应付债券审计程序
应付债券常见舞弊手法及审计程序
应付债券常见舞弊手法及审计程序一、应付债券定义应付债券是指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺，它属于长期负债。
二、应付债券账务处理①企业发行债券借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券—面值（债券票面金额）—利息调整（差额，借/贷）注：相关费用计入应付债券的初始确认金额中，具体是反映在利息调整明细科目中。
发行债券时产生的溢价或折价也在利息调整明细科目中反映。
②资产负债表日借：在建工程制造费用研发支出财务费用（期初摊余成本×实际利率）应付债券—利息调整（差额倒挤，或贷记）贷：应付利息（面值×票面利率）对于一次还本付息的债券，按票面利率计算确定的应付未付利息，应通过“应付债券——应计利息”科目核算。
③长期债券到期，支付债券本息借：应付债券—面值应计利息应付利息贷：银行存款同时：借：在建工程制造费用财务费用研发支出贷：应付债券—利息调整（差额）三、应付债券舞弊手法①发债相关资料涉嫌伪造，骗取审批手续；②变相提高债券利率，达成利益输送；③溢（折）价不做账务处理，借此调节利润；④混淆资本性支出与收益性支出的界限，调节利润；⑤债券募集资金违规变更使用范围。
四、应付债券审计程序①取得企业的明细账、科目余额表及相关资料；②获取或编制应付债券明细表并复核；③检查应付债券的增加，核对相关审批文件及收款单据；④检查应付债券利息费用的会计处理；⑤检查到期债券的偿还，核对相关原始单据；⑥检查可转换公司债券的会计处理；⑦向中国证券登记结算公司函证可转换债券的转股情况；⑧对发行可转换公司债券的交易费用进行检查。
应付债券科目审计报告
应付债券科目审计报告尊敬的xxx公司董事会及管理层：经过我方团队对贵公司应付债券科目进行审计，我荣幸地向贵公司呈交以下审计报告：一、审计目标及范围本次审计的目标是对贵公司的应付债券科目进行审计，并对其财务报表的真实、准确性提供合理保证。
审计范围包括应付债券账户余额和交易记录的审核、内部控制的评估和测试，以确定贵公司应付债券科目的准确性和合规性。
二、审计方法和程序为了完成应付债券科目的审计工作，我方团队采取了以下审计方法和程序：1.了解和评估贵公司的内部控制制度，以确定其中可能存在的风险；2.对与应付债券科目相关的文件、凭证和记录进行了详细的查看和检验；3.进行了与债券承销商、债券持有人和相关利益相关方的核实和确认；4.验证了应付债券科目账户余额的准确性和完整性；5.评估贵公司应对债券偿付能力的可行性和稳定性，并进行了相关风险评估。
三、审计发现及意见经过审计工作的全面展开与深入，我方团队获得以下主要发现：1.贵公司应付债券科目的账户余额和交易记录与财务报表相符，准确无误；2.贵公司对应付债券科目的内部控制制度严格，能够确保债券偿付的及时性和准确性；3.贵公司应付债券科目的相关风险得到了有效评估和控制，债券偿付能力较强。
基于上述审计发现，我方团队对贵公司的应付债券科目提出如下审计意见：本次审计的结果显示，贵公司的应付债券科目在财务报表中得到了准确的反映，并且相关内部控制制度健全且有效。
贵公司应付债券科目的风险得到了控制和评估，并且债券偿付能力较强。
基于我们的审计工作，我们认为贵公司应付债券科目的财务报表反映了真实、准确的情况。
四、其他事项在本次审计过程中，我们尽最大努力获取了贵公司应付债券科目的全部必要信息，但由于审计的固有限制，可能存在某些未能发现的事项。
因此，我们建议贵公司进一步加强内部控制，以提高财务报告的可靠性和透明度。
谨此报告，供贵公司参考。
此致敬礼签字日期。
FN 应付债券审计底稿
XXX公司FN应付债券2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：索引号：被审计单位：被审计单位：索引号：应付债券 本期增减变动明细表被审计编制人：日索引号：利息分配检查情况表被审计单编制人：张索引号：编制说明：实际审计说被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止复核人：李日期：2013/1/2页次：1、“应2、“应付债券序号：债券种类：债券名称：债券期限：实际利率：票面利率还款金额注：采用实际利率法计算利息费用。
时小数点保留位数造成的尾差，最后一期应把“应付债券--利息调整”账面余额全部分摊完，再倒挤出利息费用的数额。
被审计单位：编制人：张日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止复核人：李日期：2013/1/2页次：3、“应付债券序号：债券种类：债券名称：债券期限：实际利率：票面利率还款金额应付债券利息调整检查情况表索引应付债券应计利息检查情况表索引号：被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：41275索引号： FN7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：41276一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报1、错报分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：41275索引号： FN7财务报表截止日/期间：复核人：李四日期：412762012年12月31日2、推断总体误差（如应付债券检查情况表被审计单编制人：日索引号：应付债券索引号： FN9被审计单位名称：XXXXX公司编制人：张三日期：2013/1/1资产负债表日：2013年12月31日期：2013/1/2期末核对期初核对正确正确注：企业需说明可转换公司债券的转股条件、转股时间等。
应付账款审计程序
应付账款审计程序一、获取或编制应付账款明细表1、获取或编制应付账款明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FD002）；2、复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、向企业索取应付账款账龄明细表，若为连续审计，将填制的期初账龄分析表与上年的审计报告相核对，存在差异的应查明原因，并据以检查各明细项目期末账龄填制是否正确；若为首次接受委托审计，还应对企业提供的期初账龄做必要的复核；4、对存在借方余额的项目，应检查明细账、原始凭证、采购合同等有关资料分析借方余额形成的原因，必要时作重分类调整，并在审定表审计说明中写明调整分录（底稿见FD002）；5、结合预付账款等往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与购货无关的其他款项。
如有，应作出记录，必要时作调整；6、在明细表上标识重要的债权单位，如余额较大、发生额较大、关联方往来或账龄较长的明细项目，作为函证及进一步检查的对象（底稿见FD002）；7、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明细表。
检查其使用折算汇率是否为2008 年12 月31 日的外汇牌价，及折算是否正确。
应该注意的是：（1）由于大部分企业采用财务软件进行会计核算，应付账款明细表可根据其生成的相应报表直接编制，但应注意部分财务软件在生成财务报表时会将应付账款中的借方余额明细项目自动进行重分类调整。
审计人员在遇有财务报表与应付账款明细余额表不符时，应查明原因进行相应调整；（2）大额的借方余额，必须查验相关合同和凭证，确认属于预付账款，方可重分类调整；（3）检查若发现对同一客户分别于应付账款、预付账款等多个往来科目同时挂账的，应查明原因，甄别是否应将各科目的款项进行合并。
若企业是因为核算不同业务或因将对应同一客户的不同部门的往来款项分别科目进行核算不便调整的，应注意在向该客户函证时应保证数据的完整性。
流动负债应付票据审计程序表
流动负债应付票据审计程序表
索引号:
(审计机关名称)
对付单据审计程序表
被审计企业:
页次:
审计程序履行情工作稿本
况说明索引号
1．获得或编制对付单据明细表，复核其加计数能否正确 , 并与明细帐、总账和报表有
关项目进行查对。
2．实行剖析性复核。
3．抽取对付单据进行函证。
4．抽查明细账、对付单据备查簿、记账凭据及原始凭据
1）抽查购货合同、购货发票等原始凭据，检查本期增添的对付单据业务能否真切，会计办理能否正确，支付银行承兑汇票的手续费能否计入财务花费。
2）检查偿还对付单据的数额能否正确，会计办理能否正确。
3）关于带息单据，依据银行的支付本息通知，检查利息计算能否正确，单据利息能否计入财务花费。
4）检查有无到期仍未偿付的对付单据，查明逾期未付的原由。
5）检查外币对付单据的折算①检查非记账本位币折合记账本位币采纳的折算汇率能否正确，折算方法能否前后各期一致。
②由折算差额而产生的汇兑损益能否按相关制度规定进行会计办理。
5．咨询管理人员、审察相关文件并联合剖析性复核，检查对付单据的完好性。
6．检查对付单据能否已在财产欠债表上适合表露，要点检查有担保抵押财产的对付票
据能否在会计报表说明中加以说明。
7．达成对付单据鉴定表。
1。
流动负债-应付票据审计程序表
(审计机关名称)
应付票据审计程序表
被审计企业: 页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付票据明细表，复核其加计数是否准确, 并与明细帐、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取应付票据进行函证。
4．抽查明细账、应付票据备查簿、记账凭证及原始凭证
（1）抽查购货合同、购货发票等原始凭证，检查本期增加的应付票据业务是否真实，会计处理是否正确，支付银行承兑汇票的手续费是否计入财务费用。
②由折算差额而产生的汇兑损益是否按有关制度规定进行会计处理。
5．询问管理人员、审查有关文件并结合分析性复核，检查应付票据的完整性。
6．检查应付票据是否已在资产负债表上恰当披露，重点检查有担保抵押资产的应付票据是否在会计报表注释中加以说明。
7．完成应付票据审定表。
（2）检查偿还据，根据银行的支付本息通知，检查利息计算是否正确，票据利息是否计入财务费用。
（4）检查有无到期仍未偿付的应付票据，查明逾期未付的原因。
（5）检查外币应付票据的折算
①检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算方法是否前后各期一致。
审计与会计——应付债券
应付债券的实质性测试（1）获取或编制应付债券明细表，并同有关明细账和总账核对相符。
（审计目标：机械准确性）（2）检查债券交易的有关原始凭证。
（审计目标：真实性、估价、所有权）债券副本、现金收据、汇款通知单、银行对账单、支票存根、抵押担保合同等。
（3）审查应付利息、溢价或折价推销及其会计处理是否正确。
（审计目标：估价）利息支出：列入财务费用或予以资本化；溢价摊销：与利息相抵列入财务费用或予以资本化；折价摊销：与利息相加列入财务费用或予以资本化。
（4）向债权人、承销人、包销人等函证“应付债券”账户期末余额。
（审计目标：真实性、估价）（5）检查到期债券偿还，及其会计处理是否正确。
（审计目标：真实性、估价、披露）（6）检查借款费用的会计处理是否正确。
（审计目标：估价、）（7）检查报表披露是否充分恰当。
（审计目标：披露）①发行债券的种类、期限、数额、利率等情况；②一年内即将偿还的应付债券，列入“一年内到期的长期负债”项目；③债券的担保、抵押情况；④当期资本化的借款费用金额；⑤当期用于确定资本化金额的资本化率会计：应付债券（一）应付债券的确认1．应付债券科目下设“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”四个明细科目。
应付债券——债券面值应付债券——债券溢价应付债券——债券折价应付债券——应计利息2．发行费用的处理：（1）发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入二者的差额根据发行债券筹集资金的用途：属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理，计入成本。
属于其他用途的，记入当期财务费用；（2）如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，、二者的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。
（二）应付债券的计量1．溢折价摊销：可采取直线法或实际利率法进行计算，计入财务费用或在建工程。
债券的溢价和折价应在债券的存续期内进行摊销，摊销方法有直线法和实际利率法两种。
每期计息时，以债券票面价值乘以利率确定应计利息，减去溢价摊销额或加上折价摊销额作为当期的利息费用。
审计理论与事务复习：应付债券审计
1．债券溢价或折价摊销审查(1)债券溢价审查根据“应付债券”、“利息费⽤”、“债券溢价摊销计算表”等账表和有关凭证，查明债券溢价发⾏及其摊销的账务处理是否合规、正确。
(2)债券折价审查根据“应付债券”、“利息费⽤”、“债券折价摊销计算表”等账表及有关凭证，查明债券折价发⾏及其摊销的账务处理是否合规、正确。
2．验证应付债券期末余额的存在性(1)审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实(2)询证应付债券期末余额的真实性3．审查发⾏收⼊记账完整性审查企业债券发⾏所收⼊现⾦的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银⾏对账单和债券存根簿，确定债券发⾏收⼊是否实际收到．⼊账⾦额是否完整。
如果有部分债券尚未发⾏。
则债券必然存在，或者留在企业．或者交存承销机构，应予以盘点或询证承销机构。
查明未发⾏的实有数额是否与账⾯记录⼀致．应收数额与实收数额是否⼀致，以证实有⽆售出债券⽽不⼊账的问题。
4．审查债券发⾏的合法性5．审查债务偿还情况6．确定债券及有关业务在财务报表中的分类和反映的适当性【例题6】（2004）当发现记录的债券利息费⽤⼤⼤超过相应的应付债券账户余额与债券票⾯利率乘积时．审计⼈员应当怀疑应付债券被⾼估。
【答案】×当债券利息费⽤⼤⼤超过债券账户余额与票⾯利率乘积时。
应当怀疑应付债券被低估。
四、借款费⽤审计审查财务费⽤确认的准确性、发⽣额的真实性、结转的合规性。
结合审计本期借款等债务业务，查明财务费⽤计算准确性：证实有关⾦融机构⼿续费的真实性；审查利息费⽤账务处理准确性。
特别应注意未按期计提借款利息；利息收⼊未冲减当期利息⽀出：混淆收益性⽀出与资本性⽀出的界限：随意调整汇兑损益等问题。
应付债券审计程序表
应付债券审计程序表对付债券审计程序表被审计公司：页次：审计程序执行状况说工作稿本索明引号1．获得或编制对付债券及利息花费明细表，复核其加计数能否正确，并与明细账、总账和报表相关项目进行查对。
2．实行剖析性复核。
3．抽取对付债券进行函证。
4．抽查明细账、记账凭据及原始凭据（ 1）检查年度内增添的债券，其刊行程序和受权同意能否合规①检查公司刊行债券能否经过国家相关部门的正式同意。
②检查公司刊行债券能否执行了法定的程序。
③检查公司刊行债券能否经过公司最高管理层决策，由员工代表大会和股东大会（股份公司）经过认定。
（2）咨询管理人员并获得相关凭据，检查刊行债券召募资本的使用能否切合刊行债券文件的规定。
（3）检查因国家法例政策变化而影响从前年度债券本息的偿付，能否在规按限期内予以调整。
（4）检查年度内减少的对付债券会计办理能否正确。
（5）检查年终有无到期未偿付的债券，检查逾期原由。
（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的正确性。
（7）检查汇兑损益会计办理能否合规。
（8）检查可变换债券的变换工作和会计办理能否正确。
5．检查对付债券的完好性（1）抽查相关债券刊行文件及原始凭据，检查同意刊行规模和实质刊行规模。
（2）咨询管理人员有无其余对付债券。
（3）查对刊行债券时的钱币资本收入凭据，检查对付债券记录能否完好。
（4）对照对付债券明细表与支付利息的原始凭据上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的对付债券。
6．检查对付债券能否已在财产欠债表上适合表露。
检查一年内到期的对付债券是否在“一年内到期的长久欠债”项目内独自反应。
检查能否表露对付债券的利率、归还期、保证条款、隶属权益、变换条款、可变换债券的金额、对付债券溢价或折价的摊销方法等信息。
7．达成对付债券鉴定表。
1 / 1。
应付账款审计程序表
（
应付账款审计程序表
被审计企业
审计程序
执行情况
说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的 有关项目进行核对。
2．检查应付账款的账龄分析结果。
3．实施分析性复核。
4．函证应付账款
（1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、 相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、 长期挂帐的应付账款、 非正常购买形式或经 常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等。
（1）检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款，核实款项是否已经支付；
检查资产负债表日后收到的购货发票，核实款项是否真实。
（2）检查该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和入库单等原始凭证，核实 交易事项的真实、合法性。
（3）对重大款项可向对方单位进行调查。
6．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）选取购货、货款支付记录，检查业务内容是否真实，核对其是否与合同、收货记 录、购货发票和货款支付等原始资料相符，会计处理是否正确。
（2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核 对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑采取替代审计程序。
（3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数 量和金额，发现的差异和最后得出的结论。
（4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序。5．函证的替代审计程序包括
索引号
（
被审计企业
审计程序
执行情
新审计准则各科目实质性审计程序
新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。
2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。
3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。
4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。
6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。
8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。
9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。
（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。
（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。
包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。
查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。
4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。
5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。
6.对银行存款账户发函询证。
7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。
8.关注各银行存款账户余额的可收回性。
在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。
9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。
专项债券资金审计及债务化解审计实施方案范文
专项债券资金审计及债务化解审计实施方案范文为了确保专项债券资金的合理使用和债务化解工作的顺利进行，制定一份专项债券资金审计及债务化解审计实施方案是非常必要的。
下面是一份范文，供参考。
一、审计目的和范围本次审计的目的是对专项债券资金的使用情况进行审计，并对债务化解工作的实施情况进行审计。
审计范围包括专项债券资金的收入、支出、使用情况，债务化解工作的进展情况等。
二、审计程序和方法1.确定审计对象：确定需要审计的专项债券资金使用单位和债务化解工作实施单位。
2.收集资料：收集相关的专项债券资金使用情况、债务化解工作进展情况等资料。
3.制定审计计划：根据审计目的和范围，制定详细的审计计划，明确审计的时间、地点、人员等。
4.实施审计：根据审计计划，对专项债券资金的收入、支出、使用情况进行审计，对债务化解工作的实施情况进行审计。
5.整理审计结果：整理审计过程中收集到的资料和审计发现，形成审计报告。
6.编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告，包括审计发现、问题分析、建议等内容。
三、审计重点和难点1.审计重点：重点审计专项债券资金的使用情况，包括资金的收入渠道、使用范围、使用效果等。
2.审计难点：难点在于对债务化解工作的实施情况进行审计，需要对债务化解的具体措施、进展情况进行深入了解和分析。
四、审计报告内容1.审计发现：对专项债券资金使用情况和债务化解工作的实施情况进行详细描述。
2.问题分析：对审计发现中存在的问题进行分析，找出问题的原因和影响。
3.建议：根据问题分析，提出相应的改进措施和建议，以促进专项债券资金的合理使用和债务化解工作的顺利进行。
五、审计报告的使用和保密1.审计报告的使用：审计报告应提交给相关单位和部门，供其参考和改进。
2.保密要求：审计人员应严格遵守保密要求，对审计过程中获取的信息和资料进行保密，不得泄露给外部人员。
六、其他事项1.审计周期：本次审计的周期为一年，审计结果应及时反馈给相关单位和部门。
应付债券审计程序表
（5）检查年末有无到期未偿付的债券，检查逾期原因。
（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的准确性。
（7）检查汇兑损益会计处理是否合规。
（8）检查可转换债券的转换工作和会计处理是否正确。
5．检查应付债券的完整性
（1）抽查有关债券发行文件及原始凭证，检查批准发行规模和实际发行规模。
应付债券审计程序表
索引号：
（审计机关名称）
应付债券审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付债券及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取应付债券进行函证。
4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查年度内增加的债券，其发行程序和授权批准是否合规
①检查企业发行债券是否经过国家有关部门的正式批准。
②检查企业发行债券是否履行了法定的程序。
③检查企业发行债券是否通过企业最高管理层决议，由职工代表大会和股东大会（股份公司）通过认定。
（2）询问管理人员并取得有关证据，检查发行债券募集资金的使用是否符合发行债券文件的规定。
（3）检查因国家法规政策变化而影响以前年度债券本息的偿付，是否在规定期限内予以调整。
（2）询问管理人员有无其他应付债券。
（3）核对发行债券时的货币资金收入凭证，ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ查应付债券记录是否完整。
（4）对比应付债券明细表与支付利息的原始凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的应付债券。
6．检查应付债券是否已在资产负债表上恰当披露。检查一年内到期的应付债券是否在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。检查是否披露应付债券的利率、偿还期、保证条款、附属权利、转换条款、可转换债券的金额、应付债券溢价或折价的摊销方法等信息。
应付债券审计程序
3、检查应计利息的计算是否准确，会计处理及 利息资本化是否正确；
4、检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确， 会计处理是否正确；
5、检查对到期债券偿还的会计处理是否正确；
6、检查一年内到期的应付债券是否转列流动负 债；
7、验明应付债券是否已在资产负债表上充分披 露。
执行情况说明
索引号
xxx会计师事务所
xxx会计师事务所
客户： 项目：应付债券审计程序 截止日：
签名
日期
编制人
索引号
复核人
页次
1
一、审计目标
1、确定应付债券发生、偿还及计息的记录是否 完整；
2、确定应付债券的年末余额是否正确；
3、确定应付债券在会计报表上的披露是否充分 。
二、审计程序
1、获取或编制应付债券明细表，列示债券面额 、票面利率、债券溢价或
折价金额、本年度增减变动情况，并与明细 帐和总帐余额核对相符；
11-4应付账款审计的实质性程序
应付账款审计的实质性程序
应付账款审计的实质性程序
一、应付账款的审计目标
二、应付账款的实质性程序
一、应付账款的审计目标
•记录的应付账款确实存在；
•应付账款记录完整；
•应付账款确实是被审计单位的现时义务；•应付账款计价正确；
•应付账款在报表中正确列报。
二、应付账款的实质性程序
（一）取得明细表，了解核算内容，与明细账和总账核对相符。
应付账款的实质性程序
（二）实施实质性分析程序。
•前后期余额的比较；
•与存货、流动负债等的比例关系；•……
应付账款审计的实质性程序（三）函证应付账款
•函证的必要性
•应当函证的情形
•函证的对象
•函证的方式
•函证的替代程序
应付账款审计的实质性程序
（四）查找未入账的应付账款
•从报表日前若干天的验收单查起；
•从报表日后收到的购货发票查起；
•从报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证查起；
•从报表日后付款业务的有关凭证查找；
•从卖方对账单查起。
应付账款审计的实质性程序
（五）从应付账款明细账户中抽查大额或异常交易，进行账证核对。
（六）检查应付账款的列报。
小结
一、应付账款的审计目标
二、应付账款的实质性程序
谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
审计中的债券审计
审计中的债券审计在企业资金筹集的过程中，债券作为重要的融资方式之一，在各种类型的企业中得到广泛应用。
然而，债券作为一种债务工具，面临着各种风险和挑战。
为了确保债券市场的稳定和透明，审计在债券发行和交易过程中起着重要的作用。
本文将以审计中的债券审计为主题，探讨债券审计的目标、内容、程序以及其对债券市场的作用。
一、债券审计的目标债券审计的目标是为了对债券发行方和投资者提供独立的评估和意见，确保债券发行和交易的合规性和真实性。
具体目标包括但不限于以下几个方面：1. 验证债券信息的准确性和完整性：审计人员通过对发行方提供的债券信息进行核实和审查，以确定相关信息是否真实、准确以及是否存在遗漏或误导。
2. 评估发行方的财务状况和能力：审计人员通过对发行方的财务报表进行审计，评估其财务状况和偿债能力，判断其是否有足够的还本付息能力。
3. 检查债券发行程序的合规性：审计人员审查债券发行程序是否符合法律法规和相关规定，例如发行文件的编制、发行公告的发布、投资者报告的披露等。
4. 发现潜在的风险和问题：审计人员通过对债券发行和交易过程中涉及的相关方，例如承销商、保荐机构等的审计，发现潜在的违规行为、欺诈行为等问题。
二、债券审计的内容债券审计的内容包括但不限于以下几个方面：1. 债券计划审计：审计人员对发行方的债券计划进行审查，包括债券的发行数量、发行日期、发行利率、还本付息的安排等。
2. 债券发行文件审计：对债券发行过程中涉及的文件进行审计，包括债券发行方案、发行公告、发行文件等。
3. 发行方财务报表审计：对发行方的财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以评估其财务状况和偿债能力。
4. 债券发行程序审计：对债券发行过程中的各项程序进行审计，包括承销商的资质审查、投资者报告的披露、债券交易的结算等。
5. 相关方审计：对债券发行和交易中涉及的相关方进行审计，包括承销商、保荐机构、评级机构等，以发现潜在的风险和问题。
审计实务 应付债券
审计实务应付债券审计实务-应付债券一般上市公司发行债券比较常见，但分、子公司出现它的概率不高。
当然，国企在这方面涉及就很普遍了。
债券的要点和常规科目一样简单，不要因为对债券接触少而产生恐惧感，主要就是核实情况并测算利息。
接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。
总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。
实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。
程序1：获取应付债券明细表。
公司一般不会有多频次的债券。
但目前国内债券市场有如下几类：证监会所管辖的公司债（包含可交换债、可转债）、发改委管辖的企业债、交易所备案的中小企业私募债、银行间交易商协会注册的中票短融等。
程序1总结！底稿说明：已执行加计并和总账核对的程序，以及结论；证据：明细表以及汇总计算。
程序2：复核对账单及函证一般向登记机构或承销机构函证。
官网上的公开信息，也是可以的。
程序2总结！底稿说明：函证的实施方式、差异情况、结论；证据：询证函、函证控制表、对账单。
程序3：利息重算（名义利息和利息调整）。
包括对按票面利率的计算，以及会计上按实际利率计算的利息调整。
程序3总结！底稿说明：重算的过程及比较结果。
证据：利息测算表、利息调整测算表。
程序4：获取本期增加债券的审批批文以及相关承销协议。
获取批文以及承销协议，以证明其发行是合规的，复核承销费用是否与协议一致。
程序4总结！底稿说明：抽样原则以及金额，并说明处理是否适当。
证据：抽查表。
程序5：利息分配检查。
看费用分配是否与债券用途相吻合。
程序5总结！底稿说明：利息分配方法，及检查结果。
证据：利息分配检查表。
应付债券实质性程序
应付债券实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系B
第二部分计划实施的实质性程序
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
应付债券审定表
应付债券明细表
利息分配情况检查表
编制说明：实际利息按照摊余成本与实际利率计算。
应付债券利息调整检查情况表
应付债券应计利息检查情况表
应付债券检查情况表。
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日 期执行情况说明来自1、获取或编制应付债券明细表，列示债券面额、票面利率、债券溢价或 折价金额、本年度增减变动情况，并与明细帐和总帐余额核对相符； 2、审阅债券发行的授权批准手续是否齐全，并作出记录； 3、检查应计利息的计算是否准确，会计处理及利息资本化是否正确； 4、检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确； 5、检查对到期债券偿还的会计处理是否正确； 6、检查一年内到期的应付债券是否转列流动负债； 7、验明应付债券是否已在资产负债表上充分披露。
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