生产企业进料加工贸易手账册税收管理办法试行

生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）

第一章总则

第一条为规范、统一生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理，方便基层操作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》以及其他现行规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条本办法所述进料加工贸易手（账）册包括纸质手册、电子手册和电子账册。

第三条生产企业所在地主管国税机关负责进料加工贸易手(账)册的税收管理。

第二章进料加工贸易手（账）册登记

第四条从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生产企业进料加工登记申报表》（附件一）及相关电子数据向主管国税机关办理备案、登记手续：（一）实行纸质手册的生产企业提供下列资料：

1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》；

2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册；

3、进料加工贸易合同；

4、主管国税机关要求提供的其他资料。

（二）实行电子手册的生产企业提供下列资料：

1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》；

2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证；

3、进料加工贸易合同；

4、主管国税机关要求提供的其他资料。

（三）实行电子账册的生产企业提供下列资料：

1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业务批准证》（加盖联网企业公章）；

2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件；

3、进料加工贸易合同；

4、主管国税机关要求提供的其他资料。

第五条纸质手册和电子手册的登记号码分别为海关确定的手册号。

使用电子账册的生产企业将电子账册按海关确定的核销时段划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。电子账册第一个核销阶段，可视作第一个分册，分册的登记号码为电子账册号+001；电子账册第二个核销阶段，可视作第二个分册，分册的登记号码为电子账册号+002；以此类推。

第六条使用电子账册的生产企业向主管国税机关办理《生产企业进料加工登记申报表》的期限，除第一分册为取得海关核发后的下一个纳税申报期内，其他分册为上一分册核销阶段结束的次月的纳税申报期内。

第七条纸质手册、电子手册、电子账册的分册的有效期按照海关确定的进料加工手（账）册的有效期填报。

第八条实行纸质手册、电子手册的生产企业，计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%；

实行电子账册的生产企业，计划分配率按照最近一期已核销分册的实际分配率或已核销电子手册的实际分配率确定。若登记时无法取得已核销电子手册或电子账册分册的实际分配率，则按原电子手册的计划分配率或按以下方法计算确定计划分配率：计划分配率＝上年度出口产品销售成本中的进口料件金额/上年度进料加工出口产品销售收入×100%。

第三章进料加工贸易的申报、审核及免税证明出具

第九条从事进料加工业务的生产企业，应于发生进口料件的当月持下列资料向主管国税机关填报《生产企业进料加工进口料件明细申报表》（附件二）及相关电子数据：

1、进口货物报关单；

2、进口发票；

3、进料加工登记手（账）册；

4、主管国税机关要求提供的其他资料。

第十条生产企业进行进料加工复出口货物退(免)税申报时，应打印《生产企业进料加工贸易免税申请表》（附件三），随退(免)税申报资料向主管国税机关申报。

主管国税机关对生产企业申报的退(免)税数据进行审核，审

核通过的进料加工数据方可出具《生产企业进料加工贸易免税证明》（附件四）。

第十一条主管国税机关应在月底前，将当月出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》等单证资料随《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》（附件五）反馈给生产企业留存备查，由生产企业按规定进行账务处理和征（免）税申报；同时，将证明和对应的电子数据传递给该企业主管征税部门。主管征税部门应于次月对该企业的纳税申报相关项目进行核对。

生产企业在取得主管国税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》的次月，应根据证明上注明的“不予抵扣税额抵减额”填列《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（附件六），并报主管征税部门。

第四章进料加工贸易手（账）册核销

第十二条生产企业应在主管海关办结加工贸易手（账）册核销手续（办结时间以海关结案通知书上注明的结案日期为准）后的下一个增值税纳税申报期内，持下列资料及相关电子数据，向主管国税机关申请办理核销手续。

（一）《生产企业进料加工手册登记核销申请表》（附件七）；

（二）《生产企业进料加工海关登记手册核销汇总表》（附件八）及相关附报资料；

（三）海关纸质手册或电子手册或电子账册分册的结案通知书；

（四）《海关保税料件核销申请（结案）表》；

（五）主管国税机关要求的其他资料。

第十三条生产企业出现以下情形，应在主管海关办

结加工贸易手（账）册核销手续后的下一个增值税纳税

申报期内，向主管国税机关提出延期申请，经批准后，

可延期90天向主管国税机关提供本办法第十二条规定的

凭证资料申报手（账）册的核销。

（一）不可抗力；

（二）加工贸易手（账）册集中到期。

第十四条主管国税机关在收到生产企业申请加工

贸易手（账）册核销时报送的资料和数据后，及时进行

审核，重点审核以下内容：

（一）进料加工贸易手（账）册是否在规定时间内

申请核销；

（二）企业提供资料、数据的完整性；

（三）纸质资料与电子数据的一致性；

（四）单证和表格之间、各表之间的逻辑性审核。

主管国税机关认为存在疑点的，应要求企业说明情况或者提供举证材料，必要时可延伸到企业进行核查，或到主管海关调查。