MBA财务管理讲义全集16第五章节长期资产(PPT 89)

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• 权益法的适用范围: • 企业的股权投资数额在接受投资企业股 本中的比重超过20% • 上述比重虽不足20%但能够对接受投资企 业控制或具有重大影响
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采用权益法进行股票投资核算的科目设置
• 在“股票投资”二级科目下,应设置“投资成本”、 “股权投资差额”、“损益调整”和“股权投资准备” 三级科目。 • “投资成本”三级科目反映股票投资的初始投资成本 在接受投资企业所有者权益中所占有的份额 • “股权投资差额”三级科目反映初始投资成本与在接 受投资企业所有者权益中所占有份额的差额 • “损益调整”三级科目反映投资以后对接受投资企业 净利润增减变动所享有的份额 • “股权投资准备”三级科目反映投资以后接受投资企 业资本公积增减变动所享有的份额。 会计学
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(2)股利收入的核算
• 在接受投资企业宣告发放股利时,应根 据应收股利,作为投资收益处理借记 “应收股利”科目,贷记“投资收益” 科目。 • 企业收到股利时,应借记“银行存款” 科目,贷记“应收股利”科目。
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【例1】
• 某企业购入A种股票10 000股,实际支付 价款 35 000 元,其中含已宣告发放但尚 未支取的股利5 000元。该企业所购股票 数额在发行股票企业的全部股本中的比 重较小,不能控制发行股票企业,因而 采用成本法进行股票投资的核算。此后, 该企业收到发放的股利5 000元。 • 要求:根据上述业务编制会计分录。
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(2)股票投资收益的核算
• 在接受投资企业取得净收益以后,投资企业应 按持股比例计算享有的份额,作为投资收益处 理,同时将其转为追加的投资,增加在接受投 资企业所有者权益中的份额,借记“长期股权 投资--股票投资(损益调整)”科目,贷记“投 资收益”科目 • 如果接受投资企业发生亏损,投资企业应按持 股比例计算承担的份额,作为投资损失处理, 同时作为减少的投资,减少在接受投资企业所 有者权益中的份额,借记“投资收益”科目, 贷记“长期股权投资--股票投资(损益调整)” 科目。 会计学 www.cnshu.cn精品资料网
(3)股利收入的核算
• 采用权益法进行股票投资的核算,投资收益是 按持股比例和接受投资企业的净收益确定的, 因而,收取接受投资企业派发的股利,不应再 作投资收益处理,而应视为投资返还,在增加 货币或债权资产的同时,减少长期投资。 • 在接受投资企业宣告发放股利时,借记“应收 股利”科目,贷记“长期股权投资--股票投资 (损益调整)”科目; • 企业在实际收到分得的股利时,借记“银行存 款”科目,贷记“应收股利”科目。
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第一步 判断采用什么方法核算
• 该企业所购股票数额在发行股票企业的 全部股本中的比重较小,不能控制发行 股票企业 • 应采用成本法进行股票投资的核算。
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第二步
购入股票的账务处理
• 借:长期股权投资--股票投资30 000 • 应收股利 5 000 • 贷:银行存款 35 000
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㈠ 股票投资的核算
• 股票投资是指企业以购买股票的方式, 取得接受投资企业股权的投资。
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1、按成本法进行股票投资的核算
• 成本法的适用范围: • 企业的股票投资数额在接受投资企业股 本中所占比重不足20% • 不能控制接受投资企业或对接受投资企 业没有重大影响
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第一步
(1)宣告发放股利
4 000 4 000
• 借:应收股利 • 贷:投资收益
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第二步
• 借:银行存款 • 贷:应收股利
(2)收到股利
4 000
4 000
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2、按权益法进行股票投资的核算
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第一节
长期投资
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长期投资的概念
• 长期投资是指不准备在1年内变现的投资, 包括长期股权投资和长期债权投资。
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一、长期股权投资的核算
• 长期股权投资是指通过购买股票以及签 订协议等方式,取得接受投资企业股权 的投资。 • 长期股权投资可以分为股票投资和其他 投资。 • 长期股权投资的核算方法分为成本法和 权益法。
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(1)股票购入的核算。
• 企业购入股票,一般应按实际支付的价款入账, 借记“长期股权投资--股票投资”科目,贷记 “银行存款”科目。 • 如果企业购入股票实际支付的价款中含有已宣 告发放但尚未领取的股利,则股票实际成本应 按实际支付的价款扣除已宣告发放的股利计算。 企业购入股票后,应按实际成本借记“长期股 权投资--股票投资”科目,按已宣告发放的股 利借记“应收股利”科目,按实际支付的价款 贷记“银行存款”等科目。
《会计学》教案
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第五章
长 期 资 产
长期投资 固定资产 无形资产和其他资产
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长期资产的概念
• 长期资产是指变现期或耗用期在1年或超 过1年的一个营业周期以上的资产。 • 企业长期资产的组成: • 长期投资; • 固定资产; • 无形资产; • 其他长期资产。
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(1)股票购入的核算
• 应根据在接受投资企业所有者权益中占有份额, 借记“长期股权投资 -- 股票投资 ( 投资成本 )” 科目 • 根据实际支付存款与占有份额的差额借记或贷 记“长期股权投资--股权投资差额”科目 • 根据实际支付的价款,贷记“银行存款”科目。 上述实际支付的价款中不包括已宣告发放但尚 未支取的股利。
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第三步 收到股利的账务处理
• 借:银行存款 • 贷:应收股利 5 000 5 000
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【例2】
• 某企业原持有 B 种股票 20 000 股, 5 月 10 日接受投资企业宣告B种股票每股发放股 利0.20元,企业收到股利后存入银行。 • 要求:根据以上资料,按成本法编制会 计分录
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