资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞课件
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资产评估工作底稿讲解
流动资产部分
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
评估工作底稿讲解的内容：
• 本次讲解工作底稿的内容：是反映在成本法（资产基础法）条件 下工作底稿的形成、编制的原理及编制方法。且仅涉及操作类的 工作底稿。具体内容包括：
• 流动资产评估工作底稿 • 流动负债评估工作底稿 • 长期及其他负债评估工作底稿
• 根据交易性金融资产会计分类的基本要求，作为交易性金融资产 应该在市场有公开报价，且其公允价值能够可靠计量。
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 交易性金融资产评估工作底稿设计中，既要考虑了不同 金融工具和金融衍生工具的特点，又要考虑这一特点对 评估方法的特定要求。因此，在工作底稿设计中，采用 了按照交易性金融资产的种类分类，分别采用评估方法 进行评估的做法。
• 交易性金融资产--如股票投资：如果资本市场的交易是 正常的或者被评估股票的市场交易是正常的，一般采用 评估基准日资本市场收盘价作为该股票的评估值；对于 非上市交易的股票投资以及虽上市交易但资本市场交易 不正常或者该股票交易不正常的股票投资，一般不宜采 用评估基准日的收盘价作为评估值，而应当采用收益法 或者其他方法确定评估值，即在综合考虑发行企业的经 营状况、风险、历史盈利水平、分红情况、行业情况等 的条件下，合理预测股票投资未来的收益，并选择恰当 的折现率确定其评资估产评值估工。作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 货币资金 按照会计科目的分类，货币资金包括：现金、银行存款、其 他货币资金。
• 现金评估方法主要是通过点钞核数形成评估结论； • 银行存款和其他货币资金主要是借助银行存款对账单编制银行存款余
额调节表确定银行存款、其他货币资金的评估值。 • 需注意的是：货币资金是企业资产中管理风险最大的资产项目，因此
• 对应收票据进行价值估算的前提是对应收票据的基本情况进行调查分析 • 票据价值评估的方法有三种： • 一是直接以评估基准日票据本利和作为评估值； • 二是贴现价值。假设票据可进行贴现，以票据到期值减去银行贴现利息后的余额（贴
现收款额）为评估值； • 三是未来现金流量的现值，即把票据到期后的本利和以折现率折现为评估基准日现值
在对货币资金进行评估时，除了对银行存款进行函证外，对被评估单 位内部控制制度情况进行分析测试是控制评估风险所必须进行程序。
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 交易性金融资产：是为了通过交易赚取金融工具及其衍生工具的 差价而持有的、近期将出售的金融资产。从存在形式上看，交易 性金融资产主要包括股票、债券、权证、基金以及其他金融衍生 工具。
• 存货项目：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或 者商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过 程中耗用的材料和物料等。存货存的种类很多，也存在多种分类 方法。工业企业一般把存货分为物资采购（在途物资）、原材料、 在库周转材料、在用周转材料、委托加工物资、产成品（库存商 品）、在产品（自制半成品）、发出商品等
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 存货评估中需要注意的问题 ：
• 存货的权属关系 • 存货的计价方法 • 存货存在的瑕疵：如：分为：失效、变质、残损、报废、闲置等
类别 • 存货清查是存货评估的必须程序 • 存货清查目的的多样性
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 按照新企业会计准则的规定，流动资产包括：货币资金、交易性金融 资产 、应收帐款、预付账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他 应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等。
• 流动资产评估工作底稿也就形成了货币资金评估工作底稿、交易性金 融资产评估工作底稿、应收预付项目工作底稿、存货类工作底稿、一 年内到期的非流动资产评估工作底稿和其他流动资产工作底稿等。
• 对短期应收预付项目的评估，落实债权存在一般通过清查、核实、函证等方 式进行，就其具体在评估基准日的价值评估而言主要是选择必要的技术路径 估计发生的价值损失。
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动ຫໍສະໝຸດ Baidu产评估工作底稿
• 应收票据的评估：应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付 款的一种书面凭证。应收票据按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按 其是否带息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。商业汇票可依法背书转让，也可以 向银行申请贴现。应收票据的评估应当考虑这些特点对应收票据价值产生的影响。
流动资产评估工作底稿
• 短期应收预付项目：主要包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款 等。
• 短期应收预付项目资产的特点是：表现为以信用为基础的交易双方的债权债 务关系，在这种条件下，其价值评估的决定因素是债务方的行为。因此，在 短期应收项目评估时，除确认短期应收预付项目存在外，关键是对债务方的 偿债能力等进行评估，以确定应收预付形成的债权中债权人保障情况。
• 应收利息是基于债权性质的投资产生的 ； • 应收股利（利润）是基于股权性质的投资形成的。对应收股利进行评估时应
注意的问题：1、关注股权投资的类型和持股比例 ；2、关注被投资企业的 股利分配决议以及股利分配决议中的限制性条款。3、关注应收股利对应的 主体资产
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 其他流动资产项目。包括其他流动资产项目包括一年内到期的非 流动资产、待摊费用等。
• 一年内到期的非流动资产一般以评估基准日的账面价值作为评估 值，但是需要关注债务人的资信状偿债能力对一年内到期的非流 动资产价值的影响。
作为票据的评估值。
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 应收股利（利息）项目。应收股利、应收利息是由债权性质、股权性质的投 资派生的债权性质的流动资产。因此，在对应收股利、应收利息进行评估时 必须关注主体资产的状况，以及投、受资双方的投资合同约定条款对应收利 息（股利）存在和存在状态的影响。
流动资产部分
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
评估工作底稿讲解的内容：
• 本次讲解工作底稿的内容：是反映在成本法（资产基础法）条件 下工作底稿的形成、编制的原理及编制方法。且仅涉及操作类的 工作底稿。具体内容包括：
• 流动资产评估工作底稿 • 流动负债评估工作底稿 • 长期及其他负债评估工作底稿
• 根据交易性金融资产会计分类的基本要求，作为交易性金融资产 应该在市场有公开报价，且其公允价值能够可靠计量。
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 交易性金融资产评估工作底稿设计中，既要考虑了不同 金融工具和金融衍生工具的特点，又要考虑这一特点对 评估方法的特定要求。因此，在工作底稿设计中，采用 了按照交易性金融资产的种类分类，分别采用评估方法 进行评估的做法。
• 交易性金融资产--如股票投资：如果资本市场的交易是 正常的或者被评估股票的市场交易是正常的，一般采用 评估基准日资本市场收盘价作为该股票的评估值；对于 非上市交易的股票投资以及虽上市交易但资本市场交易 不正常或者该股票交易不正常的股票投资，一般不宜采 用评估基准日的收盘价作为评估值，而应当采用收益法 或者其他方法确定评估值，即在综合考虑发行企业的经 营状况、风险、历史盈利水平、分红情况、行业情况等 的条件下，合理预测股票投资未来的收益，并选择恰当 的折现率确定其评资估产评值估工。作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 货币资金 按照会计科目的分类，货币资金包括：现金、银行存款、其 他货币资金。
• 现金评估方法主要是通过点钞核数形成评估结论； • 银行存款和其他货币资金主要是借助银行存款对账单编制银行存款余
额调节表确定银行存款、其他货币资金的评估值。 • 需注意的是：货币资金是企业资产中管理风险最大的资产项目，因此
• 对应收票据进行价值估算的前提是对应收票据的基本情况进行调查分析 • 票据价值评估的方法有三种： • 一是直接以评估基准日票据本利和作为评估值； • 二是贴现价值。假设票据可进行贴现，以票据到期值减去银行贴现利息后的余额（贴
现收款额）为评估值； • 三是未来现金流量的现值，即把票据到期后的本利和以折现率折现为评估基准日现值
在对货币资金进行评估时，除了对银行存款进行函证外，对被评估单 位内部控制制度情况进行分析测试是控制评估风险所必须进行程序。
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 交易性金融资产：是为了通过交易赚取金融工具及其衍生工具的 差价而持有的、近期将出售的金融资产。从存在形式上看，交易 性金融资产主要包括股票、债券、权证、基金以及其他金融衍生 工具。
• 存货项目：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或 者商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过 程中耗用的材料和物料等。存货存的种类很多，也存在多种分类 方法。工业企业一般把存货分为物资采购（在途物资）、原材料、 在库周转材料、在用周转材料、委托加工物资、产成品（库存商 品）、在产品（自制半成品）、发出商品等
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 存货评估中需要注意的问题 ：
• 存货的权属关系 • 存货的计价方法 • 存货存在的瑕疵：如：分为：失效、变质、残损、报废、闲置等
类别 • 存货清查是存货评估的必须程序 • 存货清查目的的多样性
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 按照新企业会计准则的规定，流动资产包括：货币资金、交易性金融 资产 、应收帐款、预付账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他 应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等。
• 流动资产评估工作底稿也就形成了货币资金评估工作底稿、交易性金 融资产评估工作底稿、应收预付项目工作底稿、存货类工作底稿、一 年内到期的非流动资产评估工作底稿和其他流动资产工作底稿等。
• 对短期应收预付项目的评估，落实债权存在一般通过清查、核实、函证等方 式进行，就其具体在评估基准日的价值评估而言主要是选择必要的技术路径 估计发生的价值损失。
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动ຫໍສະໝຸດ Baidu产评估工作底稿
• 应收票据的评估：应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付 款的一种书面凭证。应收票据按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按 其是否带息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。商业汇票可依法背书转让，也可以 向银行申请贴现。应收票据的评估应当考虑这些特点对应收票据价值产生的影响。
流动资产评估工作底稿
• 短期应收预付项目：主要包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款 等。
• 短期应收预付项目资产的特点是：表现为以信用为基础的交易双方的债权债 务关系，在这种条件下，其价值评估的决定因素是债务方的行为。因此，在 短期应收项目评估时，除确认短期应收预付项目存在外，关键是对债务方的 偿债能力等进行评估，以确定应收预付形成的债权中债权人保障情况。
• 应收利息是基于债权性质的投资产生的 ； • 应收股利（利润）是基于股权性质的投资形成的。对应收股利进行评估时应
注意的问题：1、关注股权投资的类型和持股比例 ；2、关注被投资企业的 股利分配决议以及股利分配决议中的限制性条款。3、关注应收股利对应的 主体资产
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 其他流动资产项目。包括其他流动资产项目包括一年内到期的非 流动资产、待摊费用等。
• 一年内到期的非流动资产一般以评估基准日的账面价值作为评估 值，但是需要关注债务人的资信状偿债能力对一年内到期的非流 动资产价值的影响。
作为票据的评估值。
资产评估工作底稿讲义(流动资产)杨晓霞
流动资产评估工作底稿
• 应收股利（利息）项目。应收股利、应收利息是由债权性质、股权性质的投 资派生的债权性质的流动资产。因此，在对应收股利、应收利息进行评估时 必须关注主体资产的状况，以及投、受资双方的投资合同约定条款对应收利 息（股利）存在和存在状态的影响。