3-柯晓武 修改

毕业论文（设计）学生姓名： 柯晓武 学 号： 2010011529 所在学院： 经济与管理学院 专业班级： 财务管理02 届 别： 2014届 指导教师： 谷良俊题 目：浅谈我国会计舞弊成因及防范皖西学院本科毕业论文（设计）创作诚信承诺书1.本人郑重承诺：所提交的毕业论文（设计），题目《浅谈我国会计舞弊成因及防范》是本人在指导教师指导下独立完成的，没有弄虚作假，没有抄袭、剽窃别人的内容；2.毕业论文（设计）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用的他人观点、材料、数据、图表均已标注说明来源；3.毕业论文（设计）中无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数据的情况；4.本人已被告知并清楚：学校对毕业论文（设计）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致毕业论文（设计）成绩不合格，无法正常毕业、取消学士学位资格或注销并追回已发放的毕业证书、学士学位证书等严重后果；5.若在省教育厅、学校组织的毕业论文（设计）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学校按有关规定给予的处理，并承担相应责任。

学生（签名）：日期：年月日目录一、会计舞弊的概述 (2)（一）定义 (2)（二）常见手段 (2)二、会计舞弊产生的根本原因 (2)（一）利益的驱动 (2)（二）法制的不健全 (2)（三）监管机制缺陷，诚信理念不强 (2)三、有关会计舞弊的案例和数据分析 (3)（一）万福生科造假案 (3)（二）简单数据分析 (4)四、对于会计舞弊防范之手段 (4)（一）加强会计人员素质培养 (5)（二）建立健全内部控制责任制 (5)（三）加强社会监督和会计法制建设 (8)（四）加强对会计舞弊的理论研究。

(6)（五）建立健全单位负责人责任制 (8)（六）建立多元化监管机制，充分发挥各职能部门的作用 (8)结束语 (9)参考文献 (9)皖西学院2014届本科毕业论文（设计）浅谈我国会计舞弊成因及防范学生：柯晓武（指导教师：谷良俊）（皖西学院经济与管理学院）摘要：从我们熟知的美国安然公司、世通公司的造假到我国的郑百文、银广夏造假案件到现阶段的万福生科造假。

显而易见当今企业造假非常严重，这使得广大公众在投资方面遭受了巨大的打击，进而造成了社会公众的投资降低。

这就极大影响着资本市场的发展，使社会经济发展减速，这样又会进一步影响公众投资。

如此恶性循环将会破坏社会结构。

本文通过对会计舞弊的成因及会计舞弊常用的手段进行分析，提出对会计舞弊的防范，希望对有关人士有所启发。

关键词：会计舞弊；会计法规；会计舞弊及防范Discuss The Cause And Prevention Of Accounting FraudStudent:KeXiaowu(Faculty Adviser:GuLiangjun)(Economics & Management Department, West Anhui University)Abstract:cheating is spreading and get more serious.And all these reduce the peoples investmentmotivation,further more,the number of investment get lower,then it will greatly affected normal running of market by lowering the speed of seconomic development and finally:reducing the amount of investment.This kind of vicious circle will definitely destroy the social construction.This paper will provide some opinion for the associated people by analyzing the causes and the ways in accounting cheating and giving some measure to keep from it.Keywords:accounting cheating ; ;accounting rules ;accounting cheating and fraud1浅谈我国会计舞弊成因及防范一、会计舞弊概述（一）定义会计舞弊：会计人员及相关人员违反财经法规造假，以谋求个人和为公司谋求不法利益的行为。

舞弊即是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或为达到谋取组织经济利益的目的，或者为个人带来不正当利益的行为。

舞弊是带有目的性的人为行为，事前经过精心的策划，运用各种不合法手段作弊的一种故意目的性行为。

从舞弊的主体方面可把舞弊行为划分为组织舞弊和个人舞弊。

组织舞弊也就是指企业组织的领导层人员为了该企业和其股份成员的利益，授权有关会计经办人员，利用不正当和非法手段，损害国家和其他单位利益的故意行为。

个人舞弊是指员工私自为了个人私利利用不正当的和非法手段，损害国家、组织或他人利益的故意行为。

（二）常见手段1.企业配合注册会计师审计舞弊：企业为达到目的贿赂注册会计师相关人员，在注册会计师审计环节给予逃避相关法律要求，进而少交税款，达到相关目的。

2.设置障碍，逃避审计：有些企业为了逃避审计，千方百计设置各种不同障碍，企图蒙混过关。

尤其是在会计电算化普及的今天，许多企业找各种理由故意不打印总账明细账和银行明细账，或者设置账外账。

这无形中就加大了审计人员的审计压力。

3.虚假冒领：舞弊者利用企业内部控制制度不健全或者利用职权，在工资表中虚列员工名额。

或者有关人员以采购为名义，从中获取巨大利益。

4.调节利税：主要是巧立名目，多提多摊成本费用已达到虚减利润的目的。

虚调收益少缴所得税、流转税等。

以相反手法，虚增盈利，从而让公众投资从中捞取大量资金。

二、会计舞弊产生的根本原因（一）利益的驱动即使是一个成熟的市场经济体制，法制健全的国家，都会有公司进行会计造假。

其根本原因就在于：会计造假能够给企业带来不可估量的资金利益，一旦经济利益成了动力这就无形迎合了企业赚取更多这一现实目的：1、单位有关人员通过会计舞弊可以因为“业绩优秀”而谋取更高职位。

2、通过会计造假员工也可以因为单位“业绩好”而多拿工资奖金。

3、一些中介因为会计造假可以增加更多收益。

（二）法制的不健全随着经济的不断发展，企业的灵活性也在不断的加强。

在国家《企业法》的颁布实2皖西学院2014届本科毕业论文（设计）施后，国家将许多权利下放给企业，这样便迎合了经营者获得了经营自主权，如此一来便给会计舞弊带来了便捷。

而如何有效合理地监督制约企业管理者却一直没能有很好的方法。

时常出现有法不依或者执法不严等等状况，从而使得舞弊现象更加普遍。

（三）监管机制缺陷，诚信理念不强市场经济条件下的企业，追本逐利是其本能，出现违规现象在所难免，但需要建立有效的监管机制进行纠偏。

然而，目前的监管机制还存在一定的缺陷。

如在税收、媒体、政法、银行、审计等等监管体制中，不管是站在国家还是企业的立场上行使监管职能，当财务报告供给链中管理层的利益与投资者的利益发生冲突时，某些监管机构没有真正树立以保护投资者利益为重的理念，没有真正树立对国家、企业、个人诚信的理念。

如美国安然企业会计造假案的揭露，使人们对审计的诚信提出疑问。

诚信对于企业、个人也是一样。

守信用、讲信誉、重信义、恪守职业道德是企业和个人生存、发展的生命线。

如今社会格局多元化，特别是受分配不公、贫富不均，加上受拜金主义、享乐主义等因素的影响，社会各层次难免会存在不诚信现象，如果缺乏诚信理念，都会有可能出于各种动机为实现自身不同的利益，千方百计地实施舞弊行为。

三、有关会计舞弊的案列和数据分析（一）万福生科造假案万福生科农业开发股份有限公司于2011年9月27日在深圳证券交易所挂牌上市,其公司注册资本达到6700万.然而就是这样的一个上市公司却在一年之后被调查2012年半年财务报表造假.万福生科通过虚增资产和利润进行造假。

1、万福生科如何造假1.虚增资产:主要通过在建工程和预付账款这两个科目虚增资产.而对于利润的虚增则通过虚增客户和虚增合同的方式. 我们通过图表数据将很容易得出所要结论.万福生科半年报资产项目更正情况单位:万元更正前更正后虚增资产3浅谈我国会计舞弊成因及防范应收账款1,288 412 876预付款项14,570 10,101 4,469其他应收款1,287 10,643 -9,356在建工程17,998 9,962 8,036递延所得税资产86 54 32合计35,229 31,172 4,057 从上图表中我们很容易得出在其两项重要资产科目虚增了4000多万资产.更正前更正后虚增金额营业收入26900 8100 18800净利润2655.3 -1367.84 4023.16 除此外万福生科还虚构合同,于2011年.6月5日和2011年7月3日公司和东莞樟木头华源粮油及在6.7.9几个月内和湖南省傻牛食品厂发生购销合同.以此来增加收入.除这两大虚拟客户外万福生科还虚拟了湖南祈东佳美食品,怀化小丫丫食品,津市市中意糖果几大虚构客户.（二）简单数据分析（例）假设某公司2012年实施年薪制度，李先生为某部门经理核定年薪12万元。

如何发放更加节税？方法1：假如公司为1.5万每月，年终奖为零，则李先生全年纳税额=【（15000-3500）*20%-555】*12=20940（元）方法2：如果月薪为5000元，年终奖60000元，则李先生纳税额=【（5000-3500）*3%-0】*12+（60000*20%-555）=11985从中我们可以比较出方法二比方法一节税很多。

所以许多公司可以采取年终奖巨额这一方法进行避税。

四、对于会计舞弊防范之手段（一）加强会计人员素质培养1、在会计实务中，许多地方需要的是会计人员的经验，素质要求分为实务素质要求和道德素质要求。

首先实务素质要求是指会计人员要有的基本处理账务的手法和会计经验，就比如注册会计师处理业务时显然要比一般会计师处理得更恰当。

对于会计事项进行估量记录等处理，如对递延资产的确认和摊销，对于负债收入的确定等等，会计人员要熟知其业务，各企业也应当加强对其素质的培养。

许多时候有些会计人员完全不知4皖西学院2014届本科毕业论文（设计）自己处理账务时已经触犯国家会计法律，仅仅只是其不懂得某些法律知识而已，并非完全故意造假。