探究电力集体企业风险导向内部控制审计
风险导向审计与内部控制评审结合研究
为 内部控制包括控制环境 、 风险评估过程 、 信息系
统与沟通 、 控制活动和对控制的监督等五要素。 由此可见 ，风险导向审计仍然离不开 内部控制评
审的支 撑 ，二者 的协 调 与配 合使得 企 业 可 以从 宏 微 观层 面 、 内外 部 着 手 ， 免 审计 风 险 ， 高 审 从 避 提
的更多外部风险的产生 ，而制度导 向审计模式所 采用 的内部控制测试与抽样审计相结合 的审计模 式很难将审计风险降至可接受的水平。在此情况
下 ，注 册会 计 师职 业 界开 发 出 了风 险导 向审计 模 型 ，即 “ 审计 风 险＝ 固有 风 险 Ｘ 制 风 险Ｘ 查 风 控 检
企业的会计核算进行独立检查 ，以识别和规避经
的时 间 、 围和重 点 。由于制度 导 向审计 模式 缺乏 范
一
种 可接 受 的量 化 方法 ，经 常采 用 主观 判 断 的方
、
从 审计模 式 的发 展看 风险 导 向审计与 内部
法来确定 内部控制的内容、 方向和范围 ， 这就使得 使审计资源不能恰当地分配到高风险领域 ，难以 有效降低或规避风险的发生。
风 险导 向审计 模 式 的 出现源 自于 经 营者 越 来
越 多关 注 快速 变 化 的环 境 以及 由环 境 变化 所 导 致
控 制评 审 的结合
审 计模 式 涉及 到 审计 的 目的 、 围和 方法 ， 范 其 发 展演 进 与组 织 本身 的规 模 、治理 结 构 以及 组 织
面 临 的外 部环 境息 息相 关 。一般认 为 ， 审计模 式 经
历 了帐 项基 础 审计 、制度 导 向审计 和 风 险导 向审 计等 三种模 式 。 帐 项 基 础 审计 模 式 出 现 于 审计 发 展 的早 期 ， 由于企 业组 织结 构 简单 、 务 性 质单 一 ， 册会 计 业 注 师对 企 业 的审 计 主 要 是 应 企 业所 有 者 的要 求 ， 对
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究一、风险导向审计的概念及特点风险导向审计是指以风险为导向，依据风险评估结果为依据进行审计，主要包括以下特点：1.基于风险评估的审计：风险导向审计主要根据企业的风险评估结果，确定审计的重点和范围，以确保审计的最终效益。
2.注重风险管理：风险导向审计不仅仅是检查和发现问题，更重要的是能够提出风险防范和管理的建议和措施，以降低企业的风险水平。
3.综合使用多种审计方法：风险导向审计通常采用多种审计方法，如数据分析、样本检测、文件审查等多种手段，以尽可能地保证审计的全面性和准确性。
内部控制审计是企业风险管理的核心环节之一，风险导向审计在内部控制审计中的应用主要包括以下几个方面：4.审计报告：风险导向审计在审计结束后，及时出具审计报告，明确说明审计的结果、重点问题和建议措施，以及风险评估的结论。
风险导向审计在内部控制审计中的运用，不仅可以提高审计的效度和效用，更能够提高内部控制的水平和风险管控的能力，为企业的可持续发展提供有力支持。
1.提高审计的针对性和深度：风险导向审计在内部控制审计中，通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和难点，从而提高审计的针对性和深度。
2.提高审计的全面性和准确性：风险导向审计采取多种审计方法，跨出逐项审计的狭隘局限，以确保审计过程的全面性和准确性。
四、结论风险导向审计是一种创新的审计方法，有着显著的优势和特点，在内部控制审计中的运用不断升级和深化。
通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和范围，以提高审计的全面性和效度，在提高企业内部控制水平和风险管控能力方面具有显著作用。
企业应重视风险导向审计在内部控制审计中的运用，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。
浅析电力企业内部审计质量控制与管理
浅析电力企业内部审计质量控制与管理【摘要】电力企业内部审计是确保企业运营和管理有效性的重要手段。
本文从内部审计的实施方式、质量控制的主要内容、管理的关键要素、案例分析以及在电力企业中的应用等方面进行了深入探讨。
通过分析内部审计的重要性和意义，揭示了内部审计质量控制和管理的现状和挑战，探讨了未来发展方向。
本文旨在帮助电力企业加强内部审计质量控制和管理，提升企业的运营效率和经济效益。
通过本文的阐述，读者可以更好地理解和应用内部审计在电力企业中的作用，为企业的持续发展提供有益启示。
【关键词】关键词：电力企业，内部审计，质量控制，管理，实施方式，重要性，案例分析，应用，发展方向1. 引言1.1 电力企业内部审计的重要性电力企业作为国民经济的重要支柱行业，在面临竞争激烈、市场环境快速变化的情况下，内部审计的重要性显而易见。
内部审计是电力企业监督管理者行为、发现问题、提高运营效率的重要工具。
通过内部审计，电力企业可以查明违规操作、财务不正常等问题，及时纠正和改进，确保企业运作合规、有效。
内部审计还可以帮助企业发现潜在风险，提前预警，降低经营风险。
内部审计还有助于提高企业的管控能力和业务流程的规范性，提高企业整体竞争力。
电力企业内部审计的重要性不言而喻。
只有通过内部审计，企业才能保持良好的运营状态，避免风险，提高核心竞争力，确保持续发展。
电力企业必须高度重视内部审计工作，不断加强对内部审计质量控制与管理，确保审计工作的有效性和可持续性。
1.2 质量控制与管理的定义和意义质量控制与管理是指通过制定一系列的规章制度和流程，对电力企业内部审计活动进行监督和管理，确保审计工作达到既定的质量标准和要求。
质量控制是指通过设立内部审计工作的标准、方法和程序，对审计活动的过程进行监督和控制，保证审计工作的准确性、完整性和可靠性。
质量控制与管理在电力企业内部审计中的意义重大。
它可以提高审计工作的效率和质量，确保审计结果的真实、准确和可信度，为企业的决策提供可靠的依据。
供电企业内部审计风险管理及控制策略
供电企业内部审计风险管理及控制策略一、引言作为重要的基础设施行业之一，供电企业在国民经济发展中发挥着至关重要的作用。
供电企业在运营过程中面临着各种内部和外部的风险挑战，其中内部审计风险是其中之一。
内部审计风险包括但不限于管理层的不端行为、内部业务流程缺陷、系统安全性问题等，这些问题对供电企业的稳健经营和可持续发展构成了一定的威胁。
供电企业内部审计风险管理及控制策略就显得尤为重要。
本文将对供电企业内部审计风险管理及控制策略进行深入探讨，以期为供电企业提供有益的参考和帮助。
二、供电企业内部审计风险管理1. 识别审计风险供电企业内部审计风险主要包括财务欺诈、信息系统漏洞、内部控制不足等多个方面。
供电企业需要建立健全的审计风险识别机制，全面、准确地识别公司内部潜在的审计风险点。
要重点关注财务报表编制过程中的潜在欺诈风险，信息系统的安全性问题以及内部控制的缺陷等方面。
评估审计风险是供电企业内部审计风险管理的重要环节。
在评估审计风险的过程中，供电企业需要对不同风险点进行定性和定量的评估，确定其可能对企业造成的影响程度和可能性。
这一步骤有助于供电企业理解和把握审计风险的全貌，有针对性地开展后续风险控制工作。
3. 建立内部审计风险管理制度供电企业需要建立健全的内部审计风险管理制度，确保所有可能的审计风险得到合理管理和控制。
内部审计风险管理制度应涵盖审计风险的识别、评估、应对、监控等多个环节，明确各个环节的职责和权限，确保风险管理工作的有效执行。
4. 加强内部审计人员的培训内部审计人员是内部审计风险管理的关键执行者，其专业水平和工作能力直接影响供电企业审计风险管理工作的效果。
供电企业需要加强内部审计人员的培训，提升其审计技能和知识水平，使其能够胜任复杂的审计工作，确保审计风险能够得到全面、有效的管理和控制。
5. 强化内部监督和自我纠错机制供电企业需要建立强化的内部监督和自我纠错机制，实时监控审计风险的动态变化，并及时采取措施，纠正和减少审计风险的发生。
风险导向内部审计在电力企业中的应用
风险导向内部审计在电力企业中的应用摘要：电力企业的经营和管理需要进行创新和改革，才能够满足现代社会的整体发展需求，同时为自己的未来发展打下良好基础。
针對这种情况，将风险导向内部审计理念应用其中，不仅能够对传统风险导向审计问题进行有效解决，而且还能够在实践当中不断完善和优化。
因此，本文对电力企业当中的风险导向内部审计的应用情况进行详细分析和研究。
关键词：电力企业；风险导向；内部审计；应用一、风险导向内部审计概述风险导向内部审计是指电企在风险管理理念的指引下，根据电力企业发展过程中的风险水平和可能存在的风险，确定内部审计的目标、范围以及方法，通过内部审计，对电力企业生产经营、筹资投资等活动的风险管控工作进行评估分析，并提出合理化建议的一个过程，以确保公司实现内部管理目标。
（一）风险导向内部审计的审计目标是通过审计，做好风险防范工作，确保电力企业发展目标的实现。
基于风险管理为导向的内部审计是在电力企业运营管理过程中对各类可能影响电力企业经营管理的风险因子进行深入分析、识别、评估和控制的方法。
这种审计方法从内部控制入手，强调内部控制功能，对实现电力企业价值目标具有重要意义。
（二）风险导向内部审计始终为努力做好电力企业全面风险防控服务。
审计的过程关注电力企业的风险识别和评估管理能力，而不是局限于电力企业内审自身风险，重点是电力企业在生产经营过程中可能遇到或出现的各种风险，如融资风险、赊销风险、投资风险等。
（三）风险导向内部审计侧重于事前和事中审计，它改变了传统审计的模式，为了电力企业适应外部市场的需要，增加了内部审计的深度与广度，促使电力企业及时发现内部管理过程中出现的问题，及时做出调整和对策。
二、电力企业实行风险导向型内部审计需具备的条件风险导向内部审计的实施需要具备三大条件：第一，内部审计要保持其相对的独立性、客观性。
“独立性”是审计的灵魂，内部审计机构只有具备了独立性才能够保证内部审计结果的真实性。
电力企业风险导向内部审计
经济
电力企业风险导向内部审计
汪 洪 漫 国 网四 川 省 电 力公 司眉 山 供 电 公 司 ， 四 川 眉 山 ６ ２ ０ ０ ０ ０
摘 要 ： 随着 经 济 的 发展 ， 改 革 的 深 入 ， 企 业 所 处 的 内 、外 部 环 境 日趋 复 杂 ， 面 临 的 风 险 日渐 凸显 ，这 些 风 险对 企 业 目标 的 实 现 有 着 不 同程 度 的影 响 ，如 何 有 效 的 进 行 风 险 管 理 就 成 了 内部 审计 工作 面 临 的 一 个 严 峻 挑 战 ，在 这 种 条件 下 风 险 导 向 审计 应
节。
电力 企业风 险 导 向内部 审计 工作 是贯 彻科学 发展观 的 具体体现 ，是我 国政府转变职能 ，企业转换机制 的需要 。全 面抓 好风 险导 向 内部 审计 也是实 现 电力 公司 “ 三集 五大 ” 运作和实施 “ 十二字”方针 的必然要求 。因此 ，亟 需我们提 升审计理念 ，深入抓好风险导 向内部 审计 ，促进企业规避风 险 、发展生产 、保 障供 给、增强效益、壮大实力 。 １风 险导向 内部审计的理论探讨 １ ． １风险导向内部审计的特点 所 谓风 险导 向 内部 审计就 是指 审计人 员在 内部 审计 的 全过程都 要关注风险，依据 风险选择项 目，识别风险，测试 管理者 降低风 险的方法，并 以风 险为 中心出具审计报告，协 助企业进 行风 险管理。电力企业经营过程 中所面临 的风 险主 要包 括经 营风险、市场风险、投资风险、信贷 风险、技 术风
一
险导向的观 念所在 ： 不仅重视会计信息 ， 而且重视经济信 息， 产业信 息和 财务信息。风险导 向内部审计提供 了一种既能保 持审计 效果，又 能提 高审计效 率的全新 思路 。对于有证据表 明风 险较低的领域 ，应依赖 内部控 制或分析性复 核；对被认 为风险较高的领 域，实施大量 的实质性测试和余额细节测试 ， 使审计手段与审计 目标更好地结合在一起 ，提高 审计 的科学 性、针对 性和绩效性。总的来 说，风 险导向内部 审计是 以组 织内部控制为基础、同时考虑 公司治理在 内的、以组织整体 风险作为审计重点的一种审计 。这里突 出的是对风险评估来 提出风险管理的对策 ，有效降低所在组织的风险，从而增加 企 业 的 价 值 ， 充 分 发 挥 内部 审 计 的 作 用 。
论风险导向审计对电力企业内部审计管理机制及内审人员影响
论风险导向审计对电力企业内部审计管理机制及内审人员的影响中图分类号:f275 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)08-121-02摘要本文分析了风险导向审计与传统制度基础审计的主要区别,探讨了在电力企业开展风险导向审计的必要性,指出风险导向审计理念对电力企业内部审计管理机制的影响及对内部审计人员专业胜任能力的要求。
关键词风险导向审计电力企业内部审计管理机制专业胜任能力随着电力体制改革的不断深入,加强风险管理对各电力公司提升自身经营管理的重要性日益突出,审计理念也由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变,将对电企业内部审计管理机制和内审人员产生重在影响。
一、风险导向审计的含义风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式,是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,将内部审计的剩余风险降低到可接受水平。
风险导向审计的重点是识别与控制风险,将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境(微观、中观乃至宏观),将风险评估贯穿于审计工作的全过程。
与传统的制度基础审计相比较,主要有以下区别:(一)审计模式不同制度基础审计模式以内部控制为核心,对控制风险的评估仅通过确定内部控制的可依赖程度来减少实质性测试的工作量,而对固有风险的评估常流于形式;风险导向审计模式不仅通过内部控制评估控制风险,还结合其他风险因素尤其是固有风险综合考虑,通过对企业环境、发展战略、公司治理结构等方面的评估,发现其潜在的经营风险及财务风险,并评估财务报表发生重大错报的风险,以便使审计风险降至可接受水平。
(二)审计基础不同制度基础审计以内部控制制度为基础,根据被审单位内部控制制度的健全性及符合性评审结果,确定实质性测试的范围和重点;风险导向审计则以风险评估为基础,对影响被审单位经济活动的多种内外因素进行评估,确定审计范围、重点和方法,其不仅重视与内部控制系统直接相关的因素,而且重视各种环境因素。
电网企业应用风险导向内部审计的探讨
域 ， 而 提 高 丁审 计 效率 与 效 果 。同时 ， 故 运 用风险导向审计模式进行 内部审计 ，着 眼 于 风 险 ， 险理 念 贯 穿 始终 ， 风 町以为 组织 减 少 胍 险 损 失 ， 实 现帮 助 、增 加 价 值 的 Ｈ ｌ Ｉ ，
的。
、
电网企业运用风险导 向内部审计
在 １９ 年 ，麦 克宁 （ ｖｄ Ｍｃ ａ ｅ ９７ Ｄａ ｉ Ｎ ｍｅ） 提 出 了 内 部审 计 新 模 式 一 一 风 险 导 向 内部 审 计 ，反 映 了风 险 导 向 内部 审 计 目标 与 企 业 目标 之 间的 关 系 ，见 下 图 ： 如图 １ 示， 所 传统 内部 审计 通 常 只 注重 内部 控 制 ，它 的审 计 路 线方 向是从 右 到 左 ， 首 先用 来 测 试 内部 控 制 ，以 此 来 确 定 内 部 控 制 的充 分 性 和 有 效 性 。 而 风 险 的 大小 仅 用 于 表 明 控 制 是 否 薄 弱 与健 全 ，从 而达 到 防弊 或 兴利 的审 计 目标 。 此 模 式 下 ， 在 内部 审计工作仅限于对 以前细节 的反映 ，通过 对 控 制制 度 的加 强 、 充和 完 善 ， 制 之 上 补 控 再 加控 制 ， 长期 下 去 ， 业 的 内部 控 制越 来 企 越 繁琐 ， 而 导致 企 业 内部 控 制 体 系僵 化 、 反 运 作效 率 低 下 ， 为 企 业 发展 步 伐 的 阻碍 。 成 而 风 险 导 向 内部 审 计 注 重 点 发 生 了改 变 ， 转而注重 “ 风险 ” 。它 的 审计 路 线 方 向正 好
一
（ 三）生存危机成为 电网企业 内部审计面临 的重大风险 。逼迫 电网企业内部审计转型 运 用 向风 险 导 向审 计 由于 电网企 业 的 内部 审 计 仍 以账 项基 础 审计 和 制 度 基 础 审 计 为 主 ，存在 着 诸 多 缺 陷 ，不 能 有效 地 为 企 、创 造价 值 ， 此 ， ｕ ， 内部 审 计 在 企 业 内部 得 不 到 领导 重 视 。 随 着 电力 体 制 改 革 的 深 入 ，湖北 省 电 力公 司 直 管 的地 市 级 企 业 及 县 级企 业 被 取 消 法 人 地 位 成 为 报 账 制 单位 后 ，地 Ｉ级 企 业 内部 仃 审计人员被削减 ，县级企业 内部审计机构 被 取 消 。这 使 得 地 市 级及 以 ＿ 『 业 的 卜电 卅企 内部 审 计 面 临 着 生 存 危机 。 『部 审 计 要 想 Ｊ 、 Ｊ 走 出 ｝前 所 面 临 的 困境 ，就 必 须 改 善 １ １ ｊ ４７ ￣ 审 计 的职 能 作 用 ， 升 内部审 计 的 价值 。 提 要 达 到 这 个 目的 ，就必 须顺 应 审 计 发 展 新 形 势 ， 变 目前 落后 的 审计 模 式 ， 改 实现 审计 模 式 升级 —— 进 行 风 险导 向 内部 审计 。
电力企业内部管理审计工作探讨
电力企业内部管理审计工作探讨电力企业内部管理审计是指对电力企业内部管理体系、内部控制制度、运营流程、业务运作情况、风险管理措施等进行检查、评估和审查的一种管理工作。
电力企业内部管理审计是电力企业自身保障企业正常运营和防范风险的重要手段之一。
本文将围绕着电力企业内部管理审计的目标、对象、方法和技巧几个方面进行探讨。
(一) 确保内部管理体系运行有效电力企业发展需要一个科学、有效的内部管理体系，内部管理审计能够通过对内部管理体系的评估和检查，发现和解决存在的问题，从而保证内部管理体系运行的有效性和合理性。
(二) 加强内部控制制度电力企业内部控制制度是企业正常运作和规范管理的重要保障，是一系列管理措施、程序、制度和方法的总和，内部管理审计能够对企业内部控制制度进行评估和审查，弥补控制制度不足之处，加强企业风险监控和控制。
(三) 提升业务流程效率电力企业业务流程效率与企业的生产效益及客户满意度密切相关，内部管理审计能够发现业务流程中的问题，提出相应的改进方案，提高业务流程的效率。
(四) 优化风险管理措施电力企业面临着多种风险，内部管理审计能够对企业的风险管理措施进行全面的评估和检查，识别和剖析风险，为企业提供改进风险管理措施的建议，最大限度地降低风险带来的损失。
电力企业的内部管理体系包括管理制度、管理程序、管理工作流程等，内部管理审计将对企业内部管理体系进行评估和检查，发现其中存在的问题，并提出改进和优化建议。
(一) 应用多项管理工具电力企业内部管理审计需要运用多项管理工具，包括问卷调查、专家访谈、数据分析、流程图分析等，对企业内部管理体系、内控制度、业务流程、风险管理措施等方面进行详细分析和评估。
(二) 遵循内审流程电力企业内部管理审计需要遵循内审流程，包括计划编制、实施操作、问题识别、意见反馈、整改跟进等环节，确保审计运行效率和结果的合理性和可靠性。
(三) 采用量化评估标准电力企业内部管理审计可采用量化评估标准，通过对各项指标进行量化评估，形成客观、可比较的评估结果，使评估指标得以标准化和对象化，提高评估的可信度和可靠性。
浅谈供电企业内部审计风险及其控制
量的误差。如现在有些内审部门缺少事前的
审计计划、事中的审计程序和报告期的审计
不断扩大， 供电企业的审计工作也日趋完善。
复核。 审计工作底稿不完整， 一般仅记录审计
问题事项，而未记录审计人员认为正确的审
如何强化审计风险意识， 有效控制和规避审
计风险， 提高审计质量， 是摆在供电企业和供 电企业审计人员面前的一个重大课题。
须了解每项工程的施工特点、施工方法、 核 算方法，对于内部审计部门来说较为困难。
而供 电企业现有的内部审计人员大多都是
出现推it 扯皮、 推卸责任现象， 使得领导干 部的直接经济责任界定不准 ，审计风险加 大。另外 ， 虽然中央五部委“ 通知” 中要求，
由财务转化而来， 有些根本就没有供电工作 的经历， 对营业及输变电方面的知识知之甚 少， 加之工程项 目审计的滞后性， 要完成这
浅谈供 电企业 内部审计风险及其控制
口西安电力高等专科学校 张爱琴 / 撰稿
【 ] 本文通过分析供电企业内部审 摘要
计风险形成的原因， 就如何控制和降低供 电
金多头开户， 缺少集中的监督。 或虚报坏账损
能提高审计效率， 但以一部分用户的计费收
企业内部审计风险，提高内部审计质量， 提
出了防范措施和建议 随着市场经济的发展 ， 供电企业规模的
计机构的设置不尽合理， 审计本身就缺乏独立
性。而且内部审计人员与本单位人员长期共 事， 相互之间有一定的利益关系和感情联系， 在审计中涉及具体的人和事时， 难以遵循审计
期内单位财务管理方面存在问题， 也很难界
定其应承担的责任。另一方面， 被审单位违
反财经纪律 ， 在某些环节上既有领导者的个 人行为， 又有领导班子的集体行为时， 往往
论风险导向内部审计在电力企业中的应用
论风险导向内部审计在电力企业中的应用提要：电力企业面临着严峻的外部经营环境,内部审计作为风险管理的一个重要环节,已成为关系企业兴衰成败的重要因素。
本文首先探讨了电力企业运用风险导向内部审计要解决的问题,在此基础上,设计了风险导向内部审计框架,并详细阐述了风险导向内部审计在电力企业中的具体应用。
关键词:风险导向;内部审计;电力企业一、问题的提出我国电力市场化改革正在深化,电力企业成为独立经营和市场竞争的主体,市场化改革使电力企业经营管理面临与过去不同的环境和不确定因素,全球性经济危机蔓延,电力企业面临着严峻的经营环境与很大的市场、环境风险,诸如煤电联动政策带来的政策风险、宏观经济波动风险、落后发电或输配电技术导致的技术风险、以竞价上网为改革方向的电力市场改革产生的供求风险、发电用天然气、电煤价格猛涨导致的燃料风险等。
由于我国主要以火力发电为主,所以,煤炭的生产、运输、销售等因素直接左右着发电企业,生产、运输、销售环节的任何异动都会累及发电企业。
我国地域辽阔,东西幅度大,南北跨度长,遇到自然灾害的机会也随之增多。
纵观这几年发生的较大的自然灾害,有长江沿线的洪水,南方的雪灾,四川的地震,这些自然灾害,都对煤矿生产、煤炭运输造成了影响,对发电企业的生产构成威胁。
内外因素的结合加大了电力企业的经营风险,企业经营者必须树立风险防范意识,把减少企业面临的风险作为企业实现目标的关键。
为了保证企业安全和持续发展,通过内部审计及时揭露潜在的风险并提出防范和控制建议便显得颇为必要,风险导向内部审计这种多维和有效的审计模式便应运而生。
风险导向内部审计除了关注会计报表项目本身的风险外,更多地考虑企业的战略风险和经营风险。
站在风险的高度,在风险环境中观察经济业务的发展过程,有助于管理者关注现存的企业风险并及时组织为降低企业风险所进行的各项管理活动。
二、电力企业应用风险导向内部审计需解决的首要问题电力企业对于外部经营环境所存在的风险难以控制和施加影响,但可以通过控制企业内部风险来降低综合风险。
浅析风险导向审计在企业内部控制中的应用
浅析风险导向审计在企业内部控制中的应用风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方式，在企业内部控制中发挥着重要作用。
企业内部控制是保障企业持续、健康发展的重要措施，而风险导向审计有助于发现企业内部控制中存在的风险，从而提高内部控制的有效性和可靠性。
本文将就风险导向审计在企业内部控制中的应用进行浅析。
一、风险导向审计的基本概念与特征风险导向审计是指审计人员在审计过程中，以风险为导向，根据企业内部控制的特定风险，对其进行评估、管理和监督。
风险导向审计包括两个主要方面：评估风险和评估内部控制。
评估风险需要分析企业外部和内部的环境和实际情况，评估内部控制需要分析企业内部的各个环节和相关流程，以便发现存在的问题。
风险导向审计具有如下特征：首先，以风险为导向，评估风险并评估内部控制。
其次，强调管理和监督，不仅关注内部控制存在问题的问题点，还关注存在问题的原因并提供改进建议。
再次，重点关注风险管理效果。
最后，与内部控制相关的多个方面，如财务、信息技术、合规性等，都要被纳入审计范畴。
企业内部控制是保障企业正常运作的关键环节。
在进行风险导向审计时，我们可以按以下步骤进行：1. 确认所有风险和相关控制点风险导向审计需要对所有与内部控制相关的环节进行详细的分析，以识别风险和可能的缺陷。
通过对企业的各个环节进行分析，确认所有可能的风险和相关控制点，为审计提供参考，以便在审计过程中发现存在的问题。
2. 评估内部控制风险导向审计需要评估企业内部控制的有效性和可靠性。
在评估内部控制时，可以通过检查流程和文件来发现问题，从而帮助企业进行改进和加强内控。
3. 识别问题并制定改进计划在识别问题时，需要考虑风险的类型和影响，根据实际情况制定对应的改进计划，包括对内部控制的加强和完善，以及对流程和人员的调整和培训，从而提高内部控制的效果和可靠性。
4. 监督改进计划的执行在改进计划开始进行时，需要对其进行监督和管理，确保计划的有效执行和达成预期效果。
浅谈电力企业风险导向内部审计的具体应用
成为摆在广大审计职业界面前的一项重要课题 ， 因此风险导 向内部审计便应运
而生了
一
．
风 险导 向 内部 审计 的含 义
风 险导向 内部审计 是在 制度基 础审 计和账 项基础 审计上 发展 而来 的一种 审计方 式 ， 在 审计 过程 中审计 人员 主要 以企业 风险 为导 向 ， 对 可能 影响被 审计 单位经 济活 动的各 个 因素进 行评估 和综 合分析 ， 对 企业 内部控 制 、 风 险管理 以 及 治理 程序进 行评 价和 测试 ， 同时依据 风险 水平确 定进 行审计 的重 点和 范围 ， 对于企 业 中存 在 的疏漏 和 问题 ， 提 出审 计建议 和有 关意 见 ， 帮助企 业有 效预 防 和避 免 风险 ， 从而确保 企业价 值实现 增值 。 作为一 种客观 、 独 立的审计 评价和 监 督活动 ， 风险导 向 内部审计 不但 能有效 降低 审计 的风 险 ， 而 且能有 效 降低企 业 的经 营风 险 ， 是实 施风 险管 理 的一项有 效 措施 。 ＝．在 电力 企业 中实 施风 险导 向 内部 审 计的必 要 性 我国电力企业 属于 资产密 集型企业 ， 在国 家经济发展 过程 中发挥了举 足轻
理论广角
பைடு நூலகம்
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浅 谈 电 力企 业 风 险 导 向 内部 审 计 的 具 体 应 用
李 娜
０ ３ ０ ０ １ ２ ） （ 国网 山西 省 电力 公 司太 原供 电公 司 财务 资产 部
［ 摘 要】 风险 导 向内部 审计 是审 计发 展到一 定 阶段 的产 物 ， 为适 应社 会经 济 发展 的需要 应运 而 生 。 风 险导向 内部 审计在 电力企 业 中发挥着 越 来越重 要 的作 用， 为 促进 电力企 业健康 有序 发展提 供了有 力保 障 。 因此 ， 电力企 业 中审计 人员一 定要 秉承 “ 追 求卓越 ， 不 断超越 ” 的理念 ， 进一 步发挥 风险 导 向内部 审计 的作 用 ， 使 其 更好 的为 企业 发展服务 。 下面从 风 险导 向 内部 审计 的含义人 手 ， 阐述 电力 企业 实施 风险 导向 内部审 计的必 要性 以及 风 险导 向内部审计 在 电力企 业的具 体应 用 ， 希望能 对企 业 内部审 计工 作提 供一 些有 益的借 鉴 和参 考 ， 促进 企业 管理 水平 的进 一步提 升 。 ［ 关键 词］ 电力企 业 ， 风 险导 向 ； 内部审计 ； 具体 应用 中图分类 号 ： Ｆ ２ ３ ９ ． ４ ５ 文献 标识码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ０ ０ ９ — ９ １ ４ Ｘ（ ２ ０ １ ４ ） ０ ６ — ０ ５ ３ ２ 一 Ｏ １
浅谈电力集体企业风险导向内部控制审计
浅谈电力集体企业风险导向内部控制审计作者：笪宁燕来源：《现代经济信息》 2018年第2期浅谈电力集体企业风险导向内部控制审计笪宁燕国网南京供电公司摘要：随着现代经济越来越快的发展，市场竞争力的持续下降，商业运营的严重滑坡，严重损害了经营者自身的利益，与此同时，在国家监管领域、投资者的投资范围、债权人等利害关系方面，企业的经营管理层可能会对财务报告进行装饰和掩盖其中的问题。
目前，审计师在审计方中寻找各种欺诈、隐瞒的机遇，从被审企业的整体开始，并对被审计单位所在行业的环境和业务方面进行分析，通过对审计的范围开始，通过全面评估操作风险和控制财务报表错报风险在可接受的范围内进行控制的。
在此基础上，本文将重点分析和讨论基于集体企业内部控制审计的风险进行研究和分析，希望能够为实际工作提供具体参考。
关键词：电力集体企业；风险导向；内部审计中图分类号：F426???文献识别码：A???文章编号：1001-828X(2018)003-0-01一、风险导向内部控制审计模式及特点1.风险导向内部控制审计风险模式审计风险的类型和要素及其相互关系，这是审计风险制度研究的主要内容，因此，为了研究现代审计方法风险评估，我们首先要对其审计风险模型进行研究，新修订的审计准则的最大亮点是一家专注于风险审计的现代理论的模型，新的审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险。
”这种模式的出现对审计人员在实践中提出了相当高的要求，“重大错报风险”是指在财务报表在重大审计之前有错报的一种可能性，其中也包括一般的认证的财务报表风险，第一个与会计报表没有直接关系，涉及到与企业的关系，与宏观经济相关的战略风险和商业风险；后者与会计记录密切相关，如各种业务交易，账户和余额的种类等等信息的披露，“检查风险”是指从审计无法找到特定的审计程序后显著扭曲财务报告产生的风险，在这种模式下，如果固定的“风险审计”，那么“风险审计”就与“重大错报风险”不成正比例的关系了，“重大错报风险”是由审计单位确定的，审计人员只对其水平进行评估，通过对“风险审计”进行可接受的水平评估，然后在进入下面的审计。
风险导向内部审计在电力企业的应用
到 了在 完 成 任 务 的基 础 上 降 低 成 本 、 降 低 能耗 ， 提 高 企 业 的 经
济 效 益 上 。电力 企 业原 有 的审 计 理念 已经 无 法 适 应 新形 势 的要 求 。电 力企 业 在 新 形 势 下 ， 也 需要 先 进 的 审计 理念 来 支 撑 ， 从 而 加 强 和 改 善 电 力 企业 的审 计 工 作
检查 风 险 。③ 多 数 企业 员 工 队伍 的稳 定 存 在 潜 在 风险 。这 些 不
稳 定 因素 造 成决 策 者 的 压力 和社 会 责 任风 险 。
３ － ２ 提 高 电力企业 经济责 任 审计 质量
３ ． ２ ． １ 加 强 电力企业经 济责任 审计 的综合 风险评 估
传 统 审 计 由 于 风 险评 估 不 到 位 ． 未 能 有 效 发 现 经 济 责 任 人 舞 弊 的风 险 领 域 ， 造 成 审计 失 效 。而 风 险 导 向内 部 审 计 的 审 计 程序 中 ， 审 计 重 心被 前移 ， 并 且 将 战 略 分析 引进 审 计 ， 使 风 险 分 析 走 向 结 构 化 。 而且 风 险 导 向 内部 审计 工 作 的 重 点 是 风 险 评
关键词 ： 风险导向； 内部 审 计 ： 电力 企 业
０ 引 言
随 着 电 力企 业 改 革 的不 断 深 入 ， 电 力 企 业 的 战 略 目标 转 移
理， 导 致 大 项 目力 不 从 心 或 无 法 开 展 ； 审计任务繁重 ， 新 审 计 知
识更新 慢 ， 专业 知 识 逐 渐 仅 存 审 计 经 验 ： 内 审 工 作 的独 立 性 程 度 和 披 露 问 题 的 真 实 性 程度 有 待 商榷 。所 以 ， 开 展 风 险 导 向 内
供电企业内部审计风险管理及控制策略
供电企业内部审计风险管理及控制策略【摘要】本文旨在探讨供电企业内部审计风险管理及控制策略。
在首先介绍了供电企业内部审计的重要性，定义和范围，以及本文研究的目的和意义。
接着正文部分分析了供电企业内部审计存在的风险，提出了内部审计风险管理策略和控制策略，并探讨了风险管理与控制策略的实施方式，以及内部审计效果评估方法。
在强调了供电企业内部审计风险管理与控制策略的必要性，给出了未来内部审计发展的建议，并对文章进行了总结。
通过本文的研究，可以为供电企业提供有效的内部审计风险管理和控制策略，确保运营的稳定和健康。
【关键词】内部审计、风险管理、控制策略、效果评估、必要性、发展建议、结论总结1. 引言1.1 供电企业内部审计的重要性供电企业内部审计的重要性可以从多个角度来分析。
审计是一种有效的管理工具，可以帮助企业发现并解决存在的问题，提高管理效率和运营质量。
在供电企业这种基础设施行业中，内部审计可以帮助企业发现潜在的安全隐患和风险，确保电力供应的稳定性和可靠性。
内部审计可以帮助企业提升内部控制水平，规范管理流程，防范各种经济、法律和信用风险，保障企业的长期可持续发展。
审计还可以提供独立的监督和评估，促进企业的诚信经营和合规管理，增强企业的社会责任感和品牌形象。
供电企业内部审计对于企业的经营管理、风险防范、内部控制和社会责任等方面都具有重要的意义和价值，是企业发展不可或缺的重要环节。
1.2 内部审计的定义和范围内部审计是指供电企业内部对其组织、运营、业务活动及风险管理进行独立、客观、公正的评价和监督的一种管理活动。
内部审计的范围包括对供电企业的各项管理制度、业务流程、内部控制、风险管理等方面进行全面审计和评估，旨在保障供电企业的正常运营，提高管理效率和风险控制能力。
在审计范围内，内部审计人员需对供电企业的财务、运营、管理、合规性等方面进行全面审计，发现并评估存在的问题和风险，并提出改进建议和措施。
内部审计不仅包括对供电企业内部控制的评估，还包括对管理层的支持和建议，以帮助企业更好地管理风险、提高效率和确保合规性。
浅谈电力行业基于风险导向的内部审计
浅谈电力行业基于风险导向的内部审计发表时间：2019-01-17T13:43:09.490Z 来源：《河南电力》2018年15期作者：闫蕾张译文[导读] 随着现代企业的不断升级、转型和业务规模的空前扩展，科学的经营管理闫蕾张译文（国网山东省电力公司潍坊市寒亭区供电公司山东潍坊 261100）摘要：随着现代企业的不断升级、转型和业务规模的空前扩展，科学的经营管理、严格的公司治理提到了重要地位，将直接决定企业的效益和兴衰。
在此形势下，除了接受国家职能部门的专项审计监督外，一个由企业自觉认识而即时转型的风险导向内部审计得到了充分肯定和全面加强。
本文论述了风险导向内部审计应势而生的重要性以及实施内部审计时存在问题进行了分析策略。
关键词：电力企业；风险导向；内部审计；风险管理电力企业属于天然垄断企业，在国资委的严格监管下，已建立起一套较为完善的内部控制制度，由于改革发展的需要，企业面临着种种变革，其内部控制机制需要不断完善，所以在当前加强监管和改革的大环境下，存在着许多的机遇和挑战，如何加强对风险导向的内部控制，消除所存在的缺陷，就称为各方急需解决的问题。
一、风险导向内部审计概述风险导向内部审计是指电企在风险管理理念的指引下，根据企业发展过程中的风险水平和可能存在的风险，确定内部审计的目标、范围以及方法，通过内部审计，对企业生产经营、筹资投资等活动的风险管控工作进行评估分析，并提出合理化建议的一个过程，以确保公司实现内部管理目标。
（一）风险导向内部审计的审计目标是通过审计，做好风险防范工作，确保企业发展目标的实现。
基于风险管理为导向的内部审计是在企业运营管理过程中对各类可能影响企业经营管理的风险因子进行深入分析、识别、评估和控制的方法。
这种审计方法从内部控制入手，强调内部控制功能，对实现企业价值目标具有重要意义。
（二）风险导向内部审计始终为努力做好企业全面风险防控服务。
审计的过程关注企业的风险识别和评估管理能力，而不是局限于企业内审自身风险，重点是企业在生产经营过程中可能遇到或出现的各种风险，如融资风险、赊销风险、投资风险等。
探究电力集体企业风险导向内部控制审计
探究电力集体企业风险导向内部控制审计一、电力集体企业开展风险导向内部控制审计的意义随着电力改革的逐步推进，电力集体企业面临的经营挑战和市场压力越来越大。
同时，在电力监管力度不断加大和电力系统依法从严治企工作全面开展的形势下，作为关联企业，电力集体企业的经营管理不规范往往对主业造成不利影响，而在对主业的审计中，电力集体企业也越来越受到外部审计的重点关注。
为了进一步提升电力集体企业的经营管理水平、保障主业和集体企业的资产安全，国家电网公司于2020年7月下发《关于加强和规范集体企业管理的意见》(949号文)，明确要求完善集体企业的管理体系和运营机制，制定、优化各项规章制度，推动集体企业健康有序发展。
因此，加强和规范集体企业管理已经被列为各级电力企业的重点工作任务之一。
通过开展内部控制审计，对电力集体企业内部控制的建立和实施情况进行调查、测试，并评价内部控制的有效性，指出内部控制系统的薄弱环节，提出完善和改进建议措施，能够合理、有效地保证电力集体企业建立健全内部管理规章制度、遵守国家有关法律法规，保证其资产的安全完整，促进其经营效率和效果的提高。
但国内外的研究显示，实施内部控制审计的执行成本远超其可能带来的收益。
因此，我们在对电力集体企业实施内部控制审计时，必须运用风险导向审计方法，从而降低审计成本、提高审计效率、提升审计效果。
二、风险导向内部控制审计的基本概念1、风险导向审计的定义风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
2、风险导向审计与内部控制审计的内在联系风险导向审计以风险为核心，审计时必须评价企业的整体风险，而企业的经营风险和财务风险往往受到内部控制有效性的影响。
因此需要在评价内部控制的完整性、合理性、有效性的基础上进行，这也是内部控制审计工作的主要内容;而风险评估又是内部控制审计的基础，而且可能造成风险的控制缺陷正是内部控制审计着重关注的地方。
电力集体企业风险导向内部控制审计研究
电力集体企业风险导向内部控制审计研究
胡晓娟
【期刊名称】《《财讯》》
【年(卷),期】2016(000)020
【摘要】近年来,随着电力体制改革力度的加强,政府对电力企业的内部审计要求也越来越高,风险导向审计模式的产生和审计风险模型的应用为科学规范地控制审计风险提供了可能,所以将审计风险控制在合理的范围,提高内部审计质量成为目前电力企业最迫切的任务.
【总页数】1页(P55-55)
【作者】胡晓娟
【作者单位】国网四川省电力公司绵阳供电公司
【正文语种】中文
【中图分类】Z1
【相关文献】
1.浅谈电力集体企业风险导向内部控制审计 [J], 熊妍
2.电力集体企业风险导向内部控制审计研究 [J], 胡晓娟
3.基于风险导向的电力集体企业内部控制应用研究 [J], 李华
4.基于风险导向的商业银行内部控制审计研究 [J], 梁凯坤
5.基于风险导向下企业财务内部控制审计研究 [J], 方鹏
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探究电力集体企业风险导向内部控制审计
一、电力集体企业开展风险导向内部控制审计的意义
随着电力改革的逐步推进，电力集体企业面临的经营挑战和市场压力越来越大。
同时，在电力监管力度不断加大和电力系统依法从严治企工作全面开展的形势下，作为关联企业，电力集体企业的经营管理不规范往往对主业造成不利影响，而在对主业的审计中，电力集体企业也越来越受到外部审计的重点关注。
为了进一步提升电力集体企业的经营管理水平、保障主业和集体企业的资产安全，国家电网公司于2010 年7 月下发《关于加强和规范集体企业管理的意见》(949 号文)，明确要求完善集体企业的管理体系和运营机制，制定、优化各项规章制度，推动集体企业健康有序发展。
因此，加强和规范集体企业管理已经被列为各级电力企业的重点工作任务之一。
通过开展内部控制审计，对电力集体企业内部控制的建立和实施情况进行调查、测试，并评价内部控制的有效性，指出内部控制系统的薄弱环节，提出完善和改进建议措施，能够合理、有效地保证电力集体企业建立健全内部管理规章制度、遵守国家有关法律法规，保证其资产的安全完整，促进其经营效率和效果的提高。
但国内外的研究显示，实施内部控制审计的执行成本远超其可能带来的收益。
因此，我们在对电力集体企业实施内部控制审计时，必须运用风险导向审计方法，从而降低审计成本、提高审计效率、提升审计效果。
二、风险导向内部控制审计的基本概念
1、风险导向审计的定义
风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
2、风险导向审计与内部控制审计的内在联系
风险导向审计以风险为核心，审计时必须评价企业的整体风险，而企业的经营风险和财务风险往往受到内部控制有效性的影响。
因此需要在评价内部控制的完整性、合理性、有效性的基础上进行，这也是内部控制审计工作的主要内容;而风险评估又是内部控制审计的基础，而且可能造成风险的控制缺陷正是内部控制审计着重关注的地方。
二者之间联系紧密，将其结合有利于审计效率的提高。
三、电力集体企业风险导向内部控制审计程序
电力集体企业风险导向内部控制审计围绕风险这一核心展开，风险评价贯穿整个项目的始终。
在审前调查中，增加了风险识别与评估的环节，根据风险评估的结果决定测试范围编制审计方案;在实施过程中有针对性地进行控制测试;审计报告中的内部控制评价和缺陷评价也是以风险分析为衡量标准。
与其他审计类别不同，实质性测试程序在风险导向内部控制审计中，仅对符合性测试起辅助作用，不需要单独进行和大量抽样。
因此，对电力集体企业风险导向内部控制审计可以与经济责任审计和经营管理审计调查等综合性审计结合展开，利用这些审计项目实质性测试的结果，来印证符合性测试的结果或为之提供线索、明确方向，节省审
计工作量，提高审计效率。
四、电力集体企业风险导向内部控制审计评价模式
内部控制评价是构成审计报告的主要内容，完成整个审计程序之后，需要根据测试的结果，采用一定的模式进行内部控制评价。
1、评价模式的选择
在选择评价模式时，一定要能够引入量化的标准来进行评价，使评价的结果具备客观性。
同时，它必须直观、简洁、便于操作，评价效率较高，易于被审人员理解、掌握并熟练运用，避免复杂的评价模式提高人员培训成本和现场工作时间、人力成本。
此外，选取的评价模式需要具有一定的普遍适用性，以免每次需要过多地再次设计而提高成本。
2、矩阵评价模式的具体应用
根据内部控制评价模式选择标准，矩阵评价模式是最简便易行同时又兼具客观性的评价模式。
其基本步骤：根据风险评估的结果和审计人员的判断，首先列出内部控制关键点作为矩阵的要素，按其重要程度赋予不同的权重;其次将每一个关键点上的各项控制措施作为关键因子，按关键因子对各要素的重要程度设置得分系数;再次根据控制测试的结果对这些控制措施的设计有效性和执行有效性进行评分，计算要素得分的加权平均数，最终获得内部控制综合得分，并根据得分所属的区间评判被审计单位内部控制有效性的等级，其中要素点权重和关键因子的得分系数通常根据经验和职业判断来选定。
在实际运用时，另一项重要的工作是设计评分表和确定评分标准。
运用表1，可以对内部控制的设计有效性、执行过程以及执行结果三个方面进行评分。
其中，对于某项控制措施，其设计、执行过程和执行结果可以使用相同的得分系数。
得分系数可以根据控制措施的重要性分为非常重要、重要、一般三个档次，分别赋予1.2、1 和0.8 的系数，也可以根据实际需要进一步细化。
而权重则可在关键点百分比均值的基础上根据其对报表的影响进行调整。
(1)综合得分的计算方法。
根据矩阵评价模式分别计算出关键控制点的设计、执行过程和执行结果的得分，进而计算出内部控制总体在这三个方面的加权平均数。
这样在计算出综合得分的同时，还能分析被审计单位在哪个方面比较薄弱。
对于内部控制而言，设计和执行同样重要，但在实际工作中，实际的执行内容可能超越设计本身。
因此，可以将设计得分和执行得分分别赋予40%和60%的权重，而执行过程和执行结果分别赋予30%的权重。
(2)分值设定。
对于设计得分，可以比较应设置的控制与实际设置的控制，双方一致则得10 分，不一致则不得分。
对于执行过程，分值同样设置为10 分，得分=(1-控制测试中抽样偏差率)10。
鉴于审计是在抽样的基础上进行，未发现错报并不代表不存在错报和控制结果的有效。
因此对于执行结果，在未发现错报时，计0 分，根据错报的情况酌情扣分，以10分为限。
在发现重大错报时，执行结果得分可以直接评为-10 分。
为避免重复扣分，对于由缺陷联合造
成的控制失效仅对其中一项扣分。
(3)标准得分和评级。
由于评分项目根据内部控制的总体情况在不同被审计单位是不相同的，为了能够统一评分的标准，可以将实际得分占满分得分的百分比再乘以100 作为标准得分。
评分结果的评价标准如表 2 所示。
根据这个分级标准，结合控制缺陷情况，就可以确定对被审计单位的意见。
但这个分级和结论并不是绝对的，还需要审计人员根据实际情况，运用职业判断进行调整和修正。
五、加强电力集体企业风险导向内部控制审计的措施
建立风险管理机制，及时发现存在的风险并据以改进和完善内部控制体系。
将内部控制的执行情况纳入业绩考核的范畴，提高控制的执行力度。
内部审计人员的工作应当介入各经营项目的前期阶段，以充分发挥内部审计的监督作用。
完善《资金管理办法》，规定由3 名会计轮流编制银行余额调节表，并经主管会计审核。
财务印鉴严格分开使用，签发支票经主管会计审核。
使用网上银行业务，采取分级授权的方式保护资金安全。
将所有收款活动纳入财务人员监督范围，并将交款期限纳入业务考核范围。
制定《销售业务管理及考核办法》，要求定期向客户寄送对账单并由销售以外的人员处理对账回函及客户意见。
加强对往来账项的管理，每月与赊销客户进行对账，如有差异及时查明。
制定《存货管理办法》，存货的发出严格执行审批程序，定期进行存货盘点并由财务人员或其他稽核人员监盘。
制定《工程物资管理办法》，要求工程结余物资清点收回并办理退库手续，明确废旧工程物资的回
收和处置程序;要求工程管理部门按时向财务送达经审核的工程进度报告，作为财务人员确认收入成本的依据。
审计结合的方式可以多样化。
审计结合是开展内部控制审计工作的基本方法之一。
以往的研究认为内部控制审计应当与财务报表审计相结合，但在内部审计工作中，审计结合的方式可以更加灵活，只要能够达到相互辅助、促进的效果，内部控制审计不仅可以和财务报表审计相结合，也可以和其他类型的审计相结合进行。
开展充分适当的审前调查，充分、适当的审前调查能够为审计人员提供有用的信息，有助于审计人员迅速了解被审计单位的基本情况，找准审计切入点，发现疑点和线索，节省现场审计工作的时间。
在内部控制审计中，设计简洁明了、符合被审计单位实际、便于被审计单位取数的审前调查表不仅能保证调查表的填写质量和效率，同时也有利于审计人员进行分析和使用，避免重复的沟通和反复的审核降低审计效率。
利用风险导向方法提高审计效率，风险分析的开展和对风险评估结果的利用是风险导向内部控制审计的最突出特点，将风险导向的理念应用于内部控制审计，有利于审计效率提高和审计成本降低。
在进行内部控制审计项目时，应当有效使用风险导向审计方法，以重大风险为导向，结合被审计单位的经营环境、业务范围、控制环境等多个方面综合考虑，进行切合实际的风险分析，以获得正确的风险评估结果，并有效地利用评估结果确定合理的测试范围和审计重点，从而提高审计效率、降低审计成本。