企业所得税弥补亏损明细表填列样表

《企业所得税弥补亏损明细表》(总局A106000表)6年盈亏弥补举例演示

举例
A106000
企业所得税弥补亏损明细表
合并、分立转入纳税调整后所当年可弥补年度（转出）可弥补得的亏损额的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥可结转以后年补的以前年度度弥补的亏损亏损额额合计 9
行次
项目
前四年度前三年度前二年度前一年度 1 1 2 3 4 5 6 7 前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度本年度可结转以后年度弥补的亏损额合计 2 3 4 5 6 7 8
为了直观地说明本表的填法，现举例如下：假设某企业，于2009～2015年“纳税调整后所得”分别为－516、178、135、－38、－211、82、200，那么各年度填表见下面的对应的选项卡。

税前弥补亏损明细表(816)

5、分立企业支付被合并企业的价款中，除分立企业股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，经确认，被分立企业不确认分离资产的所得或损失；被分立企业的亏损可按分离资产占总资产比例进行分配，由接收企业继续弥补
h
税前弥补亏损
(三)已弥补过的亏损额第5列至第9列填报本年以前的各亏损年度已弥补亏损额（四）本年度可弥补的以前年度亏损— 填报本年以前的亏损年度在本年的可弥补金额，本年的主表16行“纳税调整后所得”不足弥补的，按亏
h
税前弥补亏损
免税分立：被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受分离资产的分立企业继续弥补。
h
税前弥补亏损
四填报基本要求（一）亏损或盈利额（第2列）—填报主表“纳税调整后所得”加上税务机关查增的应纳税所得额 1税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损 2纳税人当年亏损，应将查增额调减亏损 3经税务检查由亏损调整为盈利的，第2列填0
度弥补
h
税前弥补亏损
（四）企业合并分立的税务处理（国税发[2000]119号） 1企业合并
应税合并，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。
h
税前弥补亏损
免税合并：被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具体按下列公式计算：
h
税前弥补亏损
三、亏损弥补税收政策（一）关于税务机关查增应纳税所得额处理国税发[1997]191号税务机关查增（不包括纳税人自查或纳税

企业所得税申报表《税前弥补亏损明细表》表格填写实例(经典)

企业所得税弥补亏损明细表
填报
时
间：年
金额单位：元(列至角分)
月
日
盈利合并当年
以前年度亏损弥补额
行次
项目
年度
额或亏损
额
分立企业转入
可弥补的
(从本年算前几年度利润已弥补更前第几年度亏损)
所得前四年度前三年度前二年度前一年度合计
本年度可结转实际弥以后年补的以度弥补
12 3 4
月
日
行次
项目
盈利
年度
额或亏损
额
合并分立企业转入可弥补亏
当年可弥补的所得
以前年度亏损弥补额 (从本年算前几年度利润已弥补更前第几年度亏损) (如本年2011年的前一年度2010年的利润200万已弥补第三年
即2008年-500万中的200万亏损)
额前四年度前三年度前二年度前一年度合计
*
*
*
*
*
0
180
7 可结转以后年度弥补的亏损额合计
530
本年度实际弥补的以前年度亏损额
可结转以后年度弥补的亏损
额
12 3 4
5
6
7
8
9
10
11
1
第一年
*
2
第二年
*
3
第三年
2008 -500
-500
*
*
200
200
0
300
4
第四年
2009
-50
-50
*
**0来自0050
5
第五年
2010
200

A06581《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)

A06581《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）A106000 企业所得税弥补亏损明细表本表适用于发生弥补亏损、亏损结转等事项的纳税人填报。

纳税人应当根据税法、《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）等相关规定，填报本表。

一、有关项目填报说明纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

1.第1列“年度”：填报公历年度。

纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。

纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5月10日进行2018年度企业所得税年度纳税申时，本年度（申报所属期年度）为2018年。

2.第2列“当年境内所得额”：第11行填报表A100000第19-20行金额。

第1行至第10行填报以前年度主表第23行（2013年及以前纳税年度）、以前年度表A106000第6行第2列（2014至2017纳税年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金额（亏损以“-”号填列）。

发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。

3.第3列“分立转出的亏损额”：填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。

分立转出的亏损额按亏损所属年度填报，转出亏损的亏损额以正数表示。

4.第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额。

合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以负数表示。

企业所得税弥补亏损明细表

企业所得税弥补亏损明细表《企业所得税弥补亏损明细表》注意事项一、弥补年限的确定：企业所得税法?第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

”原?企业所得税暂行条例实施细则?规定：“弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，1年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。

”尽管新的条例没有这方面规定，但，在弥补年限上仍需要掌握5年内不论是盈利或亏损都作为实际弥补年限。

这里应注意的是：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算；二是连续发生年度亏损的，自第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限；三是弥补亏损中的“亏损”不可“累计”，哪一年的就是那一年的。

举例说明：某企业第一年亏损700万元；第二年盈利100万元；第三年亏损200万元；第四年亏损300万元；第五年亏损400万元。

第六年盈利150万元；第七年盈利1200万元（假设该数字属于调整后金额）。

对该企业可用第二年盈利100万元弥补第一年亏损700万元，剩余600万元待以后年度弥补。

第六年的获利150万元可以弥补第一年剩亏损600万元，还有450万元就不可以再用第七年的盈利的1200万元弥补了。

只能用税后利润或其他自有资金弥补。

对第三、四、五年亏损的200、300、400万元、都可以用第七年的盈利1200万元弥补。

这样，当年弥补后的应纳税所得额为300万元（1200－200－300－400）计算纳税企业所得税。

二、亏损额与所得额的确定：企业所得税法实施条例?第十条规定：所称亏损,“是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

”这里所说的亏损与以前不同的是可以减除不征税收入、免税收入。

可以减除不征税收入主要涉及事业单位，这里不详述。

24：A106000《企业所得税弥补亏损明细表》(税务2020年)

1.优化表内关系修改第2至10行第11列的表内关系：＝第8列的绝对值-第9列-第10 列；第11行第11列＝第8列的绝对值。在第8列“当年待弥补亏损额” 参与计算时添加绝对值符号。
企业所得税弥补亏损明细表A106000
行次
项目
年度
当年境内所得
额
分立转出的亏损额
合并、分立转入的亏损额
可弥补可弥补年年限5年限10年
5.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）规定，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。
弥补亏损企业类型
当年亏损
额
当年待弥补的亏损额
用本年度所得额弥补
的以前年度亏损额当年可结转以后年度弥补
使用境内使用境外所
的亏损额
所得弥补得弥补
1
2
3
4
5
67 8
9
10
11
1 前十年度 2 前九年度
3 前八年度
4 前七年度
5 前六年度
6 前五年度
7 前四年度
8 前三年度
9 前二年度
10 前一年度
二表单调整及填报详解
企业所得税弥补亏损明细表A106000
旧
表内关系：第1行第11列＝0；第2至10 行第11列＝第8-9-10列；第 11行第11列＝第8列。
新
表内关系：第1行第11列＝0；第2至10行第11列＝第8列的绝对值-第9 列-第10列；第11行第11列＝第8列的绝对值

弥补亏损表

附表四《税前弥补亏损明细表》填报说明2009-3-9 13:18:00 文章来源：网络打印|复制链接|本文Pdf下载|本文Word下载一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

二、填报依据和内容依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，填报本年及本年度纳税申报前5年度发生的尚未弥补的亏损额。

本表反映纳税调整后所得为正数，按规定可弥补以前年度结转的亏损额。

三、有关项目填报说明1.第1列“年度”：填报公历年份。

第1至5行依次从6行往前推5年，第6行为本申报年度。

2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的数据（亏损额以“－”表示）。

3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额（以“－”表示）。

4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列。

5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列。

（第4列为正数的不填）。

6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：分析填报主表第23行数据，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额，1－5行累计数不得大于主表23行。

10列小于等于4列负数的绝对值－9列。

7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。

8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额，以及本年度尚未弥补的亏损额。

11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。

9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。

四、表间关系第6行第10列＝主表第24行。

企业所得税弥补亏损明细表咋填

（四）表间关系
第6行第10列=主表第24行。
2、第2列“盈利额及亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“—”表示）。
3、第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“—”表示）。
盈亏情况 -50 -30 10 -40 20 30 0 40 10
按规定1994年度的亏损弥补期为1995-1999年，可以依次从1996、1998、1999的盈利弥补，弥补后1999年尚有盈利10万元，1995年度亏损弥补期为1996-2000年，因1996、1998年盈利和1999年盈利的20万元已用于弥补1994年的亏损，因此只能用1999年剩余的10万元和2000年的盈利弥补，弥补后尚有10万元亏损不能延续到2001年，只能以企业以后年度的税后所得弥补。1997年亏损延续弥补至2002年，但以2001年的盈利刚好弥补完，而2002年的盈利10万元则应依法纳税。
4、第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2+3列合计。
5、第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5+6+7+8列合计。（第4列为正数的不填）
6、第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额。
7、第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数小于等于6行4列的合计数）。
8、第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额，以及本年度尚未弥补的亏损额。11列=4列的绝对值—9列—10列（第4列大于0的行次不填报）。

企业所得税弥补亏损明细表表单调整及填报详解

0
0
0
0
0
0
0
100（一
般企业）
-1,000,000
-800,000
500,000
0
0
100（一
般企业）
0
0
0
0
0
100（一
般企业）
从上一年
度带入
0
0 500,000
0
可结转以后年度弥补的亏损额合计
11
需要带到下一年度
300,000 0 0
300,000
1.1 表单填报情况详解
企业所得税弥补亏损明细表（A106000）
8
9
10
11
前十年度例2：B企业2018年成立，无境外所得，无合并分立事项，成立当年亏损100万
前九年度元，2019年亏损10万元。
……
前二年度
前一年度 2018 -1,000,000
0
0
本年度 2019 -100,000
0
0
可结转以后年度弥补的亏损额合计
从上一年度带入
0
100（一
般企业）
-1,000,000
合条件的科技型中小企业”是指符合《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技 10 前一年度型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延
11 本年度长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）等文件规定的，亏损结转年限为10年的纳税人。
1
2
3
4
5
67 8
9
10
11
1 前十年度 2 前九年度

带公式自动填报企业所得税弥补亏损明细表

业所得税弥补亏损明细表期：2008年以前年度亏损弥补额前三年度 6 150.00 * * * * 前二年度 7 * * * 前一年度 8 * * 合计 9 150.00 *
金额单位：元(列至角分) 本年度实际弥可结转以后年补的以前年度度弥补的亏损亏损额额 10 450.00 200.00 650.00 11 * 100.00 120.00 220.00
行次
项目
年度
盈利额或亏损额
以前年度亏损
1 1 2 3 4 5 6 7
2
第一年第二年第三年第四年 2004 -600.00 第五年 2005 150.00 本年 2006 -300.00 可结转以后年度弥补的亏损额合计
分年度测试公式-企业所得税弥补亏损明细表
所属期：2007年合并分立企业转入可弥补亏损额 3 当年可弥补的所得额 4 -600.00 150.00 -300.00 -120.00 前四年度 5 * * * * *
行次
项目
年度
盈利额或亏损额
以前年度亏损
1 1 2 3 4 5 6 7
2
第一年第二年第三年第四年第五年 2004 -600.00 本年 2005 150.00 可结转以后年度弥补的亏损额合计
分年度测试公式-企业所得税弥补亏损明细表所属期：2006年合并分立企业转入可弥补亏损额 3 当年可弥补的所得额 4 -600.00 150.00 -300.00 前四年度 5 * * * * *
1 2 第一年 2004 -600.00 第二年 2005 150.00 第三年 2006 -300.00 第四年 2007 -120.00 第五年 2008 650.00 本年 2009 150.00 可结转以后年度弥补的亏损额合计

《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明.doc

附件4F220 企业所得税弥补亏损明细表国家税务总局监制- 1 -F220《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明一、适用范围本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，按照税法、相关税收规定填报纳税人年度亏损结转和弥补情况。

二、有关项目填报说明纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

1.第1列“年度”：填报公历年度。

纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。

纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5月10日进行2018年度企业所得税年度纳税申报时，本年度（申报所属期年度）为2018年。

2.第2列“当年境内所得额”：第11行填报本年度表F200第12-13行金额。

第1行至第10行填报前一年度表F220第11行第2列对应年度的金额（亏损以“-”号填列）。

需要在首次使用本版申报表年度填报所属年度为首次使用本版申报表年度以前年度本项数额的，填报当年度经过纳税调整后的境内所得额。

发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。

3.第3列“分立转出的亏损额”：填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。

分立转出的亏损额按亏损所属年度填报，转出亏损的亏损额以正数表示。

4.第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额。

合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以负数表示。

5.第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限10年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过10年亏损弥补年限规定的亏损额。

企业所得税弥补亏损明细表——(工商税务)

填表说明:本表适用于取得境外所得的纳税人填报。

纳税人应根据税法、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）和《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定，填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。

对于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采的，其境外应纳税所得额、可抵免境外所得税额和抵免限额按照《财政部国家税务总局关于我国石油企业从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2011〕23号）文件规定计算填报。

（一）、有关项目填报说明1.第1列“国家（地区）”：填报纳税人境外所得来源的国家（地区）名称，来源于同一国家（地区）的境外所得合并到一行填报。

2.第2列“境外税前所得”：填报《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第14列的金额。

3.第3列“境外所得纳税调整后所得”：填报表A108010第18列的金额。

4.第4列“弥补境外以前年度亏损”：填报《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）第4列和第13列的合计金额。

5.第5列“境外应纳税所得额”：填报第3-4列的金额。

6.第6列“抵减境内亏损”：填报纳税人境外所得按照税法规定抵减境内的亏损额。

7.第7列“抵减境内亏损后的境外应纳税所得额”：填报第5-6列的金额。

8.第8列“税率”：填报法定税率25%。

符合《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）第一条规定的高新技术企业填报15%。

9.第9列“境外所得应纳税额”：填报第7×8列的金额。

10.第10列“境外所得可抵免税额”：填报表A108010第13列的金额。

11.第11列“境外所得抵免限额”：境外所得抵免限额按以下公式计算：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

企业所得税弥补亏损明细表的填写

企业所得税弥补亏损明细表的填写1.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。

第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。

（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。

第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。

发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

2.第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。

3.第4列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。

4.“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。

5.第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第1至5行：填报本年度盈利时，用第6行第2列本年度“纳税调整后所得”依次弥补前5年度尚未弥补完的亏损额。

6.第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第6行：金额等于第10列第1至5行的合计数，该数据填入本年度表A100000第22行。

7.第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”第2至6行：填报本年度前4年度尚未弥补完的亏损额，以及本年度的亏损额。

8.第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”第7行：填报第11列第2至6行的合计数。

税前弥补亏损明细表

税前弥补亏损明细表
填报日期：200年月日
纳税人税务登记号
所属期
年月日至年月日
纳税人电脑编码
管理机关
单位：元（列至角）
不是因为你相信“学习是苦根上长出来的甜果”，所以你总能坚持着努力学习？经过两年的不懈努力，你已成为全校闻名的好学生。新的学习生活已经在你面前展开，愿你驾驶着装满知识的巨轮，树起理想的风帆，擎着奋斗的指南针，抵达成功的彼岸。纳税人名称（盖章）
项目
年
年
年
年
年
合计
亏损或所得
已申请弥补亏损
尚未弥补亏损
本年度申请弥补亏损
企业盖章及附注：
第一联
税务机关存
税务机关审核意见
年月日
（盖章）
1、树立综合的、开放的课程观综合的课程观要求我们走出以往的学科教学模式尤其是说教式德育模式，尊重学生的生活，根据其实际需要组织教学活动，引导他们在生活中饶有兴趣地学习、探究、体验，在学习中愉快地生活、成长，获取对社会的整体认识，形成自己的价值观和道德观。注册地址
“相信自己，一定能成功”简短而有力，你看你终于凭实力评上了高桥初中校“十佳”特长生。遇到了挫折不气馁，沉静之中带着几分倔犟，淳朴之中透着踏实。班里有你，就有了主动，有了无私，有了正气。感谢你！注册类型