企业应付债券审计程序表
审计实施资料-长期负债及其他负债W-03长期应付款审计程序表
（4）检查住房周转金核算是否按规定进行核算。
6．检查长期应付款的完整性
（1）结合固定资产审计，检查有无融资租赁固定资产未记录于长期应付款的情况。
（2）对照补偿贸易协议、观察引进设备，检查有无漏记应付引进设备款。
（3）对照住房基金管理文件等资料，检查住房基金会计记录的完整性。
索引号：
（审计机关名称）
长期应付款审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制长期应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．取得融资租赁合同及有关批准文件，检查融资租赁的合规性，重点检查有无违反政策，变相购买专控商品、高档耐用消费品、办公楼或பைடு நூலகம்宅等
问题。
4．取得与外商签订的补偿贸易合同及相关文件，重点检查用于归还应付引进设备款的产品是否符合规定，有无用非引进设备生产的产品归还应付引进设备款。
5．抽查明细账、住房基金备查薄、记账凭证及原始凭证
（1）检查融资租赁资产的计价及租赁费的计算是否正确，支付是否及时。
（2）检查应付引进设备款的计价范围和外币折算是否符合制度规定。
（4）询问管理人员有无其他长期应付款。
7．检查长期应付款是否已在资产负债表上恰当披露。检查一年内到期的长期应付款是否已在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。检查是否披露应付融资租入固定资产、应付引进设备款分项数额及其还款期限、方式、利率、所借外汇数额等情况。
8．完成长期应付款审定表。
FN 应付债券审计底稿
XXX公司FN应付债券2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：索引号：被审计单位：被审计单位：索引号：应付债券 本期增减变动明细表被审计编制人：日索引号：利息分配检查情况表被审计单编制人：张索引号：编制说明：实际审计说被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止复核人：李日期：2013/1/2页次：1、“应2、“应付债券序号：债券种类：债券名称：债券期限：实际利率：票面利率还款金额注：采用实际利率法计算利息费用。
时小数点保留位数造成的尾差，最后一期应把“应付债券--利息调整”账面余额全部分摊完，再倒挤出利息费用的数额。
被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止复核人：李日期：2013/1/2页次：3、“应付债券序号：债券种类：债券名称：债券期限：实际利率：票面利率还款金额应付债券利息调整检查情况表索引应付债券应计利息检查情况表索引号：被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：41275索引号： FN7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：41276一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报1、错报分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：41275索引号： FN7财务报表截止日/期间：复核人：李四日期：412762012年12月31日2、推断总体误差（如应付债券检查情况表被审计单编制人：日索引号：应付债券索引号： FN9被审计单位名称：XXXXX公司编制人：张三日期：2013/1/1资产负债表日：2013年12月31日期：2013/1/2期末核对期初核对正确正确注：企业需说明可转换公司债券的转股条件、转股时间等。
企业债券资金-审计程序表(表格模板、DOC格式)
6．结合对资金占用科目的审计，检查工程单位所取得的企业债券资金是否按规定的用途使用。
7．检查企业债券资金是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
表4－56索引号：
（审计机关名称）
企业债券资金审计程序表
审计期间＿＿＿＿
工程名称：
工程执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制企业ห้องสมุดไป่ตู้券资金明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细工程的审查对这些差异进行调查分析。
2．取得工程评估报告等立项文件和生产企业发行企业债券时的文件、合同等，检查生产企业发行企业债券是否经过有关部门的审批、同意，并了解有关企业债券资金用于本工程建设的规定、债券的期限、利率等。
3．检查企业债券资金总账和明细账记录，检查生产企业是否按规定及时、足额地将筹集的企业债券资金拨入工程单位。
4．对本年度增加的工程，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容和金额等是否一致。
（2）当年增加的工程如属债券本金，应检查是否与有关债券发行批准文件的规定相符，并与银行进账单和对应科目“银行存款”的记录一致。如属计付的债券利息，则应对照债券发行时的条款，复算所计利息是否准确合规，并与对应科目“待摊投资”的记录一致。
应付债券审计程序
签 名
日 期执行情况说明来自1、获取或编制应付债券明细表，列示债券面额、票面利率、债券溢价或 折价金额、本年度增减变动情况，并与明细帐和总帐余额核对相符； 2、审阅债券发行的授权批准手续是否齐全，并作出记录； 3、检查应计利息的计算是否准确，会计处理及利息资本化是否正确； 4、检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确； 5、检查对到期债券偿还的会计处理是否正确； 6、检查一年内到期的应付债券是否转列流动负债； 7、验明应付债券是否已在资产负债表上充分披露。
索引号 页次
D 17 － 1 1
执行情况说明
索引号
应付款其他应付款审计程序表
（审计机关名称）
其他应付款审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制其他应付款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债务的真实性。
3．对借方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
4．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应付款业务是否合法。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
5．检查其它应付账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
应付债券审计程序表
应付债券审计程序表对付债券审计程序表被审计公司：页次：审计程序执行状况说工作稿本索明引号1．获得或编制对付债券及利息花费明细表，复核其加计数能否正确，并与明细账、总账和报表相关项目进行查对。
2．实行剖析性复核。
3．抽取对付债券进行函证。
4．抽查明细账、记账凭据及原始凭据（ 1）检查年度内增添的债券，其刊行程序和受权同意能否合规①检查公司刊行债券能否经过国家相关部门的正式同意。
②检查公司刊行债券能否执行了法定的程序。
③检查公司刊行债券能否经过公司最高管理层决策，由员工代表大会和股东大会（股份公司）经过认定。
（2）咨询管理人员并获得相关凭据，检查刊行债券召募资本的使用能否切合刊行债券文件的规定。
（3）检查因国家法例政策变化而影响从前年度债券本息的偿付，能否在规按限期内予以调整。
（4）检查年度内减少的对付债券会计办理能否正确。
（5）检查年终有无到期未偿付的债券，检查逾期原由。
（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的正确性。
（7）检查汇兑损益会计办理能否合规。
（8）检查可变换债券的变换工作和会计办理能否正确。
5．检查对付债券的完好性（1）抽查相关债券刊行文件及原始凭据，检查同意刊行规模和实质刊行规模。
（2）咨询管理人员有无其余对付债券。
（3）查对刊行债券时的钱币资本收入凭据，检查对付债券记录能否完好。
（4）对照对付债券明细表与支付利息的原始凭据上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的对付债券。
6．检查对付债券能否已在财产欠债表上适合表露。
检查一年内到期的对付债券是否在“一年内到期的长久欠债”项目内独自反应。
检查能否表露对付债券的利率、归还期、保证条款、隶属权益、变换条款、可变换债券的金额、对付债券溢价或折价的摊销方法等信息。
7．达成对付债券鉴定表。
1 / 1。
应付债券审计程序表
如果发行特种债券，包括可转换债券，要收集相关法律文件并查明其特点、转换时间、条件、执行情况。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加来自计程序。项目经理复核意见：
应付债券审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
B13
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
获取资产负债表日应付债券明细表，并同明细账、总账、报表核对相符。
审阅并收集与债券交易相关的发行债券的协议、批文，检查业务的合规性、真实性。
企业应付利费审计程序表(doc 2页)
2．审核下级项目单位汇总的应付利费与上级项目单位的应收利费是否相符,如有差异应查明原因,并作适当的调整。
3．检查应上缴上级部门的利费是否及时上缴,手续是否完备。 对长期挂账项目,应查明原因,并作详细记录。
4．从明细账中抽取一定的项目,取得与之有关的记账根据和原始根据,执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏,检查应付利费业务是否合规。
（2）将记账根据与所附原始根据进行核对,检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）复核应付利费计算表,检查计提利费的基数是否与有关债务账户的记录相一致,利率和费率是否与有关贷款协定、转贷协定的规定相一致,计算过程是否正确。
5．检查应付利费是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
知识改变命运
表4－62 索引号：
（审计机关名称）
应付利费审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付利费明细表,检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账,以及审查对这些差异进行调查分析。
应付债券实质性程序
应付债券实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系B
第二部分计划实施的实质性程序
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
应付债券审定表
应付债券明细表
利息分配情况检查表
编制说明：实际利息按照摊余成本与实际利率计算。
应付债券利息调整检查情况表
应付债券应计利息检查情况表
应付债券检查情况表。
0212.(企业文员办公文档)14企业债券资金-审计程序表(规范模本)
表4－56 索引号：（审计机关名称）企业债券资金审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：合同订立的一般程序（赠品不喜欢可以删除）一、合同订立的需要条件（一）须有双方或多方当事人合同为各方达成的协议，属于双方或多方的法律行为，因此，订立合同须由至少两方当事人参与，仅一方当事人不存在订立合同问题。
订约当事人是否为双方或多方，决定于参与订约的人是否为相互独立的意思主体。
在一般情形下，订约当事人各方的经济目的是相反的，但在某些情形下，订约当事人各方也可有相同的经济目的，但须能为相互独立的意思表示。
（二）须有当事人之间的意思表示的互动合同订立是由独立的主体相互接触，互为意思表示，直到达成协议的过程。
因此，合同的订立须有当事人互为意思表示，从要约、再要约，直到承诺。
（三）须为特定当事人之间为缔约而为意思表示订立合同只能是在特定的人或者特定范围内的人之间进行，并且当事人须以缔约为目的进行接触，当事人之间相互所为的意思表示是为订约发出的。
若不特定的人之间或者虽为特定人之间相互接触，进行协商，但并不是以订约为目的，则不属于合同订立问题。
二、合同订立的程序合同的签订，一般应基于双方当事人的合意，既意思表示一致。
合同订立的过程就是当事人双方使其意思表示趋于一致的过程，这一过程在合同法上称为要约和承诺。
（一）什么是要约1、要约是指一方当事人向他人作出的以一定条件订立合同的意思表示。
前者是要约人，后者称为受要约人。
要约取得法律效力，应具备以下条件：第一、要约必须是特定人的真实意思表示。
第二、要约必须是向相对人发出的意思表示。
要约的相对人可以是特定的人，也可以是不特定的人。
向特定人发出要约，通常是指某一具体的法人或自然人。
向不特定的人发出要约，一般是指向社会公众发出的要约。
三：要约必须是能够反映所要订立合同主要内容的意思表示。
要约的目的在于取得相对人的承诺，建立合同关系。
要约能否为另一方所接受，关键是看发出的要约对对方是否亦有利。
长期负债及其他负债W-03长期应付款审计程序表
索引号：（审计机关名称）长期应付款审计程序表被审计企业：页次：赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
应付债券审计程序表
（5）检查年末有无到期未偿付的债券，检查逾期原因。
（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的准确性。
（7）检查汇兑损益会计处理是否合规。
（8）检查可转换债券的转换工作和会计处理是否正确。
5．检查应付债券的完整性
（1）抽查有关债券发行文件及原始凭证，检查批准发行规模和实际发行规模。
应付债券审计程序表
索引号：
（审计机关名称）
应付债券审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付债券及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取应付债券进行函证。
4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查年度内增加的债券，其发行程序和授权批准是否合规
①检查企业发行债券是否经过国家有关部门的正式批准。
②检查企业发行债券是否履行了法定的程序。
③检查企业发行债券是否通过企业最高管理层决议，由职工代表大会和股东大会（股份公司）通过认定。
（2）询问管理人员并取得有关证据，检查发行债券募集资金的使用是否符合发行债券文件的规定。
（3）检查因国家法规政策变化而影响以前年度债券本息的偿付，是否在规定期限内予以调整。
（2）询问管理人员有无其他应付债券。
（3）核对发行债券时的货币资金收入凭证，ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ查应付债券记录是否完整。
（4）对比应付债券明细表与支付利息的原始凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的应付债券。
6．检查应付债券是否已在资产负债表上恰当披露。检查一年内到期的应付债券是否在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。检查是否披露应付债券的利率、偿还期、保证条款、附属权利、转换条款、可转换债券的金额、应付债券溢价或折价的摊销方法等信息。
审计与会计——应付债券
应付债券的实质性测试（1）获取或编制应付债券明细表，并同有关明细账和总账核对相符。
（审计目标：机械准确性）（2）检查债券交易的有关原始凭证。
（审计目标：真实性、估价、所有权）债券副本、现金收据、汇款通知单、银行对账单、支票存根、抵押担保合同等。
（3）审查应付利息、溢价或折价推销及其会计处理是否正确。
（审计目标：估价）利息支出：列入财务费用或予以资本化；溢价摊销：与利息相抵列入财务费用或予以资本化；折价摊销：与利息相加列入财务费用或予以资本化。
（4）向债权人、承销人、包销人等函证“应付债券”账户期末余额。
（审计目标：真实性、估价）（5）检查到期债券偿还，及其会计处理是否正确。
（审计目标：真实性、估价、披露）（6）检查借款费用的会计处理是否正确。
（审计目标：估价、）（7）检查报表披露是否充分恰当。
（审计目标：披露）①发行债券的种类、期限、数额、利率等情况；②一年内即将偿还的应付债券，列入“一年内到期的长期负债”项目；③债券的担保、抵押情况；④当期资本化的借款费用金额；⑤当期用于确定资本化金额的资本化率会计：应付债券（一）应付债券的确认1．应付债券科目下设“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”四个明细科目。
应付债券——债券面值应付债券——债券溢价应付债券——债券折价应付债券——应计利息2．发行费用的处理：（1）发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入二者的差额根据发行债券筹集资金的用途：属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理，计入成本。
属于其他用途的，记入当期财务费用；（2）如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，、二者的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。
（二）应付债券的计量1．溢折价摊销：可采取直线法或实际利率法进行计算，计入财务费用或在建工程。
债券的溢价和折价应在债券的存续期内进行摊销，摊销方法有直线法和实际利率法两种。
每期计息时，以债券票面价值乘以利率确定应计利息，减去溢价摊销额或加上折价摊销额作为当期的利息费用。
流动负债-应付票据审计程序表
(审计机关名称)
应付票据审计程序表
被审计企业: 页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付票据明细表，复核其加计数是否准确, 并与明细帐、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取应付票据进行函证。
4．抽查明细账、应付票据备查簿、记账凭证及原始凭证
（1）抽查购货合同、购货发票等原始凭证，检查本期增加的应付票据业务是否真实，会计处理是否正确，支付银行承兑汇票的手续费是否计入财务费用。
②由折算差额而产生的汇兑损益是否按有关制度规定进行会计处理。
5．询问管理人员、审查有关文件并结合分析性复核，检查应付票据的完整性。
6．检查应付票据是否已在资产负债表上恰当披露，重点检查有担保抵押资产的应付票据是否在会计报表注释中加以说明。
7．完成应付票据审定表。
（2）检查偿还据，根据银行的支付本息通知，检查利息计算是否正确，票据利息是否计入财务费用。
（4）检查有无到期仍未偿付的应付票据，查明逾期未付的原因。
（5）检查外币应付票据的折算
①检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算方法是否前后各期一致。
流动负债应付票据审计程序表
流动负债应付票据审计程序表
索引号:
(审计机关名称)
对付单据审计程序表
被审计企业:
页次:
审计程序履行情工作稿本
况说明索引号
1．获得或编制对付单据明细表，复核其加计数能否正确 , 并与明细帐、总账和报表有
关项目进行查对。
2．实行剖析性复核。
3．抽取对付单据进行函证。
4．抽查明细账、对付单据备查簿、记账凭据及原始凭据
1）抽查购货合同、购货发票等原始凭据，检查本期增添的对付单据业务能否真切，会计办理能否正确，支付银行承兑汇票的手续费能否计入财务花费。
2）检查偿还对付单据的数额能否正确，会计办理能否正确。
3）关于带息单据，依据银行的支付本息通知，检查利息计算能否正确，单据利息能否计入财务花费。
4）检查有无到期仍未偿付的对付单据，查明逾期未付的原由。
5）检查外币对付单据的折算①检查非记账本位币折合记账本位币采纳的折算汇率能否正确，折算方法能否前后各期一致。
②由折算差额而产生的汇兑损益能否按相关制度规定进行会计办理。
5．咨询管理人员、审察相关文件并联合剖析性复核，检查对付单据的完好性。
6．检查对付单据能否已在财产欠债表上适合表露，要点检查有担保抵押财产的对付票
据能否在会计报表说明中加以说明。
7．达成对付单据鉴定表。
1。
审计实质性测试-16应付款-3应付利费审计程序表
审计实质性测试-16应付款-3应付利费审计程序表
表 4－ 62索引号：
（审计机关名称）
对付利费审计程序表
审计时期
项目名称：
项目履行单位：
工作稿本
审计程序履行状况说明
索引号1．获得或编制对付利费明细表，检查：
（1）年初余额能否与上年度的财务报表及有关审计工作稿本的记
录一致。
（2）年终余额能否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一
致。
（3）记录上述核对中发现的差别，联合对详细明细项目的审察对
这些差别进行检查剖析。
（4）履行剖析性复核，将对付利费与有关贷款、转贷款的金额进
行对照，关于异样状况的，应查明原由，并作为下一步审计的要点。
2．审察下级项目单位汇总的对付利费与上司项目单位的应收利费
能否符合，若有差别应查明原由，并作适合的调整。
3．检查应上缴上司部门的利费能否实时上缴，手续能否齐备。
对
长久挂账项目，应查明原由，并作详尽记录。
4．从明细账中抽取必定的项目，获得与之有关的记账凭据和原始
凭据，履行以下审计步骤：
（1）批阅纲要栏与金额栏，检核对付利费业务能否合规。
（2）将记账凭据与所附原始凭据进行核对，检查其内容、数目、
单价、金额能否一致。
（3）复核对付利费计算表，检查计提利费的基数能否与有关债务
账户的记录相一致，利率和费率能否与有关贷款协议、转贷协议的规
定相一致，计算过程能否正确。
5．检核对付利费能否已在财务报表及财务报表说明中进行了适合
的分类和充足的揭露。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。
16应付款-1审计程序表
表 4 - 60 索引号:(审计机关名称)应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款审计程序表审计期间____________项目名称：项目执行单位:工作底稿审计程序执行情况说明索引号1. 取得或编制应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款明细表，检查：(1) 年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
(2) 年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
(3) 记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
(4) 进行分析性复核，对应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款进行账龄分析。
2. 选取下列项目进行函证，检查余额是否正确：(1) 长期挂账的项目。
(2) 有借方余额的账户。
(3) 债权人为主要供货商的项目。
(4) 业务内容异常的项目。
3. 根据回函情况，分析结果。
对未回函的，应再次向债权人函证或采用替代审计程序验证债务的真实性、正确性。
(1) 检查资金平衡表日后应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款明细账，以及银行日记账，核实其是否已经支付。
(2) 核对验收单、订货单、购货合同等交易事项的原始资料。
4. 从应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：(1) 审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
(2) 将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
(3) 检查应付器材款、应付工程款和有偿调入器材及工程款的入账依据是否充分，是否附有发票账单、验收入库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。
5. 检查应付器材款和应付工程款明细账中是否存在借方余额，如有，应查明原因，并决定是否重新分类。
6. 检查应付器材款、应付工程款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
12应付债券实质性程序
FL2
ABD
2.检查应付债券的增加：
审阅债券发行申请和审批文件，检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记薄及相关的银行对账单,核实其会计处理是否正确。
FL2
FL6
AC
3.对应付债券向证券承销商或包销商函证。
略
AD
FL2
FL6
AD
6.检查可转换公司债券是否将负债和权益成份分拆，可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转为股票时其会计处理是否正确。
略
C
7.如发行债券时已作抵押或担保,应检查相关契约的履行情况。
略
8.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
E
9.检查应期债券是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：
检查债券利息费用的会计处理是否正确资本化的处理是否符合规1对于分期付息一次还本的债券检查资产负债表日是否按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用并正确计入在建工程制造费用财务费用研发费用等科目是否按票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息科目是否按其差额调整应付债券利息调整
应付债券实质性程序
被审计单位：
应付债券利息调整检查情况表
被审计单位：
项目：应付债券利息调整检查情况表
编制：
日期：
索引号：FL4
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目
名称
债券期限
票面
利率
面值
利息调整账面数
核算是否正确
起息日
到期日
期初数
本期
增加
本期
减少
期末数
甲
乙பைடு நூலகம்
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（审计机关名称）
应付债券审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付债券及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取应付债券进行函证。
4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查年度内增加的债券，其发行程序和授权批准是否合规
①检查企业发行债券是否经过国家有关部门的正式批准。
②检查企业发行债券是否履行了法定的程序。
③检查企业发行债券是否通过企业最高管理层决议，由职工代表大会和股东大会（股份公司）通过认定。
（2）询问管理人员并取得有关证据，检查发行债券募集资金的使用是否符合发行债券文件的规定。
（3）检查因国家法规政策变化而影响以前年度债券本息的偿付，是否在规定期限内予以调整。
（4）检查年度内减少的应付债券会计处理是否正确。
（5）检查年末有无到期未偿付的债券，检查逾期原因。
（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的准确性。
（7）检查汇兑和会计处理是否正确。
5．检查应付债券的完整性
（1）抽查有关债券发行文件及原始凭证，检查批准发行规模和实际发行规模。
（2）询问管理人员有无其他应付债券。
（3）核对发行债券时的货币资金收入凭证，检查应付债券记录是否完整。
（4）对比应付债券明细表与支付利息的原始凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的应付债券。
6．检查应付债券是否已在资产负债表上恰当披露。检查一年内到期的应付债券是否在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。检查是否披露应付债券的利率、偿还期、保证条款、附属权利、转换条款、可转换债券的金额、应付债券溢价或折价的摊销方法等信息。
7．完成应付债券审定表。