税前弥补亏损明细表

合集下载

《企业所得税弥补亏损明细表》(总局A106000表)6年盈亏弥补举例演示

举例
A106000
企业所得税弥补亏损明细表
合并、分立转入纳税调整后所当年可弥补年度（转出）可弥补得的亏损额的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥可结转以后年补的以前年度度弥补的亏损亏损额额合计 9
行次
项目
前四年度前三年度前二年度前一年度 1 1 2 3 4 5 6 7 前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度本年度可结转以后年度弥补的亏损额合计 2 3 4 5 6 7 8
为了直观地说明本表的填法，现举例如下：假设某企业，于2009～2015年“纳税调整后所得”分别为－516、178、135、－38、－211、82、200，那么各年度填表见下面的对应的选项卡。

税前弥补亏损明细表(816)

5、分立企业支付被合并企业的价款中，除分立企业股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，经确认，被分立企业不确认分离资产的所得或损失；被分立企业的亏损可按分离资产占总资产比例进行分配，由接收企业继续弥补
h
税前弥补亏损
(三)已弥补过的亏损额第5列至第9列填报本年以前的各亏损年度已弥补亏损额（四）本年度可弥补的以前年度亏损— 填报本年以前的亏损年度在本年的可弥补金额，本年的主表16行“纳税调整后所得”不足弥补的，按亏
h
税前弥补亏损
免税分立：被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受分离资产的分立企业继续弥补。
h
税前弥补亏损
四填报基本要求（一）亏损或盈利额（第2列）—填报主表“纳税调整后所得”加上税务机关查增的应纳税所得额 1税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损 2纳税人当年亏损，应将查增额调减亏损 3经税务检查由亏损调整为盈利的，第2列填0
度弥补
h
税前弥补亏损
（四）企业合并分立的税务处理（国税发[2000]119号） 1企业合并
应税合并，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。
h
税前弥补亏损
免税合并：被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具体按下列公式计算：
h
税前弥补亏损
三、亏损弥补税收政策（一）关于税务机关查增应纳税所得额处理国税发[1997]191号税务机关查增（不包括纳税人自查或纳税

企业所得税弥补亏损明细表

企业所得税弥补亏损明细表表单说明本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。

1.第1列“年度”：填报公历年度。

纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。

纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

2.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：（1）表F100第17行“纳税调整后所得”＞0，则本表第2列第6行=F100第17-18行，且减至0止。

（2）表F100第17行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表F100第17行。

第1行至第5行填报以前年度主表“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。

发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

3.第3列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。

4.“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。

5.第9列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第1至5行：填报本年度盈利时，用第6行第2列本年度“纳税调整后所得”依次弥补前五年度尚未弥补完的亏损额。

6.第9列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第6行：金额等于第10列第1至5行的合计数，该数据填入本年度表F100第18行。

7.第10列“可结转以后年度弥补的亏损额”第2至6行：填报本年度前四年度尚未弥补完的亏损额，以及本年度的亏损额。

8.第10列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”第7行：填报第10列第2至6行的合计数。

23 A106000《企业所得税弥补亏损明细表》

新增
11
原“11.可结转以后年度弥补的亏损额”
原“3.合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额”；按亏损所属年度填报，转出以正数表示，转入以负数表述。
原“10.本年度实际弥补的以前年度亏损额”
= 原“4.当年可弥补的亏损额”原“9.以前年度亏损已弥补额-合计”
旧
可结转以后年度弥补的亏损额合计
高新技术企业证书发证时间 2015.11.1 2016.11.1 2017.11.1 2018.11.1 2015年度 √ —— —— —— 2016年度 √ √ —— —— 2017年度 √ √ √ —— 2018年度 √ √ √ √ 2019年度 —— √ √ √ 科技型中小企业入库时间 2018. 3.1（2017年成立企业） 2018.11.1（2018年成立企业） 2019. 3.1（2018年成立企业） 2018年度 √ √ —— 2019年度 —— —— √
行次
项目
年度
当年境内所得额
分立转出的亏损额
弥补亏损企业类型
6
当年亏损额
当年待弥补的亏损额
当年可结转以后年度弥补的亏损额
1 1 2 … 9 10 11 12 前十年度前九年度 …… 前二年度前一年度本年度
2
3
7
8
11
例4：A企业2018年新成立，无境外所得，无合并分立事项，成立当年亏损10万元，2019年盈利5万元， 2020年盈利2万元。
精品资料注意保存
企业所得税弥补亏损明细表
（A106000）
2019年3月
2018 年度企业所得税汇算清缴辅导系列
目录
CONTENTS
一、表单基本情况概述二、调整及填报详解

企业所得税申报表《税前弥补亏损明细表》表格填写实例(经典)

企业所得税弥补亏损明细表
填报
时
间：年
金额单位：元(列至角分)
月
日
盈利合并当年
以前年度亏损弥补额
行次
项目
年度
额或亏损
额
分立企业转入
可弥补的
(从本年算前几年度利润已弥补更前第几年度亏损)
所得前四年度前三年度前二年度前一年度合计
本年度可结转实际弥以后年补的以度弥补
12 3 4
月
日
行次
项目
盈利
年度
额或亏损
额
合并分立企业转入可弥补亏
当年可弥补的所得
以前年度亏损弥补额 (从本年算前几年度利润已弥补更前第几年度亏损) (如本年2011年的前一年度2010年的利润200万已弥补第三年
即2008年-500万中的200万亏损)
额前四年度前三年度前二年度前一年度合计
*
*
*
*
*
0
180
7 可结转以后年度弥补的亏损额合计
530
本年度实际弥补的以前年度亏损额
可结转以后年度弥补的亏损
额
12 3 4
5
6
7
8
9
10
11
1
第一年
*
2
第二年
*
3
第三年
2008 -500
-500
*
*
200
200
0
300
4
第四年
2009
-50
-50
*
**0来自0050
5
第五年
2010
200

亏损弥补明细表更新啦！

亏损弥补明细表更新啦！1.小勘误首先给大家纠正一个上次公益课例题的小错误。

上次公益课，我们拿大侠张无忌的明教给大家举了一个小案例：话说明教公司在张教主上任前后，因为各种明争暗斗，导致其境内总部及海外分支机构的盈利情况起伏较大（具体原因请参考《倚天屠龙记》），2012-2018年，公司境内外所得情况如下表所示（单位：万元）已知公司的法定弥补亏损年限为5年，且其弥补亏损的策略是“先境内，后境外”，境外仅波斯分社一家分支机构。

问2018年汇算清缴时企业该如何填写年度申报表？当时我按照课上给大家讲解的知识，帮助大家填写了A106000表和表A108020表（原表及答案请参考公益课及课件）。

课后，征宝儿同学帮我指出了一个错误：A106000表的第8列第2行应该填“200”而不是“300”，因为2017年可弥补亏损的境内总所得只有300万元，弥补了 2013年的亏损100万元后，2014年最多可弥补亏损200万元，这里是我粗心了。

相应的，第9列第2行也应该是200。

所以，正确的表格在正下方，特此更正，感谢征宝儿同学~然而，这里填错与否，现在已经不再重要了，因为根据总局的新公告，咱们的A106000表中很容易算错数的“以前年度亏损已弥补额”相关列次完全不！见！了！2.有繁有简的A106000A106000表可谓繁简交织。

新表样是这个样子的——由于新表主要是为了迎合《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）等文件要求，满足高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年的填表需要。

因此，新表一是增加了“前六年度”至“前十年度”行次（1-5行）；二是增加“弥补亏损企业类型”列次，并将“合并、分立转入的亏损额”分为“可弥补年限5年“和“可弥补年限10年”两大类，充分考虑两类弥补年限不同企业的填报情况（顺便也将转入、转出亏损两种情况作了区分）。

同时，新表对原表单中的“以前年度亏损已弥补额”进行了简化，并优化了境外所得弥补以前年度亏损的填报方式。

企业所得税弥补亏损明细表填列样表

可弥补的所得额
以前年度亏损弥
损额
前四年度前三年度
1
2
3
4
5
6
1
第一年 2003 -500
0
-500
100
200
2
第二年 2004
100
*
3
第三年 2005
200
*
*
4
第四年 2006
-50
*
*
5
第五年 2007
50
*
*
6
本年 2008
80
7 可结转以后年度弥补的亏损额合计
经办人(签章):
*
*
法定代表人(签章):
亏损明细表
金额单位：元(列至角分)
本年的以补的亏损
以前年度亏损弥补额
前年度额
亏损额
前二年度前一年度合计
7
8
9
10
11
0
50
350
80
*
*
0
0
0
-50
*
*
*
*
*
80
-50
):
例：某企业2003年亏损500 万，2004 年盈利 100万， 2005年盈利200 万，2006 年亏损 50,2007 年盈利50 万，2008 年盈利80 万。
企业所得税年度纳税申报表附表四
企业所得税弥补亏损明细表
填报时间：年月日
行
盈利
合并当年
次
额或
亏损
项目
年度额
分立企业转入可弥补亏

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额摘要：一、企业所得税弥补亏损明细表概述二、企业所得税弥补亏损的计算方法三、企业所得税弥补亏损明细表的填报要求及注意事项四、企业所得税弥补亏损在实际操作中的应用案例正文：企业所得税弥补亏损明细表是企业所得税申报过程中重要的一个环节，对于企业的财务管理人员来说，准确填报这一表格是至关重要的。

本文将详细介绍企业所得税弥补亏损明细表的相关知识。

首先，我们需要了解企业所得税弥补亏损明细表的概念。

企业所得税弥补亏损明细表是反映企业某一年度亏损额及弥补情况的一种财务报表，是企业所得税申报的重要组成部分。

其次，我们需要掌握企业所得税弥补亏损的计算方法。

企业所得税弥补亏损的计算方法为：本年度实际弥补的以前年度亏损额= 本年度税前利润- 本年度应纳税所得额+ 本年度可弥补亏损额。

其中，本年度可弥补亏损额为企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008 年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。

然后，我们需要了解企业所得税弥补亏损明细表的填报要求及注意事项。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5 年度发生的税前尚未弥补的亏损额。

在填报时，需要注意以下几点：1.第1 列年度”填报公历年度；2.第2 列盈利额或亏损额”填报主表的第23 行纳税调整后所得”的金额（亏损额以”表示）；3.第3 列合并分立企业转入可弥补亏损额”填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008 年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。

最后，我们需要了解企业所得税弥补亏损在实际操作中的应用案例。

以一家企业为例，假设该企业2018 年度亏损100 万元，2019 年度税前利润为50 万元，2019 年度应纳税所得额为30 万元，2019 年度可弥补亏损额为20 万元。

24：A106000《企业所得税弥补亏损明细表》(税务2020年)

1.优化表内关系修改第2至10行第11列的表内关系：＝第8列的绝对值-第9列-第10 列；第11行第11列＝第8列的绝对值。在第8列“当年待弥补亏损额” 参与计算时添加绝对值符号。
企业所得税弥补亏损明细表A106000
行次
项目
年度
当年境内所得
额
分立转出的亏损额
合并、分立转入的亏损额
可弥补可弥补年年限5年限10年
5.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）规定，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。
弥补亏损企业类型
当年亏损
额
当年待弥补的亏损额
用本年度所得额弥补
的以前年度亏损额当年可结转以后年度弥补
使用境内使用境外所
的亏损额
所得弥补得弥补
1
2
3
4
5
67 8
9
10
11
1 前十年度 2 前九年度
3 前八年度
4 前七年度
5 前六年度
6 前五年度
7 前四年度
8 前三年度
9 前二年度
10 前一年度
二表单调整及填报详解
企业所得税弥补亏损明细表A106000
旧
表内关系：第1行第11列＝0；第2至10 行第11列＝第8-9-10列；第 11行第11列＝第8列。
新
表内关系：第1行第11列＝0；第2至10行第11列＝第8列的绝对值-第9 列-第10列；第11行第11列＝第8列的绝对值

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额
（最新版）
目录
1.企业所得税弥补亏损的基本规定
2.企业所得税弥补亏损的时限
3.企业所得税弥补亏损的顺序
4.企业所得税弥补亏损的具体操作
5.案例说明
正文
企业所得税弥补亏损是指企业在发生年度亏损时，可以用下一年度的所得进行弥补。

如果下一年度的所得不足以弥补，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。

按照企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补。

在具体操作中，企业需要先计算出年度亏损额，然后填写企业所得税弥补亏损明细表。

在表格中，需要详细列出当年度亏损额、可弥补亏损额以及实际弥补的亏损额等信息。

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额的具体金额，是指企业在当年度发生的亏损金额。

例如，假设一家企业在 2010 年度发生了亏损，那么它可以用 2011 年度的所得进行弥补。

如果 2011 年度的所得不足以弥补，那么可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。

也就是说，如果 2010 年度的亏损未弥补完，那么可以在 2011 年度、2012 年度、2013 年度、2014 年度和2015 年度进行弥补。

在填写企业所得税弥补亏损明细表时，企业需要按照规定填写相关信息，包括年度、盈利额或亏损额、可弥补亏损额以及实际弥补的亏损额等。

企业所得税弥补亏损的具体操作需要按照相关税收政策规定进行，以确保
合规。

总的来说，企业所得税弥补亏损是一项重要的税收政策，它有助于企业缓解经济压力，更好地发展壮大。

企业所得税弥补亏损明细表的填制实例

企业所得税年度纳税申报表附表四
关键要理解的几个要点：
1、5-8列的前N年度，指的是相对本年来说的前N年度，如汇算2009年时（下面有表），第1行的前四年度就是指2005年，也就是2009年往前的第四个年度；
2、第10列中的“本年度实际弥补的以前年度的亏损额”是指除了以前年度弥补之后，用本年的所得额来弥补的金额，如汇算2009年时，2004年还有没有弥补完的亏损，可用2009年的所得额继续弥补。

请看实例
企业所得税弥补亏损明细表
年时，为
什么第5
行第8列
不可填
呢，是因
为要填在
第5行第
10列
企业所得税弥补亏损明细表
2、2006年的所得额还可以继续弥补2004年的亏损额，因为2006年的所得额50万元小于2004年尚未弥补完的亏损额85万元（2005年汇算表的第5行第11列），
企业所得税弥补亏损明细表
企业所得税弥补亏损明细表
企业所得税弥补亏损明细表
所属期：2009年金额单位：元(列至角分)
2009年盈利70万，先弥补2004年未弥补的亏损25万（填第1行第10列），再弥补2007年亏损，因为2009年的盈利弥补2004年后只剩45万（70-25），所以2007的亏损只能再弥补45万，2009年的盈利已全部用于弥补以前年度的亏损。

如果2009年亏损15万元，则填表如下
企业所得税弥补亏损明细表。

企业所得税弥补亏损明细表——(工商税务)

填表说明:本表适用于取得境外所得的纳税人填报。

纳税人应根据税法、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）和《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定，填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。

对于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采的，其境外应纳税所得额、可抵免境外所得税额和抵免限额按照《财政部国家税务总局关于我国石油企业从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2011〕23号）文件规定计算填报。

（一）、有关项目填报说明1.第1列“国家（地区）”：填报纳税人境外所得来源的国家（地区）名称，来源于同一国家（地区）的境外所得合并到一行填报。

2.第2列“境外税前所得”：填报《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第14列的金额。

3.第3列“境外所得纳税调整后所得”：填报表A108010第18列的金额。

4.第4列“弥补境外以前年度亏损”：填报《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）第4列和第13列的合计金额。

5.第5列“境外应纳税所得额”：填报第3-4列的金额。

6.第6列“抵减境内亏损”：填报纳税人境外所得按照税法规定抵减境内的亏损额。

7.第7列“抵减境内亏损后的境外应纳税所得额”：填报第5-6列的金额。

8.第8列“税率”：填报法定税率25%。

符合《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）第一条规定的高新技术企业填报15%。

9.第9列“境外所得应纳税额”：填报第7×8列的金额。

10.第10列“境外所得可抵免税额”：填报表A108010第13列的金额。

11.第11列“境外所得抵免限额”：境外所得抵免限额按以下公式计算：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。