的权限预算、结算方式。
但“营改增”政策对于建筑企业的长足发展同样具有助益，在传统的经营管理模式之下，建筑企业在工程完成后得到的实际经济收益往往大于施工前期的计划中所计算出的工程收益，且两个数目之间的差距较大。
XX建筑企业“营改增”后涉税问题案例分析
注：建筑服务一般纳税人税率自2018年5月1日起调整为10%。
政策归纳：1．根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定2.根据财政部税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文相关规定。
二建筑服务什么情况下适用或选择适用“简易”计税方法？1、以清包工方式提供的建筑服务；以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2、为甲供工程提供的建筑服务；甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
4、小规模纳税人提供的建筑服务；年应税销售额<500万注：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月连续经营期内累计应征增值税销售额，包括应征增值税销售额、免税销售额、代开发票销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
5．建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税6．发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为。
政策归纳：1．根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定；2．根据财政部国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号文相关规定；3.根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)相关规定。
营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策
营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策营改增是指我国在2016年开始实施的从营业税到增值税税制转换的经济政策。
这一政策的实施对建筑行业的财务管理带来了一系列的问题，为了应对这些问题，建筑企业需要采取相应的对策。
本文将分析营改增模式下建筑行业财务管理存在的问题，并提出相应的对策，以指导企业在新的税制环境下更好地进行财务管理。
一、问题：1.1 增值税税负的增加在营改增税制下，建筑行业的增值税税率较营业税的税率更高，这导致了建筑企业的税负增加。
建筑行业的利润空间较小，增值税税负的增加会直接影响企业的盈利能力。
1.2 发票管理成本的增加营改增税制下，企业需要加强对发票的管理，保持发票的真实性和合规性，这无疑增加了企业的发票管理成本。
企业还需要依法开具发票并及时申报税款，这会带来额外的工作量和人力成本。
1.3 税收政策的不稳定性由于我国的税收政策在营改增之后仍然出现了多次调整，这给建筑企业的财务管理带来了不稳定因素。
不稳定的税收政策会增加企业的财务风险，使企业难以进行合理的预算和规划。
二、对策：2.1 提高财务管理水平建筑企业需要培养专业的财务管理人员，加强对财务管理理论和实践的学习，提高企业的财务管理水平。
企业可以通过引进高级财务管理人员、开展培训等途径，提高财务管理人员的专业素质。
2.2 加强成本控制由于营改增税制下税负的增加，建筑企业应加强对成本的控制，通过优化生产过程、提高劳动生产率、合理配置资源等方式降低成本。
建筑企业还可以通过谈判和协商等方式降低与供应商的成本。
2.3拓宽经营范围建筑企业可以通过拓宽经营范围来增加收入，减轻税负的压力。
企业可以扩大工程承包范围，提供设计咨询服务，发展地产开发等业务，从而增加多元化的收入来源。
2.4 加强税收政策研究与应对建筑企业应密切关注税收政策的变化，及时了解和解读相关政策，以应对税收政策的不稳定性。
企业可以成立税务研究团队或委托专业的税务咨询机构，进行税收政策研究和分析，制定相应的应对策略。
营改增后建筑企业“甲供材”涉税风险控制的合同签订技巧
营改增后建筑企业“甲供材”涉税风险控制的合同签订技巧甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。
即甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
在建筑企业营改增后，根据财税[2016]36号的规定，建筑企业针对“甲供材”工程，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。
这两种计税方法的选择，会涉及到建筑施工企业的税负高低，为了节省税负，必须在与发包方签订“甲供材”合同时，必须考虑甲方自购建筑材料在整个工程中所耗建筑材料的比重而选择增值税的计税方法，否则将会增加甲方和乙方的增值税负。
01一、“甲供材”的增值税法律依据分析1、“甲供材”中建筑企业增值税计税方法选择的法律依据及分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）款“建筑房屋”第2项规定：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
”在该条文件规定中有两个特别重要的词“可以”，具体的内涵是，只要发生“甲供材”现象，建筑施工企业在增值税计税方法上，具有一定的选择性，既可以选择增值税一般计税方法，也可以选择增值税简易计税方法。
2、“甲供材”中建筑企业计算增值税的销售额确定依据及分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外”。
同时财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第（9）款规定：“试点纳税人提供建筑劳务服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额。
浅析营改增后建筑企业的应对措施
浅析营改增后建筑企业的应对措施引言随着营改增政策的实施，建筑企业面临了新的挑战和机遇。
营改增政策的核心目标是推动税制改革，减少企业税负，提高市场竞争力。
然而，这一政策也对建筑企业的经营产生了一定的影响。
本文将从税务优化、业务调整和战略转型三个方面探讨营改增后建筑企业的应对措施。
一、税务优化1.1 纳税筹划营改增后，建筑企业应通过纳税筹划来降低税负。
例如，企业可以合理安排收入和支出的时间，通过差额征税原则来减少应纳税额。
此外，企业还可以合理利用增值税专用发票，及时开具和领取发票，降低纳税风险。
1.2 抵扣优化建筑企业要善于利用增值税抵扣政策来优化税务成本。
企业可以通过合理分类和申报，最大限度地利用增值税专用发票进行抵扣。
此外，还可以与供应商协商，减少未开具发票的情况，以便更好地进行抵扣。
二、业务调整2.1 产品结构调整建筑企业可以针对营改增政策，调整产品结构，减少对纳税人的增值税影响。
例如，企业可以增加房屋销售占比，降低工程施工占比，从而减少应纳增值税。
2.2 税负外移企业可以通过与上下游企业进行合作，实现税负外移。
例如，建筑企业可以将某些不属于增值税范围的环节和费用外包给其他企业，从而减少自身的税负。
三、战略转型3.1 产品升级为了应对营改增政策带来的挑战，建筑企业可以加快产品升级，并将重点放在高附加值产品上。
例如，企业可以推出智能建筑产品、绿色建筑产品等，以提高产品附加值和市场竞争力。
3.2 服务拓展为了提升企业核心竞争力，建筑企业可以将目光从传统的施工和销售业务转向更加综合的服务方向。
例如，企业可以开展装修设计、工程咨询等服务，从而提高企业收入和盈利能力。
结论营改增政策对建筑企业的经营产生了一定的影响，但同时也为这些企业带来了一些机遇。
建筑企业可以通过税务优化、业务调整和战略转型来应对营改增政策。
通过合理的纳税筹划、产品结构调整和战略转型，建筑企业可以降低税负、提升竞争力，取得更好的发展。
建筑施工企业增值税涉税风险管理分析
商贸与税务建软施工企业增直税涉税风险管理分析□长沙唐小桃我国“营改增”的全面实施以及税收征管制度的不断完善，对企业的增值税涉税风险管理提出了更高要求。
建筑施工企业因其业务分布区域广、作业流动性大、施工周期长等固有特性，外加挂靠、分包、转包经营模式普遍，使得其增值税涉税风险点较多，管理防控难度很大。
一、建筑施工企业增值税涉税风险产生的原因分析1.建筑施工行业税收政策变化快，市场环境日趋复杂。
2016年建筑施工企业由营业税改征增值税，2018年、2019年国家又连续对建筑施工企业税率进行了调整，建筑施工行业税收政策发生了巨大变化。
税制改革和税率的连续调整，增加了建筑施工企业税务政策适用风险。
近年来PPP、BT、BOT、EPC等新业务不断呈现，部分相关的税收法规却建立健全不及时，进一步加剧了业务管理的难度和税务风险的产生。
2.建筑施工业务的特殊性增加了企业税务管理的难度。
工程项目地点分布广泛，点多面广，工期长短不一，工程类别、组织形式、工程款回收及收益模式、计税方式、项目成本构成各异，导致各项目税务管控的重点和风险点各不相同。
工程项目本身施工环节多、作业流动性大、普遍结算周期长，使得施工项目财税业务处理周期长、前后协调难度大。
3.企业税务风险管理意识不够，财税管理人员专业胜任能力不足。
营业税时期建筑施工企业普遍存在联营挂靠、违法分包、以包代管现象，项目在实施过程中，侧重于业务承接和经济效益的追求，而忽视对企业税务风险的管理。
建筑施工企业财务人员经历了漫长的营业税时期，基本都偏重于会计核算业务，在税务业务处理上钻研甚少，随着建筑施工业务的快速扩张和业务形态的不断更新，越来越显露出财务人员在数量配备、财税业务知识拓展等方面还很不够，这使得建筑施工企业在增值税税务风险管理上比较被动。
二、建筑施工企业在增值税涉税风险管理上存在的问题1.增值税销项税方面的涉税风险。
①对外虚开发票的风险。
个别建筑施工企业为完成年度收入业绩指标、发包方单方面要求或为达到享受政府税收返还的门槛等原因，在没有发生建筑服务或超出服务限额开具发票，造成无货虚开或有货虚开但金额与实际不符的情况。
《2024年“营改增”对国有建筑企业的影响及对策研究》范文
《“营改增”对国有建筑企业的影响及对策研究》篇一一、引言随着国家财税体制改革的不断深化，“营改增”政策作为其中的重要一环，对各行各业，特别是对国有建筑企业产生了深远的影响。
本文旨在探讨“营改增”政策实施后，对国有建筑企业的影响，并针对这些影响提出相应的对策，以期为国有建筑企业在新的税收环境下寻求更好的发展路径。
二、营改增概述“营改增”，即营业税改征增值税，是指企业原先缴纳的营业税改为缴纳增值税。
这一改革旨在简化税制，避免重复征税，促进服务业特别是建筑业的健康发展。
对于国有建筑企业而言，营改增不仅涉及到税收政策的调整，更关乎企业经营管理模式的转变。
三、“营改增”对国有建筑企业的影响1. 税负变化：营改增后，国有建筑企业的税负结构发生了显著变化。
由于增值税的抵扣机制，理论上企业的税负应该有所降低，但实际操作中，由于进项税额的抵扣不充分、税率调整等因素，部分企业实际税负并未明显下降。
2. 财务管理：营改增对企业的财务管理提出了更高的要求。
企业需要更加注重发票管理、税务筹划和纳税申报等工作，以确保合规经营和合理避税。
3. 合同管理：营改增政策实施后，合同中的计税方式、价格条款等都需要重新调整，以适应新的税收政策。
这对企业的合同管理工作提出了新的挑战。
4. 产业链影响：营改增使得建筑业上下游企业的税收关系发生改变，对整个产业链的协同发展提出了更高的要求。
四、对策研究1. 税务筹划与合规经营：国有建筑企业应加强税务筹划，充分利用增值税的抵扣机制，合理降低税负。
同时，要确保合规经营，避免税务风险。
2. 加强财务管理与内部控制：企业应加强财务管理和内部控制，完善发票管理、税务申报等流程，确保财务工作的规范性和准确性。
3. 优化合同管理：企业应重新审视合同中的计税方式、价格条款等内容，确保合同符合营改增后的税收政策。
同时，要加强合同履行过程中的税务管理，避免因合同条款不清导致的税务风险。
4. 提升产业链协同发展：国有建筑企业应积极与上下游企业沟通协作，共同推动产业链的协同发展。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施随着改革开放的不断深入和经济的不断发展，我国建筑行业得到了蓬勃的发展，成为我国经济的支柱产业之一。
随着“营改增”政策的实施，建筑企业在生产经营中面临的税收政策变化也带来了一系列的影响和挑战。
本文将就建筑企业“营改增”后的影响以及应对措施进行深入分析。
一、影响1.税负上升“营改增”将增值税纳入税负范围，建筑企业需缴纳增值税，从而导致税负上升。
由于建筑企业的利润率一般较低，税负上升将直接影响企业的盈利能力，增加企业的经营成本，从而降低企业的竞争力。
2.资金周转差由于增值税税款必须在销售发生后次月纳税期内缴纳，建筑企业在缴纳增值税前将需要垫付相应税款，导致企业资金周转不畅，加大了企业的资金压力。
3.会计核算复杂营改增后，企业需要对增值税票据进行认真审核和保存，以及加强内部会计管理，确保税务会计核算的准确性。
这增加了企业的会计核算负担，加大了人力资源的投入。
二、应对措施1.加强财税管理企业应当加强财务人员的培训和管理，提高财务人员的税收政策理解和应对能力，确保企业纳税合规。
建立健全内部税收管理制度，加强对增值税票据的审核和保存工作，确保票据的真实性和合规性。
2.优化结构提效益企业可以通过优化生产工艺，提高工作效率，提高产品质量，减少成本支出，增强企业盈利能力，以应对税收政策变化带来的成本增加。
建筑企业还可以通过技术改造，加大科技投入，提高产品附加值，以降低税负对企业盈利的影响。
3.合理规划税负企业在面对税收政策变化时，应当结合企业自身情况，合理规划税负，寻找合适的减税优惠政策，降低税收成本。
可以与税务机关加强沟通，及时了解最新的税收政策变化，以制定合理的税收规划。
4.加强企业合规建设企业在生产经营过程中应加强内部管理，加强企业合规建设，减少税务风险。
企业可以通过健全内部管理制度，规范企业经营行为，加强内部稽核，确保企业的合规。
建立健全企业纳税主体责任制，加强纳税遵从性管理，杜绝偷税漏税行为。
“以房抵债”:建筑施工企业视域下财税应用及风险探析
“以房抵债”：建筑施工企业视域下财税应用及风险探析
左布勤
【期刊名称】《管理学家》
【年(卷),期】2024()1
【摘要】近年来,随着房地产市场疲软、房地产开发企业经营困难加剧、出险企业
不断增加,建筑施工企业收款困难,“以房抵债”已越来越普遍。
实践中,“以房抵债”实施方案多样且在不断创新,相关财税疑难问题如未厘清,不仅无法化解债权债务纠纷,而且可能给施工企业带来风险。
文章梳理建筑施工企业的财税应用要点,分析相
关法律、涉税和资金风险,在提出风险防范措施的同时,从多维度出发,探讨不同实施方案的优先选择思路,以期为建筑施工企业“以房抵债”管理实践提供一定的借鉴。
【总页数】3页(P4-6)
【作者】左布勤
【作者单位】中铁二局集团有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F272.92;F275
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税务园地TAXATION FIELD176建筑施工企业“营改增”后对外签订合同财税风险辨析及对策文／秦长顺摘要：2016年5月1日起，“营改增”全面实施后，建筑施工企业面临着更为复杂的税收政策和更大的财税风险。
本文从合同管理的角度，对建筑施工企业“营改增”后的财税风险进行辨析，并提出应对措施。
关键词：建筑企业；营改增；财税风险；对策根据财税〔2016〕34号文件《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，2016年5月1日起，在全国范围内推开“营改增”试点，建筑业因其自身业务的特殊性和复杂性，成为此次“营改增”的重点和难点。
增值税制度下，价税分离、抵扣纳税、虚开发票刑事风险等为建筑施工企业经营带来了诸多的挑战和不确定性。
合同作为企业经营中明确双方权利和义务的重要载体，“营改增”以后，建筑施工企业的合同管理将显得尤为重要，一份高质量的合同，将使得建筑施工企业在业务开展中处于有利地位。
一、“营改增”后建筑企业面临的财税风险增值税和营业税在计税依据、税率档次、税款计算方法和征纳管理要求等方面存在显著差异。
“营改增”后，建筑施工企业使用更多的计税方式、更复杂的税款计算方法和更多的税率档次。
在实际操作中存在多种因素会影响建筑施工企业的税负和成本。
分析起来，建筑施工企业在对外签订合同中主要存在以下风险。
(一)及时足额取得进项税额风险增值税作为价外流转税，采用销项税额减进项税额的计算方法，“营改增”后，进项税额的高低直接影响企业的最终税负。
在增值税抵扣链条上，业主、建筑施工总包方、分包方、材料供应商间对税额的争夺和控制十分激烈。
如果拿不到足够的增值税进项税额，建筑施工企业将面临着比原先高得多的税负。
一是建筑施工企业属于劳动密集型企业、人工成本占施工成本比重高，此部分成本很难取得增值税专用发票进行抵扣。
二是建筑施工所使用的材料多而杂，上游供应商多为小规模纳税人甚至是个人，难以提供合规合法的增值税专用发票；即使是税务机关代开，税率也只有3%。
三是“营改增”后很多业主为了多取得进项税额，为了自身利益而采用“甲供材”方式进行工程承包，导致建筑施工企业能得到的进项税额更少。
(二)发票合规性风险增值税发票的管理更为严格，风险更大。
一是虚开增值税专用发票已计入刑事处罚，我国《刑法》第205条的规定，虚开增值税专用发票犯罪的客观方面主要表现为四种情况，即为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。
二是增值税发票需要满足“三流合一”的管理要求，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
目前，建筑行业分包队伍规模普遍偏小、管理水平低、对增值税政策不熟悉，并且存在转包和挂靠现象。
建筑施工企业如果不能取得合规的增值税专用发票，将导致被要求转出进项税额、不得抵扣、罚款、甚至面临刑事处罚的风险。
(三)结算和支付风险在营业税政策下，建筑施工企业的关注点集中在工程单价(总额)和结算方式，在开具营业税发票的同时缴纳营业税。
有些工程项目甚至约定由业主或总包方代扣代缴营业税，建筑施工企业可以不具体办理营业税纳税事项，普遍缺乏结算、支付和税务综合管理的意识和能力。
“营改增”后，建筑施工企业面临的结算和支付风险大大增加。
一是增值税纳税义务发生时间并不完全等同于结算办理、发票开具时间，某些情况下可能相差较大。
如果建筑施工企业按照营业税政策下的管理思路，只是在办理结算后开具发票时才申报缴纳增值税，极可能面临未及时进行纳税申报的处罚。
二是在实务操作中，建筑施工企业往往是办理结算后，根据结算金额向业主开具发票。
业主在扣除一定比例的质保金后，向施工企业支付工程款，工程款的支付期限一般较长。
建筑施工企业在纳税义务发生的次月15日前需按申报纳税，导致纳税义务发生时间前置于收款时间，增加资金压力，加大资金支付风险。
三是增值税实行销项税额减进项税额的计算方法，如果建筑施工企业在向业主开具发票后，不能及时与分包方办理结算、支付工程款，从而取得增值税专用发票，将导致建筑施工企业需支付大额的增值税税款，增加资金压力和风险。
二、“营改增”后建筑施工合同财税风险防控措施“营改增”后建筑行业税收筹划的空间更大、也更为复杂。
合同是双方权利义务的规范，也是建筑施工企业纳税筹划方案的重要体现，更应该是防范财税风险的重要手段。
建筑施工企业在对外签订合同时，可采取以下措施防范财税风险。
(一)选择适当合同主体《营业税改征增值税试点实施办法》明确增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。
建筑施工企业综合考虑能否取得增值税进项税额抵扣凭据、增值税税率，测算分析不同的合同相对人报价的经济合理性，选择不同的计税方式，编制税收筹划方案，以降低税负、节约成本。
建筑施工企业应当根据税收筹划方案，选择不同的计税方式，进而确定选择一般纳税人或小规模纳税人签订合同。
(二)审查对方的纳税主体资格与具有适当纳税资格的主体发生业务关系是防范涉税风险关键第一步。
对于适用一般计税方式的建筑施工合同，合同相对方能否提供合法合规的增值税专用发票，对税负和成本具有重大影响。
建筑施工企业签订合同时，一是应当重点关注合同相对方的是否为增值税一般纳税人，能否提供增值税专用发票。
二是要关注合同约定的业务事项是否超出合同相对方的经营范围。
三是要关注合同相对方的纳税记录是否良好、是否存在偷漏税等违法情况。
(三)明确不同税率的业务内容分别核算《营业税改征增值税试点实施办法》规定：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税ACCOUNTING LEARNING177率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
建筑施工企业在对外经营过程中，存在提供多种税率服务或在同一个合同中包含多种税率的项目情况时，应当在合同中描述具体的业务内容、结算方式以及合同单价或金额等，切实规避混合销售和兼营行为从高适用税率的风险。
(四)明确价格、税额及价外费用一是增值税属于价外税，价格和税金是分离的。
营改增后，建筑施工企业应当在合同中明确价款(包括奖励费、违约金等价外费用)是否包含增值税，明确所适用的增值税税率是多少，避免在交易过程中引发纠纷或造成损失。
二是对合同约定的定金、订金、诚意金等费用进行明确界定，避免因界定不清，被税务机关认定为价外费用而缴纳增值税，增加不必要的税收成本。
(五)明确结算办理和发票开具建筑施工企业在对外签订合同时，对于结算办理和发票开具条款，应当注意以下方面：一是应当结合增值税纳税义务发生时间的认定条件，合理确定结算办理的方式和时限，以及时办理结算、开具发票、确认收入和应收账款；同时要明确结算办理不及时的违约责任。
二是应当明确约定结算办理后，才开具发票，防范虚开发票的风险；同时将合同相对人的纳税人主体资格、纳税人识别号、开户银行等开票信息和增值税发票的种类和开具以及违约责任等内容写入合同条款，尽可能将纳税义务发生时间与发票开具时间保持一致。
三是分包合同中的结算办理和发票开具条款，应当与总包合同相衔接对应，保证及时取得合规进项税发票；同时应明确开票方合法开具发票的义务及违约赔偿责任，将分包方开具合规发票的义务与收款权利相联系。
(六)明确付款方式和时限建筑施工企业增值税税率为11%，远高于3%的营业税税率。
增值税纳税义务发生后，企业需在次月15日前申报纳税。
建筑施工企业一是要明确约定付款方式(银行转账或票据等)以及付款期限和违约责任，争取在缴纳税款前多收回资金。
二是在合同中约定税款不纳入质保金的扣留范围或确定合理的质保金扣留比例，降低提前纳税对建筑施工企业的现金流影响，减轻资金压力。
三是分包合同中应当使用与总包合同一致的付款方式，约定总包方得到支付的“延后”付款期限，防止工程款垫资，转移资金支付压力和风险。
三、结束语“营改增”后，建筑施工企业拥有了更为广阔的税收筹划空间，同时也面临着更大的税收风险和挑战。
合同主体的选择和条款的设定是防范后续财税风险，保证项目顺利进行的重要举措和手段。
建筑施工企业必须高度重视合同管理，在结算办理、发票开具和款项支付等合同条款的设计中必须做出严密细致地考虑。
财参考文献：[1]冯仁忠.建筑施工企业在“营改增”后的税收风险与对策[J].当代经济，2016，07：86-87.[2]任海宁.营改增后企业涉税风险及应对措施[J].市场研究，2016，07：48-49.[3]李娜.建筑施工企业“营改增”后的税务管理[J].财务与会计，2016，10：43-44.(作者单位：中国葛洲坝集团易普力股份有限公司)有助于增强企业财务管理水平。
调整资金，提升技术水平与设备质量需要做到以下几点，第一，规划资金流向，做出合理安排，及时回收账款，对资金进行优化配置，除此之外，控制好物资资金的流通，以保证税费的相互抵押，避免出现重复征税问题[5]。
第二，通过推行机械化作业的方式降低人工比例，由于购买设备的资金可以进行抵扣，可以降低一部分税费，如此一来，既提高了工程施工质量，又节约了企业成本，实现了企业利益的最大化，增强了企业的整体效益，提升了企业的市场竞争力。
第三，加大改革力度，不断提升技术水平与设备质量，随着社会的快速发展，企业需要依据市场需求，根据自身发展形式与实际进行改革，促进企业进步，保证降低税负，提高企业利润，促进企业发展进步。
(四)合理管理发票合理管理发票是实现企业财务有效管理的基础，在营改增政策推行以后，发票被赋予更加重要的作用，发票不仅是缴纳税收的凭证，还可以进行税费抵扣，发挥了重要作用，但是，随之，发票管理的难度加大，通过发票偷税逃税的事情屡有发生，为解决这一问题，合理管理发票，加强发票管理显得尤为重要，有助于提高企业财务管理质量，避免偷税漏税的发生，保证企业的合法权益与自身利益，促进企业发展。
合理管理发票需要做到以下几点，第一，制定发票管理制度，以便实施有效的管理，发票管理制度能够保证发票开具的有效性与合法性，因而，制定发票管理制度至关重要，在加强发票管理方面发挥着重要作用。
第二，指派专人进行发票管理，根据增值税发票流程，对增值税发票进行有效管理，并从增值税发票管理入手，对企业账务的真实性进行管理，避免出现逃税漏税问题，保证企业经营的合法性，实现企业的长远发展，由此可见，合理管理发票十分重要，是合理进行税收、精确计税的保证。
三、总结综上所述，营改增政策对企业财务管理具有重要的影响，为适应政策变化，企业财务管理部门需要重新核算缴税内容与方式，促进工作人员不断学习，提升知识水平与能力，为适应营改增政策而努力，加强营改增政策下财务管理对策实施的有效性，提高财务管理水平与能力，合理进行纳税筹划，促进企业的进步发展。