税收对储蓄的作用机制

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税收的经济效应概述

正效应与负效应
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
① 正效应与负效应
正效应
某税的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。如果这些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就谓之正效应。
负效应
如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的这种效应则谓之负效应。
衣物 A I1
■纳税人购买两种商品的组合线由AB移 CD。另一条无差异曲线I2相切，切点为Ｐ2。在这一切点上，纳税人以其税后收
入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大。
I2 C
P1 P2
O
DB
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收
■课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。
投资
A
I1
P1
D
I2
P2
I1 I2
0 C 1 C2
B 消费
3. 税收对投资的收入效应
投资
A
■ 如果征税和提高税率减少了
投资者的税后净收益，而投资者
一、税收经济效应的作用机制（一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应（三）税收的替代效应
（二）、税收的收入效应
收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1

财政学-习题集及答案(陈共)(2)

财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。

2、政府干预经济的手段包括：立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。

3、政府干预失效的原因和表现可能发生在：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。

4、公共物品的两个基本特征是：非竞争性和非排他性。

5、财政的基本特征包括：阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。

6、财政的基本职能是：资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。

7、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。

8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡，包括进出口收支、和无偿转移收支。

9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理：公共经济研究》首次引入公共经济学概念，随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。

四、不定项选择1、一般来说，下列哪些物品是纯公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说，下列哪些物品是准公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括：A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在：A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括：A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是：A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括：A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的：A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有：A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统：一是市场，二是政府。

税收效应

第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。

税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。

税收效应可分为收入效应和替代效应。

税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。

税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。

这种效应就是税收的替代效应。

税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。

长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。

这种观点被称为“税收中性观点”。

但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。

税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。

也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。

考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。

在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。

在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。

第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。

税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。

税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。

第9章税收的经济效应

衣物
I1
I2
A
P2
P1
O
食品
E
B
现假定只对食品征税，食品的价格就会提高，两种商品的相对价格发生变动，消费者买衣物替代食品
二、税收的经济影响
一税收对劳动供给的影响
二税收对居民储蓄的影响
三
税收对投资的影响
四
税收对个人收入的影响
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财政收入概述
1、税收对劳动供给的影响
（1）影响机制
征收个人所得税，降低可支配收入，降低储蓄
征收储蓄利息税：使得当前消费和未来消费的相对价格发生变化，未来“贵”，个人产生当前消费。既产生收入效应又产生替代效应
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财政收入概述
2、税收对居民储蓄的影响
（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；
社会保险税是实现收入再分配的良好手段所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲的一种方法
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财政收入概述
4、税收对个人收入分配影响
通货膨胀使收入档次爬升：加重了低收入者的负担，所得税指数化：
特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得调整法
特别扣除法：应税所得中，按一定比例扣除因通胀增加的名义所得；指数调整：调整个人所得税中的免税额，扣除额以及课税级距；实际所得：转换为实际所得
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财政收入概述
3、税收对投资的影响
（1）影响机制
税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资----收入效应：提高税率，投资增加

第10章税收的经济效应

征税使投资替代效应
投资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税使投资替代效应
第10章税收的经济效应
税收对投资的收入效应
投资
A
I2
P2
I1
P1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
一、免税法免税法亦称“豁免法”，是指居住国政
二、扣除法。亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余额计算征税。国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 三、抵免法： ¡ 全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税
府对其居民来源于非居住国的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。（1）全额免税方法。国内所得应纳税额＝国内所得额×本国税率（2）累进免税方法。国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额× 本国税率）×(国内所得额÷ 国内外所得额)
第章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 在居住国所得税税率为比例税率的情况下，综合抵免限额的计算公式可以简化为：
综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率 ¡ 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，
抵免限额的计算公式就不能简化了。
第10章税收的经济效应
第二节税收的经济影响

第四章税收的微观效应分析

税收学 Taxation
9
第四章税收的微观效应分析
（三）商品税和所得税对消费的影响
1．商品税对消费的影响
对厂商课征，也可以选择对消费者课征对不同的两个和两个以上的商品相关因素生活必需品非生活必需品税基范围的宽窄政府消费引导税基范围宽减少消费者的购买能力
是否征税
税率高低替代效应税收影响小税收影响大税负易转嫁，影响大
税收学 Taxation
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第四章税收的微观效应分析
（一）征收个人所得税对家庭储蓄的收入效应
第二阶段的消费（储蓄）
A
★AB纳税人收入预算约束线 ★斜率为（1+r） ★实际利息率：r
E0 E1 I0
C C2 C2′
I1
0
第一阶段的消费图4-10 税收对家庭储蓄的收入效应
C1 D B
0
C1
第一阶段的消费
结论：征税引起可支配收入减少后，消费和储蓄如何变化关键在于个人对消费和储蓄的偏好。
税收学 Taxation
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第四章税收的微观效应分析
（二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄的收入效应和替代效应
★对个人的一般收入征收税率为t的比例所得税后，纳税人的税后可支配收入减少。 ★政府对储蓄利息征税，使得个人的未来可支配收入减少，从而降低了储蓄对个人的吸引力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的消费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶段或第二阶段的消费和储蓄。
Y PPF P' Y2 Y1 斜率代表生产一种商品相对另一种商品的边际替代率或机会成本 E2 P' P I1
PPF--为政府课税之前生产者的生产可能性曲线. E1--实现利润的最大化 PP是PPF与I1的公切线

税收在收入分配中的功能与机制研究

税收在收入分配中的功能与机制研究一、本文概述税收作为国家重要的财政收入来源，对于调节收入分配、实现社会公平正义具有不可替代的作用。

在当前经济全球化和国内经济发展不平衡的背景下，深入研究税收在收入分配中的功能与机制，对于优化税收体系、促进社会和谐稳定具有重要意义。

本文首先对税收与收入分配的基本概念和理论基础进行了梳理，明确了税收在收入分配中的作用机理。

接着，本文分析了当前我国税收体系中存在的问题及其对收入分配的影响，特别是在税收政策设计、税种结构、税率设置等方面存在的问题。

在此基础上，本文进一步探讨了如何通过税收政策的优化调整，提高税收对收入分配的调节作用。

这包括完善个人所得税制度、推进财产税改革、加强税收征管等方面。

同时，本文还对国际上成功的税收调节收入分配的案例进行了分析，以期为我国的税收政策提供借鉴和参考。

本文提出了加强税收政策与社会政策协同、构建公平合理的收入分配体系等建议，旨在为我国实现共同富裕目标提供政策支持和理论依据。

通过对税收在收入分配中的功能与机制的深入研究，本文旨在为税收政策的制定和实施提供科学指导，促进社会公平正义，推动经济社会的全面发展。

二、税收与收入分配的基本理论税收与收入分配是经济学中的重要议题，其关系密切且复杂。

在探讨税收在收入分配中的功能与机制时，我们需要首先理解税收与收入分配的基本理论。

税收是现代国家为了满足公共需求和提供公共服务而对居民和企业征收的一种无偿性质的强制性支付。

它是国家参与国民收入分配的主要手段之一，通过调整税收政策，可以在一定程度上影响社会的收入分配格局。

税收的再分配功能是指通过税收和公共支出的机制，将社会财富从一部分社会成员转移到另一部分社会成员，从而实现收入的再分配。

累进税制是实现这一功能的重要工具，通过对高收入者征收较高税率，而对低收入者征收较低税率或免税，减少收入差距，促进社会公平。

税收政策会影响个人的劳动供给决策。

例如，如果个人所得税率较高，可能会降低个人工作的激励，从而影响劳动供给。

第2章税收作用机制

2016/8/22 11
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2.1.1税收的平衡作用机制
税收的协调作用机制是指税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。 1.税收促进产业结构协调对人民生活的必需品确定较低税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；而对非必需品或奢侈品确定较高税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。 2.税收促进地区结构协调在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。 3.税收促进资本市场结构协调税收对不同投资方式的制度规定不同会引起资本不同方向的流动。
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2.税收对投资结构的影响
在统一税制下，政府对不同投资项目征收相同的税收，此时，税收只影响投资者的投资水平，不会引起投资的结构性变化，投资结构由市场供求来决定。而如果政府对不同的投资项目采用不同的税收政策，那么，税收不仅会影响投资者的投资水平，而且会影响其投资方向。引起投资结构、投资方向变化的税收政策可以体现为征税模式、税率的调整；也可以体现为征税依据、税收优惠的变更。
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2.2.4税收对投资的作用机制
1.税收对投资总量的影响政府对投资收益征税，减少了投资者对投资的预期收益，降低了投资对投资者的吸引力，抑制了其进一步投资的意愿，从总体上讲，最终就会减少社会投资总额。政府在运用税收对投资总量的调整中，既可以采取直接减免税的方式；也可以采用再投资退税等方法。
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2.1.4税收的调节作用机制
税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。税收在缩小个人收入差距中的作用就是将税前收入分布曲线向“绝对平均曲线”推进。其主要做法，如在个人所得税中采用累进税制的方式，对高收入者多征税，对低收入者不征税或少征税，从而使高低收入者与低收入者税后所得差距缩小。再如，个人所得税免征额、生计费用扣除等的规定也可以提高其调节收入的有效性。

税收学简答与论述题

税收学简答与论述题简述累进税率、比例税率、额定税率的主要区别？累进税率：在税率公式中，随着税基的扩大，税率也相应上升。

比例税率：在税率公式中，随着税基的扩大，税率保持常数不变，或税收与税基的比率保持不变。

定额税率：按课税对象的实物量计算税额的一种税率形式和税额计算方法。

税收效率原则：当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率有效发挥，使经济变得低效或无效，在这种情况下税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失；反之，如果市场并没有使资源处于最优配置状态，那么有可能通过税收对经济资源的重新配置，提高资源配置效率，在这种情况下税收有必要积极干预经济，从而提高经济效率。

在什么情况下税收应保持中性？在市场对经济资源配置有效的情况下，税收的干预必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致效率损失，这时，税收的目标应选择中性税收，以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预，减少效率损失。

所得税征收对个人收入分配会产生什么影响？个人所得税征收减少个人可支配收入，既减少个人收入水平，也调整个人收入结构，影响个人间收入差异。

个人所得税主要是从税基、税率和征税方式三个方面对个人收入分配产生影响。

最优商品税如何在公平和效率之间权衡？从效率角度分析，为使超额负担极小化，应依据反弹性法则征税，在选择性商品税的情况下，应选择弹性小的商品征税，在一般商品税的情况下，如果实行差别税率，应使弹性小的商品税率高于弹性大的商品。

而从公平角度考虑，为实现公平分配目标应依据弹性法则征税。

在选择性商品税的情况下，应选择弹性大的商品征税；在一般商品税的情况下，如果实行差别税率，应使弹性大的商品税率高于弹性小的商品。

因此，上述商品税的效率和公平目标的税收政策措施相冲突，即依据反弹性法则征税同税收的公平目标相违背。

因此，为了实现税收效率目标时兼顾公平，需要对商品税的反弹性法则作出修正。

税收对个人储蓄与消费的影响

税收对个人储蓄与消费的影响税收作为国家财政的重要来源之一，对个人的储蓄和消费都有着重要的影响。

在税收政策的引导下，个人的储蓄和消费行为也会发生变化。

本文将就税收对个人储蓄和消费的影响进行探讨。

一、税收对个人储蓄的影响个人储蓄是指个人将其所得的一部分资金闲置起来，以便将来进行投资或应对紧急情况。

在税收政策的影响下，个人储蓄会受到以下几个方面的影响。

1. 储蓄奖励机制税收政策可以通过储蓄奖励机制来鼓励个人储蓄。

例如，一些国家会推出储蓄免税政策，对个人储蓄的利息收入实行免税。

这样一来，个人在储蓄时可以享受到一定的税收优惠，从而鼓励更多的人进行储蓄。

2. 税收率调整税收率的高低也会对个人储蓄产生影响。

当税收率较高时，个人在进行储蓄时需要支付更多的税款，这可能会降低个人储蓄的积极性。

相反，当税收率较低时，个人在储蓄时需要支付的税款减少，这可能会刺激个人增加储蓄。

3. 社会保障政策一些国家通过社会保障政策来鼓励个人储蓄。

例如，提供养老金、医疗保险等福利，可以减轻个人储蓄的压力，鼓励个人更多地进行储蓄。

二、税收对个人消费的影响税收政策也会对个人的消费行为产生一定的影响，具体体现在以下几个方面。

1. 消费税消费税是一种对商品和服务的销售额征税的方式，它可以通过调整税率来影响个人的消费行为。

当消费税率较高时，个人在消费时需要支付更多的税款，这可能会降低个人的消费意愿。

而当消费税率较低时，个人在进行消费时需要支付的税款减少，这可能会刺激个人增加消费。

2. 间接税与直接税税收根据征收时的对象可以分为间接税和直接税。

间接税是指从商品和服务的生产、流通环节征收的税，如增值税；直接税是指直接从个人所得征收的税，如个人所得税。

不同的税收形式对个人消费的影响也不同。

间接税通常会直接反映在商品和服务的价格上，进而影响个人的消费决策；而直接税则会在个人所得阶段进行征收，对个人的消费行为影响相对较小。

3. 奢侈品税有些国家对奢侈品征收额外的税款，这被称为奢侈品税。

第10章税收的宏观经济效应

二、税收对国民产出的影响
（一）税收乘数与财政支出乘数政府支出乘数是指政府购买支出变化给国民收入带来的
倍数效应，其公式Kg=1÷（1-b）。从公式上看，这两种效应都是正相关效应，支出的增长会带来国民收入的增加。
税收乘数对国民收入的影响应结合政府购买支出乘数来分析。只有把税收乘数和政府购买支出乘数结合起来，才能体现政府收支行为对国民收入的综合影响。通过政府的一收一支和国民收入的一减一增，这样就维持了国民收入的总量平衡，确保国民经济的稳定和增长。
3、可能产生拖累效应，阻碍经济复苏。
相机抉择机制
需要政府根据经济情况选择适当的经济政策并
执行
效果较大认识时滞， 1、需要政府对经济运行情决策时滞况作出清晰而准确地判断。
2、实施过程中易受阻力而错过适当的时机得以执行。
3、必须社会公众认识到政策的稳定性，否则降低预期
效果。
2023/4/1
第三节税收与收入分配
一、收入分配的理论基础
课后阅读，自行掌握。
二、税收对收入分配的影响
税收种类
对收入分配的影响
个人所得税直接税，难以转嫁，直接调节可支配收入。累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具。
商品税
间接税，较为隐蔽，容易转嫁和接受，降低纳税人的货币实际购买力来发挥调节作用。对消费者课税，一定程度上鼓励储蓄的作用。
2023/4/1
（三）宏观税负水平与经济增长的经验解释：中国的现实分析
• 我国宏观税负水平高低的两种观点：
• 1、我国宏观税负水平过高，财政困难主要来自于纳税人缺乏监督所导致的浪费。
• 2、我国宏观税负水平并不高，与西方国家相比甚至可以说偏低，偏低的宏观税负将导致财政开支困难。

税收的经济效应

税收对劳动力供给的替代效应表现为：由于政
府对劳动收入课税降低了实际工资率，改变了劳动与闲暇之间的"比价"关系，即劳动的相对"价格"提高，闲暇的相对"价格"降低，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动，从而减少劳动力的供给。
二、税收对居民储蓄的影响
税收对储蓄的收入效应表现为：政府课税一方
面使纳税人的收入水平下降，当期消费和未来消费减少，而当期消费的减少，则意味着当期储蓄的相对增加；另一方面，在对储蓄利息所得征税的情况下，会减少纳税人的实际利息收入，而利息收入构成纳税人未来消费的来源，为了实现既定的储蓄目标，纳税人将减少当期消费而增加当期储蓄。
第九章税收的经济效应
第一节税收经济效应的作用机制一、税收的收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
二、税收的替代效应
它指的是税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相
马拉维（低税）扎伊尔（高税）
200-300
11.8
21.5
客麦隆（低税）利比里亚（高税）
500-600
15.1
21.2
泰国（低税）赞比亚（高税）
500-600
11.7
22.7
巴拉圭（低税）秘鲁（高税）
700-1100
10.3
14.4
毛里求斯（低税）牙买加（高税）
1100-1300
18.6
23.8
四、税收对个人收入分配的影响（一）个人所得税是调节收入分配的最有力工具（二）税收支出也是影响收入分配的重要工具（三）社会保险税是实现收入再分配的良好手段

税收经济学分析

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六、税收结构理论
2、税制结构的划分
①按照税源划分生产要素报酬是收入的源泉。工资税制、土地税制、如：生产要素报酬是收入的源泉。工资税制、土地税制、资本税制、注册税制（印花税）资本税制、注册税制（印花税）。 ②按征税的客体性质划分如：收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。收益税制系统、所得税制系统、消费税制系统。 ③按照企业负担能力划分如：所得税、消费税。所得税、消费税。 ④按社会再生产过程设置的税种
单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。单一所得税，但在历史上，无一付诸实施。
优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。优点：对生产流通危害小、征税费用低，简单明了。缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。缺点：收入少，弹性小，范围窄，有失公平。 ②复合税制是指在一个课税主权范围内，同时课征两种以上复合税制是指在一个课税主权范围内，的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。的税。复合税制的优点是税源广泛，弹性大，公平普遍。
2、外部性的存在
外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响，外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响，而受影响者没有因受损害而得到补偿，而受影响者没有因受损害而得到补偿，或没有因得利而付费的现象。现象。外部性的存在使社会成本与私人成本，外部性的存在使社会成本与私人成本，社会收益与私人收益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多，益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多，具有正外部性的产品会生产过少。具有正外部性的产品会生产过少。政府通过征税和补贴可以内化外部性。化外部性。
22
八、税收与政府宏观调控
3、政府宏观调控手段（1）财政政策 a.财政政策的概念：通过调整财政支出与税收政策达到调控总需求从而调控宏观经济的一系列做法。 b.财政政策的实施：

第10章税收效应分析第03节税收与储蓄和投资

《公共经济（财政）学：原理与模型》第10章税收效应分析第10．3节税收与储蓄和投资10．3．1 对储蓄的替代效应与收入效应税收对私人储蓄的替代效应表现在：政府课税会减少纳税人的实际利息收入，降低储蓄对于纳税人的吸引力，促使纳税人增加即期消费。

如图10．12所示，纵、横轴分别代表纳税人对储蓄和消费的选择，初始时个人对储蓄和消费的选择组合可连成一条直线，即AB线。

它与无差异曲线I相切于1E，即他选择1C数量的消费和1S数量的储1蓄。

现假定政府对储蓄利息征收所得税，由于实际储蓄收益下降，纳税人对储蓄和消费的选择组合会发生变化，新的选择组合线变为CB。

它与新的无差异曲线I相切于2E，这时，他选2C数量的消费和2S数2量的储蓄。

与税前相比，储蓄由S减少到2S，消费由1C增加到2C。

这1表明，税收对储蓄产生替代效应。

税收对储蓄的收入效应表现在：政府课税会降低纳税人的可支配收入，从而促使纳税人为维持原有的储蓄水平而减少即期消费。

如图10．13所示，纵、横轴分别代表纳税人对储蓄和消费的选择，初始时个人对储蓄和消费的选择组合可连成一条直线，即AB线。

纳税人从储蓄和消费中都可获得满足，一定数量的储蓄和一定数量的消费给他带来的效用无差异，两者的数量组合形成一系列无差异曲线。

AB线所能达到的最高无差异曲线为I，它们在1E点相切，表明1消费为C，储蓄为 S。

1现假定政府对储蓄利息征收所得税，由于可支配收入减少，纳税人对储蓄和消费的选择组合会发生变化。

假定纳税人的储蓄目标是既定的，该纳税人对储蓄和消费的选择组合线变为AE，它与新的无差异曲线I相切于2E，这时，他选择2C数量的消费。

由于2C小于1C，2表明税收对储蓄产生收入效应。

如果政府对储蓄利息征税(或者单独征收利息所得税，或者把利息收入纳入个人所得税的征税范围)，既会产生收入效应又会产生替代效应，那么净效应是什么呢?现在分析利息所得税对家庭生命周期动机储蓄可能产生的影响。

公共经济学复习思考题

公共经济学复习思考题
（3）简述税收对劳动投入的影响。

（4）简述税收对私人储蓄的影响。

3.论述题
税收对私人投资的影响包括哪些方面？具体各有什么影响？
第11章
1.名词解释
（1）税收转嫁
（2）税收归宿
（5）混转
（6）消转
（7）税收资本化
2.简答题
（1）税收转嫁有哪些形式？
（2）税负转嫁状况与供求弹性有何关系？
3.论述题
试以局部均衡分析方法对商品课税的税负归宿进行分析。

第13章
1.名词解释
（1）财政乘数
（2）功能财政论
（3）平衡预算乘数
（4）自决的财政政策
（5）非自决的财政政策
2.简答题
（1）年度预算平衡论在实践中存在什么问题？
（2）什么是财政政策？它的要旨是什么？
（3）什么是自决的财政政策？它的作用机制是怎样的？
3.论述题
（1）简述年度预算平衡论、周期预算平衡论和功能财政论的主要论点。

（2）什么是财政乘数？它由哪几个方面的乘数组成？分别对GDP的均衡水平有什么影响？
（3）自动变化的政府支出包括哪些项目？简述它们的作用机制。

第14章
1.名词解释
（1）财政管理体制
（2）财政转移支付
2.简答题
（1）简要说明全国性公共物品与地方性公共物品的差异。

（2）为什么要通过运用财政转移支付来纠正地方性公共物品或服务的外部性？
3.论述题
（1）中央政府与地方政府之间职能划分的经济学基础是什么？
（2）论述税收收入划分的方式。

人大版税收学教材复习框架总结

第一章税收作用机制1.1 税收宏观作用机制平衡作用机制促进产业结构协调协调作用机制促进地区结构协调促进资本市场结构协调稳定作用机制内在稳定器相机抉择调节作用机制乘数作用机制1.2 税收微观作用机制(收入效应/替代效应）对劳动投入的作用机制对储蓄的作用机制对消费的作用机制消费总量消费结构对投资的作用机制投资水平投资结构第二章税收原则2.1税收原则主要观点阐述我国古代税收原则思想西方古代税收原则威廉配第尤斯迪西方税收原则的发展亚当斯密西方现代税收原则西斯蒙第瓦格纳现代西方税收原则公平原则（收益原则＆支付能力原则)效率原则（经济效率 & 行政效率）稳定原则（自动稳定器 & 相机抉择）2。

2 我国社会主义市场经济中的税收原则体现财政原则财政收入足额、稳定财政收入适度、合理公平原则税负公平机会均等效率原则加强网络建设，提高征管现代化程度（提高效率根本途径）改进管理形式，实现征管要素最佳组合健全征管成本制度法制原则（建立市场经济新税收体制的核心）有法可依从严征管加强税收法制教育第三章税收政策3。

1 税收政策的目标与手段总供给与总需求均衡目标经济结构协调（产业结构＆地区结构 & 资本市场结构）经济稳定增长（充分就业 & 物价稳定 & 国际收支平衡）收入分配公平(经济公平 & 社会公平)轻税政策（扩张性财政政策）实现总供求均衡重税财政（紧缩性财政政策)中性税收政策Eg。

生产型增值税转向消费型增值税减免农业税提高个人所得税税前扣除标准产业结构税收政策直接作用于特定产业部门，促进此部门发展和整体协调采取对不同产业区别对待的税收政策实现经济结构协调用税收政策鼓励和促进一些重要产业的发展通过税收政策的实施和调整间接地促进产业结构合理化手段地区结构资本市场结构实现经济稳定增长相机抉择自动稳定器（企业所得税＆个人所得税）累进税率税式支出手段遗产税与赠与税实行所得税指数化负所得税个人收入的实现环节实现收入分配公平作用层次与环节个人收入的使用环节个人收入的积累环节个人收入的转让环节我国现有制度存在的问题税制结构制约了税收对收入分配的调节作用所得税税制本身的缺陷免征额过低实行单一分类税制偷逃税处罚不力利息征税效果不佳3.2 税收政策主体（政府部门＆财税部门）税收政策具体执行者税收政策主体的重要作用税收政策重要建议者和主要策划者税收信息直接反馈者相关主体间的协调决策主体与执行主体中央主体与地方主体3。

财政与税收考试要点总结

第三章财政收入概述财政收入的类型及基本特点：有若干种分类方法，依据：1.收入的持续与否，可分为经常性收入与临时性收入2.收入的来源渠道，可分为直接收入和派生收入3.强制性特征，可分为强制收入与非强制收入根据政府取得收入的形式不同，财政收入可分为税收收入、国有资产收入、公共债务收入、公共收费，这是财政学最常用的方法。

税收收入，指一国政府凭借其政治权力，依据相关法律和预定的标准，向处于本国税收管理范围之内的居民和企业组织强制无偿征收的财政收入。

特点：强制性、无偿性和固定性国有资产收益，国有资产以税、利及少量的收费形式上缴国家财政时，所形成的财政收入。

特点：国家具有行政管理者和资产所有者的双重身份，“有税有利，税利互补”公共债务收入，国家通过信用方式取得的有偿性收入，也称公债或国债。

特点：自愿性和有偿性公共收费，公共部门中的企事业单位通过销售自己生产的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的形式称之为公共收费。

、特点：缴费者通过履行缴费义务，已取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益财政收入规模是指财政收入的总体水平，可用绝对数额和相对数额来表示。

绝对数额就是财政收入总额，相对数额就是财政收入占国民收入或国民生产总值的比重其影响：首先，对一个国家来说，财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。

其次，财政收入得规模应该适当。

若规模过大，则说明政府集中的资金过多，会压低社会的生产和消费，市场就会走向萧条，全社会的经济效率就会受到影响；若规模过小，政府职能受到限制，不能满足公众对公共产品的需求，同样会降低社会的经济效率。

影响财政规模的因素：经济发展水平：经济发簪水平越高，财政收入规模越大；反之，规模越小收入分配政策：影响剩余产品占国民收入总量的份额；影响财政收入占剩余产品的份额。

一般，越强调分配公平，财政收入规模越大。

价格因素：首先，对财政收入实际购买力的影响，价格水平上涨率高于、等于、低于财政收入增长率时财政收入为实际负增长、不增不减、实际增长。

财政学10-税收的经济效应

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近期减税实例
——2010年12月18日，美国总统奥巴马签署了一项8580亿美元的减税法案，布什时代的所有减税计划都将被延长到2012年。这一减税法案是白宫与共和党反复讨价还价最终相互妥协的结果。 ——此前，奥巴马提出对中产阶级永久减税的法案，并要求停止布什任期内通过的对富人减税的计划。而共和党认为富人才是创造就业的主要力量，只有对富人减税，富人才有更多的资金去扩大投资，从而刺激经济恢复并扩大就业，如果对富人增税也会伤害穷人。最终，白宫与共和党达成了一个新计划，根据这一新计划，即将到期的布什时代的减税措施将再延长2年，作为交换条件，共和党将支持白宫提出的把工人的“失业救济期”延长13个月并在2011年将社保税的税率从 6.2%降至4.2%。
加强交通建设管理，确保工程建设质量。10:35:2810:35:2810:35Wednesday, October 14, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1410:35:2810:35:28October 14, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日上午1 0时35 分20.10. 1420.1 0.14
征税降低了投资收益率，降低了投资对纳税人的吸引力，如果造成纳税人以消费替代投资，即发生了替代效应；
征税或提高税率减少了纳税人的税后净收益，促使纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发生了收入效应。
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4、税收对个人收入分配的影响
——政府通过征税，不仅可以对高收入者课以高税，抑制高收入者的收入，而且还可以通过转移支付提高低收入者的收入，改善收入分配状况。
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凯恩斯学派的观点
（经济危机后，20世纪30年代）以凯恩斯为代表，认为税收既是经济变动的自动稳定器，也是政府可利用的人为稳定器。

我国税收理论的作用机制

我国税收理论的作用机制第一节税收理论的作用机制一生产税生产者根据其产出的数量和价值向政府缴纳一定的生产税，由此构成了他们生产成本的一部分。

以美国原油和天然气企业为例，它们需要向国家、联邦以及当地政府缴纳大量的生产税，这些税收使得其生产成本也随之上升。

生产税有时候也可能是负的（例如补贴），很多国家会给予本国的农业生产相应的税收抵免或者是直接补贴。

图2-1A 生产税的市场效应图2-1B 生产补贴的市场效应图2-1A给出的是从价生产税对市场的影响。

最开始的市场供给曲线为S1，表示国内生产；补偿需求曲线为D，表示消费者需求。

P1和QX1分别表示最初的市场均衡价格和数量。

当引入生产税之后，生产的供给曲线变为S2，由此消费者面临更高的市场均衡价格P3，比之前税后生产者价格P2要高，而且当处于均衡状态时供给和需求的数量下降为QX2。

a+c是生产税带来的最直接的负担，它是政府从生产者那里获得的税收收益。

a+b是消费者盈余的损失，c+d是税收造成的生产者盈余的损失。

a+c是政府征收的税收收益，所以超额负担是消费效率b与生产效率d的联合损失。

a和c所形成的区域也是生产税所带来的影响。

从图2-1A中我们可以看出，虽然说生产者支付了这一部分税收，但是实际上这种负担是由消费者承担的，因为在征税之后，生产者将其商品的价格从P1提高到了P3。

税收收益的规模以及其所带来的影响都是由供给和需求曲线的斜率决定的，而斜率反过来却是由供给和需求的弹性决定的。

如果需求具有完全的弹性（需求曲线是水平的），消费者价格会保持在P1不变，生产者就会吸收全部的税收成本。

如果供给具有完全弹性（供给曲线是水平的），那么消费者就会吸收全部的税收成本。

很多国家对企业的政策是补贴，而不是征税。

生产补贴的分析与税收的分析还是存在很多差异的。

在图2-1B中，在引入从价生产补贴之后，供给曲线变为S2。

新的均衡状态下，产出增长到QX2，消费者价格下降为P3，生产者所接受的价格上升为P2。

第二讲税收作用

•如果月应税收入为8000元，应纳税额 =1500×3%+3000×10%+3500×20%=45+300+70 0=1045 •平均税负率：1045/8000=13.0625%
• 四、税收的调节作用机制 • 税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。
• 衡量收入差距的两个重要指标： • 洛伦兹曲线和基尼系数
•税收的收入效应对投资具有促进作用。
。
•三、税收对消费的作用机制 •（一）税收对消费总量的影响 • 增加储蓄的效应是减少消费的效应，减少储蓄的效应就是增加消费的效应。
•（二）税收对消费结构的影响 • 税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实现的。
• 四、税收对投资的作用机制 • （1）对投资征税的收入效应 • 税收的收入效应是指由于政府对投资收益征税而使投资收益率降低，减少了纳税人税后可支配收入，纳税人为了维持原收益水平，而不得不采取减少当前消费以增加投资。
• 税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自动地人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪费的一种经济调节机制。
• 税收逆向调节可以通过两种方式来实现。一种方式是制度性的调节机制，另一种方式称为相机抉择。
• 1、制度性的调节机制（也称内在稳定器） • 当经济形势发生周期性变化时，政府税收会自动发生增减变化，从而自动抵消经济波动的部
•五、税收的乘数作用机制 • 税收的乘数作用机制是指税收增减引起的国民经济变化量与税收变化量之间的倍数作用。
•
• 税收乘数是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。
• 公式:Kt=(-β)÷(1-β)