审计学知识点及试题

.审计的特征包括（）。

• A.独立性和法规性• B.独立性和权威性• C.合法性和权威性• D.合法性和公允性【答案】B【解析】审计特征包括独立性和权威性。

【知识点】审计特征。

【多选题】1.注册会计师审计的产生和发展经历的四个阶段( )。

• A.详细审计阶段• B.资产负债表审计阶段• C.会计报表审计阶段• D.利润表审计阶段• E.现代审计阶段【答案】ABCE【解析】注册会计师审计的产生和发展经历详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段和现代审计阶段四个阶段。

【知识点】注册会计师审计的产生和发展。

多选题】1.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

• A.内部审计是注册会计师审计的基础• B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分• C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性• D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率• E.内部审计合法性和权威性【答案】BCD【解析】注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分；内部审计和外部审计在工作上具有一致性；利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。

【知识点】注册会计师审计与其他审计之间的关系。

多选题】1.下列有关顺查法的提法中，正确的有( )。

• A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致• B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查• C.方法简单、易于掌握• D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项• E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位【答案】ABCD【解析】适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

【知识点】审计的分类和审计方法。

【多选题】1.注册会计师职业道德是指( )。

• A.注册会计师职业品德• B.注册会计师职业能力• C.注册会计师职业纪律• D.注册会计师专业胜任能力• E.注册会计师职业责任【答案】ACDE【解析】注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。

【知识点】注册会计师职业道德概念。

【多选题】1.注册会计师对对同行的责任包括（）。

• A.会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师• B.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务• C.对在执业过程中知悉的商业秘密保密• D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低• E.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务【答案】AE【解析】注册会计师对对同行的责任包括（1）注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。

（2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同得利益。

（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。

注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。

（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。

【多选题】1.影响会计师事务所和注册会计师执行审计业务独立性有（）。

• A.注册会计师持有被审计单位的股票1000股，市值约6000元。

由于数额较小，注册会计师未将该股票售出，也未予以回避• B.注册会计师担任被审计单位的独立董事• C.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳• D.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事• E.会计师事务所将其简介委托被审计单位信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观【答案】ABCE【解析】A注册会计师持有被审计单位行的股票，与被审计单位存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性; B注册会计师担任被审计单位的独立董事，将产生重大威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降到可接受水平; C与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;E违反中国注册会计师职业道德规范，会计师事务所可以将其简介向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得不经邀请直接或请人向非客户发放。

【知识点】注册会计师独立性。

【单选题】1.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）。

• A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务• B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益• C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务• D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行【答案】D【解析】注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。

【知识点】专业胜任能力、保密、收费、佣金与业务招揽。

【多选题】1.注册会计师执业准则体系包括（）。

• A.鉴证业务准则• B.相关服务业务准则• C.质量控制准则• D.职业道德守则• E.法律准则【解析】注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务业务准则和质量控制准则。

【知识点】注册会计师执业准则体系。

1.A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2008年度财务报表进行审阅。

在确定业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。

• A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责• B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责• C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责• D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责【答案】B【解析】本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。

责任方对鉴证对象信息负责。

.ABC会计师事务所完成财务报表的审计业务，出具审计报告后，应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限为（）。

• A.业务报告日后六十天内• B.业务报告日后三十天内• C.结束审计业务后六十天内• D.结束审计业务后三十天内【答案】A【解析】本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规整期限。

会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。

对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。

【知识点】审计质量控制准则。

可以选择继续学习！【多选题】1.注册会计师避免法律诉讼的具体措施包括（）。

• A.建立、健全会计师事务所质量控制制度• B.深入了解被审计单位的业务• C.审慎选择被审计单位• D.提取盈余公积• E.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师【解析】注册会计师避免法律诉讼的具体措施：完善我国目前现有的法律法规;严格遵循职业道德和专业标准的要求;建立、健全会计师事务所质量控制制度;审慎选择被审计单位;深入了解被审计单位的业务;提取风险基金或购买责任保险;聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。

【单选题】1.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。

• A.从财务报表到尚未记录的项目• B.从尚未记录的项目到财务报表• C.从会计记录到支持性证据• D.从支持性证据到会计记录【答案】C【解析】存在性是从账到证。

【知识点】管理当局认定。

【单选题】1.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

• A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性• B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性• C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权• D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D【解析】对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的存在；从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，追查至销售明细帐以确定销售的完整性；实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的存在。

【知识点】财务报表审计目标的确定。

【单选题】1.如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报汇总数为100万元时是重要的，利润表的错报漏报汇总数为120万元是重要的，在制定审计计划时，财务报表层的重要性水平应定为( )。

• A.100万元• B.200万元• C.150万元• D.300万元【答案】A【解析】制定审计计划时，如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为财务报表层次的重要性水平。

【单选题】1.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的程序为( )。

• A.综合性方案• B.控制测试程序• C.风险评估程序• D.实质性程序【答案】C【解析】为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施风险评估程序。

【知识点】计划审计工作。

【单选题】1.下列不属于内部证据的是（）。

• A.原材料采购发票• B.董事会会议记录• C.管理当局声明书• D.出库单【答案】A【解析】原材料采购发票属于外部证据。

【知识点】审计证据的含义及来源。

【多选题】1.判断审计证据的可靠性，注册会计师通常考虑（）。

• A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠• B.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠• C.从传真获取的审计证据比原件更可靠• D.以电子记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠• E.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠【答案】ABDE【解析】注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。