审计工作底稿三年级复核
审计工作底稿复核记录
3．各审计事项的审计证据是否充分适当
4．各审计事项之间衔接是否合理，是否存在重大漏审事项
5．所有调整事项或未调整事项是否适当
6．是否对重大事项（期后事项、或有事项、关联方交易、持续经营等）予以关注
7．审计工作底稿是否符合规范要求
8．审计报告类型是否符合执业规范，报告附件是否完整
12．是否己对审计工作底稿汇总、审计差异进行整理
13．审计中的调整事项、建议调整事项、建议关注事项是否己与客户交换意见并记录在工作底稿中
14．是否对工作底稿进行详细检查和复核并确认工作底稿足以支持审计结论
15．草拟的审计报告是否符合执业规范，披露是否恰当
一级复核签字：年 月 日
1．是否已与客户签订审计业务约定书
5．审计事项完成是否有审计结论、审计总结或小结
6．审计工作底稿基本内容是否符合准则基本要求
7．审计工作底稿勾稽关系是否清楚
8．是否关注了被审计单位的期后事项、或有事项、关联方交易、持续经营
9．是否对助理人员及时进行督导并确信其工作结果（特别关注审计说明）
10．是否采信其他注册会计师和专家的工作
11．是否亲自对重要的、难度大的、风险较高的帐项进行审计
8．是否可以出具审计报告
三级复核签字：年 月 日
昆明大地会计师事务所有限责任公司综合类工作底稿
9．是否对项目经理复核内容再次进行复核
二级复核签字：年 月 日
1．实施审计前是否已对审计计划进行核准
2．审计目的是否按审计计划实施
3．重要审计程序是否已完成
4．重要审计领域是否已进行足够的测试
5．重要项目的审计证据是否充分适当
6．重要调整事项处理是否恰当
会计审计底稿复核要点2024
会计审计底稿复核要点2024
会计审计底稿复核要点2024
一、底稿编制准确性复核要点：
1.核对底稿中所涉及的账面金额是否与财务报表中的金额一致。
2.核对底稿中的公式和计算是否准确，确保底稿中的计算公式正确无误。
4.核对底稿中所使用的公式、函数和宏命令是否正确并且准确地应用
于相关数据和信息。
二、底稿解释和表达清晰度复核要点：
1.底稿中所使用的词句是否简练明了，确保文字表达清晰易懂。
2.底稿中的段落结构是否合理，确保逻辑层次清晰。
3.底稿中的表格和图表是否清晰易读，确保数据和信息呈现的准确性。
三、底稿审计程序和合规性复核要点：
1.核对底稿中所列出的审计程序是否完整，确保审计程序的完整性。
2.核对底稿所采用的审计方法和技术是否合规，确保审计方法和技术
的合规性。
3.核对底稿所遵循的法律法规和审计准则是否符合规定，确保审计过
程的合规性。
四、底稿记录完整性复核要点：
1.核对底稿中所列出的审计过程和工作步骤是否完整，确保审计过程的完整性。
2.核对底稿中所填写的数据和信息是否完整，确保所填写的数据和信息的完整性。
3.核对底稿中所记录的事实和观察是否完整准确，确保底稿记录的完整性和准确性。
五、底稿机密性和安全性复核要点：
1.核对底稿中所涉及的机密信息是否得到妥善保护，确保底稿的机密性。
2.核对底稿的复制和传送过程是否安全可靠，确保底稿的安全性。
六、底稿签字和归档复核要点：
1.核对底稿的签字人和日期是否完整，确保签字人和日期的准确性。
2.核对底稿的归档位置和方式是否恰当，确保底稿的归档安全可靠。
审计工作底稿的复核包括哪些内容？
审计工作底稿的复核包括哪些内容？审计工作底稿复核的二个层次：项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。
1.项目组内部复核（项目组内部复核）（1）复核人员应由项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。
（2）复核范围所有的审计工作底稿至少要经过一级复核。
（3）复核时间审计项目复核贯穿审计全过程。
①在审计计划阶段复核记录审计策略和审计计划的工作底稿；②在审计执行阶段复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿；③在审计完成阶段复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿等。
（4）项目合伙人的复核项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。
项目合伙人复核的内容包括：①对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；②特别风险；③项目合伙人认为重要的其他领域。
2.独立的项目质量控制复核（项目组外部复核）（1）质量控制复核人员会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求：①履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限；②在不损害其客观性的前提下，能够提供业务咨询的程度。
例如：有一定执业经验的合伙人，或专门负责质量控制复核的注册会计师等。
（2）质量控制复核范围项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。
①与项目合伙人讨论重大事项；②复核财务报表和拟出具的审计报告；③复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；④评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
（3）质量控制复核时间。
只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。
项目质量控制复核人员应在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核。
独立的项目质量控制复核不能减轻项目组内部复核的责任。
审计工作底稿三级复核记录表(内审)-模板
项目名称：
审计组长：主审：
复核内容
复核意见
复核人及复核范围
复Hale Waihona Puke 时间一级复核1．审计证据是否充分、适当、合法、相关。
主审
复核所有审计查询书、取证记录、承诺函、表格及其他审计原始资料。
2．问题表述是否清楚。
3．工作底稿是否完整。
4．审计底稿、报告的金额、数量是否准确。
5．报告页面编排、文字、标点是否合规。
处领导
主要复核审计报告
2．审计评价意见是否客观公正。
二级复核
1．审计底稿内容是否与事实相符。
组长
复核审计工作底稿：问题底稿和综合底稿，主审撰写的审计报告
2．报告是否全面反映了审计问题，定性是否准确，引用法规、条文是否恰当。
3．审计处理建议是否恰当。
4．报告的文字表述是否准确、易于理解；金额、数量是否准确。
5．审计评价是否客观公正。
三级复核
1．重要问题定性是否准确，引用法规、条文是否适当，审计处理建议是否恰当。
审计工作底稿复核意见范文
审计工作底稿复核意见范文下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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简述审计工作底稿的复核
简述审计工作底稿的复核
审计工作底稿的复核是审计工作中的一项重要工作，以确保审计工作的质量和准确性。
底稿复核应该由经验丰富的审计人员进行，应注重底稿的完整性、准确性、合规性以及逻辑性等方面的问题。
底稿的完整性要求所有必要的数据和信息都能够在底稿中找到，而非遗漏或遗失。
准确性要求底稿中的数据和信息都能够得到证实和验证。
合规性要求底稿符合所有适用的审计法规和准则。
逻辑性要求底稿中的数据和信息能够以一种合乎逻辑的方式被组织和呈现。
底稿复核的目的是发现底稿中存在的问题或错误，并及时纠正这些问题或错误，以确保审计工作的质量和准确性。
因此，底稿复核的重要性不可忽视。
在进行底稿复核时，应该注意以下几点：
1. 应该严格按照审计程序和要求进行复核，确保每一个环节都得到足够的重视。
2. 应该注重底稿的逻辑性，确保数据和信息的呈现是合乎逻辑的。
3. 应该注意底稿的完整性和准确性，确保所有必要的数据和信息都能够找到，且数据和信息的准确性得到了验证。
4. 应该注重底稿的合规性，确保底稿符合所有适用的审计法规和准则。
5. 应该及时发现和纠正底稿中存在的问题或错误，以确保审计工作的质量和准确性。
底稿复核是一个持续的过程，需要不断地进行，以确保审计工作
的质量和准确性。
因此，在进行底稿复核时，应该注重细节，并严格按照审计程序和要求进行复核。
审计工作底稿复核的内容
审计工作底稿复核 一、复核目的和要求 复核审计工作底稿旨在确保审计工作的准确性、可靠性和合规性，为审计报告的编写提供可靠的依据。要求复 核过程严格、全面、详细、准确，对每一项审计程序、工作底稿以及工作结果进行系统性检查和评价，发现问题并 提出改进意见。 二、复核内容 .审计文件完整性复核 •检查审计工作底稿是否完整，包括工作底稿编号、审计对象、审计程序、工作底稿记录、底稿归档等。 •核对审计文件与文件索引或目录的一致性。 .检查计算机化审计工作底稿的备份情况。 .审计程序执行复核 核对审计程序是否按照规定执行，包括内部控制评价、风险 评估、业务流程分析、账务核查、抽样测试、管理层沟通等。 检查审计程序的安排是否合理，是否针对风险点和重要事项 进行充分测试。
ห้องสมุดไป่ตู้
检查审计程序执行的时间节点和程序流程是否合理。 确认审计程序结果是否与工作底稿记录一致。 .工作底稿编制复核 •检查底稿编制是否符合规定的格式和规范。 .核对底稿中所引用的来源数据和信息的准确性和可靠性。 •检查底稿中所使用的计算公式和方法是否正确。 .检查工作底稿的记录是否全面、准确、清晰，是否能够为复 核人员及其他审计人员理解和参考。 .审计工作结果复核 .核对审计结果的合理性和准确性，确保审计结论有依据，推理过程正确。 .检查审计发现的问题和异常是否得到妥善处理，是否有合理的解释和分析。 .核对工作底稿与最终审计报告之间的一致性和相互关联性。 •对审计结果进行全面评价，提出针对改进工作的建议和意见。 三、复核方法和程序
.文件复核 对审计文件进行全面复核，核对文件的完整性、编号、归档等。 检查文件的规范性，如文件格式、命名规则等。 核对文件与索引或目录的一致性。 .抽样复核 •对审计工作底稿进行抽样复核，根据统计学抽样原理和方法选择样本。 •对样本进行详细复核，并与底稿记录进行比对。 .交叉复核 .复核人员互相交叉复核，相互核对工作底稿和结果，确保审计工作的准确性和可信度。 四、复核结果和报告 .复核结果记录 •对复核过程中发现的问题、错误和缺陷进行详细记录，包括问题的描述、发现人员、时间、底稿编号等。 对复核结果进行分类整理，形成问题清单或报 性。
审计工作底稿的三级复核制度
审计证据按照不同的标准，可以有不同的分类。
3.1.1.1 审计证据按其外形特征的分类
审计证据按其外形特征，可以分为书面证据、实物证据、视听电子证据、 口头证据和环境证据。
3.1.1.2 审计证据按其与审计事项的相关程度的分类
3.2.2.2 审计证据整理与分析的方法
审计证据的整理与分析没有一个固定的模式，审计的目的不同，审计证 据的种类不同，其整理与分析的方法也不尽相同。审计证据整理与分析的基 本方法有： （1） 分类：将各种审计证据按其证明力的强弱，或按与审计目标的关系 是否直接等分门别类排列成序。 （2） 计算：按照一定的方法对数据方面的审计证据进行计算，并从计算 中得出所需的新的证据。
（5） 综合：审计人员对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行 综合分析，最终形成整体的审计意见。
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项： （1） 审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审 计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问 题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严 重程度。
（2） 分清事情的现象与本质 （3） 排除伪证
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3.3 审计工作底稿的定义、分类及作用
3.3.1 审计工作底稿的定义
审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获 取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，是联系审计证据和审计结 论的桥梁，审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审 计意见的直接依据。
审计三级复核工作底稿模版
资产评估项目名称:
复核记录
问题处理情况
项
目
负
责
人
复
核
各类资产评估范围与委托范围否一致
各类资产估算方法与评估目的是否一致
评估方案是否正常执行
评估计价标准是否正确
评估依据是否有效齐全
评估资料是否按规定归集整理
评估结果是否正确合规
评估报告攥写是否规范
年月日
年月日
部
门
负
责
人
复
评估报告对评估结果尚有疑义提示的表述
评估结论和评估报告质量审定
年月日
核
评估工作底稿复核情况审核
评估方案及主要程序执行情况检查
重点资产评估方法及取证估算审核
评估过程中重大问题处理审核
评估结论表述及汇总结果审核
主管部门及委托单位意见考虑
年月日
年月日
所
长
复
核
项目及部门复核中有关问题是否正确处理
评估委托事项是否全部实际履行
评估中受制约或有风险环节程序处理的审核
评估报告对重大事项、期后事项的揭示
会计审计底稿复核要点
会计审计工作底稿复核要点一、复核的总体要求：1、底稿复核的复核人应填制“复核意见表”，复核意见表应按要求填制，审计报告的项目经理和复核人要列明；2、复核人复核底稿完成后将“复核意见表”交给该项审计业务的审计项目经理，审计项目经理负责组织补充修改，参与做业务的审计助理人员应积极协助项目经理补充修改底稿；二、复核的具体要求（一）年报审计复核时注意综合类底稿、实质性底稿等的编制日期：业务约定书的签署日期不能早于业务承接（保持）评价表的日期；管理层声明书（各项声明书）的日期一般应为审计报告出具日期；业务复核核对表的日期一般不能晚于审计报告出具日期，不能早于其他综合类底稿、实质性底稿的日期；综合类底稿、实质性底稿的日期一般介于业务约定书日期和业务复核核对表日期之间；1、综合类底稿综合类底稿至少应执行下列审计程序（1）初步业务活动程序表；（2）业务承接（保持）评价表；注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署日期；（3）业务约定书（4）管理层声明书注意管理层声明书的签署日期为审计报告出具的日期（5）分析程序表（6）穿行测试表（7）审计计划（总体审计策略）用鼎信诺总体审计策略表，附项目组成员独立性签名底稿；（8）企业提供的未审会计报表、试算平衡表、调整分录汇总表（9）审计报告（10）审计工作完成情况核对表；（11）业务复核核对表（项目经理、项目负责合伙人（张萍））质量控制复核人（王敏）签字或盖章）（12）审计总结（13）报告签发单2、实质性底稿总体要求：各科目底稿应有程序表、审定表、明细表、抽凭表，底稿各表的审计说明项必须填写内容，不能空白。
各科目根据业务量大小，抽凭笔数早10~20之间；注意核对审定表的未审数和审定数、明细表的未审数和审定数、会计报表的未审数和审定数，之间的核对各科目具体要求如下：（1）货币资金：所有开户银行报表截止日银行对账单、余额调节表（如有未达账项）、银行存款询证函及现金盘点表（需相关人员签字盖章）；（2）应收票据：填写并打印“应收票据监盘表”，并相关人员签字。
简述审计工作底稿的复核过程
简述审计工作底稿的复核过程审计工作底稿的复核过程，听起来好像很专业对吧？但说白了，就是检查检查，确保一切都没有疏漏，账目没出问题，审计结论没出错。
你想啊，这就像是做作业时，最后交给老师前自己翻一遍，看看有没有少写啥、错写啥，或者有些地方可以再精细一点。
简单来说，审计工作底稿复核就是一个“自检加他检”的过程。
复核得从底稿的格式说起。
别小看这个格式，审计工作底稿可是有着严格要求的。
这不是随便哪本随手翻一翻的资料，而是得符合一定规范的。
就像是考试前复习，你得知道该做哪道题，答案该写哪儿，别弄错了地方。
底稿复核的时候，复核者得确保审计底稿的所有内容都准确无误，格式也不含糊。
你可能觉得格式没啥大不了，但如果有细节错了，比如日期错了，数字对不上，整个审计报告的可信度就成问题了，别人一眼看过去就知道这地方没过关。
得对底稿里的内容进行仔细的核查。
嗯，简单来说就是翻一遍，逐条对照审计计划看有没有遗漏。
如果审计员在审计过程中用了某些特殊方法或者技巧，复核者得问清楚为什么用这个方法，效果如何。
你想啊，这就像是买东西时看发票，得确保上面的信息跟实际情况对得上，不然拿去报销的时候就麻烦了。
审计员如果遗漏了某些关键点或者处理错误了，复核者得提醒他修正过来。
复核的一个重点就是要确保审计员的结论有理有据。
这就像是写作文时，最后得确保结论部分说得清楚，符合逻辑。
如果结论草草了事，或者和事实不符，怎么能让客户信服呢？复核者需要判断审计员给出的结论是否合理，是否能通过已查实的证据来支持，审计员有没有过度推理，或者自己觉得“这应该是对的”就写上去。
不能凭空猜测，得靠实打实的数字和事实说话。
不过，有时候复核过程也会有些“鸡同鸭讲”的情况。
审计员有时候会因为某些专业术语，或者是自己的判断过于主观，把报告写得有点复杂。
复核者如果不小心就可能被绕晕了，搞不清楚状况。
这个时候，复核者得像拆谜一样，耐心地从头理清思路，确保一切都在合理的框架里。
不然，哪怕你自己觉得报告没问题，别人看了可能会觉得“这不对劲，哪儿出了问题？”所以，复核者不仅仅要检查数字，还得从审计员的思路入手，看看整个审计过程是否合情合理。
会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本
会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本第一篇：会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本审计工作底稿编制、复核管理制度一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。
根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。
二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。
三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。
审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。
四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。
五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。
六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。
相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。
七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。
2018注册会计师考试《审计》考点复核审计工作底稿
2018注册会计师考试《审计》考点：复核审计工作底稿复核审计工作底稿(一)项目组内部复核1.项目组内部复核的一般要求(1)选定项目组内部复核人员的原则项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则。
(2)项目组内部复核人员的指派项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。
对一些较为复杂、审计风险较高的领域，例如：舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。
(3)项目组内部复核的范围所有的审计工作底稿至少要经过一级复核。
(4)项目组内部复核的事项(7个方面)执行复核时，复核人员需要考虑的事项包括：①审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行;②重大事项是否已提请进一步考虑;③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行;④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围;⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录;⑥已获取的审计证据是否充分、适当;⑦审计程序的目标是否已实现。
(5)复核的时间审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿，例如：在审计计划阶段复核记录审计策略和审计计划的工作底稿，在审计执行阶段复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿，在审计完成阶段复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿等。
2.项目合伙人复核的特殊要求(6个方面)(1)项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。
(2)项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。
(3)项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决。
审计工作底稿复核制度
审计工作底稿复核制度审计工作底稿复核制度篇一：审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以( )为复核人,对审计工作底一、整体解读试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。
试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。
1．回归教材，注重基础试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。
2．适当设置题目难度与区分度选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。
3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。
包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。
这些问题都是以知识为载体，立意于能力，让数学思想方法和数学思维方式贯穿于整个试题的解答过程之中。
篇二：工会审计工作底稿的规定工会审计工作底稿的规定（试行）第一条为规范审计工作底稿的编制、复核、管理和使用，依据《审计机关审计工作底稿准则》，制定本规定。
第二条审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。
审计工作底稿是出具审计报告、明确审计责任、评价审计工作业绩的依据。
第三条审计工作底稿的主要内容：（一）被审计单位名称；（二）审计项目的名称以及实施审计的时间；（三）审计过程记录；。
审计工作底稿的三级复核制度
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项： （1） 审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审 计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问 题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严 重程度。
3.3.2 审计工作底稿的分类
根据审计工作底稿的性质和作用，可将其分为综合类工作底稿、业 务类工作底稿和备查类工作底稿三类。
综合类工作底稿是审计人员为反映整体审计计划、整个审计过程和 最终审计意见而编制的工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、 未审计会计报表、审计差异调整表、管理建议书、审计总结等综合性的 审计工作记录。
收集审计证据的方法，即获取审计证据的途径。 《审计机关审计证据准则》中规定的方法是检查、监盘、观察、查询 及函证、计算和分析性复核六种； 《独立审计具体准则第5号——审计证据》中规定的方法是检查、监盘、 观察、查询及函证、计算和分析性复核六种； 《内部审计具体准则第 3 号——审计证据》规定的方法是审核、观察、 监盘、询问、函证、计算和分析性复核七种。
其次，审计证据必须与审计目的相联系，并就其性质和重要程度以及 同其他证据之间的关系进行分析、计算和比较，以对被审计单位的各个方 面做出评价，并形成比较完整的认识。在整理过程中对发现证据不足的地 方，还可进行补充收集，以便获取新的证据材料，把审计工作引向深入。
最后，在审计过程中，通过审计人员的分析、研究，还可能产生一些 有价值的新的证据，从而对被审计事项做出较为恰当的结论。
审计工作底稿编制、复核管理制度
审计工作底稿编制、复核管理制度一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。
根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。
?二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
?注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。
?三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。
审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。
?四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。
五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，?要另加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。
------来源网络，仅供参考六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。
相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。
?七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。
审计工作底稿之审计复核签证表
9.6拟出具的审计报告措辞恰当，且已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见？
客户
项目
技术部复核签证
签名
索引号
F700
会计期间
日期
页次
3
全面复核
是
否
N/A
备注
1.是否与项目负责人进行了充分的沟通？
2．技术部复核之前进行的复核是否均已得到满意的执行？
3．是否已复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划作出重大修改的事项？
4．是否已复核项目组针对独立性作出的评价，并认为该评价是恰当的？
5．是否已复核项目组在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施，包括项目组对舞弊风险的评估及采取的应对措施，认为项目组作出的判断和应对措施是恰当的？
6．是否已复核项目组作出的判断，包括关于重要性和特别风险的判断，并认为这些判断是恰当合理的？
7．是否确定未更正错报不影响财务报表的公允反映？
8．是否确定重要调整事项的处理是恰当的？
2．是否已复核重大事项概要？
3．是否已复核存在特别风险的审计领域，以及项目组采取的应对措施？
4．是否已复核项目组作出的重大判断？
5．是否已复核重大建议调整事项？
6．是否已复核管理层声明书，股东大会、董事会相关会议纪要，与客户的沟通记录及重要会谈记录，律师询证函复函？
7．是否已复核审计总结？
8．是否已复核已审计财务报表和拟出具的审计报告？
8．实施上述复核后，是否可以确定下列事项：
8.1审计工作底稿提供了充分、适当的审计证据，可以作为审计报告的基础？
8.2已按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作？
复核工作底稿
复核人（签字）
日期：
审计室负责人
1、重要审计程序的执行是否已经实现审计目标；
2、审计项目的审计证据是否充分、适当；
3、各审计项目之间的衔接是否合理，是否存在重要漏审项目；
4、项目负责人对业务助理人员监督是否恰当；
5、所有调整项目和未予调整项目是否恰当；
6、审计意见的确定是否恰当，相关披露是否一致。
复核意见书
被审计单位名称：审计项目来自称：会计期间：复核材料名称：
复
核
意
见
复核人：复核日期：
复核工作底稿
被审计单位名称：
审计项目名称：
会计期间：
复核人
复核要点
复核与否
复核意见
处理情况
审
计
组长
1、预定审计程序完成是否适当；
2、审计证据是否充分、适当；
3、审计工作底稿的填列是否完整；
4、审计工作底稿的审计记录、审计标识是否清晰；
5、审计工作底稿的勾稽关系是否清晰；
6、审计工作底稿的归类整理是否恰当；
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审计工作底稿三年级复
核
标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]
审计工作底稿-复核由于一张单独的审计工作底稿往往由一名注册会计师编制完成，难免造成在资料引用、专业判断和计算分类方面的误差。
因此，对已经编制完成的审计工作底稿必须安排有关专业人员进行复核，以保证审计意见的正确性和审计工作底稿的规范性。
(1)审计工作底稿的复核制度根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。
通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。
审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目负责人（或项目经理）为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。
三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。
三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经理（或项目负责人）负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。
其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题，及时加以修正完善。
三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理（或签字注册会计师）负责的，在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。
一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。
其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。
三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。
重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。
重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。
通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。
(2)审计工作底稿复核的作用建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求，实施三级复核，可以起到以下作用： 1)规范审计工作底稿。
通过复核，可以及时发现问题，纠正问题，使纳入审计档案
管理的各种审计工作底稿从形式上到内容上均能符合审计准则的规范要求。
2)降低审计风险，提高审计质量。
通过复核，可以减少、消除人为的审计误差，使得审计证据更加适当充分、审计程序更为科学完善、审计结论更加恰当准确，把整个审计工作控制在审计准则要求的范围中。
3)保证审计计划顺利执行，并能不断地协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率。
4)按规范要求复核审计工作底稿，这实际也是进行审计质量控制的有效程序，因此，它为注册会计师进行审计质量监控和工作业绩考评提供依据和基础。
(3)审计工作底稿复核内容注册会计师及相关负责人对审计工作底稿进行复核的内容包括： 1.审计工作底稿从形式上包括的要素是否齐全，是否规范。
2.审计工作底稿记录的事项所引用的资料是否翔实可靠。
3.各种审计程序是否按计划实施并取得相应的证据。
4.各种审计证据是否充分适当。
5.审计判断是否有理有据。
6.审计结论是否恰当。
(4)审计工作底稿复核的一般要求对审计工作底稿的复核不仅关系到审计效率与效果，而且也关系到审计质量及质量控制，是实施质量控制、降低审计风险的重要程序。
因此，必须认真从事复核工作，制定明确的复核规则和要求。
通常，复核时应注意以下要求： 1.记录存在问题的答复与处理。
如果复核中发现有不正确或不完善的问题，复核人应指示有关人员（主要是工作底稿的编制人）予以答复和处理，并做出相应文字记录。
2.签署姓名和日期。
每一级的复核人员完成复核工作后，应在审计工作底稿中规定的位置签署姓名和复核日期，以示分清复核责任，也便于上级复核人对下级复核人的监督。
3.签署复核意见。
各级复核人员完成复核工作后应明确地表示复核意见，并签署在审计工作底稿上。
4.督促编制人员及时修正存在问题，完善补充有关资料。