也谈健全和完善军队财务内部制度

也谈健全和完善军队财务内部制度

作者：王玉琥

来源：《财经界·学术版》2010年第03期

[摘要]内部控制对于保证资产的安全完整、会计信息的准确可靠、管理目标的实现、法律法规的贯彻执行及预防腐败等都具有重要作用。要抓好资金安全管理,应从强化军队财务内控制度着手加强管理,最大限度地优化资金使用功效。下面就如何强化财务内控制度、确保资金管理安全谈几点认识。

[关键词] 健全和完善军队财务内部制度

一、当前军队内部控制存在的问题

(一)内部控制制度不落实。从目前情况看,大部分单位虽然制定了不相容岗位分离制度,配备了会计和出纳,但实际操作过程中对内部会计控制制度不重视,贯彻执行力度不够,没有按照“管钱不管帐,管帐不管钱”的原则分工。有些部队的个别部门个别领导和相关人员把权限凌驾于制度之上,在具体经济业务中滥用“一支笔”的权利,在经济决策中形成“一言堂”现象;更多的是在业务处理过程中,有章不循,遇到问题时过于强调灵活性,将制定的内部会计控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查,使内部控制流于形式,失去了它应有的刚性和严肃性,导致会计内部控制制度严重失控,增加了内控风险。

(二)编制与分工之间的矛盾。根据相互制约和程式定位原则,为了避免或及时发现工作中的舞弊行为,有些职务是不宜由一个人同时兼任的。所以在组织分工、分担责任的同时需要进行职务分离。但目前我军在编制体制调整改革后,财务部门编制十分紧张,财务人员通常是身兼数职。例如团一级财务部门应有会计、出纳、审计三职,而实际只有会计和出纳两个职务编制,因此不可避免的会有人身兼多职,从而产生漏洞的可能性。在编制有限的单位由财务人员兼任审计人员,失去了审计的严肃性,增加了内部控制风险。

二、健全和完善军队内部控制的建议

(一)营造良好的内部环境

控制环境的好坏直接影响着内部控制的有效性,营造良好的内部环境是强化军队财务内部控制最首要、最关键的手段。一要不断提高军队财务人员的思想觉悟。发挥军队文化强大的号召力、凝聚力和执行力,形成“比、学、赶、帮、超”的良好风气,将自身价值的实现统一到军队建设目标的实现上。二要科学界定决策、管理、执行、监督各层面的地位、职责与任务,形成有效的分工和制衡机制,切实发挥军队审计机构的职能作用,为军队财务内部控制的建立和实施

提供强有力的组织结构保障和工作机制保障。三要创造良好的学习氛围。从政治的高度认识加强职业道德修养和业务学习的重要性,自觉遵守内部控制有关的各项规定,勤勉尽责。

(二)落实岗位规范

通过落实岗位规范,确保每个同志都能按照制度法规明确的职责、权限、程序办事,按照制度法规允许的尺度、范围、底线办事,按照制度法规界定的原则、标准、条件办事,克服人少事多的矛盾,合理配置岗位,将经办权、审核权、决定权分设,计划、结算、报销业务分头把关,有效配置好财权问题,加强权力在运作中的约束。明确职责拿工,理顺关系、使机制畅通,有效解决“忙乱”和“乱忙”现象,从而达到事半功倍的效果。着重把好“三关”,一是本职关,自己的事自己做,不能因为怕麻烦或其他工作原因,混淆自己的职责,由其他人代办,银行对账单、余额调节表等,该谁办就是谁办,不要“越俎代疤”;二是复核关,任何一项经济业务的发生和资金支付情况,都应当及时进行复核,尤其是银行付款凭证、收费票据使用完进行注销前,必须逐份进行核查,银行款项支付,加盖印鉴前对支付依据进行核实,并签名以示负责;三是保管关,银行印鉴分管,建立管理情况登记表,资金资料分管,空白付款凭证、票据均由会计人员进行保管,出纳按需逐本领用。

(三)强化监督检查

有效的监督是防范资金风险的最有力武器,落实定期或不定期检查的内控机制,主要是对货币资金的账实盘点工作,由经管人员自行盘点或会计、分管领导抽查盘点,并编制库存现金盘点表和银行存款盘点表,共同签字,完善资金控制手续,实现交互牵制。所有监督检查都要一踩到底,不能只停留在表面上,重点抓好月末、年终等个别特殊时期的监督检查工作,以及会计人员交接,不但要检查账面账目情况,更要注重往来款核对,确保不遗留问题经费事项,强化交接双方和监督方的责任,完善监督检查体系。通过监督检查,促进单位建立健奋资金管理制度,把资金管理中存在的问题找准,提高管理水平,消除资金风险隐患。

(四)建强财务队伍

一是增强内控意识,提高理论水平。通过宣传、培训等方式提高军队财务人员有关内部控制的理论水平和业务水平,提高各级领导对内部控制的关注和重视程度,强化其在建立健全并有效实施内部控制中所负的责任,这是内部控制制度建立、健全并有效实施的基础。二是开展定期培训,强化专业知识。一方面,要加强外部环境对财务人员影响的研究分析,及时掌握财务人员的思想动态,结合岗位职务和任务,深入开展理想信念教育、荣誉观教育、职业道德教育,增强财务人员政治素养及道德修养;另一方面,新形势下面的新任务对财务人员提出了新要求,要常抓财务干部的专业技能水平的提高,组织定期专业培训,适时组织专业比武,使财务人员不断学习掌握新技术、应用新技术,以增强其管理能力。