第二十 章 企业所得税练习
企业所得税习题及答案
企业所得税习题及答案企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其实际利润额计算并缴纳的一种税种。
对于企业来说，了解企业所得税的相关知识是非常重要的，这样才能正确计算和申报税款，避免因为税务问题而导致不必要的损失。
下面将列举一些常见的企业所得税习题，并给出相应的答案，希望对大家有所帮助。
1. 企业所得税的计算公式是什么？答：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数 = 应纳税额。
其中，应纳税所得额是指企业在一定时期内实际取得的利润额减去相关的减免项目后的金额。
2. 企业所得税的税率是多少？答：根据中国税法规定，一般企业的税率为25%，但对于小型微利企业，税率可以适当降低为20%。
此外，对于高新技术企业、科技型中小企业等符合条件的企业，还可以享受更低的税率。
3. 企业所得税的减免项目有哪些？答：企业所得税的减免项目包括：生产性科技成果转化、技术改造、研发投入、环境保护、节能减排等方面的支出；对于符合条件的高新技术企业、科技型中小企业等，还可以享受相应的减免政策。
4. 企业所得税的纳税期限是什么时候？答：企业所得税的纳税期限一般为每年的3月31日前，即企业应在每年的3月31日前向税务机关申报上一年度的企业所得税。
如果企业需要办理税务登记、变更等手续，还需要提前办理相关事项。
5. 企业所得税的税务登记需要准备哪些材料？答：企业所得税的税务登记需要准备的材料包括：企业的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等相关证件；企业的法定代表人身份证明；企业的银行开户许可证等。
6. 企业所得税的税前扣除项目有哪些？答：企业所得税的税前扣除项目包括：生产经营成本、费用支出、损失、税前准备金等。
企业可以根据实际情况合理申报这些扣除项目，以减少应纳税所得额。
7. 企业所得税的税后扣除项目有哪些？答：企业所得税的税后扣除项目包括：企业的留存收益、再投资、公益事业捐赠等。
企业可以根据实际情况选择适当的税后扣除项目，以减少实际需要缴纳的税款金额。
企业所得税练习题
企业所得税练习题企业所得税练题1.根据企业所得税法规定，如果依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所或在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业，则属于非居民企业。
2.根据企业所得税法规定，如果在中国境内成立或依据外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，则属于居民企业。
3.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。
4.高新技术企业可以减按15%的税率征收企业所得税。
5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。
6.XXX在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是25%。
7.企业应当在年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
8.按照新企业所得税法的规定，合伙企业不需要缴纳企业所得税。
9.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
10.XXX是企业所得税纳税人。
11.私营合伙企业不是企业所得税纳税人。
12.股息、红利等权益性投资收益是应该征收企业所得税的收入。
13.如果甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司应该税前扣除20万元，该公司2008年度的销售收入为4000万元。
14.在计算应纳税所得额时，缴纳的营业税可以扣除，但合理分配的材料成本不可以扣除。
1.√2.×3.√4.×1.实施企业所得税法的条例是由国务院制定的行政法规，是企业所得税法的下级法规。
2.由于个人独资企业不适用企业所得税法，但XXX适用企业所得税法。
3.境外的个人独资企业和合伙企业可能被视为我国非居民企业纳税人或我国居民企业纳税人。
4.不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业不包括在境外依照外国法律法规成立的个人独资企业和合伙企业。
企业所得税练习题
企业所得税练习题第一部分：基本概念企业所得税是一种针对企业利润所征收的税收，是国家财政收入的重要组成部分。
它是根据企业的盈利情况计算并缴纳的，所以对于企业来说，理解和掌握企业所得税的计算方法是非常重要的。
第二部分：核算方法企业所得税的核算方法是根据税法规定来执行的。
下面通过一些练习题来帮助大家更好地理解和应用企业所得税的核算方法。
练习题一：某企业在纳税期间的应交企业所得税计算如下：销售收入：200,000元销售成本：120,000元固定资产原值：60,000元（注意：简化计算，不考虑折旧和减值准备）请根据以上数据计算该企业应交的企业所得税金额。
解答：首先，我们需要计算该企业的纳税所得额。
纳税所得额的计算公式如下：纳税所得额 = 销售收入 - 销售成本纳税所得额 = 200,000元 - 120,000元纳税所得额 = 80,000元其次，根据税法规定，企业所得税的税率为25%。
所以，该企业应交的企业所得税金额为：企业所得税金额 = 纳税所得额 * 税率企业所得税金额 = 80,000元 * 0.25企业所得税金额 = 20,000元练习题二：某企业在纳税期间的应交企业所得税计算如下：销售收入：500,000元营业税金及附加：50,000元所得税减免：10,000元（注意：简化计算，不考虑其他费用和折旧）请根据以上数据计算该企业应交的企业所得税金额。
解答：同样地，首先计算纳税所得额：纳税所得额 = 销售收入 - 营业税金及附加 - 所得税减免纳税所得额 = 500,000元 - 50,000元 - 10,000元纳税所得额 = 440,000元然后，根据税率计算企业所得税金额：企业所得税金额 = 纳税所得额 * 税率企业所得税金额 = 440,000元 * 0.25企业所得税金额 = 110,000元练习题三：某企业在纳税期间的应交企业所得税计算如下：销售收入：800,000元销售成本：600,000元所得税减免：20,000元（注意：简化计算，不考虑其他费用和折旧）请根据以上数据计算该企业应交的企业所得税金额。
税法企业所得税练习题答案
税法企业所得税练习题答案一、单项选择题1. 企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税主体包括：A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有以上选项答案：D3. 以下哪项不属于企业所得税的应税收入？A. 销售商品收入B. 提供劳务收入C. 政府补助D. 转让财产所得答案：C4. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 4月1日至次年3月31日C. 7月1日至次年6月30日D. 企业自行选择的12个月期间答案：A5. 企业所得税的预缴方式是：A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按项目预缴答案：B二、多项选择题6. 企业所得税的税前扣除项目包括以下哪些内容？A. 工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 捐赠支出D. 罚款支出答案：A, B7. 根据税法规定，以下哪些项目可以享受税收优惠？A. 高新技术企业B. 环保节能项目C. 研发费用D. 所有以上选项答案：D8. 企业所得税的纳税申报方式包括：A. 网上申报B. 邮寄申报C. 现场申报D. 电话申报答案：A, B, C三、判断题9. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所。
答案：√10. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业类型或行业而有所变化。
答案：×四、简答题11. 简述企业所得税的计税基础是什么？答案：企业所得税的计税基础是企业在一个纳税年度内取得的应税收入总额减去税法规定的税前扣除项目后的余额。
五、计算题12. 某企业在2023年度取得销售收入1000万元，成本费用800万元，广告宣传费用50万元，捐赠支出20万元，假设没有其他调整项目，计算该企业应缴纳的企业所得税额。
答案：首先计算应纳税所得额 = 1000 - 800 - 50 - 20 = 130万元。
假设适用税率为25%，则应缴纳的企业所得税额 = 130 * 25% = 32.5万元。
企业所得税练习题
企业所得税练习题一、选择题（每题2分，共20分）1. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 20%B. 25%C. 33%D. 45%2. 企业所得税的纳税年度是：A. 自然年度B. 会计年度C. 财政年度D. 纳税年度由企业自行决定3. 企业所得税的计税基础是：A. 利润总额B. 净利润C. 营业收入D. 营业成本4. 以下哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 税收滞纳金D. 捐赠支出5. 企业所得税的预缴方式是：A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按项目预缴6. 企业所得税的年度汇算清缴应在年度终了后多长时间内完成？A. 1个月内B. 3个月内C. 6个月内D. 12个月内7. 企业所得税的纳税申报表应由谁填写？A. 企业财务人员B. 税务代理C. 企业负责人D. 税务机关8. 企业所得税的税收优惠不包括以下哪项？A. 高新技术企业B. 小型微利企业C. 出口退税D. 研发费用加计扣除9. 企业所得税的税收征管机关是：A. 财政部门B. 工商行政管理部门C. 税务机关D. 审计部门10. 企业所得税的税收筹划应遵循的原则不包括：A. 合法性原则B. 合理性原则C. 公平性原则D. 经济性原则二、判断题（每题1分，共10分）1. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或行业不同而有所变化。
（）2. 企业所得税的纳税年度与会计年度是一致的。
（）3. 企业所得税的计税基础是企业的净利润。
（）4. 企业所得税的预缴方式是按年预缴。
（）5. 企业所得税的年度汇算清缴应在年度终了后3个月内完成。
（）6. 企业所得税的纳税申报表应由税务机关填写。
（）7. 企业所得税的税收优惠包括高新技术企业和小型微利企业。
（）8. 企业所得税的税收征管机关是财政部门。
（）9. 企业所得税的税收筹划可以违反法律规定。
（）10. 企业所得税的税收筹划应遵循合法性、合理性和经济性原则。
企业所得税试题及答案
企业所得税试题及答案一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率是：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 7月1日至次年6月30日C. 4月1日至次年3月31日D. 企业自行决定答案：A3. 企业所得税的纳税人包括：A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有上述企业答案：D二、多项选择题1. 企业所得税的应纳税所得额包括以下哪些项目？A. 销售货物的收入B. 提供劳务的收入C. 转让财产的收入D. 利息收入答案：A, B, C, D2. 以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 合理的工资、薪金支出B. 社会保险费和住房公积金C. 研发费用D. 罚款支出答案：A, B, C三、判断题1. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境外设立但在中国境内有所得的企业。
（）答案：正确2. 企业所得税的税率是固定的，不会随着企业利润的增减而变化。
（）答案：错误四、简答题1. 简述企业所得税的征税对象。
答案：企业所得税的征税对象是企业的生产、经营所得和其他所得。
2. 简述企业所得税的纳税义务人。
答案：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和其他取得所得的组织，以及在中国境外设立但在中国境内有所得的企业。
五、计算题1. 某企业2023年度实现利润总额为500万元，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的合理工资支出为100万元，社会保险费和住房公积金支出为50万元，研发费用为30万元，无其他可扣除项目。
请计算该企业的应纳税所得额。
答案：应纳税所得额 = 利润总额 - 合理工资支出 - 社会保险费和住房公积金支出 - 研发费用= 500万元 - 100万元 - 50万元 - 30万元= 320万元六、案例分析题1. 某企业在2023年度取得销售货物收入800万元，提供劳务收入200万元，转让财产收入100万元，利息收入50万元。
税法 企业所得税习题(DOC)
企业所得税练习一、单选题1.根据企业所得税规定，下列各项中不属于企业所得税纳税人的是（）A.在国外成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的外商个人独资企业D.在中国境内未设立机构.场所，但有来源于中国境内所得的企业2.转让不动产所得来源地确定是按照（）所在地。
A．转让企业或机构场所B．不动产C．交易行为发生D．劳务发生3.企业资产发生下列情形应作为视同销售确认收入（）。
A.自建商品房转为出租用房B.将资产用于加工另一产品C.将资产用于交际应酬D.将资产从总机构运往分支机构4.依据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）A. 财政拨款B. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益C. 非营利组织从事营利性活动取得的收入D. 国债利息收入5.根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）A. 土地增值税B. 增值税C. 消费税D. 营业税6.某公司为居民企业，2014年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，业务招待费36.5万元，假设不存在其他纳税调整事项，该公司2014年应缴纳企业所得税为（）万元。
A.5.81B.6.99C.6.15D.5.627.2014年某企业当年实现销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告超标，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A.15B.60C.75D.958.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（）。
A.企业之间支付的管理费用B．企业之间支付的利息费用C.企业之间支付的股息红利D．企业内机构之间支付的租金9.根据企业所得税的规定，下列项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）A. 行政罚款B. 被没收的财物C. 赞助支出D. 经批准的资产损失10.依据企业所得税法相关规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（）A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额C.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额D.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资11.下列项目中，超过扣除标准的支出可以结转到下年度的是（）。
企业所得税练习(附答案)
一、单项选择题1．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A．10% B．12% C．15% D．20%2．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。
A．20% B．25% C．30% D．33%3．按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）A．国有企业 B．私营企业 C．合伙企业 D．外商投资企业4．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。
A．股息、红利等权益性投资收益 B．依法收取并纳入财政管理的政府性基金C．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D．财政拨款5．甲公司2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（）万元予以税前扣除。
A．150 B．200 C．100 D．50二、多项选择题1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
其中包括：（）A．企业生产的成本、费用 B．企业的税金C．企业的损失 D．赞助支出2、企业所得税法中规定的收入总额包括（）：A．销售货物收入 B．提供劳务收入 C．转让财产收入；D．股息、红利等权益性投资收益 E．利息、租金收入；F．特许权使用费收入 G．接受捐赠收入三、计算题某企业2013年全年取得销售收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。
计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？答案:一、单项选择题1、B2、B3、C 4 、A 5、A二、多项选择题1、ABC2、ABCDEFG三、计算题利润总额=3000+50-2800-35=215万元税前允许扣除捐赠支出限额=215*12%=25.8万元税前允许扣除捐赠支出=10万元应纳税所得额=215+5+20=240万元应纳企业所得税=240*25%=60万元。
企业所得税习题及答案
企业所得税习题及答案1. 简介企业所得税是指企业依法应缴纳的税款，它是企业利润的一部分。
为了帮助大家更好地理解和掌握企业所得税的相关知识，本文将提供一些习题，并附上详细的答案，希望能对大家的学习和实践有所帮助。
2. 习题习题1某公司在某一纳税年度的利润总额为1,000,000元，企业所得税税率为25%，请计算该公司需要缴纳的企业所得税金额。
习题2某公司在某一纳税年度的全年销售收入为5,000,000元，全年成本为3,000,000元，该公司的企业所得税税率为30%，请计算该公司的纳税利润和需要缴纳的企业所得税金额。
习题3某公司在某一纳税年度的全年销售收入为10,000,000元，全年成本为7,000,000元，该公司支付的所得税额为1,500,000元，请计算该公司的纳税利润和企业所得税税率。
习题4某公司在某一纳税年度的纳税利润为2,000,000元，企业所得税税率调整为35%，请计算该公司需要缴纳的企业所得税金额。
3. 答案习题1利润总额：1,000,000元企业所得税税率：25% 计算公式：企业所得税金额 = 利润总额 * 企业所得税税率计算过程：企业所得税金额 = 1,000,000 * 0.25= 250,000元销售收入：5,000,000元成本：3,000,000元企业所得税税率：30%计算公式：纳税利润 = 销售收入 - 成本企业所得税金额 = 纳税利润 * 企业所得税税率计算过程：纳税利润 = 5,000,000 - 3,000,000 = 2,000,000元企业所得税金额 = 2,000,000 * 0.30 = 600,000元销售收入：10,000,000元成本：7,000,000元所得税额：1,500,000元计算公式：纳税利润 = 销售收入 - 成本计算过程：纳税利润 = 10,000,000 - 7,000,000= 3,000,000元企业所得税税率 = 所得税额 / 纳税利润 = 1,500,000 / 3,000,000 = 0.50 = 50%习题4纳税利润：2,000,000元企业所得税税率：35%计算公式：企业所得税金额 = 纳税利润 * 企业所得税税率计算过程：企业所得税金额 = 2,000,000 * 0.35 = 700,000元4. 总结通过以上习题和答案的练习，相信大家对企业所得税有了更深入的理解。
企业所得税练习题(打印版)
企业所得税练习题（打印版）一、选择题1. 企业所得税的纳税主体是：A. 个人独资企业B. 合伙企业C. 有限责任公司D. 个体工商户2. 根据我国税法，企业所得税的税率为：A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%3. 企业所得税的征收方式是：A. 按月预缴，年终汇算清缴B. 按季预缴，年终汇算清缴C. 按年一次性缴纳D. 按项目缴纳二、判断题1. 企业所得税的计税基础是企业的净利润。
（对/错）2. 企业所得税的税率对所有企业都是统一的。
（对/错）3. 企业所得税的预缴方式是固定的，不能根据企业实际情况调整。
（对/错）三、简答题1. 简述企业所得税的计税原则。
2. 企业在进行年度所得税汇算清缴时，需要准备哪些材料？四、计算题某企业在2023年度的营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为500万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，投资收益为300万元，营业外支出为100万元。
企业所得税的税率为25%，请计算该企业应缴纳的企业所得税。
答案一、选择题1. C2. C3. A二、判断题1. 对2. 错3. 错三、简答题1. 企业所得税的计税原则包括：税前利润的计算应遵循权责发生制原则，即收入和费用的确认应与经济利益的实现相一致；税前利润的计算应遵循配比原则，即收入与成本、费用的配比应合理；税前利润的计算应遵循合法性原则，即所有收入和费用的确认应符合税法规定。
2. 企业在进行年度所得税汇算清缴时，需要准备的材料包括但不限于：财务报表、税务申报表、相关会计凭证、税务登记证、营业执照、年度审计报告等。
四、计算题营业收入：5000万元营业成本：3000万元营业费用（销售费用+管理费用）：500+200=700万元财务费用：100万元营业外支出：100万元投资收益：300万元税前利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 财务费用 - 营业外支出 + 投资收益= 5000 - 3000 - 700 - 100 - 100 + 300= 1900万元应缴纳的企业所得税 = 税前利润× 税率= 1900 × 25%= 475万元请根据上述练习题进行练习，以加深对企业所得税相关知识的理解和掌握。
企业所得税练习题
企业所得税练习题一、单项选择题1、某商贸企业（一般纳税人）2***年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入金额为2000万元，开具普通发票的收入金额为936万元（含税）。
企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。
A、850B、846.25C、844D、9022、某企业2***年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。
假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2***年应纳税所得额时，应调整的利息费用为( )万元。
A、8B、28C、20D、303、某工业企业2***年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。
则该企业2***年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。
A、6B、6.25C、4.75D、3.754、某居民企业，2***年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2***年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。
A、362B、354.5C、394.84D、349.845、某居民企业2***年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。
当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元;销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率7%)。
企业所得税练习题
企业所得税练习题企业所得税练习题随着经济的发展，企业所得税成为了一个重要的财务课题。
企业所得税是指企业根据其利润额支付给国家的一种税收。
它的计算涉及到许多因素，包括企业的利润、税率、抵扣项目等。
为了更好地理解企业所得税的计算方法，下面我将给大家提供一些练习题，希望能够帮助大家更好地掌握这个知识点。
1. 假设某企业在一年内的利润总额为100万元，税率为25%，请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：企业所得税金额 = 利润总额× 税率 = 100万元× 25% = 25万元。
2. 某企业在一年内的利润总额为200万元，但该企业享受到了一项减税政策，减税额为50万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：实际利润总额 = 利润总额 - 减税额 = 200万元 - 50万元 = 150万元。
企业所得税金额 = 实际利润总额× 税率 = 150万元× 25% = 37.5万元。
3. 某企业在一年内的利润总额为300万元，但该企业有一项可抵扣的费用为100万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：可抵扣费用后的利润总额 = 利润总额 - 可抵扣费用 = 300万元 - 100万元 = 200万元。
企业所得税金额 = 可抵扣费用后的利润总额× 税率 = 200万元× 25% = 50万元。
4. 某企业在一年内的利润总额为400万元，但该企业有一项可抵扣的费用为200万元，并且享受到了一项减税政策，减税额为100万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。
解答：可抵扣费用后的利润总额 = 利润总额 - 可抵扣费用 = 400万元 - 200万元 = 200万元。
实际利润总额 = 可抵扣费用后的利润总额 - 减税额 = 200万元 - 100万元 =100万元。
企业所得税金额 = 实际利润总额× 税率 = 100万元× 25% = 25万元。
企业所得税练习及答案
企业所得税练习参考答案1.某生产性居民企业2015年度实现会计利润总额100万元;当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出15万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出5万元;假设除此之外没有其他纳税调整事项;该企业上年度发生了亏损10万元,按规定可以结转以后年度弥补;该企业2015年应缴纳的企业所得税为多少万元解：公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=100×12%=12万元,公益性捐赠实际发生额为15万元,税前准予扣除的公益捐赠为12万元,纳税调增额=15-12=3万元;直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除,也应该调增应纳税所得额10万元;2015年该居民企业应纳企业所得税税额=100+3+5+5-10×25%=25.75万元;2.2015年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元,成本费用总额127.5万元,全年亏损7.5万元;经税务机关检查,成本费用总额核算准确,但收入总额不能确定;税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为25%,2015年度该企业应缴纳企业所得税多少万元解：由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定,因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷1-应税所得率×应税所得率=127.5÷1-25%×25%=42.5万元,该居民企业2015年应纳所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63万元;3.2015年某居民企业购买环保安全生产专用设备用于生产经营,取得的增值税普通发票上注明价税合计金额11.7万元;已知该企业2013年亏损40万元,2014年盈利20万元;2015年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60万元;2015年度该企业实际应缴纳企业所得税多少万元解：本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算三个方面;当年应纳所得税额=60-40-20×25%=10万元；实际应纳所得税额=10-11.7×10%=8.83万元;税收优惠政策：企业所得税法第34条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免;企业所得税法第34条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免;4.A创业投资企业2015年1月1日向乙企业未上市的中小高新技术企业投资1000万元,股权持有到2016年12月31日;2016年A企业实现利润总额800万元,其中取得被投资企业分得的股息、红利3000万元,发生业务招待费60万元,已经计入管理费用;不考虑其他纳税调整事项,试计算A企业2016年应纳企业所得税额;解对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额;业务招待费扣除限额=3000×5‰=15万元＜60×60%=36万元,所以税前只能扣除15万元,应纳税调增=60-15=45万元;创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣;A企业2016年应纳企业所得税=800+45-1000×70%×25%=36.25万元;5.某企业2013年度境内应纳税所得额为100万元,适用25%的企业所得税税率;另外,该企业分别在A、B两国设有分支机构我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定,在A国分支机构分回的税后利润为40万元,A国税率为20%；在B国的分支机构分回的税后利润为21万元,在B国已缴纳所得税9万元;假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致;要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额;解1来源于A国的应纳税所得额=40/1-20%=50万元来源于B国的应纳税所得额=21+9=30万元该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额2A、B两国的扣除限额A国扣除限额=50×25%=12.5万元B国扣除限额=30×25%=7.5万元在A国已经缴纳所得税=50×20%=10万元,低于扣除限额12.5万元,可全额扣除;在B国缴纳的所得税为9万元,高于扣除限额7.5万元,其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除,但可以用以后年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补,补扣期限最长不能超过5年;3汇总时在我国应缴纳的所得税=100+50+30×25%-10-7.5=27.5万元;6.某居民企业2006年至2013年应纳税所得额如下表：该企业2006年至2013年共应缴纳企业所得税多少万元解2006年亏损60万元,亏损弥补期从2007年至2011年,亏损于2009年弥补完毕；2008年亏损弥补期从2009年至2013年,2009年的盈利40万元先弥补2006年的剩余亏损20万元,余额20万元弥补2008年亏损,2010年弥补20万元,余下的40万元用2011年所得弥补,2011年所得补亏后为20万元;2006年至2013年共计应纳企业所得税=60-40+100+120×25%=60万元;7.某市一家居民企业为增值税一般纳税人,2014年3月有关经营业务如下：1销售货物取得不含税收入600万元；2转让技术所有权取得收入70万元；3运输部取得不含税运费收入20万元；4招待所取得营业收入24万元；5接受原材料捐赠,取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税额8.5万元；6取得国债利息收入30万元；7购进原材料共计300万元,取得增值税专用发票注明增值税税额51万元；支付购料运输费用共计23万元不含税,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票;要求：计算企业所得税税前可以扣除的税费合计数;1应缴纳的增值税=600×17%+20×11%－8.5－51－23×11%=42.17万元2应缴纳的营业税=24×5%=1.2万元3 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=42.17+1.2×7%+3%+2%=5.20万元4所得税税前可以扣除的税费合计=1.2+5.20=6.40万元;8. 1某企业2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房当月开始建造,借款期限1年,年利率6%,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用,计算该企业2013年度企业所得税时,税前可直接扣除的利息费用为多少万元2若该企业是向非金融机构借款500万元用于建造厂房当月开始建造,借款期限1年,当年支付了3个季度的借款利息33.75万元,该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用,银行同期贷款年利率为6%,计算该企业2013年度企业所得税时,利息支出形成的纳税调整增加额多少万元3若该企业是向非金融机构借款500万元用于建造厂房当月开始建造,借款期限1年,当年支付了3个季度的借款利息33.75万元全部计入财务费用,该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用,银行同期贷款年利率为6%,计算该企业2013年度企业所得税时,利息支出形成的纳税调整增加额多少万元解1税前可扣除的利息费用=22.5÷9×2=5万元提示固定资产建造期间发生的利息,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本；资产交付使用后发生的利息,可计入当期损益,在发生当期扣除;2税前可扣除的利息费用=500×6%÷12×2=5万元企业计入财务费用的利息=33.75÷9×2=7.5万元利息支出形成的纳税调整增加额=7.5-5=2.5万元;3税前可扣除的利息费用=500×6%÷12×2=5万元企业计入财务费用的利息=33.75÷9×2=7.5万元利息支出形成的纳税调整增加额=33.75-5=28.75万元即：会计处理不正确形成纳税调整增加额=33.75÷9×7=26.25万元按照会计制度规定应资本化税会差异形成的纳税调整=7.5-5=2.5万元提示企业所得税按照企业财务处理为基础计算应纳税所得额,若企业会计处理错误,应将其调整后计税;9.1某服装厂2013年销售服装取得收入3000万元,发生现金折扣100万元；转让技术使用权取得收入200万元；发生广告费支出500万元,业务宣传费支出40万元;该企业2013年广告费和业务宣传费的纳税调整金额为多少2若本年销售费用共计2500万元,则所得税前可以扣除的销售费用是多少3若该企业2014年销售货物取得收入5000万元,发生销售费用2500万元,其中广告费及业务宣传费600万元,本年利润800万元;根据上述资料回答下列问题：①该企业所得税前可以扣除的广告费和业务宣传费;②该企业2014年广告费和业务宣传费形成的纳税调整;③该企业所得税前可以扣除的销售费用;④该企业应纳企业所得税;1广告费和业务宣传费扣除标准=3000+200×15%=480万元广告费和业务宣传费实际发生额=500+40=540万元超标准金额=540-480=60万元应调增应纳税所得额60万元;2若本年销售费用共计2500万元,则所得税前可以扣除的销售费用=2500-60=2440万元;提示超标的广宣费可以跨年结转结转年度可扣除的广宣费=本年发生数+结转数≤标准数超标的广宣费不仅影响发生当年应纳税所得额,也影响结转年度所得额;3①2014年该企业广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元;实际发生数600万元,可以据实扣除,另外,将上年结转未扣除的60万元广告费及业务宣传费在本年扣除;本年可以扣除的广告费和业务宣传费=600+60=660万元;②2014年广告费和业务宣传费形成的纳税调整减少额60万元;③所得税前可以扣除的销售费用=2500+60=2560万元;④该企业应纳企业所得税=800-60×25%=185万元;10.假定某企业位于市区2013年度取得主营业务收入3000万元、国债利息收入20万元、其他业务收入40万元,与收入配比的成本2100万元,全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元,以成本为45万元、公允价60万元的自产产品进行公益性捐赠;该企业适用25%的企业所得税税率,假设无其他纳税调整事项;2013年度该企业应缴纳多少企业所得税不考虑地方教育附加解企业在营业外支出中列支的公益性捐赠支出=45+60×17%=55.2万元会计利润=3000+20+40-2100-600-55.2=304.8万元捐赠扣除限额=304.8×12%=36.58万元＜55.2万元视同销售所得=60-45-60×17%×7%+3%=13.98万元公益性捐赠超标调增=55.2-36.58=18.62万元国债利息免税,纳税调减,应缴纳企业所得税=304.8-20+18.62+13.98×25% =79.35万元;11.某居民企业增值税一般纳税人是国家需要重点扶持的高新技术企业,2016年取得商品销售收入5500万元,转让固定资产的净收益50万元,投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元,税金及附加120万元,发生销售费用1900万元,管理费用960万元,财务费用180万元,营业外支出100万元,实现利润总额170万元,企业自行计算缴纳企业所得税=170×15%=25.5万元;经注册会计师审核,发现2016年该企业存在如下问题：112月购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备,取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元,当月投入使用,企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支;该设备生产的产品全部在当月销售,相关成本已结转;2管理费用中含业务招待费80万元;3销售费用中含广告费800万元,业务宣传费300万元;4财务费用中含支付给银行的借款利息60万元借款金额1000万元,期限1年；支付给关联方借款利息60万元借款金额1000万元,期限1年,已知关联方的权益性投资为400万元,此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方;5营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元,因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元,因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元;6投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元,A 国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元,B国政府规定的所得税税率为10%;7已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元,实际拨缴的工会经费6万元,发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元;要求：根据上述资料,回答下列问题;1计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额;2计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额;3计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用;4计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额;5该居民企业计算应纳税所得额时,工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额的金额;6计算该居民企业2016年度境内应纳税所得额;7计算该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税;8计算该居民企业应补退企业所得税税额;解1业务招待费税前扣除限额1=5500×5‰=27.5万元,业务招待费税前扣除限额2=实际发生额的60%=80×60%=48万元＞27.5万元,所以准予在税前扣除业务招待费27.5万元; 2广告费和业务宣传费税前扣除限额=5500×15%=825万元,实际发生广告费和业务宣传费=800+300=1100万元＞825万元,准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为825万元;3支付给银行的60万元利息可以税前扣除;银行同期同类贷款年利率=60÷1000×100%=6%;支付给关联方的利息支出：1000÷400=2.5＞2,可以在税前扣除的支付给关联方的利息支出=400×2×6%=48万元;准予在企业所得税前扣除的利息费用=60+48=108万元;4购买安全生产专用设备的支出,应计入固定资产的成本并分期计提折旧在税前扣除；当月购进次月开始计提折旧,所以2016年不需计提折旧在税前扣除,所以不能一次性在成本中列支,利润总额要调增30万元;公益性捐赠支出税前扣除限额=170+30×12%=24万元,实际发生公益性捐赠支出65万元＞24万元,准予在税前扣除的公益性捐赠支出为24万元;因违反合同约定支付给其他企业的违约金,可以在税前扣除;违反工商管理规定被工商局处以的罚款,属于行政性质的罚款,不得在税前扣除;所以准予在税前扣除的营业外支出金额=100-65+24-5=54万元;5企业实际发生的合理的工资允许在税前据实扣除;工会经费税前扣除限额=400×2%=8万元,实际拨缴的6万元没有超过限额,可以在税前据实扣除;职工福利费税前扣除限额=400×14%=56万元＜实际发生的60万元,只能在税前扣除56万元,应调增应纳税所得额=60-56=4万元;职工教育经费税前扣除限额=400×8%=32万元＞实际发生的15万元,不需要调整;工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费共应调增应纳税所得额4万元;提示高新技术企业的职工教育经费,在不超过工资、薪金总额的8%的限额内予以扣除;6国债利息收入免征企业所得税,应调减应纳税所得额10万元;该居民企业2016年度境内应纳税所得额=170+30+80-27.5+1100-825+60-48+100-54+4-10-45-25=509.5万元;7境外A国所得的抵免限额=45÷1-20%×15%=8.44万元,实际在A国缴纳的税额=45÷1-20%×20%=11.25万元,由于在境外A国实际缴纳的税额超过了抵免限额,所以可以全额抵免,不需要在我国补税；境外B国所得的抵免限额=25÷1-10%×15%=4.17万元,实际在B国缴纳的税额=25÷1-10%×10%=2.78万元,需要在我国补税=4.17-2.78=1.39万元;该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税为1.39万元;8企业购置并实际使用符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免；可抵免的应纳税额=30×10%=3万元该居民企业应补缴企业所得税税额=509.5×15%+1.39-3-25.5=49.32万元;12.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2016年生产经营情况如下：1当年销售摩托车,取得不含税销售收入8000万元,对应的销售成本为3200万元;2将自产摩托车用于对外投资,该批摩托车不含税市场价100万元,成本40万元;3当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款3000万元、增值税510万元;42月购入符合规定的安全生产设备,取得普通发票上注明的金额50万元,当月投入使用;企业将该设备购置支出一次性在成本中列支;已知该设备生产的产品全部在当年销售,相关成本已结转;该企业设备净残值率规定为10%,设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算;5转让技术所有权取得收入800万元,与之相关的成本费用100万元;6当年发生管理费用500万元,其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元;7当年发生财务费用200万元,其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元,向非金融企业非关联企业借款1800万元的全年借款利息130万元;已知金融企业同期同类贷款年利率为6%;8当年发生销售费用1300万元,其中含广告费1230万元;9取得国债利息收入100万元,地方政府债券利息80万元,企业债券利息120万元;10全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元含残疾职工工资50万元,实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元;11当年发生营业外支出共计120万元,其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元;其他相关资料：摩托车适用的消费税税率为10%,该摩托车最高价与平均价相等,相关发票均已通过税务机关认定并准予抵扣;上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中;要求：根据上述资料,回答下列问题;1计算当年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数;2计算当年该企业实现的会计利润;3计算当年技术转让所得应纳税调整的金额;4计算当年管理费用应纳税调整的金额;5计算当年广告费应纳税调整的金额;6计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额;7计算当年该企业企业所得税的应纳税所得额;8计算当年该企业应缴纳的企业所得税税额;解1应缴纳增值税=8000+100×17%-510=867万元应缴纳消费税=8000+100×10%=810万元应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=867+810×7%+3%+2%=201.24万元该企业当年共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=867+810+201.24=1878.24万元2企业购进生产设备,应按照规定计算折旧分期扣除,不能一次性在成本中列支;当年应扣除的折旧=50×1-10%÷10÷12×10=3.75万元,应调增会计利润=50-3.75=46.25万元当年该企业实现的会计利润=8000+100-3200-40+46.25+800-100-500-200-1300+100+80+120-120-810-201.24=2775 .01万元提示在计算会计利润时,不能扣除企业缴纳的增值税;3在一个纳税年度内,技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税;所以当年该企业技术转让所得应调减应纳税所得额=500+800-100-500×50%=600万元4①企业开发新产品发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,可以加计50%在企业所得税前扣除;应调减应纳税所得额=120×50%=60万元②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰;实际发生额的60%=80×60%=48万元,销售营业收入的5‰=8000+100×5‰=40.5万元,48万元＞40.5万元,可以在企业所得税前扣除的业务招待费为40.5万元,应调增应纳税所得额=80-40.5=39.5万元管理费用共应调减应纳税所得额=60-39.5=20.5万元5广告费扣除限额=8000+100×15%=1215万元,企业实际发生的广告费1230万元超过了扣除限额,按照1215万元在税前扣除;应调增应纳税所得额=1230-1215=15万元6①实际发放的合理的工资薪金,可以在税前扣除;支付给残疾职工的工资可加计扣除100%,所以工资应调减应纳税所得额50万元②职工福利费扣除限额=800×14%=112万元,实际发生120万元,应调增应纳税所得额=120-112=8万元；职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20万元,实际发生15万元,没有超过扣除限额,不需要进行纳税调整；工会经费扣除限额=800×2%=16万元,实际发生18万元,应调增应纳税所得额=18-16=2万元当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费共应调减应纳税所得额=50-8-2=40万元7①非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不得扣除;向非金融企业借款利息支出应调增应纳税所得额=130-1800×6%=22万元②取得的国债利息收入和地方政府债券利息收入,免征企业所得税;应调减应纳税所得额=100+80=180万元③企业缴纳的税收滞纳金12万元不得在企业所得税前扣除,应调增应纳税所得额12万元；未经核定的准备金支出30万元不得在企业所得税前扣除,应调增应纳税所得额30万元④企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;捐赠扣除限额=2775.01×12%=333.00万元,实际发生捐赠支出78万元,未超过扣除限额,准予据实扣除;应调增的应纳税所得额为0综上所述,应纳税所得额=2775.01-600-20.5+15-40+22-180+12+30=2013.51万元8企业购置并实际使用符合规定的安全生产设备,该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,企业当年应缴纳企业所得税=2013.51×25%-50×10%=498.38万元;。
企业所得税习题集及参考答案
企业所得税习题参考答案一、单项选择题1．D 2.C 3．B 4．C 5.B 6．B 7．C 8．C 9．C 10．A11．C 12．C 13．A 14．C 15．D 16．A 17．D 18．C 19．A 20．A21．C 22．B 23．D 24．A 25．B 26．B 27．B 28．B 29．C 30．B31．C 32．B 33．B34．A 35．D 36．A 37．C 38．A 39．C 40．D41．B 42．C 43．B 44．A 45．D 46．A 47．B 48．D 49．B 50．A51．A 52．C 53．D 54．D 55．C 56．A 57．A 58．C 59．A 60．C61．B 62．A 63．C 64．D 65．C 66．C 67．D 68．D 69．B 70．A71．B 72．C 73．B 74．D 75．B 76．C 77．C 78．D 79. A 80．B81．B 82．D 83．B 84．A 85．B 86．A 87．C 88．A 89．A 90．A91．C 92．C 93．A 94．A 95．B 96．D 97．D 98．A二、多项选择题1．AB 2．CD 3．AB 4．CD 5．ABC 6．ABD7．BCD 8．ABCE 9．AB 10．ABC11．ABD 12．ABCD13．BC 14．ABC 15．ABC 16．ABC 17．ABCDEFG 18．ABC 19．ABC 20．ABC 21．ABCD 22．ABCD 23．ACD25．BC 26．ABCD 27．ABC28．CD29．BCD30．ADEF 31．AB 32．ABCD 33．ABD 34．ABD 35．ABCDEF 36．ABCD 37．ABCDEF38．ABCDEFG39．ABCDEFGH 40．ABCD 41．BCD 42．AD 43．ABD 44．BC45．ABCD 46．ABC 47．ACD 48．AC 49．ABCD 50．ACD 51．BCD 52．AB53．ABCD 54．ABD 55．AC 56．ABC 57．ABCDE 58．ABCD 59．ABD 60．BCDE61．AB 62．ABCD 63．ABCD 64．ABD 65．AD 66．ABCDE 67．ABCDE 68．ABC69．ABCDEF 70．ABCDEFGH 71．ABD 72．AD73．AB 74．ABCD 75．AC 76．BC77．AC 78．ABCD79．ABD 80．ABC 81．ABCDEFH 82．AB 83．ABC84．BCD 85．ACD 86．AC 87．ACD 88．ABCD 89．ABCD 90．ABD 91．BCD 92．ABCD 93．AB 94．ABD95．ABCDEFG 96．ABD97．ABCDEFG 98．ABCDEFG99．AB三、判断题：1．√2．× 3.√ 4.×5.× 6.√7.×8. ×9.√10.×11.×12.√13.×14.×15.×16. ×17.√18.×19. ×20.×21.√22.×23.√24. ×25.×26.×27.√28.×29.×30.√31.√32.×33.×34. √35.√36.√37.×38.√39.×40. √41. ×42.×43.×44.√45.×46.×47. ×48.√49.×50.×51. ×52. ×53.√54.×55.×56.×57.√58.×59. √60.×61.×62.√63.×64. √65.×66. √67.×68.×69.√70.√71.√72.×73.√74.√75.×76. ×77.×78. √79.√80.√81.√82.×83.√84. √85. ×86.×87.×88. √89.×90.√91.×92.×93.√四、计算题1、答：自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
企业所得税应纳税额的计算练习及答案
企业所得税应纳税额的计算练习及答案一、企业所得税的背景介绍随着我国经济的快速发展，企业所得税作为一种重要的税种，扮演着促进经济发展、调节收入分配的重要角色。
企业所得税是指企业按一定的税率和计税方式，对其取得的应税所得进行征收的一种税种，是国家税收的重要组成部分。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要采用的是核定应纳税所得额和适用税率的方式。
企业所得税的应纳税所得额是指企业根据税法规定，在一个税务年度内计算所得额，然后在此基础上进行相应的减除和优惠计算后确定的应纳税所得额。
而税率是指企业按不同的税率，将应纳税所得额与所得税率相乘，确定企业所得税的金额。
三、计算练习下面，我们来通过一个具体的例子，进行企业所得税的计算练习，以加深对计算方法的理解。
例子：某企业在2019年实现了销售收入1000万元，成本费用总额900万元。
已知该企业所得税税率为25%。
解答：1. 计算企业的应纳税所得额：应纳税所得额 = 销售收入 - 成本费用总额= 1000万元 - 900万元= 100万元2. 计算企业所得税：企业所得税 = 应纳税所得额 ×税率= 100万元 × 25%= 25万元四、答案解析通过以上的例子，我们可以得出结论，该企业在2019年应当缴纳的企业所得税为25万元。
需要注意的是，以上只是一个简单的计算练习，实际的企业所得税计算可能会更为复杂，需要考虑各种税法规定、政策以及企业的具体情况。
五、结论企业所得税的计算方法是企业重要的财务工作之一，准确计算企业所得税的金额对企业财务管理至关重要。
通过以上的练习，我们加深了对企业所得税的计算方法的理解，同时也意识到实际计算可能会更为复杂，需要结合具体情况进行计算。
总之，企业所得税的计算方法不仅涉及到税法的规定，也包括企业的具体情况和实际运营。
只有在掌握了准确的计算方法的基础上，企业才能合理规划财务，确保税收的合规纳缴。
企业所得税练习及答案
企业所得税练习1、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（）。
A.企业债券利息收入B.居民企业之间股息收益C.债务重组收入D.接受捐赠的实物资产价值【答案】B2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.出口货物退还的增值税D.将自产货物用于职工福利【答案】3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。
A.土地增值税B.增值税C.消费税D.营业税【答案】B4、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。
A.转让无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入【答案】A【解析】当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”。
5、某外商投资企业2012年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。
当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。
该企业2012年应缴纳的企业所得税为（）。
A.12.5万元B.12.55万元C.13.45万元D.10.05万元【答案】B【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×124.8（万元），实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。
应纳税额=（50+0.2）×2512.55万元6、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）。
A.3.125万元B.2.925万元C.2.725万元D.2.5万元【答案】B【解析】应纳税所得额：10+1.7=11.7（万元）应纳所得税＝11.7×25%＝2.925（万元）7、甲公司2011年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。
企业所得税习题及答案
企业所得税习题及答案1、2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)。
求2009年度该企业应缴纳的企业所得税, 解析:会计利润=5000+80-4100-700-60=220公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4万元，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元应纳企业所得税=(220+50-26.4)×25%2、某公司为居民企业，2009年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为10万元，其中产品销售收入5000万元，业务招待费26.5万元。
假设不存在其他纳税调整事项，求该公司2009年度应缴纳的企业所得税。
解析:业务招待费扣除限额:5000×5‰=25>26.5×60%=15.9 准予扣除15.9万元企业所得税=(10+26.5-15.9)×25%3、某居民企业2009年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。
当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元;销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率7%)。
求该企业2009年度所得税前可以扣除的期间费用。
解析:业务招待费扣除限额=(5100+190+550+50)×5‰=29.45<70×60%=42 扣除29.45万元广告和业务宣传费的扣除限额=(5100+190+550+50)×15%=883.5<900 扣除883.5万元向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
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第二十章企业所得税练习一、单项选择题1. 某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年实发工资为350万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25％。
税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。
不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为（）万元。
A.340B.247.5C.252.5D.162.52. 企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。
A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异3. 某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。
2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括（1）当期计提存货跌价准备80万元（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。
（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。
假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。
该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为（）万元。
A.323.2B.343.2C.333.2D.363.24. 某企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A.30B.46.2C.33D.32.55. 甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。
该无形资产的实际成本为1 000万元，摊销年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。
2010年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。
计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。
所得税税率为25％。
2011年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A.30B.72C.36D.286. 甲公司于2010年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。
甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2010年就该事项的所得税影响，应确认（）。
A.递延所得税资产1 250万元 B.递延所得税负债1 250万元C.递延所得税资产750万元D.递延所得税负债750万元7. 甲公司2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年起，开始适用的所得税率为25%。
甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元；2008年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元。
假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的资产性差异。
甲公司2008年应确认的递延所得税资产为（）元。
A.0B.100（借方）C.600（借方）D.100（贷方）8. 甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25％。
甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。
A.0B.75C.69.38D.1509. 2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。
该企业适用的所得税税率为25％。
则该企业应做的会计处理为（）。
A.借：递延所得税资产5贷：所得税费用5B.借：递延所得税资产5贷：资本公积－－其他资本公积 5C.借：所得税费用5贷：递延所得税负债 5D.借：资本公积――其他资本公积5贷：递延所得税负债 510. 某企业2009年1月1日持有购入一项可供出售金融资产，价款为2 500万元，2009年12月31日该项可供出售金融资产的公允价值为3 000万元，则产生的暂时性差异为（）。
A.应纳税暂时性差异500万元B.可抵扣暂时性差异500万元C.应纳税暂时性差异5 500 万元D.可抵扣暂时性差异5 500万元11. 2010年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。
2011年12月31日，下列说法中正确的是（）。
A.应纳税暂时性差异余额为130万元B.可抵扣暂时性差异余额为130万元C.应纳税暂时性差异余额为120万元D.可抵扣暂时性差异余额为120万元12. 下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。
A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款13. 某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。
则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。
A.0B.100C.－100D.2514. 甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产”账面余额为66万元。
2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。
2010年未发生产品保修费用。
2010年适用的所得税税率为33％，预计2011年所得税税率为25％。
则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（）万元。
A.66B.33C.99D.915. 甲公司2010年12月31日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。
不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A.0B.30C.50D.4016. 下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金17. 某公司2008年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
2010年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2010年末该项设备的计税基础是（）万元。
A.640B.720C.800D.560二、多项选择题1. 下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。
A.应付的购货合同违约金B.计提的国债利息C.因产品质量保证计提的预计负债D.应付的税收滞纳金2. 下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（）。
A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额D.负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额3. 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。
A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元4. 下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值5. 下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有（）。
A.企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损B.可供出售金融资产期末公允价值暂时性下降C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产期末公允价值下降6. 下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）。
A.企业自行研究开发并资本化的专利权B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债7. 下列项目中，应确认递延所得税负债的有（）。
A.固定资产账面价值大于其计税基础B.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础C.预计负债账面价值大于其计税基础D.预收账款账面价值大于其计税基础8. 下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有（）。
A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量B.产生暂时性差异，就应确认递延所得税C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的9. 甲、乙是母子公司关系，2009年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2009年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25％，假设不考虑其他条件，在合并报表中下列选项错误的有（）。