构建高校有效内部会计控制体系的思考
构建完整有效的高校内部会计控制体系
构建完整有效的高校内部会计控制体系摘要：建立严密的高校会计内部控制体系是为了确保学校教育活动有序运行、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标等。
不断完善的高校会计内部控制体系是高校财务管理与控制的一项非常重要的基础工作。
本文在分析高校内部会计控制既有问题的基础上，提出了构建完整有效的内部会计控制体系几点意见。
关键词：内部会计控制体系；控制环境；风险评估；控制制度；沟通机制近年来，随着经济社会的快速发展和高等教育体制改革的不断深入，我国高校的办学规模、教学质量和经济实力得到迅速提升，其经济行为也日趋复杂、多元化。
近些年，高校的经济犯罪和贪污腐败案件频发，且金额巨大、涉案人员职务较高，给高校带来了严重的负面影响。
为了确保学校教育活动有秩序地和有效地运行，确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标，构建完整有效的内部会计控制体系，对加强高校的财务管理显得至关重要。
基于此，本文在分析高校内部会计控制既有问题的基础上，提出了构建完整有效的内部会计控制体系需要做的工作，为高校财务管理提供以下几点意见。
1 构建良好的内部会计控制环境内部会计控制环境包括管理信息系统、组织机构设置、授权与分工、专业队伍建设和诚信的校园文化等多个方面。
1.1 完善管理信息系统，实现多方位信息共享在会计电算化的基础上，利用校园网、财务网站、“校园一卡通”和报账预约系统等多种信息平台，开展多种信息的自助查询服务。
数字化校园建成后，将会有更多的数据和功能实现共享服务。
1.2 加强人员队伍建设，提高财务人员专业水平内部会计控制的各项措施是在实际工作中不断得到完善发展的，各项控制措施最终也是由人来实施的，因此，构建内部会计控制环境必须强化人的主体作用。
打造一支专业素质过硬，具有良好职业道德的人才队伍，对构建内部会计控制体系会起到积极的推动作用。
1.3 加强师生员工的诚信教育，营造良好校园文化内部会计控制是从制度上来规范高校各项经济行为的，再好的制度也一定存在不足，发挥人的自律意识、诚信意识、道德意识对内部会计控制的有效实施会起到事半功倍的效果。
高校内部会计控制体系构建
高校内部会计控制体系构建【摘要】高校内部会计控制体系的构建是高校管理的重要组成部分。
本文从构建的基础、重要性、原则、具体内容和实施步骤等方面进行了探讨。
通过对高校内部会计控制体系的必要性、挑战和未来发展方向的分析，可以为高校管理者提供有效的参考和指导。
建立健全的内部会计控制体系不仅可以提高高校的财务管理水平，还可以保证财务数据的准确性和真实性，防范潜在的风险和损失。
在未来的发展中，高校应不断加强内部控制意识，采用先进的技术手段和管理理念来完善和优化内部会计控制体系，以适应不断变化的环境和需求，推动高校管理的持续发展与提升。
【关键词】高校、内部会计、控制体系、构建、基础、重要性、原则、具体内容、实施步骤、必要性、挑战、未来发展方向1. 引言1.1 研究背景高校内部会计控制体系构建是当前高校管理领域一个备受关注的课题。
随着高校规模的扩大、财务活动的增加以及管理模式的转变，高校内部会计控制体系的建设变得愈发重要。
在过去，高校内部会计控制体系建设相对落后，存在着风险管理不足、财务数据不准确、资金流失等问题。
建立健全的高校内部会计控制体系已成为高校管理的当务之急。
随着时代的发展，高校内部会计控制体系构建也处于不断完善和更新的过程中。
高校内部会计控制体系构建的背景包括了社会经济的发展、法律法规的不断完善、信息技术的飞速发展等因素。
在这样的背景下，高校内部会计控制体系构建的研究愈发重要，通过对其进行深入分析和研究，可以为高校管理提供更加科学、有效的决策依据，推动高校管理水平的提升。
深入探讨高校内部会计控制体系构建的背景及相关因素，对于推动高校管理现代化，提高财务管理水平具有重要意义。
1.2 研究意义高校内部会计控制体系构建是保障高校财务管理规范性和透明度的重要手段，其意义主要体现在以下几个方面：高校内部会计控制体系构建可以提高高校资产的保值增值能力，有效监控资金使用情况，降低经济风险，确保高校财务资产的安全和稳定。
关于完善高校内部会计控制的思考
就 是 内 部 监 督 ， 有 的 高 校 把 内 部 控 制 看 作 是 一 堆 堆 的 手 册 、 种 费 、 业 管 理 费 、 资 收 益 等 应 收 数 完 全 由 下 面 报 ， 务 部 门 没 有 按 也 各 产 投 财
文 件 和 制 度 。 即 使 已 经 制 定 出 相 应 内 控 制 度 的 高 校 大 多 也 只 是 停 留 有 关 资 料 、 同 、 议 计 算 核 对 应 收 多 少 ， 成 应 得 收 入 的 流 失 ： 合 协 造 经 在 “ 在 纸 上 、 在 墙 上 给 人 看 ” 表 面 文 章 上 ， 度 的 落 实 存 在 很 费 支 出 方 面 也 没 有 建 立 明 确 、 理 的 开 支 范 围 和 标 准 ， 业 务 招 待 写 贴 的 制 合 如
前 的 发 展 ， 金 来 源 呈 现 出 多 元 化 趋 势 ， 济 活 动 日趋 频 繁 和 复 杂 。 考 能 为 来 年 的 预 算 合 理 、 效 打 造 基 础 。 资 经 不 有
其 中 ， 高 校 内 部 会 计 控 制 对 高 等 教 育 的 改 革 和 发 展 有 着 重 要 的 作
有 制 的 引 入 又 加 大 了 高 校 的 财 务 风 险 ； 然 高 校 目 前 有 了 较 强 的 自 主 响 了 会 计 信 息 的 质 量 。 在 实 施 内 部 会 计 控 制 时 ， 些 高 校 约 束 的 对 虽
性 ， 是 由 于 原 先 体 制 上 的 影 响 ， 管 理 的 各 个 环 节 上 仍 然 存 在 着 象 主 要 是 对 财 政 经 费 进 行 会 计 处 理 的 人 员 ， 对 校 办 产 业 及 后 勤 实 可 在 而
一
主 要 集 中 在 财 务 处 ， 其 他 部 门 财 务 人 员 的 素 质 较 低 ， 至 聘 用 一 而 甚 些 没 有 资 质 的 临 时 财 务 人 员 ， 也 给 实 施 高 校 内 部 会 计 控 制 带 来 隐 这
论高校内部会计控制体系建立
论高校内部会计控制体系建立高校是我国培养人才的重要场所，高校的财务管理体系也相应显得尤为重要。
而高校内部会计控制体系是建立在高校财务管理体系之上的一个重要组成部分，对于高校的财务管理、预算制定、经费使用、项目管理等方面都有着至关重要的作用。
本文将从几个方面来探讨论高校内部会计控制体系建立的必要性和具体措施。
一、内部会计控制体系的必要性当前，高校面临着财务管理日益复杂、资金使用量逐年增长、会计凭证数量庞大的情况。
因此，在这样的环境下，高校内部会计控制体系的建立变得至关重要。
一方面，建立内部会计控制体系，可以有效地避免可能存在的财务管理风险，确保高校财务管理的准确性和透明度。
另一方面，内部会计控制体系的建立，也可以提高高校的财务管理效率，减少资源浪费，更好地保障高校师生的共同利益。
二、建立内部会计控制体系的具体措施1. 加强会计信息系统建设高校内部会计控制体系的建立，需要在硬件和软件两个方面下功夫。
具体而言，应加强会计信息系统建设，并确保系统完整性、准确性和稳定性。
只有建立了完善的会计信息系统，才能保证高校财务信息能够及时、准确地掌握。
2. 制定并执行财务管理条例为了对高校内部财务做出更好的管理，应制定一份详细的财务管理条例。
在该条例中，应涵盖财务管理流程、预算管理、资金管理、会计报表、内部审计等多个方面。
制定出科学严谨的内部会计控制制度，并严格执行，以确保高校财务管理的规范化和易于管理。
3. 加强内部审计工作建立合理的内部审计机制，可以帮助高校发现可能存在的财务管理隐患。
同时，通过内部审计，还可以及时识别和解决财务管理过程中可能存在的问题。
高校内部审计的加强，有助于实现高校财务管理的透明和规范。
4. 提高财务人员专业素质高校的财务管理工作需要财务人员的高素质来进行保障。
因此，高校应加强对财务人员的岗位培训和技能训练，不断提高他们的专业素质。
这将有助于提高高校内部会计控制体系的运行效率，保障高效的财务管理工作。
加强高校内部会计控制的思考
二预算 编制方法不科学 ， 一直沿用基数加增 长的方法 。 这种方
法 以支 出基数 为基础 ， 本身就有基数 合理与否 的问题 ， 多年下 来， 预算套预算 ， 使本年度核定 的支 出指 标与实际情况差距较 大， 另一方面也 固化 了资金在各 部门之间 的分配格 局 ， 这就制 约了经 济结构 和事业 发展布局 的调整 ，加之 ，项 目论证不充 分， 预算安排先天不足 ， 影响 了预算 的严 肃性 。其三是高校预 算 管理 与激励机制没有紧密结合 ， 造成财务监督缺位 。切实可 行 的预算会形成精神 动力 ，促使高校各部 门更加注重学校发
迫切要求
上都是持证上岗 ， 思想素质和业务 水平都有一定 的基础。在业
务操作过程 中也没有 出现什么 经济上的大案 、 要案 ， 缺乏一种
防患于未然的意识 。有的高校 内部控制体系不完善 ， 学校收费
强调重 视学生方便 ， 算强调方便 教学 ， 结 稽核 不及 时 ， 账不 入 及时 ， 使会计 内部控制 的执 行 、 监督 环节有脱节现象 。还 有的
（ ） 三 预算管理约束力度弱化 目前 ，高校 普遍存在着财力 高度紧张和资金严重 浪费并 存 的状况。在传统的预算管理模式 下高校预算管理存在很 多
《 高等教育法》 规定 ， 高校要在 校党委的领导下 ， 实行校长 负责
制， 而实际上许多 高校 出现 了政 出多 门 ， 务管理 条块分 割 ， 财 多头操作现 象 ， 而与《 从 高等学校 财务制度 》 规定 的高 校应实
度， 但贯 彻不力 ， 执行不 严 ， 的形 同虚 设 ， 有 由领导说 了算 ， 没
有起到应有 的控 制作用 。出现差错互相扯皮 、 推诿 ， 有的人甚
效使 用资金 ， 降低资金 使用成本 ， 资金 的使 用价值 ， 发挥 是高
高校内部会计控制体系的构建思考【精品发布】
高校内部会计控制体系的构建思考【精品发布】[摘要]随着近年来高校的不断扩招，在资金管理和招生规模等方面，都发生了全新的变化。
在快速发展的进程中，开始日益凸显了财务会计管理方面的问题。
财务会计风险已经成为不可忽视的因素，阻碍了高等教育的发展进程。
而如何管理和控制财务会计风险，是目前高校亟待解决的重要课题。
本文分析了目前高校内部控制体系面临的问题，进一步剖析了问题存在的根源。
并立足于财务会计风险管控视角，对高校内部财务会计控制框架体系进行了研究和构建，旨在高校内部形成一个自我监督、制约和协调的控制机制，更好地实现高校管理的目标，促进高校健康发展。
[重要词]财务会计控制体系；高校；问题；原因；措施随着日益增强的高等教育需求，以及不断实施的科教兴国战略。
各高校与时俱进，不断提高教学质量，以便更好地与经济社会的发展需求相适应。
由此，要求高校合理配置资源，高效使用资金。
而经济活动的复杂化和资金来源的多元化，对高校财务会计管理工作所提出的要求也越来越高。
市场经济的发展，对高校内部财务会计控制提出了更严峻的挑战。
构建和完善高校内部财务会计控制体系，已是潮流所向、刻不容缓。
一、高校内部财务会计控制实施中面临的困境1.高校内部财务会计控制环境存在缺陷在高校内部控制体系中，内部控制环境是基础，它是有效使用内部控制方法的保障，能有效地推动高校整体工作的运行。
尽管目前我国大多数高校已经建立了财务会计管理内部控制体系，但很多内部财务会计管理制度都是流于形式，缺乏实质性的内涵。
一旦遇到相关监督检查和实际问题，则是回避制度的执行，导致内部控制体系不能实现理想的效果。
2.缺乏成熟的治理环境完善的治理结构，是内控体系的支撑和保障。
但在现阶段，我国高校的治理结构中，还有许多的问题存在。
具体表现在：一是高校和政府之间并没有梳理清晰二者之间的关系，政府没有完全尽到对公办高校的责任，而对民办高校又有过多的干预；二是高校缺乏明确的管理方式和产权结构，不能有效利用与合理监控银行贷款的合理性。
关于我国高校内部会计控制的探讨
关于我国高校内部会计控制的探讨高校是我国教育体系的重要组成部分，其管理和运作涉及资金、人员和设施等多方面资源。
高校内部会计控制是一种管理工具，旨在确保高校在财务和经济活动中达到合理、有序、有效的管理目标。
本文将对我国高校内部会计控制进行探讨，探讨其特点、存在的问题以及改进措施。
首先，我国高校内部会计控制的特点主要有以下几个方面。
首先，高校内部会计控制的目标是保护高校的资产和利益，避免资源浪费和滥用。
其次，高校内部会计控制的范围广泛，涉及高校的各个部门和环节，包括财务管理、人力资源管理、设备管理等。
再次，高校内部会计控制需要依靠科学的制度和程序来实现，包括内部结构、职责划分、审计和监督机制等。
最后，高校内部会计控制需要与外部监督机构合作，比如审计机构、教育部门等，以确保高校的管理和运作符合法律法规。
然而，目前我国高校内部会计控制存在一些问题。
首先，一些高校财务管理水平较低，缺乏高效的内部控制制度，导致财务信息不够准确和可靠。
其次，高校内部会计控制的依赖性较大，存在一些利益冲突和潜在的风险隐患。
再次，一些高校内部会计控制的监督机制不够完善，内部监督和外部监督之间存在不协调和不一致的情况。
最后，一些高校管理人员对内部会计控制重视不够，导致执行不力和效果不佳。
要改进我国高校内部会计控制，可以从以下几个方面入手。
首先，高校可以制定更加严格和科学的内部会计控制制度，包括财务管理、风险管理、合规性审计等方面，以提高管理水平和效率。
其次，高校可以加强内部监督和外部监督的协调与合作，建立跨部门、跨层级的监督机制，提高内部控制的全面性和有效性。
再次，高校可以加强管理人员的培训和教育，提高他们对内部会计控制的重视和执行力度，增强高校的管理能力和透明度。
总之，高校内部会计控制是高校管理的重要组成部分，对于提高管理水平、防范风险、保护资源利益具有重要意义。
我国高校应该认识到内部会计控制的重要性，加强制度建设和执行力度，不断完善和改进内部会计控制，以推动高校管理水平的提升和发展。
对建立高校内部会计控制制度的思考
对建立高校内部会计控制制度的思考摘要：新时期随着高等教育事业的发展和教育体制的改革，高校的财务管理面临着新的挑战。
建立和健全内部会计控制制度可以有效的保证高校财产的安全和完整。
本文阐述了高校建立内部会计控制制度的必要性，分析了现阶段内部会计控制存在的一些问题，并针对这些问题提出了一些建议。
关键词：高校；内部会计控制；财务管理；监督机制中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0095-01随着我国高等教育事业的发展和高校改革的不断深化，高校的经济面临的形势更加复杂多样化，高校的财务管理面临着新的挑战。
建立健全内部会计控制制度，可以有效的提高会计信息质量，保证高校财产的安全和完整，防止经济舞弊行为。
一、我国高校建立内部会计控制制度的必要性1.高校内部会计控制是高校稳定发展的重要保证。
随着我国高校教育体制改革的深入，高等院校已经由过去单纯的依靠财政拨款转为多渠道、多形式筹集资金的新模式。
并且随着高校自主权的进一步扩大，除了教学科研活动外，高校还积极参与投资、创办校企等经济活动。
要使高校资金的筹集和使用健康、有序的进行，保证高校在市场经济竞争环境下稳步发展，就必须建立健全内部会计控制制度。
2.高校内部会计控制是保证财产安全、防止经济舞弊的有效手段。
近几年来我国教育体制改革不断深化，高校办学逐渐向规模化发展。
在这个过程中，由于内部会计控制的弱化，造成了会计信息的失真，财务收支混乱，高校出现了一些经济犯罪案件。
建立健全的内部控制制度，可以有效的制约财产物资的采购、计量、验收等相关的环节，防止贪污舞弊行为，有效保障高校财产的安全和完整。
二、目前我国高校内部会计控制存在的主要问题1.高校内部会计控制制度不够健全。
目前我国高校制定的内控制度通常不够健全，主要表现在以下几个方面：其一、控制的范围不全面。
高校在内部会计控制中往往比较重视经费的控制而轻视固定财产的控制。
对固定资产没有定期进行盘点，损毁、报废的物资处理不及时，物资的采购、验收、保管和支付的职权没有进行严格划分。
浅谈完善高校内部会计控制的对策与措施
2023-10-29•高校内部会计控制概述•高校内部会计控制存在的问题•完善高校内部会计控制的对策目录•完善高校内部会计控制的措施•结论01高校内部会计控制概述高校内部会计控制是指高校为了保障会计信息质量、保护资产安全完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
高校内部会计控制涵盖高校内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，应保证高校内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分。
高校内部会计控制包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
高校内部会计控制的含义高校内部会计控制的目标01规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。
02堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护高校资产的安全、完整。
03确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
高校内部会计控制的原则控制贯穿于经济活动的各个方面，高校的各个部门、各个环节都应当受控。
全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则重点关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。
内部控制应当与高校的规模、业务范围等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
02高校内部会计控制存在的问题一些高校的内部会计控制制度在设计上缺乏科学性和合理性，不能满足高校运营管理的实际需求。
缺乏科学性缺乏全面性缺乏更新性高校的内部会计控制制度往往只覆盖了部分领域，而未能全面涵盖高校运营管理的各个方面。
随着高校运营环境的变化，高校的内部会计控制制度未能及时更新，导致与实际情况脱节。
03高校内部会计控制制度不健全0201一些高校对内部会计控制制度的执行缺乏足够的重视，导致制度执行不力。
缺乏重视高校内部各个部门之间缺乏有效的协调机制，导致内部会计控制制度难以有效执行。
论高校内部会计控制体系建立
论高校内部会计控制体系建立
高校内部会计控制体系建立是各高校管理财务工作的重要手段，也是高校财务治理的重要基础。
为了保障学校金融安全，维护高校的利益，科学建立内部会计控制体系，调整和完善高校内部会计控制机制，促进高校财务管理水平提升，是十分必要的。
首先，要搭建完善的内部会计控制机制，明确会计控制职责，确保财务管理合规化。
学校应明确内部会计控制的职责范围，细化依据的审计类别。
其次，设立适当的限额控制体系。
学校应根据节约使用资源的原则，建立可控制财务预算金额、支付金额和财务负责支付额度的专项控制等限额控制制度。
此外，还要进行合规检查、风险管理和内部审计。
学校要对财务管理工作进行定期评估，对不符合监管要求和内部规定的部门及其所做的业务进行纠正。
建立内部审计机构，负责检查和弥补各种管理漏洞，并进行相应的报告。
同时，还要建立应急预案，对财务风险识别和防范有着重要的作用。
最后，重视人才培养，提升会计控制水平。
高校要加强会计控制人才建设，培养会计编制人员，熟悉会计核算工作，并及时进行专业培训，以提高会计控制水平。
以上就是如何建立高校内部会计控制体系的思路。
虽然建立内部控制机制是一件耗时费力的事情，但正是从多方面进行控制，确保财务管理有序、规范，才能达到总体的财务安全。
只有扎实地开展高校内部会计控制体系建设工作，才能保证学校金融的安全并实现效益的最大化，学校更好的发展和持续发展。
构建高等学校内部会计控制的思考
作， 严格重要凭证和印章 的管理， 空白凭证 重要 和 印章落 实专人 管理， 做到“ 证、 三分 离． 票、 印” 保证 账账 、 账据、 账款 、 实、 账 账表和 内外账相 符。 同时， 对现有 制度要不断进行评 估修订、 补 充和 整合 ， 将制度细化到 岗、 落实到人： 一个 岗 位一个职责， 一个职责一套制度， 不放过一个风
一
、
部控制部 门的独立性和权威性不够； 二是 内部 监督 力量 配备 不足 ；三是 内部控制 范围不全 面 ； 是 缺 乏 内部 控 制 的 综合 评 价 体 系。 四 ４ 内控意识薄弱或力度不够。由于行业性 ． 质、 办学体制 的不 同， 高校 内部在 办学思想、 管 理理念上普遍存在重视社会 效益 ， 轻视经济效 益的现象， 高校 内部会计控制 意识薄弱或力度 不够。这一 点在 高校后勤社会化改革、 科技 产 业 发展 以及 重 大 项 目支 出安 排 中缺 乏联 签 、 论 证制度 ， 而造成损失浪费的现 象尤为 突出。 从 ５奖 惩 制度 不 明 缺 乏 执 行 责 任 追 究制 。 ． 有些 高校没有设置 专门的机 构或人 员对 内部 会 计控制执行情况进行监督检查 ， 而且缺 少必 要 的奖惩制度 ， 造成职 责不清 ， 责任不明， 导致
构建 等 校 部 计 制的 考 高 学 内 会 挖 思
●李 静 毛 金
摘 要： 文章分析 了高校 内部会计控 制存 在的主要问题 。 出了解 决高校 内部 会计控制 提 存在 问题 的原则和加强 高校 内部 会计控制 的
措施 。
机制。
３内部 控 制 机 制 不 完善 。高校 内部 控 制 机 ． 制 的 不 完 善主 要 体 现 在 以 下 几 个 方 面 ： 一是 内
高等学校内部会计控制思考
、
高等学校财务报销现状
（ 一） 制度 陈 旧， 统得过死 。 目前， 我 国大多数高校 已进入 了 为建设新校 区而从银 行贷 款的还贷 期， 为 了支付沉 重的银行本 息， 各个学校 各尽所能 ， 开源节流 ， 控制 经费支 出， 加强 资金管 理， 修订和 出台了一系列 的规章制度 ， 这些制度 的实行 ， 一方面 确实对 加强财务管 理，减少经 费的支 出起 到了一定 的控 制作 用； 另一方面 由于规章制度 太多 ， 且有不少财 务报销制 度的规
定严重滞后 ， 与市 场 经 济 的步 伐 不 相 吻 合 ， 导致在财务 工作中，
有 的学校规 定只能报销版 面费、 文具和车票 ， 且长途 车票只 能 报销 ３ ０ ０元 ， 其他 票据 都不能报销 ， 这对 于要进行广 泛社会调 研 和在企业进行 社会 实践的研 究生来说 ， 无异于 束缚 了他们进 行科学研究的手脚。另外， 这也严重影 响和挫伤 了研 究生进行
实施资金 的集 中管理模式 。对 于集 团的经 营性资 金的集 中管
理， 可 以用收支两条 线的管理体系 ， 将 集 团 的 收 入 账 户 中超 过
限额的资金划转 到集 团共享 中心的资金 池中， 同时集 团财务资
金 共 享 中心 应 按 预 算 拨 付 到 成 员 单 位 的支 出 账 户 上 或 者 实 行
工 资本来就低 ， 算到最后 ， 不但报销不 了探亲 费反而还要倒 贴，
从某种意义上影响 了职工的积极性。
（ 二） 制度千篇一律 ， 核 算遭遇瓶 颈。高校财务核算是一个
复杂的体系 ， 其 中既包 括了正常 的教 育事业性经 费， 又包 括 了 纵 向科研项 目、 横 向科研 项 目、 研究生经 费等 ， 每一种经费来源 渠道不一样 ， 性质不一样， 用途也应该不 同。 但好 多高校在制定 报 销制度 时却不结合各类 资金的实际特 点， 千 篇一律 ， 卡 的过 死、 过严 ， 这样 既给会计核算带来 了困难 ， 也使得报销人员怨 声
最新 高校内部会计控制问题的思考-精品
高校内部会计控制问题的思考一、我国高校内部会计控制现状分析（一）内部会计控制意识不强高校内部会计控制意识不强主要表现在两个方面：一是，高校作为独立的法人实体需要设置专门的总会计师负责学校的财务工作，但目前部分高校内部会计控制意识淡薄，并未建立相应的总会计师制度，缺乏内部会计管理制度，致使高校财务内部控制存在较大的安全隐患，财会工作无法适应学校高速发展的需要。
二是，财会人员内部会计控制意识淡薄，目前大多数高校都将收支纳入预算管理，相关部分高校认为只要执行好预算就可以加强内部控制，导致学校财会人员很少积极去建立内部控制体系，有效防范和规避风险，或是虽有建立但却无法形成一套完整的内部会计控制体系，仅是头痛医头、脚痛医脚，未能积极完善内控体系，部分财会人员则是为迎合学校需要不按制度办事，甚至编制虚假会计信息，造成内部会计控制失灵。
（二）内部会计控制制度有待完善一是会计基础工作薄弱，部分高校存在频繁更换财务人员、会计人员，造成相关人员对学校财务业务不够熟悉，加之财会队伍综合素质参差不齐，难以形成有效的执行力，导致会计基础工作薄弱，部分高校在人员设置缺乏原则性，相容职责不分离，有的既管钱又管办公用品，既管收付业务又管出纳工作，违背会计工作的牵制制度，这样容易滋生腐败现象；二是控制内容不够全面，大多数高校仅重视货币和经费的控制，而对固定资产的盘点、清查和报废的规范性却重视不足，不能很好地发挥内部会计控制的作用；三是授权制度不明确，当前许多高校依旧实行经费包干制，经费由中层部门“一支笔”审批，表面上看似监督到位，实则造成对中层干部的授权过大，极易产生虚假支出、奢侈浪费、徇私舞弊等违法行为，容易滋生学校各部门的“小金库”行为。
（三）资产账实不符，资金管理混乱高校设置独立的资产管理部门的初衷是为强化高校资产管理，确保资产的完整性和安全性。
但实际中，资产管理部门的设置削弱财务管理的职能，不仅无法加强对资产的管理，甚至造成财务部门无法对学校资产进行调控，导致学校资产账实不符的现象普遍存在，且在经费包干制的基础上，各部门独自管理资产容易产生账外资产的现象，导致国有资产的流失。
完善高校内部会计控制制度的思考
收 稿 日期 ： ０ ０ ０ — ７ ２ １— ５ １
作者 简 介 ：田华静 （９ ３ ）女 ， １７ 一 ， 江苏如皋人 ， 会计师， 从事财务管理研究。
一
５ — ６
落 实业 务 操 作 和 授 权 制度 对 财 务 工 作 各 岗 位 的 明 确分工 ，形成岗位之间的轮换制度和岗位考核制 度， 增加岗位间的约束力 ； 加强会计信息的监督 ， 充 分注重计算机 网络技术的运用 ，建立各种查询 、 监 控系统 ， 发挥现代信息工具方便 、 快捷 的特点， 提高 监督效率 ， 避免因会计信息失真而导致决策失误等 现象的发生。另一方面应建立和完善其内部会计控 制 评价 体 系 ， 期或 不 定期 对 内部 会计 控 制 的执 行 定 情 况进 行检 查 与考 核 ， 重点 应放 在 学校 内部会 计 控 制是 否有 效 遵循 ， 行 中有 何成 绩 ， 执 出现什 么 问题 ， 为 什 么某 项 内部 会 计 控制 制度 不 能 执 行 或 不 能完 全执行 。根据情 况 的变化 和出现 的 问题 对不适 应 的 内部会计控制制度做出及时修正 ， 只有这样 ， 才能 不断完善 内部会计控制体系 ， 才能实现内部控制 的 目标 。 （ ） 立科 学的预 算管理 制度 二 建 高校 的预 算 管 理是 高校 财 务 管 理 的 一 个 重 要 组 成 部分 ，它 贯 穿 了高 校 预算 编 制 和 执 行 的 全过 程， 是高校进行各项财务活动的前提和依据 。健全 完善的预算管理是高校保持 良好财务状况 ， 实现稳 定持续发展的关键 。 其一 ， 学校的预算编制要以“ 量 入为 出 ， 收支 平衡 ” 为原 则 ， “ 度 积极 发 展 ” 以 适 为方 针 。其 二 ， 编 制 方法 上 ， 方 面 推 行校 内部 门预 在 一 算， 细化 预算编制单位 ， 实行 目标管理 ； 另一方 面 ， 用“ 零基预算 ” 取代 “ 增量 预算 ” 克服学校 预算 不 ， 实、 预算约束不强和执行不力的情况。其三， 完善预 算的调整制度 ， 从调整时间、 方法 、 程序等作相应规 定， 使预算调整有章可循 ， 有据可依 。其四， 建立预 算 的跟 踪 、 分析 和评 价 制度 ， 化资 金 支 出结构 ， 优 提 高 资金使用效 益 。 （ ） 三 完善风 险 防范措施 高校要树立风险意识 ，要用科学态度对待风 险， 要用发展的眼光评价风险， 一切从实际出发 ， 实 事求是 。高校需根据不同经济业务类型 ， 建立健全 风险评估体系和应对机制 。 对筹资方向 、 筹资规模 、 筹资渠道 、 偿还来源 、 资金用途及效益 、 存在的风险 等 诸方 面进 行 深入 分析 ， 实施 全 面控 制 。规 避 投 并 资 风险 重点 是抓 好 投资 的 可行性 分 析 ， 对 审 核 的 并 投资项 目在授权范围内给予批准， 对投资过程中可 能 出现 的负 面 因素制 定切 实 可行 的 应变措 施 ， 建立 完善的投资分析控制制度 。同时 ， 高校应注重加强 内外 部的审计 监督 。学 校 的审计部 门应着 重对 基建 项 目工程 、 重大物资设备及图书采购等重要经济事 项和学校负责人离任进行审计 ； 此外 ， 财政 、 税务等 政 府 有 关 部 门应 加 强 对 高 校 内 部控 制 制 度 执 行 情 况的了解 ， 定期对其进行检查监督 ， 加大执法力度 。 如有违规行为 ， 可以通过新 闻媒体 ， 公开曝光 ， 借助 社会各界舆论 ， 加大监督检查的力度 ， 从而有效地 促进高校 内部会计控制规范的实施 。
对高校内部会计控制体系构建的思考
收稿日期:2014-05-12基金项目:黑龙江省教育厅人文社会科学研究项目(12542258)作者简介:赵方亮(1979-),男,黑龙江双鸭山人,高级会计师,硕士,研究方向:教育经济和财务管理。
对高校内部会计控制体系构建的思考赵方亮1,任松涛2(1.黑龙江科技大学,哈尔滨150022;2.黄河小浪底水资源投资有限公司,郑州450008)摘要:近几年,高校内部会计控制出现了负面问题,分析其存在的原因,探讨高校内部会计控制体系的构建,高校应提高内部会计控制重要性的认识;建立健全内部会计控制体系;充分重视内部会计控制中“人”的因素;建立完善的监督和评价机制;与其他内部管理控制有机结合。
关键词:高校;内部会计控制;体系中图分类号:F233文献标识码:A 文章编号:1005-913X (2014)08-0121-02教育是强国的根本,长期以来教育的发展与经济的发展密不可分,高校能够为我国的经济社会发展提供坚实的基础。
随着全面改革的深入和教育体制改革的发展,高校实现了由单纯依靠财政拨款向多渠道筹资的办学模式的转变。
同时,高校办学自主权由原来的教学科研常规职能外,还积极拓展了对外投资、校企合作等多种经济活动。
不仅主要职能的运营资金大幅增加,而且还承担了基本建设、科研转化、物资采购、招生就业等多种涉及大额资金支出的工作。
特别是近几年来,随着国家对地方政府性债务审计的深入和高校科研经费专项审计的开展,发现新时期我国的部分高校财务管理失控,严重影响了高校的健康发展。
一、理论基础(一)制度的完善和修订2001年财政部颁布《内部会计控制规范》以来,时隔十三年,根据需要相继出台了《事业单位内部控制规范》。
为此,我国会计理论和实务界掀起了对内部控制研究的热潮,有许多专家学者提出了事业单位内部控制框架的构想。
经过十几年的理论探索和实践尝试,从2014年开始事业单位内部控制执行行业规范,然而在对具体的高校内部会计控制研究还处在起步阶段,而且步伐较慢。
高校会计内部控制体系构建
高校会计内部控制体系构建在高校管理中，会计内部控制体系的构建是非常重要的一项工作。
一个健全有效的会计内部控制体系可以确保高校的财务管理秩序井然，防止财务风险的发生，同时提高财务透明度和合规性。
本文将探讨高校会计内部控制体系的构建过程和关键要点。
一、明确目标与任务会计内部控制体系的构建首先需要明确目标和任务。
高校的目标是实现规范、安全、高效的财务管理，提高资金使用的效益。
基于此，构建的任务包括规范会计核算、清晰财务责任、完善财务流程、加强审计监督等。
二、建立组织结构建立清晰的组织结构是构建会计内部控制体系的前提。
高校应设立财务管理部门，并明确其职责和权限。
同时，明确各个部门间的协作关系，确保财务信息的准确、及时传递。
三、制定制度与流程制定制度与流程是高校会计内部控制体系构建的重要环节。
首先，需要制定会计核算制度，明确财务核算的基本准则和方法。
其次，建立财务管理制度，包括预算编制、资金管理、费用支出等内容。
此外，还需制定财务报告制度，规定财务报告的格式和披露要求。
同时，要确立完善的财务流程，实现各个环节的协调和监督。
四、明确财务责任明确财务责任是高校会计内部控制体系构建的重要内容。
高校需要建立明确的财务责任体系，明确各级负责人的职责和权限。
对于涉及财务资金的岗位，要加强权限控制，确保每个环节都有相应的审批和监督。
五、加强内部审计内部审计是高校会计内部控制体系构建的重要保障。
高校应建立专门的内部审计部门，对财务流程和制度的执行情况进行检查和评估。
内部审计可以发现问题和隐患，及时进行纠正和改进。
六、借鉴外部经验高校在构建会计内部控制体系时可以借鉴外部经验。
通过学习和研究其他高校或企业的成功经验，可以发现行之有效的方法和措施，有针对性地进行改进和提升。
七、持续监督与改进高校会计内部控制体系的构建是一个不断完善和改进的过程。
高校应建立健全的监督机制，定期进行财务管理的评估和审查。
同时，要及时总结经验教训，不断优化和调整会计内部控制体系，提升其有效性和适应性。
对加强高校内部会计控制的思考
租 空 间 。实 践证 明 ，强 有 力 的 内 部控 制 不 仅能规范高校内部财务管理权力运行 以预 我国部分高校在财务管理过程 中，无 防 腐败 ，还 能保 证 资 金 的 科学 使 用 以 防止 论 从思 想 认 识上 还 是 从 操 作 执 行 中 ， 内部 国有资产流失。 会计控制都存在 很多 不足和懈怠 。因此 ， 完 善 内部 会 计控 制制 度 ，充 分 发 挥其 作 用 二 、加 强高 校 内部 会计 控 制 途径 的 是当前高校面临 的重要任务 。 思考 在加强高校 内部会计控制过程 中，除 加强高校 内部会计控制的必要性 要 提 高 会计 人 员的 整 体素 质 、加 强会 计 控 （ 一）是严格践行国家相关法律法规的要求 制 的宣 传教 育 等 途 径 外 ，还 应做 到 以 下几 为 规 范 高等 学 校 的 财 务 行为 ，提 高 高 个 方 面 ： 校 所 筹 资金 的使 用 效益 ， 防止 国 有 资产 流 （ ） 一 强化 “ 法兼治 ” 促使内部会计控制 德 。 失 ，国家制定了多项 关于高校财务管理 的 成为一种 自觉行为 法 律 。 会 计法 第 ２ 条 规 定 ：“ 单位 应 ７ 各 高 校 内部 的 财务 管理 像 个 自成一 ｛的 本 当 建立 、健 全 本 单位 内部 会 计 监 督 制度 ” 。 小社会 ， 存在权力过大 ， 制约过小的现象 ， 我国 高等学校财务制度》第４ 条也明确 要扭转这种现象 ，应 当采取法治和德治同 ７ 要 求 ： “ 等 学 校 必 须 接 受 国 家 有 关 部 门 时并举的方针 。目前 ，对于高校的财务管 高 的 财务监督 ，并建 立严 密 的内部监 督 制 理 ，尽管有严格 的法律制度 ，但高校管理 度” 。这 些 规 定 都 从 法 律 的 角 度 强调 了高 人员在 刚性的法律制度面前 ，遇到具体 问 校 必须 建 立 内部 会计 控 制 制 度 。 因 此 ，高 题 更多 的强 调 的 是 灵 活性 ，直接 导 致 法 律 校 自觉 建 立 健 全 的 内部 会 计 控 制 体 系是 严 规 定无 法 真 正 得 到 践 行 。 因此 ，各 高校 应 格 贯彻 国家 财 经 法规 以及 学 校 财 务规 章 制 切 实加 强 会 计 法 》 法 律 制 度 的学 习 ， 等 通 度 的 重 要保 障 。 过 强制性的法律规定促使高校管理人 员和 （ ）是高校运作市场化的迫切 要求 二 财 务工 作 人 员积 极 主 动 地 参 与到 会计 控 制 伴 随我 国教 育 体 制 改革 的 深 入 ，高 校 和 监督 工 作 中来 。另 一 方 面 ，即使 在 市 场 市 场化 运 作 已成 为 不 可 逆转 的趋 势 。现 实 经 济 环 境 中 ，道 德 的 力量 依 然 是 巨 大 的 。 中 ，高 校 资 金来 源 多 样 化 、 资金 数 量 扩 大 俗 话 说 “ 梁 不 正 下 梁 歪 ，中梁 不 正 倒 下 上 化 、资 金用 途 复 杂 化 等 特征 增 加 了 高 校 财 来 。 所 以高 校 管理 中 ， “ 德 ”建 设 十 分 ” 官 务 管理 的风险 和难度 。如 从资 金用途 来 重 要 ，这 是 思 想 道 德 建 设之 基 。对 于 高 校 看 ，现在高校资金的使用涉及到软硬件建 管理人 员和财务 人员的职业责任 职业 良 设 、后勤服务 、教学物质采购、教学科研 心 职 业 纪 律 的 道 德 规 范 ， 须 常 抓 不懈 。 必 经费等多门类，不仅 门类 上增多 了，而且 唯有此 ，才能更好地促进相 关人员在财务 使用量上也明显增加。因此 ，在 高校市场 行 为中自觉遵守法律和财务制度 ，为 内部 化运 作 过程 中 ，一 方 面 要保 证 多 渠 道 等 集 会 计 控 制 创 造 良好 的工 作 环 境 。 资 金 ， 另一 方 面 要 保 证 资 金 的 有 效 利 用 ， （ 强化制度体 系，促使 内部会计控制成 二） 降低资金使用成本和风险。要达到这些要 为一种长期行为 求 ，拥有健全的 内部会计控制等制度支撑 高校 中常见的财务不端行为在各个高 是关键。 校或多或少都会存在 ，其产生 的主要原因 （ 是高校 完善 内部管理 预防腐败的重 还 是 内部 会计控 制制度 不健 全 。实 践表 三） 要 途 径 明 ，健 全的内部 控制 体系应 包括三 个方
试论高校会计内部控制体系构建
不稳健 的融资手段 ，大部 分高校都未建立有效的风险预警和防范 措施 。但高校是独立的法人 ，其风险尽管不会直接导致倒闭或破 产， 但会形成由于不能及时偿还银行本息而导致 的信用危机 ； 由于 资金短缺不能改善教职工待遇而导致 的内部矛盾 ；由于财务恶化 而导致学校发展停滞等风险。 由此风险评估成为高校 内部控制建 设的重要内容。 首先要 对环境进行分析研究 ， 确定 高校能够接受的
（ ） 强会计信 息系统下 内部控制 基于网络环境的高校会 三 加 计信息系统 ， 内部控制的重点 、 其 内容和范围有所侧重。 控制的重点 要转为手工控制与程序控制相结合。 网络会计信息系统中， 在 计算
机程序控制 已经 占据了内部控制相当的比重。 但是 网络会计信息系
部控制机制 ， 只凭管理者的感 觉盲 目决策。 这种盲 目决策行为忽视
上制约着内部会计控制的发展 ； 借助外部力量 ， 审计对其评价只作
为接受其他受 托业务的辅助手段 ， 还不能作为一项专门受托业务 。 另外 ， 这个 外部力量有可 能被 收买 和同化 ， 造成会计信 息失真 、 费
用支 出失控 、 潜在亏损增加 ， 没有发挥真正 的“ 经济警察” 作用 ， 反
高校会计 内部控 制制度是高校为了确保学校教育活动有序运 行、 确保 资产 的安全 、 防止欺诈 和舞弊行为 、 提高会计信息 的真实
性和准确性 、实现高校管理 目标等而制定和实施的一系列具有控
办法 ， 在高校建立监事会制度。 通过适 当的外部机制来制约高等学
校法人 的权力运行 。 高校监事 由政府派 出， 对政府负责。 监事会主 要监督高校的财务状况与高校的办学方 向，并对 高校主要领导人
内部控制 ＩＮ Ｅ ＮＡ Ｏ ＲＯ Ｔ Ｒ ＬＣ ＮＴ Ｌ Ｉ
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构建高校有效内部会计控制体系的思考●吴文瑾 摘 要:目前,高校内部财务控制体系中尚存在内部会计控制制度不健全、监控力度不够等问题。
高校管理者和财务部门应根据实际情况在营造良好的高校内部会计控制环境的基础之上,建立有效的内部会计控制制度、经济责任制度、审计制度及预算管理制度,同时加强内部控制思想建设、管理文化建设和管理风险防范体系建设,从而促进高校规范经济行为,提高办学效益,保持高等教育持续、稳定、协调和健康发展。
关键词:高等学校 内部会计 控制体系中图分类号:F230:A文章编号:1004-4914(2007)01-139-02近年来,随着我国市场经济体系的建立和高校改革的逐步深入,高校内、外环境发生了很大的变化,尤其是给高校带来了一定程度的财务运作自主权。
如何有效管理和监督高校财务运转,发挥教育资金的最大效益,已引起财务工作者和教育工作者的高度关注。
2006年3月29日,国家审计署公布了18所部属高校2003年度财务收支审计结果,发现北京大学等18所高校乱收费总计达8.68亿元,债务总额达72.75亿元,其中14所高校未将科研收入、收费、投资收益等6.16亿元作为收入管理,有的甚至滞留在所属单位坐收坐支。
这些问题的存在再次表明了完善高校内部财务控制制度的重要性与迫切性。
为此,业界人士普遍认为,构建完善的内部会计控制体系,增强会计监督在经济监督体系中的作用,是解决目前高校财务问题的有效途径。
一、目前高校内部财务控制体系中存在的主要问题1.高校财务控制环境难尽人意。
目前正值我国社会经济转型期,在经济高速发展的同时,各种干扰正常经济秩序的问题也层出不穷,高校这块有着“净土”美誉的地盘同样不时浮出腐败丑闻。
如某些高校领导对会计工作的领导责任模糊,导致会计控制失效甚至失败,会计信息失真,假账满天飞,甚至虚假出资办企业,虚假报表扩大预算支出,隐瞒预算收入,套取财政部门的预算拨款等等。
由此提示,目前高校会计控制环境尚难尽人意,亟待完善。
2.内部会计控制制度不健全。
随着高校改革的深入,目前高校相继建立起了相关的内部会计控制制度,但大多缺乏科学性与合法性,一些单位把某些规章制度等同于内部会计控制制度,重财轻物,甚至没有建立相应的自我防范、自我约束机制,致使财务控制存在漏洞,会计信息失真,财务秩序混乱。
3.内部会计控制监控力度不够。
目前,在高校财务管理方面尚存在内部会计控制监控力度薄弱等缺陷,其主要表现在:(1)一些内部会计控制的执行、检查流于形式,稽核的范围有限,以偏概全,以点代面,缺乏完整性和警觉性。
(2)一些高校在预算的执行上,没有相应的跟进、分析和评价制度,以致很难对其执行情况和资金的使用效益做出准确的分析与评价,总括的分析,不能及时发现预算执行过程中存在的预算内容不实、预算约束不强等情况。
(3)有些高校的部门负责人在资金使用过程中比较盲目,经常出现按需使用、没有统筹安排的现象,使预算的执行偏离计划的轨道。
4.现行的领导体制、人事制度、审计制度制约着内部控制作用的有效发挥。
目前,很多高校实行校党委领导下的校长负责制,其在一定程度上可以明确经济责任,控制高校财务运行。
但其内部财务控制效果普遍不佳,主要表现在:(1)内部财务控制的决策权、执行权和监督权比较紊乱,甚至不少内部控制环节特别是内部控制关键部位被人为地阻断,使内部财务控制运行步履艰难。
(2)由于执行内部控制的人员和内审人员的升职和待遇与校领导息息相关,有些单位即使发生违反财经法律法纪的事件时,也不向领导提出意见,而是一味地按照领导的意图办事,甚至帮忙弄虚作假,导致内部控制失灵,给单位的资产安全带来了极大的隐患。
(3)审计力度薄弱。
目前一些单位经常出现“先离后审,审任脱节”的现象,一些审计部门在领导干部离任后才进行审计,这种事后审计,往往使审计工作陷于被动,一方面难以做出准确的审计评价,另一方面审计结论难以落实,不能达到审计的威慑作用。
二、完善高校内部会计控制体系的主要内容1.营造良好的高校内部会计控制环境。
任何高校的内部会计控制都存在于特定的环境之中,如高校办学的观念、管理方式、组织结构、授权和责任分配、管理控制方法、内部审计、人事政策等。
实践证明,内部会计控制环境对高校内部会计控制的建立和实施影响重大,其在一定程度上直接决定着高校其它控制能否实施,它既可增强也可削弱特定控制的有效性。
因此,高校管理层应建立有效而合理的控制环境,使全校教职员工认识到内部会计控制的重要性,以提高内部会计控制的自觉性。
2.建立有效的内部会计控制制度。
内部会计控制制度是指在一个单位内部,为了保证经济业务活动的有效开展,保护资产的安全、完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的工作程序与工作制度。
按照会计法的要求,根据高校的实际情况,从授权批准控制、不相容财务控制及业务程序控制等几方面建立一套适应于高校财务特点和管理要求的内部会计控制制度,可以规范会计行为,提供真实、可靠的会计信息,对加强会计基础工作、建立规范的会计工作秩序,以及避免出现差错具有重要意义。
3.加强高校预算管理,提高预算管理水平。
在预算过程中,高校可以通过以下几方面提高预算管理水平:(1)简化预算体系,将部门预算和校内综合预算合二为一,以减少预算程序,提高工作效率;(2)完善预算调整制度,从调整时间、方法、程序等几方面做出相应的规定,做到有规可循;(3)建立预算的跟踪、分析和评价制度,以确保资金的正确使用,提高资金的最大使用效益。
4.建立健全高校经济责任制,完善高校经济监督机制。
建立健全校(院)长经济责任制,是完善高校内部会计控制体系的重要内容,高校应当按照责、利相结合的原则,在校内实施“教育、科研事业与经济责任制”,以明确各部门的经济责任,促使全校各部门及教职工重视关心学校财务的运行情况。
在此基础之上,建立健全校内财务、审计、监察、国资、劳资、物资设备等行政机构监督为主,上级监督、社会监督和教职工监督为辅的监督保障体系,并结合经济责任制确定监督目标,实行以事前和事中监督为重点,事后监督为补充的监督机制。
5.加强高校经济责任审计,切实提高审计效果。
在建立健全高校经济责任制和高校经济监督制度的基础之上,高校应针对当前高校审计中存在的缺陷不断改进和完善干部任期经济责任审计制度,使高校经济责任审计制度化、规范化。
如在领导干部上任时,制定明确的任期经济目标,确定相应的审计评价标准,准确、科学地界定领导干部的经济责任,以强化对经济责任人的约束。
三、适应新形势,加强高校内部会计控制的几点建议1.加强思想建设。
在构建高校内部会计控制体系的过程中,首先必须端正思想,树立内部控制优先、审慎经营的理念,纠正片面追求发展的倾向,正确处理短期效益与长期效益的关系、经营效益与社会效益的关系、局部与全面的关系、竞争与规范的关系、改革创新与防范风险的关系。
2.坚持以人为本,加强内部控制管理文化建设。
(1)突出以人为本,把思想教育放在首位,通过扎扎实实组织开展一系列教育活—931—《经济师》2007年第1期 ●高校园地浅谈高校内部会计控制存在的问题及对策●聂 蓉 摘 要:文章概括了加强高校内部会计控制的现实意义,指出了当前高校内部会计控制存在的主要问题,并提出了实施高校内部会计控制的应对措施。
关键词:高校 内部会计控制 意义 问题 对策中图分类号:F230 文献标识码:A 文章编号:1004-4914(2007)01-140-02随着市场经济的发展,高校的资金来源已经脱离了主要依靠国家财政拨款的单一模式,逐渐呈现出多元化的趋势,院校各部门经济活动日趋频繁和复杂,面对财务工作中出现的新情况和新问题,如何规范高校会计行为,构建适合现代高校财务管理的内部会计控制体系,是目前高校亟待解决的一个课题。
本文就高校内部会计控制存在的问题及对策作初步的探讨。
一、加强高校内部会计控制的现实意义1.有利于促进实现高校教育发展的战略目标。
内部会计控制是既立足于会计,又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。
高校内部会计控制的终极目标就是促进实现高校教育发展战略。
完善的内部会计控制体系有利于将高校近期利益与长远利益结合起来,将局部利益与整体利益结合起来;有利于提升高校的可持续发展能力,提高学校竞争力和综合实力,保持长久的生命力。
2.有利于提高财务管理效率,提高会计信息报告质量。
有效的内控制度能够提高会计资料的正确性和可靠性,防止错误和舞弊,提高财务管理效率;能够降低高校成本费用,挖掘潜力,提高经济效益。
更为重要的是,有效的内控制度能够促进提高会计信息报告质量,而真实可靠的会计信息报告能为高校管理者做出正确的预测和决策提供准确而完整的信息;同时,真实可靠的会计信息报告对于提升高校的诚信度和公信力,维护单位良好的声誉和形象具有重要的意义。
3.有利于维护资产的安全完整。
近年来,由于种种原因,高校所面临的经济社会环境日益复杂,国有资产被侵占或重大损失的案件屡有发生,一些高校还出现了挪用单位资金和挥霍公款的现象,针对这种现象,除了要加强廉政建设,更重要的是要建立健全内部会计控制制度,彻底消除隐患,从源头上堵塞漏洞。
只有建立完善的内部会计控制制度,才能强化会计监督,确保高校资产的安全、完整和有效的增值。
二、当前高校内部会计控制存在的主要问题1.内控观念薄弱,缺乏统筹控制的全局意识。
现行的高等学校会计制度以收付实现制为会计核算基础,不适合成本计算的需要,不注重反映教育成本和办学的经济效益,从而导致了在高校普遍存在内部控制观念薄弱的现象。
长期以来由于受传统教育管理思想和模式惯性的影响,高校管理者大多只注重教学、扩招、创收和科研等工作,缺乏内部会计控制管理理念,对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够,忽视内部控制制度的建立和实施。
有的高校没有按财政部的《内部会计控制规范》建立健全学校内部会计控制制度,有的虽然建立内控会计制度但很不健全,如仅制定了货币资金、实物资产方面的内部会计控制制度,而忽略了采购、销售、工程等方面的内部控制;或者,没有严格进行授权控制和对不相容岗位进行分离;有的即使制定了较为全面的内部控制制度,但仅仅“印在纸上,挂在墙上”而不执行、难落实,对违规行为一味宽容,频频使用例外原则,使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。
2.内控内容和范围缺失,内控制度存在薄弱环节。
长期以来,高校的经费来源主要是以财政拨款为主,这就使得部分高校产生了重计划轻执行和考核,重财轻物的偏差观念。
如有的学校对存货、固定资产和工程物资没有进行严格管理,对存货、固定资产和工程物资采购、验收、保管、付款等职责未严格分离,其出入库未按规定程序办理,未定期进行固定资产盘点,也未及时与会计记录相核对,没有真正使“账实、账卡、账账”相符。