第二章 银行会计基本核算方法(自考0078)
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第二章银行会计基本核算方法
v 储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。
借：现金
50 000.0
贷：活期储蓄存款
50 000.00
v 发给某企业流动资金贷款1笔，金额为200 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
200 000.00
贷：活期存款
200 000.00
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第二章银行会计基本核算方法
借贷记账法运用实例(接上页)
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第二章银行会计基本核算方法
五、会计凭证的整理、装订和保管
v 凭证的整理 v 凭证的装订 v 凭证的保管
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第二章银行会计基本核算方法
凭证的整理
v 将科目日结单、凭证和附件张数及其所盖的有关印 章、戳记进行检点，是否完整无缺。
v 然后进行整理装订，按各科目代号大小顺序排列。
v 优点：资金来龙去脉清楚，对应关系明确， 方便查对。
v 缺点：不便于手工记账和汇总。
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第二章银行会计基本核算方法
单式凭证
v 凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在几 张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依 据，这种记账凭证称为单式凭证。
v 由于银行业务量大，分工细，要求凭证能及 时传递，便于记账和分类汇集，因此，银行 会计大多采用单式凭证来记账 。
一、会计凭证的作用
v 是银行各项业务和财务收支发生的书面证明， 是银行办理货币资金收付和记账的依据，也 是明确经济责任、和对账务和事后查考的根 据。
v 银行会计凭证又称“传票”。
™ 银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
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第二章银行会计基本核算方法
第2章银行会计核算的基本方法
例4经批准，银行发放给某商场临时贷款一笔，金额为 400000元，转入该商场的活期存款户。 借：贷款—某商场短期贷款户 400000（资产增加）
贷：吸收存款—某商场活期存款户 400000 （负债 增加） 例5经批准将银行的盈余公积金额100000元转增资本。 借：盈余公积 100000 （所有者权益减少）
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第2章银行会计核算的基本方法
2.3 会计凭证
二、会计凭证的基本内容
根据银行核算内容的要求，其会计凭证应具备如 下基本要素：
1、年、月、日（凭证编制以及转账日期）； 2、收、付款人的户名和账号； 3、收、付款人开户行的名称和行号； 4、人民币或外币符号和大、小写金额； 5、款项来源、用途、经济业务摘要及附件数； 6、单位按有关规定加盖的印章； 7、银行经办人员和有关人员的盖章； 8、会计分录及凭证编号。
各科目本期借方发生额合计=各科目本期贷方发生额合计。
各科目本期借方余额合计=各科目本期贷方余额合计
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第2章银行会计核算的基本方法
根据4月6日某银行发生的经济业务，做一下试算平 衡表
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第2章银行会计核算的基本方法
二、收付单式记账方法 单式记账方法与复式记账方法相对，是对每
资产负债共同类科目为银行特有的会计科目，属 于资产负债双重性质科目，反映银行往来业务 的资金情况，对于该科目的最终性质视其期末 余额而定，余额在借方为资产，在贷方则为负 债。如清算资金往来、货币兑换等科目；所有 者权益类科目是反映投资者对银行净资产的所 有权的科目，如实收资本、资本公积、盈余公 积、一般风险准备、利润分配等科目；损益类 科目为反映银行经营过程中收入、费用和利润 组成情况的会计科目，如利息收入、手续费及 佣金收入、其他业务收入、营业税金及附件、 利息支出等科目。
第2章银行会计的基本核算方法
3 -4 20
金融与保险学院
(3)活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以 日利率求得。
积数计息法--存款额和存期经常变动的存款 积数 （日\月\年积数）= 存款余额×存期 应计利息=积数×利率
（4）活期存款利息的会计核算： A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息
费用，借：利息支出 贷 ：应付利息。 B：结息日利息的核算：“利息清单”（三联） 借：应付利息
• 注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证 件的复印件(X)。
• 1999.11.1日起，银行代扣20%的个人存款利息所得税。 2007年8月15日起按5%代扣.
• 大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过 RMB5万元（含）或USD1万元（含）的等值外币.
• 2005年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。
同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、 个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金 和财政性存款等。 • 资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记 “利息支出” ，按计算确定的应付未付利息，贷 记“应付利息” 。 • 支付的存入资金利息，借记“应付利息” ，贷记 本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金）， 贷记相关科目。 • 期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项 以外的其他各项存款。
储蓄员验 密印[证]
取款记帐
打印储蓄 取款凭条
储户审 核签名 确认
打印活期存 折并核对
配款
款项、存 折[证件] 和回单交 储户
借：吸收存款—个人活期存款—xx个人 贷：库存现金
金融与保险学院
3、个人活期存款销户
储户交存 折并口述 销户
储户审 核签名 确认
储蓄员验 证密印
打印活期存 折并核对
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(3)活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以 日利率求得。
积数计息法--存款额和存期经常变动的存款 积数 （日\月\年积数）= 存款余额×存期 应计利息=积数×利率
（4）活期存款利息的会计核算： A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息
费用，借：利息支出 贷 ：应付利息。 B：结息日利息的核算：“利息清单”（三联） 借：应付利息
• 注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证 件的复印件(X)。
• 1999.11.1日起，银行代扣20%的个人存款利息所得税。 2007年8月15日起按5%代扣.
• 大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过 RMB5万元（含）或USD1万元（含）的等值外币.
• 2005年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。
同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、 个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金 和财政性存款等。 • 资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记 “利息支出” ，按计算确定的应付未付利息，贷 记“应付利息” 。 • 支付的存入资金利息，借记“应付利息” ，贷记 本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金）， 贷记相关科目。 • 期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项 以外的其他各项存款。
储蓄员验 密印[证]
取款记帐
打印储蓄 取款凭条
储户审 核签名 确认
打印活期存 折并核对
配款
款项、存 折[证件] 和回单交 储户
借：吸收存款—个人活期存款—xx个人 贷：库存现金
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3、个人活期存款销户
储户交存 折并口述 销户
储户审 核签名 确认
储蓄员验 证密印
打印活期存 折并核对
第二章 银行会计基本核算方法
• 1、资产类科目
是反映银行各项资产要素项目的会计科 目。
• 2、负债类科目
是反映银行各项负债要素项目的会计科 目。
• 3、资产负债共同类科目
是反映银行各项资产和负债 ̖ 具有双重性 的科目。 • 这类科目的特点是在日常核算中资产负 债性质不确定，其性质视科目的期末余额 而定。 如：“清算资金往来”、“货币兑换”等。
一、借贷记账法的基本要点
借贷记账法是以“借” ̖ “贷”为记账符 号，以“有借必有贷，借贷必相等” 为记账规则，用以记录和反映会计要 素增减变化过程及其结果的一种复式 记账方法。
借贷记账法的基本要点有四个方面：
（一) 以“资产 = 负债 + 所有者权益”的会 计 平衡公式为依据。
• （二）以“借” ̖ “贷”作记账符号，表示 记账方向。
总分类账 明细分类账：甲、乙、丙、丁 序时账簿 备查账簿
二、银行会计账务组织
1）明细核算系统 原始凭证—记账凭证—明细账—余额表 登记簿 2）综合核算系统 科目日结单—总账—日计表 3）两个系统的关系 4）账务核对
须注意：不可以多借多贷
• （四）根据复式记账原理，进行试算平衡。
• 1 、发生额平衡公式
各科目借方 各科目贷方 发生额合计 = 发生额合计
• 2、余额平衡公式
各科目借方
余额合计
各科目贷方
=
余额合计
二、借贷记账法的应用
在记载经济业务时，只有正确确定账 户的对应关系，才能如实反映经济业务的 内容。因此，为了保证账户对应关系的正 确性，应通过编制会计分录明确两个问题： 其一，分析所发生的经济业务涉及的 科目 ̖账户及其性质； 其二，分析确定记账方向和应计金额。
三、银行会计凭证的特点
02章银行会计核算的基本方法
3、资产负债共同类科目：用于记载核算银行之间，以及银行内 部不同部门之间代理收付款项而形成的资金往来。主要科目有： 清算资金往来，外汇买卖，衍生工具，套期工具，被套期项目等。
2.1 会计科目和账户
4、所有者权益类科目：用于核算投资者在银行的资产中享有的 经济利益，包括实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润和利 润分配。 5、损益类科目：用于核算银行的收入、成本和费用，包括营业 收入，投资收益，营业支出，其他营业支出，税金及营业外收支 等。
2.2.4会计凭证的处理过程
传递：会计凭证的传递是指从填制或取得会计凭证起，通 过审查凭证、登记账簿、业务处理完毕到凭证装订、保管为 止。会计凭证传递的过程就是业务处理和会计核算的过程。 会计凭证的传递要做到准确及时、手续严密、先外后内、
先急后缓。各类凭证除有关业务核算手续有特殊规定外，一
律由银行内部传递。现金收入凭证要先收款后记账，防止因 客户交存现金金额出现差错和未经收款而计入账户造成集体、 个人财产损失；现金付出要先记账后付款，防止存款透支及 错付事故发生。
2.2.2会计凭证的分类
按照会计凭证管理方式：一般凭证和空白重要凭证 （支票、存单、存折、银行汇票等）
按照会计凭证的用户对象：个人用户凭证和单位用户 凭证 按照会计凭证的使用对象：自用凭证，外售凭证
2.2.3银行会计凭证的特点
银行会计凭证与其他行业会计凭证相比，有以下特点： （1）多采用单式凭证 由于银行业务量大，岗位分工比较细，采用单式记 账凭证可以方便会计凭证的传递和按照会计科目汇总 轧账，提高工作效率。
4、记账规则：
借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记 账规则。 各类账户的具体使用规则如下表：
会计账户的结构
账户类别
【银行会计】第二章 基本核算方法
银行会计
第 二 章 第 二 章 基 本 核 算 方 法 基 本 核 算 方 法
第二章 基本核算方法
基本核算方法是银行会计核算方法的基 本原理及账务处理的一般程序，对商业银行 各项具体经济业务的核算起规范和指导作用。 主要包括：
会计科目的设置、记账方法的运用、会 计凭证的填制与审核、账务组织结构与账务 处理程序、会计报表的编制等。
银银行 行会会计计
第 二
章第 基二 本节
核 算
方记 法账
方 法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-5】向人民银行解交回笼现金350 000元。
该笔业务涉及“存放中央银行款项”和 “库存现金”两个科目。“存放中央银 行款项”为资产类科目，增加数应记入 其借方；“库存现金”也为资产类科目， 减少数应记入其贷方。
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
三 节
会 计
凭
证
三、银行会计凭证的填制
(一)会计凭证填制的一般要求
(二)会计凭证填制的具体要求 1.现金传票的填制 2.转账传票的填制
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
三 节
会 计
凭
证
四、会计凭证的审查
审查的重点：
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
二 节
记 账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
第二章 银行会计基本核算方法
发生额
余
借方 贷方 借方
5 000 8500
5000
2 000 000
2000000
8 000 2000000
500
500
额 贷方 3500 5000
1992000
合计
2013500 2013500 2000500 2000500
23
第三节 会计凭证
一、银行会计凭证的意义 二、银行会计凭证的种类 三、银行会计凭证的基本要素 四、银行会计凭证的处理
5
会计科目的体系结构
会计科目的体系结构，是指将会计制度 上所规定的会计科目，按其性质和用途 的不同进行分类和排列，使之构成一个 完整的体系。
会计科目的分类 会计科目的排列
6
银行会计科目的分类
按资金性质Байду номын сангаас类 按与会计报表的关系分类
7
按资金性质分类
资产类科目
反映资金的占用和分布：流动资产、长期投资、固定 资产、无形资产、递延资产等。
资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映 在借方 。 负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借 方，余额反映在贷方。 损益类科目：支出、费用、损失，增加记借方，减 少记贷方方。 各科目的借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计 应个字相等。
18
借贷记账法规则表
借方 资产增加 负债减少 权益减少 损失、费用增加 收益减少
借贷记账法是根据复式记账法原理，按 照“资产=负债+所有者权益”(会计等式： Accounting Equation)的平衡理论来检查 和平衡账务的。 发生额平衡:
各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计
余额平衡：
各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
第二章 银行会计基本核算方法
科目代号 2460 2470 2480 2490 2500 2600 2680 2700 2800 2910 2912 2913 2924 2925
3010 3020 3030 3110
续表
会计科目 应付福利费 应交税费 应付利润 预提费用 递延收益 发行债券 长期应付款 待处理应付款 待清理接收负债 开发银行委托贷款资金 委托贷款资金 国际融资转贷资金 银团贷款资金 系统内联合贷款资金 三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润
第二章 基本核算方法
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
学习目标
银行会计核算方法，是按照会计原理，结 合银行业务活动的特点和经营管理的要求而制 定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法 和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各 项业务核算手续的概括，而业务核算手续则是 基本核算方法在各项业务核算中的具体运用。
科目代号
2010 2020 2021 2030 2060 2110 2170 2190 2191 2192 2195 2196 2197 2198 2220 2230 2240
会计科目 二、负债类 单位活期存款 单位定期存款 单位通知存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 银行卡存款 其他活期存款 特种活期存款 特种定期存款 特种通知存款 机关团体活期存款 机关团体定期存款 机关团体通知存款 财政预算外存款 中央银行借款 同业借款 保险公司定期存款
2、表内科目按资金性质分类，要分为五大类：即资产类、 负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。
（1）资产类科目。资产是指过去的交易、事项形成并由企业 拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。商业 银行的资产类科目用于核算银行各类资产，主要有：现金、存放 中央银行备用金、存放同业、拆放同业、系统内上存款项、短期 贷款、中长期贷款、贴现及买入票据、呆账准备、应收利息、其 他应收款、固定资产、无形资产、其他资产等。科目余额一般反 映在借方。
第2章_银行会计核算的基本方法
● 即库存现金、贵金属、存放同业、贷款、贴现资 金、应收利息、固定资产、在建工程、无形资产 等科目。
● 其共性是：在账户中反映时，增加记借方，减少 记贷方，余额反映在借方。
1、按反映的经济内容分类
● （2）负债类科目，是反映银行欠人的资金以及应 付未付资金的科目。
● 即吸收存款、同业存放、存入保证金、应付利息 、等科目。
● 特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不 同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行 报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如 转账支票、商业承兑汇票等）。
二、会计凭证的基本内容
基本要素： 1、年、月、日（凭证编制以及转账日期）； 2、收、付款人的户名和账号； 3、收、付款人开户行的名称和行号； 4、人民币或外币符号和大、小写金额； 5、款项来源、用途、经济业务摘要及附件数； 6、单位按有关规定加盖的印章； 7、银行经办人员和有关人员的盖章； 8、会计分录及凭证编号。
● 其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少 记借方，余额反映在贷方。
1、按反映的经济内容分类
● （3）所有者权益类科目，是反映银行的投 资者对企业净资产的所有权的科目。
● 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、 利润分配等科目。
● 其共性是：在账户中反映时，增加记贷方 ，减少记借方，余额反映在贷方。
原始凭证按来源可分为外来的原始凭证（如 发货票，单位办理业务交来的各种结算凭证等 ）和自制的原始凭证（如银行向客户支付利息 时编制的利息清单） 。
记账凭证按来源可分为外来的记账凭证（
如单位办理业务交来的各种结算凭证等）和自
制的记账凭证（如银行根据利息清单编制的利
息支出科目的现金付出传票或转账传票等）
按用途和外表形式两种划分方法。
● 其共性是：在账户中反映时，增加记借方，减少 记贷方，余额反映在借方。
1、按反映的经济内容分类
● （2）负债类科目，是反映银行欠人的资金以及应 付未付资金的科目。
● 即吸收存款、同业存放、存入保证金、应付利息 、等科目。
● 特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不 同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行 报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如 转账支票、商业承兑汇票等）。
二、会计凭证的基本内容
基本要素： 1、年、月、日（凭证编制以及转账日期）； 2、收、付款人的户名和账号； 3、收、付款人开户行的名称和行号； 4、人民币或外币符号和大、小写金额； 5、款项来源、用途、经济业务摘要及附件数； 6、单位按有关规定加盖的印章； 7、银行经办人员和有关人员的盖章； 8、会计分录及凭证编号。
● 其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少 记借方，余额反映在贷方。
1、按反映的经济内容分类
● （3）所有者权益类科目，是反映银行的投 资者对企业净资产的所有权的科目。
● 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、 利润分配等科目。
● 其共性是：在账户中反映时，增加记贷方 ，减少记借方，余额反映在贷方。
原始凭证按来源可分为外来的原始凭证（如 发货票，单位办理业务交来的各种结算凭证等 ）和自制的原始凭证（如银行向客户支付利息 时编制的利息清单） 。
记账凭证按来源可分为外来的记账凭证（
如单位办理业务交来的各种结算凭证等）和自
制的记账凭证（如银行根据利息清单编制的利
息支出科目的现金付出传票或转账传票等）
按用途和外表形式两种划分方法。
第二章银行会计的基本核算方法-5页精选文档
第二章银行会计的基本核算方法第一节会计科目一、会计科目道德意义和作用（一）会计科目是银行会计核算的基本工具（二）是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据（三）是统一核算口径的基础二、会计科目设置的要求（一）必须适应国家宏观经济管理的需要（二）必须适应银行业务经营管理的需要（三）必须适应会计核算和财务管理的需要三、会计科目的分类（一）按科目性质分类1、资产类2、负债类3、资产负债共同类4、所有者权益类5、损益类（二）按与资产负债表的关系分类1、表内科目2、表外科目第二节记账方法一、记账方法的种类1、单式记账法对表外科目所涉及的会计事项采用单式记账法记录2、复式记账法现在都采用二、借贷记账法（一）基本内容1、以“借”、“贷”为记账符号2、有借必有贷，借贷必相等3、试算平衡：发生额、余额（二）实例第三节会计凭证一、会计凭证的意义和作用会计凭证又称传票分记账凭证和原始凭证（一）反映业务和正确组织核算的工具（二）办理资金收付和记账的依据（三）核对账务和事后查考的依据（四）保护国家和人民财产安全的手段二、银行会计凭证的种类和基本内容（一）会计凭证的种类1、记账凭证和原始凭证：直接凭以记账的会计凭证称为记账凭证；不直接凭以记账的会计凭证称为原始凭证。
2、单式凭证和复式凭证：银行一般采用单式凭证3、基本凭证和特定凭证：特定凭证使用多（二）会计凭证的基本内容三、银行会计凭证的编制、审核与传递（一）编制银行每一笔业务都应编制记账凭证或以原始凭证代替。
不能多借多贷（二）审核1、真实性2、合规性3、完整性（三）传递1、一般程序：客户—接柜员（审核）—记账员（记账）—出纳（记现金日记账）—复核员（复核）每日营业结束，将全部凭证分别按科目汇总编制科目日结单，使当日账务结平，最后将凭证整理装订保管。
2、凭证传递原则（1）先外后内，先急后缓（2）“先收款，后记账”；“先记账，后付款”（3）先记付款单位账户，后记收款单位账户凭证传递必须一律通过邮局和由银行内部传递，不能在柜外由客户代为传递。
银行会计基本核算方法
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2019年12月11日2时4分
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2 、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转
账业务 两种：特种转账借方传票
特种转账贷方传票 3、特定业务使用的凭证
四种：表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票
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第二章 基本核算方法
内容提示：
1、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。
2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式 记账法。
3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭 证。
4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、 总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账 簿的设置，以及核算程序和核对方法。
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第二节 记账方法
一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法
1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡
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二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法
以“收入”、“付出”作为记账符号， 对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。
自行填制并以记账的凭证。
* 基本凭证按性质分为三大类
1、供银行内部使用，不对外销售和传递
适用于现金收付业务和转账业务
四种：
现金收入传票
现金付出传票
转账借方传票
转账贷方传票
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明细核算 特点：对每一个会计科目分户的详细记录。 组成： 1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。 是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、 乙、丙、丁四种账。 2、登记簿 3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的重要工具。
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单位，设立分户账，进行详细记录和核算。 其核算程序如下： 会计凭证→登记分户账 →余额表 ←→总账或登 记簿
1、分户账
分户账是明细核算的主要形式，既银行
会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。
2、余额表
余额表是核对分户账余额与总账余额是
否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以 计算利息的工具。 3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需
借：吸收存款 8 000.00
贷：库存现金
8 000.00
4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。 借：营业费用 贷：库存现金 500.00 500.00
第三节
银行会计凭证
一、银行会计凭证的意义
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发
生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依
据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。
计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：库存现金
5 000.00
5 000.00
贷：吸收存款
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2
000 000元，转入其存款户内。
借：贷款 贷： 吸收存款 000.00 2 000 000.00 2 000
3、某企业领取备用现金8 000元。
借贷记账法记账原理
资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反
映在借方；
负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记
借方，余额反映在贷方；
损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记 贷方，余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各 自相等。
三、借贷记账法应用举例 设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会
1、银行使用单式凭证
便于传递，利于分工协作，分工记账，分别汇总，
适应银行业务量大、分工细的特点。 2、银行大量使用外来特定凭证做记账凭证。 节省凭证编制时间，利于提高工作效率，利于保 持双方账务的一致，减少差错。
3、银行凭证传递环节多
有的业务凭证要在银行内部传递，有的凭证要在 异地及国家或地区之间传递。
第二章 银行会计基本核 算方法
由于银行会计核算具有直接处理银行业务的特点，
因此银行会计的核算方法包括基本核算方法和业务核
算手续两部分。基本核算方法是进行各项业务核算的 基础，业务核算手续是基本核算方法在各项业务核算 种的具体运用。 商业银行基本会计核算方法主要包括会计科目与 会计账簿的设置、记账方法的运用、会计凭证的编制、 账务组织与账务处理流程、会计报表体系与编制。
记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。
如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科
目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉 及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式 凭证。 银行会计基本上采用单式凭证记账。
按记账凭证的格式分类
（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共 同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传 票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方传票、 特种转账贷方传票、特种转账借方传票、表外科目收 入传票、表外科目付出传票。 （2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的 特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现 金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类 凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账； 另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如 联行报单、定期储蓄存单等。
1、单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式
记账法记账如下：
收入：重要空白凭证—支票 50本
如开户单位来银行购买空白支票一本，则记
账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
2、复式记账法
复式记账法是指对每项经济业务以相等的金
额，通过两个或两个以上的账户（科目）进行对照登 记的一种记账方法。 目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法， 即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为 记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规 则的一种复式记账法。
银行会计科目的分类
根据我国《企业会计准则》,将银行会计科目分四
大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。
前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。
银行会计科目按其与会计报表的关系，可以 分为表内科目和表外科目两大类。 1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际
增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述
银行会计科目表中所列的各科目。 2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而 尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银 行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不 反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代 收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。
第二节
银行会计记账方法
记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进
三、银行会计凭证的基本要素
1、凭证的名称及编制和记账的时间； 2、收、付款单位开户银行的名称和行号；
3、收、付款单位的户名和账号；
4、款项来源、用途、摘要及附件张数；
5、人民币或外币符号和大小写金额；
6、按照有关规定应加盖的印鉴；
7、会计分录和凭证编号；
8、银行及有关人员的印章。
四、银行会计凭证的特点
行整理、分类和登记账簿的方法。 一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方 向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。
银行会计记账方法的种类
银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单
式记账法和复式记账法两种。 1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会 计科目、一个账户进行登记，是一种比较简单的不完 整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记 账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记 付出，余额反映未销数额。
记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额 填记，并结出余额。 3、日计表 日计表是根据各科目总账按日编制
的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。
三、银行账务处理程序
业 务
发 生
转 账 传 票
登记簿
分户账 余额表
科目日结单
总账
日计表
现 金 传 票
现金收入日记簿 付出
现金库 存簿
实存现 金
第一节
银行会计科目
会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，
是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。在会 计实务中，常把会计科目称为账户的名称，因为账户 是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作
的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以
及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会 计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。
银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证 往往需要在银行几个部门中传递。
二、银行会计凭证的种类
1、按凭证的性质分类 （1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得
或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源
不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无 误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。
第四节
Байду номын сангаас
银行会计账务组织
账务组织，又称会计核算形式，是指账簿的设置，
记账程序和核对方法的有机结合。
银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
明细核算由分户账、登记簿、余额表和现金收入(付
出)日记簿组成； 综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。
一、明细核算
明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和
要而设置的一种辅助性账簿。
二、综合核算
综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映
各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明 细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计 报表提供数字资料。
1、科目日结单
它是对当天各科目的借贷方发
生额及传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。 2、总账 总账是对各科目的总括记录，它的
1、分户账
分户账是明细核算的主要形式，既银行
会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。
2、余额表
余额表是核对分户账余额与总账余额是
否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以 计算利息的工具。 3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需
借：吸收存款 8 000.00
贷：库存现金
8 000.00
4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。 借：营业费用 贷：库存现金 500.00 500.00
第三节
银行会计凭证
一、银行会计凭证的意义
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发
生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依
据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。
计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：库存现金
5 000.00
5 000.00
贷：吸收存款
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2
000 000元，转入其存款户内。
借：贷款 贷： 吸收存款 000.00 2 000 000.00 2 000
3、某企业领取备用现金8 000元。
借贷记账法记账原理
资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反
映在借方；
负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记
借方，余额反映在贷方；
损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记 贷方，余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各 自相等。
三、借贷记账法应用举例 设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会
1、银行使用单式凭证
便于传递，利于分工协作，分工记账，分别汇总，
适应银行业务量大、分工细的特点。 2、银行大量使用外来特定凭证做记账凭证。 节省凭证编制时间，利于提高工作效率，利于保 持双方账务的一致，减少差错。
3、银行凭证传递环节多
有的业务凭证要在银行内部传递，有的凭证要在 异地及国家或地区之间传递。
第二章 银行会计基本核 算方法
由于银行会计核算具有直接处理银行业务的特点，
因此银行会计的核算方法包括基本核算方法和业务核
算手续两部分。基本核算方法是进行各项业务核算的 基础，业务核算手续是基本核算方法在各项业务核算 种的具体运用。 商业银行基本会计核算方法主要包括会计科目与 会计账簿的设置、记账方法的运用、会计凭证的编制、 账务组织与账务处理流程、会计报表体系与编制。
记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。
如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科
目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉 及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式 凭证。 银行会计基本上采用单式凭证记账。
按记账凭证的格式分类
（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共 同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传 票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方传票、 特种转账贷方传票、特种转账借方传票、表外科目收 入传票、表外科目付出传票。 （2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的 特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现 金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类 凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账； 另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如 联行报单、定期储蓄存单等。
1、单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式
记账法记账如下：
收入：重要空白凭证—支票 50本
如开户单位来银行购买空白支票一本，则记
账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
2、复式记账法
复式记账法是指对每项经济业务以相等的金
额，通过两个或两个以上的账户（科目）进行对照登 记的一种记账方法。 目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法， 即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为 记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规 则的一种复式记账法。
银行会计科目的分类
根据我国《企业会计准则》,将银行会计科目分四
大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。
前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。
银行会计科目按其与会计报表的关系，可以 分为表内科目和表外科目两大类。 1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际
增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述
银行会计科目表中所列的各科目。 2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而 尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银 行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不 反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代 收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。
第二节
银行会计记账方法
记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进
三、银行会计凭证的基本要素
1、凭证的名称及编制和记账的时间； 2、收、付款单位开户银行的名称和行号；
3、收、付款单位的户名和账号；
4、款项来源、用途、摘要及附件张数；
5、人民币或外币符号和大小写金额；
6、按照有关规定应加盖的印鉴；
7、会计分录和凭证编号；
8、银行及有关人员的印章。
四、银行会计凭证的特点
行整理、分类和登记账簿的方法。 一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方 向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。
银行会计记账方法的种类
银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单
式记账法和复式记账法两种。 1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会 计科目、一个账户进行登记，是一种比较简单的不完 整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记 账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记 付出，余额反映未销数额。
记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额 填记，并结出余额。 3、日计表 日计表是根据各科目总账按日编制
的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。
三、银行账务处理程序
业 务
发 生
转 账 传 票
登记簿
分户账 余额表
科目日结单
总账
日计表
现 金 传 票
现金收入日记簿 付出
现金库 存簿
实存现 金
第一节
银行会计科目
会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，
是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。在会 计实务中，常把会计科目称为账户的名称，因为账户 是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作
的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以
及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会 计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。
银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证 往往需要在银行几个部门中传递。
二、银行会计凭证的种类
1、按凭证的性质分类 （1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得
或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源
不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无 误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。
第四节
Байду номын сангаас
银行会计账务组织
账务组织，又称会计核算形式，是指账簿的设置，
记账程序和核对方法的有机结合。
银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
明细核算由分户账、登记簿、余额表和现金收入(付
出)日记簿组成； 综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。
一、明细核算
明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和
要而设置的一种辅助性账簿。
二、综合核算
综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映
各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明 细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计 报表提供数字资料。
1、科目日结单
它是对当天各科目的借贷方发
生额及传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。 2、总账 总账是对各科目的总括记录，它的