一般贸易VS进料加工税收差异分析
关于一般贸易和进料加工的账务处理【会计实务操作教程】
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
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税、关税 借：原材料 100 贷：应付账款 100 免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率 来计算，假定是 3 万： 借：主营业务成本 3 贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 3 退税申报时 期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3 免抵退税额=(150-100)×13%=6.5 借：应收账款——应收出口退税 5.3 应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 1.2 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6.5 第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第 二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 6 退税申报时： 期末留抵税额=1.7－(18.7+10-6)=21
免抵退税额=150*13%=19.5
借：应收账款——应收出口退税 19.5 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 19.5 二、进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值
关于加工贸易与一般贸易的区别调查分析报告
关于加工贸易与一般贸易的区别调查
分析报告
一、海关方面：
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇。
二、项目方面：
1、一般贸易不享受创汇补贴而加工贸易享受每增汇1美元补贴0.03美元待遇（五年内以增到1亿美元计算，共能拿到补贴资金300万美元，在原有的基础上没有增汇就没有补贴）。
2、一般贸易一般不具备商务厅系统的项目扶持资金，加工贸易就能享受。
①支持标准化厂房建设，每平方米厂房能补贴10-15元，公司二期厂房42000平方米大概能补贴42-63万元。
②加工贸易的企业技术改造支持，每个企业支持金额不
超过200万元。
③支持加工贸易企业服务平台建设，企业创建产品研发中心、试验、检测、技术中心创新等平台给予10-30万元资金支持。
3、加工贸易企业其它商务厅项目每年有20-50万元项目资金可申请。
【老会计经验】不同贸易方式下生产企业出口退税的税收筹划
【老会计经验】不同贸易方式下生产企业出口退税的税收筹划在出口大幅回落的情况下，出口企业效益明显下降，其中以低端制造业受到的影响最为直接，有些企业甚至面临生存压力。
在人民币升值和欧美市场需求的锐减，退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下，生产型出口企业要想在利润挤压中生存下来，更应该积极运筹，采用不同的退税筹划方法，把出口成本降到最低。
我国享受出口退（免）税的货物贸易方式中一般贸易、加工贸易占有约95%的绝对比重，是我国出口贸易方式的主要类型，下面仅就一般贸易和加工贸易两种主要类型的出口退税来进行分析筹划。
（一）一般贸易方式与加工贸易方式选择的税收筹划1.一般贸易货物主要是从境内采购原辅材料、零部件、元器件等料件，是来自本国的要素资源；而加工贸易的货物主要是从境外进口料件，是来自国外的要素资源，只是在我国进行了加工和装配。
从采购方式的筹划来看，国内采购与进料加工方式相比，宜采用进料加工方式，而一般贸易主要的原材料是来自于国内；并且在国外采购的3种方式中加工贸易的方式也较为合理。
随着国内材料比重的减少，进口材料的增加，进出口差额在缩小，总税负也在减少。
因此，进料加工贸易方式下企业承担的总税负要低于一般贸易方式，企业选择进料加工方式为佳。
2.根据财税[2005]25号的规定，自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
由于进料加工贸易方式下税负较轻，也就是说一般贸易方式下要承担比进料加工方式下更多的城市维护建设税和教育费附加，因此企业选择进料加工方式为佳。
（二）进料加工和来料加工方式的选择的税收筹划来料加工和进料加工是加工贸易最基本的两种方式，企业可以通过加工贸易方式的选择，达到降低税收负担的效果。
以下从3个方面对两种贸易方式下的出口税收进行比较（不考虑对企业所得税的影响）。
进料、来料与一般贸易的出口
是否出 口退税 进料加工 是
适用企业 部分料件保税进口、部分国内采购，能够 取得较多进项税的企业 料件全部或大部分保税进口，只能取得水、 电及其他小额进项税的企业 进口料件不属于海关允许保税进口范围或 其他情况
料加工VS来料加工举例1-利润率变化对企业利益的影 响 1、进口保税料件价值1,000万元，出口售价1,600万元，为加 工该批产品耗用国内采购的进项税额为20万元，该产品征税 率17%，退税率13% 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进口材料)*(17%-13%) =20-(1,600-1,000)*4% =-4万元 即该企业应纳税4万元
容易忽略的进项税发票取得 • 1、采购低值易耗品误列为固定资产（如一次大批量采购 办公桌，每件办公桌均不超过人民币2,000元，但总价值 超2,000元）； • 2、固定资产的修理费用资本化，没有列做修理费用； • 3、公司车辆汽油费等； • 4、水费、电费； • 5、零星采购没有取得进项税发票； • 6、运费
进口料件VS国产料件采购
出口售价为900万元，免税进口料件金额为600万元，国内采 购材料进项税额为17万元，征税率为17%，退税率为13% 免抵退税不予免征和抵扣税额=(900-600)*(17%-13%)=12 万元 免抵退税额=(900-600)*13%=39万元 当期应纳税额=12-17=-5万元 应收出口退税=5万元 当期产品成本=600+17/0.17+12=712万元
选择进料加工VS来料加工举例2-进项税多少对企业利益 的影响 1、进口保税料件价值1,000万元，出口售价1,600万元， 为加工该批产品耗用国内采购的进项税额为30万元，该 产品征税率17%，退税率13% 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进口材料)*(17%13%)=30-(1,600-1,000)*4% =6万元 如改为来料加工则无法取得6万元退税，企业损失利益6 万元
一般贸易和加工贸易区别知识讲解
一般贸易与加工贸易区别加工贸易分来料加工和进料加工，来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。
之间的区别在于物权所属不同。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇1.什么是加工贸易?加工贸易是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料(以下简称料件)，经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
加工贸易制度的基本环节是：备案→进口→加工→出口→核销。
2.什么是加工贸易货物?加工贸易货物是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。
加工贸易货物不得抵押、质押、留置。
3.什么是来料加工贸易?来料加工贸易是指进口料件由境外企业免费提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
4.什么是进料加工贸易?进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
进料加工包括对口合同进料加工和非对口合同进料加工。
5.进料加工与来料加工的区别是什么?进料加工经营企业付汇购买进口料件，来料加工则是由外商免费提供进口料件，不占用我方外汇;进料加工经营企业拥有料件和产品的所有权，自定生产、自定销售、自负盈亏、自担风险，而来料加工经营企业不拥有料件和产品的所有权，只收取加工费，不参与利润分配，不承担经济风险。
一般贸易与进料对口的比较
一般贸易出口与进料加工贸易出口模式比较一、一般贸易1、一般贸易出口定义:是指我国境内有进出口经营权的企业采用国产原材料及采用已征税的进口原材料加工为成品出口的贸易。
企业在购买国产原材料交纳增值税，进口原材料时交纳关税和增值税，成品出口后增值税可抵扣或退税。
2、一般贸易出口流程图：二、进料加工1、进料加工出口的定义：经外经贸、海关批准及备案从境外保税进口全部或大部分原材料(部分原材料可在国内采购和使用一般贸易征税进口的原材料)，经加工或装配后，制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
料件进口、成品出口时都不用交纳关税和增值税，但前提是进口的物料是以最终出口为目的。
2、进料加工的注意事项：（1）加工贸易保税进口的原材料及产成品属海关监管货物，有严格的管理要求，不能擅自内销、变卖、抵押、处置，否则即属违法行为，严重的以走私罪论处。
（2）加工贸易进口的原材料不允许用在一般贸易出口和内销产品的生产。
（3）经保税进口的物料经检验发现质量问题需退回供应商的需向海关申请退运，正式报关出口后经香港退回给供应商，如供应商是在国内设厂的可直接在国内换货，前提是供应商必须先补货，后取回不良品。
（4）生产过程中产生的坏料、抛料、呆料、不良成品和半成品，都需要入回公司保税物料仓，经向海关申请经批准后补进口许可证和补征关税增值税后才能报废清理和在国内销售；如在国内补税的成本高于清理收入，则最好选择退港后处理，可避免交税。
（5）进行加工贸易的企业其主要加工装配工序必须在本企业内完成，不能发外加工，辅助工序经海关批准后才能发外加工。
3、国内转厂国内转厂是加工贸易中的一个环节，是海关为了降低企业物流成本（即减少俗称的物料“境外一日游”）开展的一种保税物料监管方式。
具体为开展加工贸易的企业保税进口全部或大部分原辅材料加工为制成品后不直接出口至境外，而是经海关批准后在国内转入下一个同样开展加工贸易的企业，作为转入企业的原材料继续加工装配成最终成品出口。
一般贸易和加工贸易区别
一般贸易和加工贸易区别与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇1、什么是加工贸易 ?加工贸易是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料(以下简称料件)，经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
加工贸易制度的基本环节是：备案→进口→加工→出口→核销。
2、什么是加工贸易货物?加工贸易货物是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。
加工贸易货物不得抵押、质押、留置。
3、什么是来料加工贸易?来料加工贸易是指进口料件由境外企业免费提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
4、什么是进料加工贸易?进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
进料加工包括对口合同进料加工和非对口合同进料加工。
5、进料加工与来料加工的区别是什么?进料加工经营企业付汇购买进口料件，来料加工则是由外商免费提供进口料件，不占用我方外汇;进料加工经营企业拥有料件和产品的所有权，自定生产、自定销售、自负盈亏、自担风险，而来料加工经营企业不拥有料件和产品的所有权，只收取加工费，不参与利润分配，不承担经济风险。
一般贸易和加工贸易有什么区别
/view/b6683bcf05087632311212e5.html一般贸易和加工贸易有什么区别加工贸易分来料加工和进料加工，来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。
之间的区别在于物权所属不同。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇。
a. 所谓进料加工是你的上游客户给你下定单但不提供所需要部件的原材料或其他组成的零部件，而来料加工则是指客户给提供原材料或其他组成的零部件。
用最简单的概念来说就是进料加工你要寻找你自己的供应商给你提供原材料你来加工；而来料加工则是客户给你提供原材料你直接加工。
b. 相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。
不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
c. （1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
来料加工与一般贸易
1.一般贸易：直接出口，货物生产的原材料为：本国+进口（无需备案+进口增值税+关税）；2.进料加工：先备案，在出口，货物生产的原材料为：本国+进口（需备案+保证金+进口增值税+关税），退税程序多了一项，手册核销；3.来料加工：备案，进料，生产，出口，核销手册。
税务只申报收入，无退税。
进料加工和来料加工都属于加工贸易，属于海关监管类，进料加工进口需要付材料款，出口收取成品费用，料件所有权属于进口企业，进口免征关税和增值税。
来料加工是进口不需付汇，出口只收取加工费，但是进口和出口的外商必须是同一家，也是免征进口关税和增值税，出口不退税。
需要在进口前办理备案手续，出口全部完成后办理核销手续。
一般贸易，手续要简单的多，直接办理进口手续，但是要交关税和增值税。
监管也不一样，加工贸易海关监管比较严格。
一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。
一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。
收取的外汇是货款。
正常交纳关税。
进料加工要用外汇从国外采购原料/料件，生产成品后出口到国外。
收取的外汇是货款。
进口料件和出口成品两个环节都正常交纳关税。
进料加工进口和出口的国外客户可能是同一客户，也可能是不同的客户。
来料加工是对于同一国外客户而言。
由国外客户免费提供料件，在国内加工成成品后出口至该国外客户。
收取的外汇仅是加工费。
料件进口时保税（暂时免关税，如该料件未能生产成品是出口，必须补关税），出口后核销。
（加工贸易有点复杂）工业企业加工贸易（进料加工来料加工）和一般贸易进出口会计核算方法一、购进货物的会计核算1、采购国内原材料（1）价款和运杂费入采购成本借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（2）对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：物资采购（3）原材料入库借：原材料贷：物资采购2、进口原材料（1）报关进口，出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作：借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应付外汇账款（银行存款）支付直接费用借：物资采购——进料加工（**材料）贷：银行存款货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税（2）缴纳进口料件的税金，出口企业应根据海关出具的完税凭证借：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作应缴税金的上述会计分录。
一般贸易和加工贸易区别知识讲解
亠般贸易与加工贸易区别加工贸易分来料加工和进料加工，来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。
之间的区别在于物权所属不同。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇1.什么是加工贸易？加工贸易是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
加工贸易制度的基本环节是：备案T进口T加工T出口T核销。
2.什么是加工贸易货物？加工贸易货物是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。
加工贸易货物不得抵押、质押、留置。
3.什么是来料加工贸易？来料加工贸易是指进口料件由境外企业免费提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费, 制成品由境外企业销售的经营活动。
4.什么是进料加工贸易？进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
进料加工包括对口合同进料加工和非对口合同进料加工。
5•进料加工与来料加工的区别是什么？进料加工经营企业付汇购买进口料件，来料加工则是由外商免费提供进口料件，不占用我方外汇；进料加工经营企业拥有料件和产品的所有权，自定生产、自定销售、自负盈亏、自担风险，而来料加工经营企业不拥有料件和产品的所有权，只收取加工费，不参与利润分配，不承担经济风险。
进料加工免抵退税不同一般贸易
进料加工免抵退税不同一般贸易进料加工免抵退税是指对境外企业进口的原辅材料、零部件等进行加工、装配等加工操作后，再将加工后的成品出口至境外市场的一种贸易方式。
与一般贸易相比，进料加工免抵退税具有一定的特殊性和优势。
本文将探讨进料加工免抵退税与一般贸易的区别以及进料加工免抵退税的优势。
首先，进料加工免抵退税与一般贸易的区别在于税收政策的不同。
在进料加工免抵退税中，进口的原辅材料、零部件等是免税进口的，所以企业在购买这些进口原辅材料时，不需要支付关税和进口环节增值税，从而减轻了企业的负担。
而在一般贸易中，企业需要按照国家相关的税收政策支付关税和进口增值税，增加了企业的成本。
因此，进料加工免抵退税相对于一般贸易来说，在税收方面更有优势。
其次，进料加工免抵退税的优势还体现在运作和管理上。
对于企业来说，通过进料加工免抵退税可以降低生产成本，提高竞争力。
进口的原辅材料、零部件等在境内进行加工后，变为成品再出口，减少了中间环节的税收支出。
企业可以将更多的资金用于产品研发、创新和市场拓展，提高企业的核心竞争力。
同时，进料加工免抵退税还可以促进企业在国际市场上的布局。
由于免交了关税和进口环节增值税，企业可以在国际市场上以较低的成本销售产品，吸引更多的海外客户，拓展海外市场。
此外，进料加工免抵退税还可以推动产业升级和转型升级。
随着国内劳动力成本的上升，传统的劳动密集型产业面临竞争力下降的压力。
而进料加工免抵退税可以鼓励企业进行技术创新和流程改进，提高生产效率和产品质量。
通过引进先进设备、技术，企业可以实现工业化生产，提高产品附加值。
这有助于加快产业升级和转型升级的步伐，推动企业向高端制造业迈进。
然而，虽然进料加工免抵退税存在一些优势，但也要注意相关的管理和风险控制。
进料加工免抵退税涉及到境外合作商、组织与国内企业之间的合作，合同风险、合规风险、质量风险等都需要进行有效的控制和管理。
同时，进料加工免抵退税的政策执行需要受到相关国际贸易规则的约束，企业需要了解并遵守相关的法律法规，保持合法合规经营。
进料加工免抵退税与一般贸易不同
进料加工免抵退税与一般贸易不同根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）和《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，生产企业进料加工出口货物增值税实行免抵退税办法。
生产企业进料加工与一般贸易免抵退税计算有本质区别，主要涉及海关保税进口料件的组成计税价格不得参与免抵退税计算，并通过两项指标作出调整：一是当期不得免征和抵扣税额抵减额；二是当期免抵退税额抵减额。
这两个抵减额的核算有两种：实耗法和购进法。
实耗法计算抵减额A生产企业2012年9月进口一批料件的组成计税价格为1040万元，当月进料加工出口货物销售额为1700万元，其中1300万元单证收齐且信息齐全，400万元单证未收齐。
同时，企业从国内购入乙材料进项税额为68万元，取得增值税专用发票并认证；内销收入销项税额为51万元，本月无上期留抵税额。
已知进料加工出口货物征税率为17%，退税率为13%，进口料件手册的计划进口总值为910万元，计划出口总值为1300万元，当期免抵退税额计算步骤如下：确定计划分配率和海关保税进口料件的组成计税价格计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%＝910÷1300×100%＝70%。
当期海关保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率＝1300×70%＝910（万元）。
对于计划分配率的确认，分为两种情况：一是使用纸质手册和电子化手册的，生产企业应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率，本例就属于此类手册。
二是使用电子账册的，计划分配率按前一期已核销的实际分配率确定；新启用电子账册的，计划分配率按前一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际分配率确定。
一般贸易VS进料加工税收差异分析
一般贸易V S进料加工税收差异甲公司的某项业务中，进口原材料的付汇金额为100万元（海关审核确定的价值与付汇金额一致），原材料的关税税率为4%，增值税税率为17%，利用该原材料加工成的产品出口不含税金额为150万元，增值税退税税率为13%，该原材料加工成产品需要消耗国内购进的辅助材料，不含税金额为20万元。
一般贸易进出口现金收支分析一般贸易现金收入：1.产品出口收汇金额：150万元；2.产品出口可免抵退税额：150×13%＝19.50（万元）；3.现金收入合计金额为：150＋19.50＝169.50（万元）。
一般贸易现金支出：1.原材料进口付汇金额：100万元；2.原材料进口关税：100×6.5%＝6.50（万元）；3.原材料进口增值税：（100＋6.50）×17%＝18.11（万元）；4.辅助材料购进货款：20万元；5.辅助材料购进支付增值税：20×17%＝3.40万元；6.产品出口不得免征和抵扣税额（征退差）：150×（17%－13%）＝6（万元）；7.现金支出合计金额为：100＋6.5＋18.11＋20＋3.40＋6＝154.01（万元）。
现金收支丁字账（一般贸易）现金收支净额：169.50－154.01＝15.49（万元）。
进料加工现金收支分析进料加工现金收入：1.产品出口收汇金额：150万元；2.产品出口可免抵退税额：（150－100）×13%＝6.50（万元）；3.现金收入合计金额为：150＋6.50＝156.50（万元）。
进料加工现金支出：1.原材料进口付汇金额100万元；2.辅助材料购进货款：20万元；3.辅助材料购进支付增值税：20×17%＝3.40万元；4.产品出口不得免征和抵扣税额（征退差）：50×（17%-13%）＝2（万元）；5.现金支出合计金额为：100＋20＋3.40＋2＝125.40（万元）。
论进料加工相对一般贸易对税负及成本的影响分析
（1）关税：一般贸易比进料加工多征进口环节关税A*C%
?（2）增值税：一般贸易比进料加工多=【B*17%+D*(17-b)%—E】—【B*17%+D*(17-b)%—A(17—b)%—E】=A(17—b)%
（3）城建税及教育费附加：一般贸易比进料加工多=A(17—b)%*10%
从以上分析可以得出该笔业务进料加工比一般贸易将降低成本=A*【C%+(17—b)%*110%】*75%
???由此可以看出进料加工节省的成本只与进口原料的金额、进口原料的关税率以及出口产品的退税率有关.
?此外，由于进料加工进口原料不需交纳关税及增值税，从而可大幅降低存货资金的占用量。
????上述分析是针对基本政策理论而言的，实务中许多条件是在不断变化的。
1、进口原料免征进口环节关税及增值税
2、内销收入产生的销项税=B*17%
3、出口产品免征出口环节增值税，但是
免抵退税不得免征和抵扣的税额=D*(17-b)%—A(17—b)%
免抵退税额=D*b%—A*b%
4、月末应缴增值税税额=B*17%+D*(17-b)%—A(17—b)%—E
（三）税负及成本差异
除去所得税的影响，进料加工比一般贸易多创利润净额为=139803.75*75%=104852.81元
（一）采用一般贸易
1、进口原材料需交关税=A*C%
进口原料需征增值税=(A+A*C%)*17%
2、内销收入产生的销项税=B*17%
3、出口产品免征出口环节增值税，但是
免抵退税不得免征和抵扣的税额=D*(17-b)%
免抵退税额=D*b%
4、月末应缴增值税税额=B*17%+D*(17-b)%—E
一般贸易跟来料加工的区别
一般贸易跟来料加工的区别：一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。
一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。
收取的外汇是货款。
正常交纳关税。
“同名女子”说的可能是进料加工。
进料加工要用外汇从国外采购原料/料件，生产成品后出口到国外。
收取的外汇是货款。
进口料件和出口成品两个环节都正常交纳关税。
进料加工进口和出口的国外客户可能是同一客户，也可能是不同的客户。
来料加工是对于同一国外客户而言。
由国外客户免费提供料件，在国内加工成成品后出口至该国外客户。
收取的外汇仅是加工费。
料件进口时保税（暂时免关税，如该料件未能生产成品是出口，必须补关税），出口后核销。
（加工贸易有点复杂）a. 所谓进料加工是你的上游客户给你下定单但不提供所需要部件的原材料或其他组成的零部件，而来料加工则是指客户给提供原材料或其他组成的零部件。
用最简单的概念来说就是进料加工你要寻找你自己的供应商给你提供原材料你来加工；而来料加工则是客户给你提供原材料你直接加工。
b. 相同点：1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。
不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
c.（1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
（2）进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人（3）来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。
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一般贸易VS进料加工税收差异
甲公司的某项业务中，进口原材料的付汇金额为100万元（海关审核确定的价值与付汇金额一致），原材料的关税税率为4%，增值税税率为17%，利用该原材料加工成的产品出口不含税金额为150万元，增值税退税税率为13%，该原材料加工成产品需要消耗国内购进的辅助材料，不含税金额为20万元。
一般贸易进出口现金收支分析
一般贸易现金收入：
1.产品出口收汇金额：150万元；
2.产品出口可免抵退税额：150×13%＝19.50（万元）；
3.现金收入合计金额为：150＋19.50＝169.50（万元）。
一般贸易现金支出：
1.原材料进口付汇金额：100万元；
2.原材料进口关税：100×6.5%＝6.50（万元）；
3.原材料进口增值税：（100＋6.50）×17%＝18.11（万元）；
4.辅助材料购进货款：20万元；
5.辅助材料购进支付增值税：20×17%＝3.40万元；
6.产品出口不得免征和抵扣税额（征退差）：150×（17%－13%）＝6（万元）；
7.现金支出合计金额为：100＋6.5＋18.11＋20＋3.40＋6＝154.01（万元）。
现金收支丁字账（一般贸易）
现金收支净额：169.50－154.01＝15.49（万元）。
进料加工现金收支分析
进料加工现金收入：
1.产品出口收汇金额：150万元；
2.产品出口可免抵退税额：（150－100）×13%＝6.50（万元）；
3.现金收入合计金额为：150＋6.50＝156.50（万元）。
进料加工现金支出：
1.原材料进口付汇金额100万元；
2.辅助材料购进货款：20万元；
3.辅助材料购进支付增值税：20×17%＝3.40万元；
4.产品出口不得免征和抵扣税额（征退差）：50×（17%-13%）＝2（万元）；
5.现金支出合计金额为：100＋20＋3.40＋2＝125.40（万元）。
现金收支丁字账（进料加工）
现金收支净额：156.50－125.40＝31.10（万元）。
两种运作方式下的现金收支情况分析
案例中的业务如果按一般贸易运作，现金收支净额为15.49万元；如果按进料加工运作，现金收支净额为31.10万元，二者净相差15.61万元，占了原材料进口付汇金额的15.61%。
现金收支丁字账（一般贸易与进料加工分解比较）
单位：万元
通过上述账表中对现金收支项目的分解、抵销，两种方式下现金收支净差额（税收成本差额）主要由以下几部分组成：
1.进口关税：100×6.5%＝6.50（万元）。
一般贸易在原材料进口时需要缴纳关税；而进料加工在原材料进口时不需要缴纳关税。
2.按原材料进口额计算的不得免征和抵扣税额（征退差）的2倍：100×（17%－13%）×2＝8.00（万元）。
一般贸易在原材料进口时需要缴纳增值税，按进口额4%（17%－13%）缴纳的部分在实际上不能作为进项抵扣，同时，按原材料进口额计算的不得免征和抵扣税额（征退差）需要作
进项转出到营业成本；而进料加工在原材料进口时不需要缴纳
增值税，也不需要按原材料进口额计算不得免征和抵扣税额（征退差）作进项转出到营业成本。
3.按关税计算缴纳的增值税：100×6.5%×17%＝1.11（万元）。
一般贸易在原材料进口时以关税为依据缴纳的增值税实际
上不能作为进项抵扣；而在进料加工中不存在该因素影响。
结论
一般贸易与进料加工的税收成本差额只与原材料进口付汇
额、国家规定该原材料的关税税率、国家规定该原材料的征退税率差相关，并且差额成本率（差额跟进口额比）等于征退税率差的2倍加上关税税率和关税税率与增值税税率的乘积，即等于“征退税率差×2＋关税税率＋关税税率×增值税税率”。