YEXCELLENT四大查账技术培训
四大会计师事务所财务会计基础培训材料
四大会计师事务所财务会计基础培训材料会计师事务所的财务会计基础培训材料应该包括以下内容，1200字以上：一、会计基础知识1.会计的定义和作用：介绍会计的定义和作用，明确财务会计的重要性。
2.会计准则和规范：介绍会计准则和规范的概念和种类，了解会计准则对财务报表的要求。
3.会计主体：介绍会计主体的概念和种类，包括个人、企业、非营利组织等。
4.会计要素：介绍会计要素的概念和种类，包括资产、负债、权益、收入、费用等。
5.会计等式和会计方程式：介绍会计等式和会计方程式的概念和作用，包括资产=负债+所有者权益。
6.会计核算方法：介绍会计核算方法的种类和特点，包括货币计量、权责发生、实质重于形式等。
二、财务报表基础知识1.资产负债表：介绍资产负债表的概念和内容，包括资产、负债、所有者权益的界定和计算方法。
2.利润表：介绍利润表的概念和内容，包括收入、费用、利润的界定和计算方法。
3.现金流量表：介绍现金流量表的概念和内容，包括经营活动、投资活动、筹资活动的界定和计算方法。
4.所有者权益变动表：介绍所有者权益变动表的概念和内容，包括资本变动、留存收益等的计算方法。
5.财务报表分析：介绍财务报表分析的方法和步骤，包括横向比较、纵向比较、比率分析等。
三、会计核算方法1.记账方法：介绍常用的记账方法，包括借贷记账法、现金记账法、科目记账法等。
2.分录和账户的处理：介绍分录和账户的处理方法，包括借贷方向、借贷金额、科目分类等。
3.会计凭证的制作：介绍会计凭证的种类和制作方法，包括原始凭证、记账凭证等。
4.会计账簿的使用：介绍常用的会计账簿，包括总账、明细账、日记账等。
5.会计核算程序：介绍会计核算的程序和流程，包括日常记账、月末结账、年末结账等。
四、会计报告和审计1.财务报表的编制：介绍财务报表的编制方法和过程，包括会计政策、会计估计、会计披露等。
2.财务报告的披露要求：介绍财务报告的披露要求，包括会计准则的要求、法律法规的要求等。
查账的方法与技巧
查账的方法与技巧查账是指对财务账目进行仔细核对和比对的过程，主要目的是确保账目的准确性和完整性。
查账的方法与技巧可以帮助企业或个人更好地管理财务，以下是一些常用的查账方法与技巧：1. 合理设计会计科目和账户结构：合理的会计科目和账户结构能够为查账提供基础，使账目的录入和查询更加简洁明了。
合理的科目和账户结构能够帮助将各项业务交易归类，便于后期查账和核对。
2. 建立严格的内部控制制度：建立健全的内部控制制度对于查账至关重要。
通过规范各项财务流程、分工与职责、审批和复核制度，确保财务资料的准确性和完整性。
例如，设立财务审批程序，规定特定金额或特定性质的交易需要经过相关人员的审批。
3. 录入原始凭证时审查：在录入原始凭证时，要仔细审查凭证的真实性和准确性。
核对凭证的编号、日期、金额等信息是否与实际一致，避免因输入错误导致账目不准确。
4. 定期进行账务核对：将财务账目与银行对账单、票据、凭证等相互核对，确保账目的准确性。
例如，每月对账户余额进行核对，及时发现异常情况并进行调整。
5. 制定科学的财务管理制度：制定科学的财务管理制度有助于规范企业或个人的财务行为，确保收益和支出的准确计量和核算。
例如，制定合理的报销制度，要求员工提交相关票据和报销单据，并进行审批和核对。
6. 严格执行财务制度和程序：财务制度和程序是保证财务管理规范和账目准确的基础，要求管理人员和财务人员遵循相关程序执行财务工作。
例如，要求财务人员每天进行日终结账，确保当日交易数据的准确性。
7. 使用专业的会计软件进行财务管理：使用专业的会计软件可以提高财务管理的效率和准确性。
这类软件可以帮助自动生成财务报表、票据以及自动核对账目等，减少手工操作和错误。
8. 定期进行内外部审计：定期进行内部和外部审计有助于检查和发现财务管理中的潜在问题。
通过第三方的审计，可以确保财务账目的真实、准确和完整。
9. 留下审计痕迹：在财务管理过程中，应该留下审计痕迹，以备查核。
报表分析-四大会计师事务所财务会计基础培训材料
资产负债表与现金流量表的勾稽关系
现金流量表中的经营活动现金流量净额应该与资产负债表中的现金及现金等价物净增加额 相等，同时投资活动和筹资活动的现金流量也会影响到资产负债表中的相关项目。
利润表与现金流量表的勾稽关系
报表分析的挑战与机遇
挑战
财务报表分析的复杂性在于报表本身 的局限性和外部环境的不断变化，如 会计准则的差异、市场环境的波动等。
机遇
随着大数据和人工智能等技术的发展， 报表分析将更加高效、准确，为决策 者提供更多有价值的信息。
未来发展趋势预测
智能化分析
01
利用人工智能和机器学习等技术，实现自动化、智能化的财务
报表分析，提高分析效率和准确性。
非财务信息整合
02
将非财务信息，如环境、社会和治理（ESG）因素等纳入报表
分析范畴，提供更全面的企业评估。
国际趋同
03
随着全球经济一体化的深入，国际财务报告准则将逐渐趋同，
简化跨国企业的财务报表分析工作。
THANKS.
现金流量表结构及分析要点
现金流量表基本结构
包括经营活动、投资活动和筹资活动三类现金流量，以及汇率变动对现金及现金 等价物的影响。
分析要点
重点关注企业现金流量的来源和运用，以及现金流量的质量和结构。通过比较经 营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以了解企业的盈利模式、投资战略 和融资策略。
利润表与现金流量表的联系与差异
毛利率和净利率
反映公司的盈利能力，毛利率越高，说明公司从每一元的销售中赚取 的毛利越多；净利率则反映公司净利润占销售收入的比重。
注册会计师的四大查账技术
注册会计师的四大查账技术注册会计师的四大查账技术注册会计师的四大查账技术技术之一：账证核对注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对，查清已发生的经济事项，并对之下结论，是与其审计对象-当前财务会计的特征分不开的。
财务会计的主要特征及账证核对的主要方式是：1.原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。
因此，在财务会计中，强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。
其目的就是通过要素的牵制，达到能证实已发生经济业务的真实性。
因此，只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。
2.复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向（复式记账在1494年由意大利修道士巴其阿勒总结得出）。
由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务，通过双重记录说明企业资源的来源与去向。
因此，熟悉了复式记账，就能随心所欲地将账本所记的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。
复式记账的科学性，就在于此。
3.权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。
美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中，对权责发生制会计是这样论述的：在外行人看来，‘成本’表示现金支出，‘收入’和‘收益’意指收到的现金。
但配比概念意义更深。
会计并不比较现金收支，而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的（货物或劳务）价格总计与处理（货物或劳务）的价格总计。
所有这些均包含在‘成本与收入’和‘权责发生制’会计之中。
（P16）因此，权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得，或尽管没有支付但义务必须承担的业务也统统包括进去，从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。
牢牢掌握现代财务会计三大特征，认认真真地进行账证核对，许多虚假会计信息都会被一一揭穿。
由此可见，以会计为媒介而产生的审计业务，造就了注册会计师对会计语言的天生敏感性。
查账的方法与技巧
查账的方法与技巧
查账的方法与技巧包括以下几个方面：
1. 准确记录账目：正确记录每一笔收入和支出，包括时间、金额、来源/用途等详细信息。
可以使用电子表格、会计软件或者纸质账簿进行记录。
2. 分类整理账目：将记录的账目按照不同的分类进行整理，例如收入、支出、借贷、投资等。
这样可以更清晰地了解自己的财务状况，方便后续的查账工作。
3. 对账与核对：定期对账，比对银行对账单和信用卡对账单上的交易记录与自己的记录是否一致，及时发现并解决账目不符的问题。
4. 制定预算与控制支出：制定一个合理的预算，将收入分配到各个具体的支出项目上。
在支出时要注意控制，避免超支，从而保持财务的稳定与健康。
5. 使用记账软件：使用专业的记账软件能够帮助自动计算、统计以及生成财务报表，提高查账的效率与准确性。
6. 学习会计知识：了解一些基本的会计知识，如资产负债表、利润表等，这能够帮助更好地进行账目的查验与分析。
7. 密切关注账单和交易记录：随时关注银行和信用卡的账单，查看每笔交易记
录是否正确，及时发现存在的问题，并及时与银行或信用卡公司联系以解决。
8. 定期复核账目：定期（可以是每月或每季度）检查账目记录的准确性和完整性，确保没有遗漏任何交易或错误记录。
9. 导入电子银行对账单：如果使用电子银行，尽可能导入银行提供的电子对账单，这样能够节省大量的时间与精力。
10. 保留凭证和相关文件：将与账目相关的凭证和文件妥善保留，例如发票、收据、银行对账单等，以备查验和核对。
总之，查账需要细心、耐心，并结合适当的技术工具，同时也需要掌握一些基础的财务知识和相关法规，以确保账目的准确性和合规性。
查账的基本技巧与方法
查账的基本技巧与方法一、依项目查账查账，是指财务人员查验账户上的账目、核对原始凭证，确认记账数字的精确性，确认账目的真实性、准确性，查明账上的情况，查实固定资产的使用情况等，从而对企业的资金、财务状况等作出判断和评价的一项工作。
依项目查账法是传统查账最常用的方法。
由于财务会计活动范围广，会计凭证量众多，且凭证本身内容极其复杂。
因此，采用依项目查账法很容易，而且在涉及的费用项目大的企业中、科目数量大的企业中，也是传统查账的普遍方法，较为适用。
1.查账前准备工作（1）整理准备核算账簿与凭证。
（2）查阅报表摘要、调整表、报表归档建设等，了解账目状况，发现账目存在的问题，以明确查账内容。
（3）整理查账使用资料，如银行对账单、贷款条款、合同书等。
（4）查阅政策文件、业务规定，及时了解有关费用计提、核定等政策的变化，以正确查账。
（1）按照财务会计工作的基本要求，查验账簿上的金额或会计核算的会计凭证，认真检查，对所出的会计凭证的金额是否合法、正确。
（2）根据说明书、合同等，指定某一项目为查账标的，逐项进行查验。
通常用从总账上分析或者从总账上追起法比较较好。
（3）应多从结算总额、现金余额、补缴款项及结转款项等关键性地方查验，以确保账目正确结转。
（4）要注意根据查账结果，仔细研究其原因，防止本账原因重复出现，例如有可能的账目处理错误，交错记账等；及时做出调整校正。
3.总结依项目查账法，和其他查账方法一样，既可以查实账户上的经济业务及结转处理情况，也可以查实固定资产及无形资产的使用情况及价值变动情况，是查账工作中最重要的和最常用的技巧与方法。
使用时，必须注意滴水穿石，一点一滴的进行检查，结合账册的记录，了解账册上的客观情况，找出可疑账户，核对凭证，最后确定账户正确性，形成问题的排查和纠正的反馈。
查账的方法与技巧
查账的方法与技巧查账的方法与技巧一、查账前的准备（一）、查账的概念：1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。
2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。
3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证并从中发现问题。
（二）准备阶段应做的工作1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。
2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。
3、搜集有关被查单位经营活动的资料。
4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况制订查账计划。
5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。
（三）实施阶段应做的工作1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关事项。
2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。
3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料。
对确有必要进行外部调查的事项，找与被查单位有联系的单位和个人查询，进行延伸查账，认证有关问题的准确性。
4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题的性质。
二、查账的基本方法原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等（一）基本过程1、查总账总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目和总账或总分类账。
总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。
通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打下了良好的基础。
在总帐里的扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。
2024财务分析师技能培训要点
3
大数据在财务分析中的应用
了解大数据在财务分析中的应用场景，如风险控 制、预测分析等，掌握实际操作技巧。
THANKS.
资产负债率等指标。
运营能力分析
02
分析企业的存货周转率、应收账款周转率等指标，评估企业的
资产管理和运营效率。
盈利能力分析
03
通过毛利率、净利率、总资产收益率等指标，评估企业的盈利
能力。
企业战略分析
SWOT分析
分析企业的优势、劣势、机会和威胁，为企业制定战略提供依据。
PEST分析
从政治、经济、社会、技术四个方面分析企业所处的宏观环境，评 估企业面临的外部挑战。
2024财务分析师技能 培训要点
汇报人： 2023-12-25
目录
• 财务分析基础 • 投资分析技能 • 企业财务评估 • 法规与职业道德 • 金融科技与数字化转型
财务分析基础
01
财务报表解读
资产负债表
掌握资产负债表的构成，理解资 产、负债和所有者权益的分类及 计算方法，能够分析资产结构、 负债结构以及所有者权益结构。
掌握销售毛利率、净利率、资产收益 率等盈利能力比率的计算和分析方法 ，能够评估企业的盈利能力。
营运能力比率
掌握存货周转率、应收账款周转率、 总资产周转率等营运能力比率的计算 和分析方法，能够评估企业资产管理 和运营效率。
财务预测与预算
财务预测
掌握财务预测的基本方法，如趋 势分析法、回归分析法等，能够 根据历史数据预测未来财务状况 。
利润表
理解利润表的构成，掌握收入、费 用和利润的确认与计量，能够分析 收入结构、费用结构和利润结构。
现金流量表
掌握现金流量表的编制原理，理解 经营活动、投资活动和筹资活动的 现金流量，能够分析现金流入流出 结构以及现金流量质量。
四大财务管理培训
四大财务管理培训在现代商业社会中，财务管理扮演着至关重要的角色。
它牵涉到企业的财务规划、预算和决策，对企业的运营和发展起着至关重要的作用。
然而，财务管理并不是每个人都能够熟练掌握的领域，因此培训成为了提升财务管理能力的有效途径之一。
在这篇文章中，我们将介绍四大财务管理培训，帮助您了解财务管理的关键内容和技能。
1. 会计培训作为财务管理的基础，会计培训提供了有关财务报表、资产负债表、利润表等基本概念的知识。
通过学习会计培训，您将能够了解如何正确记录和分析企业的财务信息，掌握核算方法和审核准则。
此外，会计培训还可以培养您的财务分析和预测技能，以便更好地评估企业的经营状况和未来发展趋势。
2. 预算管理培训预算管理培训将专注于预算制定、审批和执行等方面的知识和技能。
通过掌握预算管理培训，您将学会如何合理安排企业的预算，根据市场需求和内部资源来制定合理的目标。
此外，预算管理培训还可以帮助您了解如何监控预算执行情况，及时调整预算计划，以确保企业能够按照既定目标稳定地运营。
3. 资金管理培训资金管理是企业财务管理中至关重要的一环。
资金管理培训将教授您如何有效地管理企业的资金流动，以确保企业有足够的流动资金来满足运营需求。
此外，资金管理培训还可以帮助您了解如何进行风险评估和管理，以确保企业的资金安全和可持续发展。
4. 投资与风险管理培训作为财务管理的重要组成部分，投资与风险管理培训将介绍投资决策和风险评估等相关技能。
通过学习投资与风险管理培训，您将能够准确评估投资项目的潜在回报和风险，并做出明智的投资决策。
此外，投资与风险管理培训还将教授您如何制定有效的风险管理策略，以最大程度地减少企业面临的风险。
综上所述，四大财务管理培训为财务管理人员提供了宝贵的知识和技能，帮助他们更好地管理企业的财务资源和决策。
通过参与这些培训，您将能够提升自己在财务管理领域的竞争力，为企业的发展和成功做出更大的贡献。
因此，如果您是一位财务管理人员，不论是初学者还是经验丰富的专业人士，这些培训都值得您的关注和参与。
企业财务分析技能培训
企业财务分析技能培训随着经济的持续发展和企业竞争日益激烈，企业对于财务分析技能的需求越来越大。
作为企业的核心部门之一，财务部门的职责不仅是处理日常的财务工作，还需要对企业的财务状况进行深入分析，为企业的决策提供有力的支持。
因此，提升财务分析技能已经成为企业不可或缺的一部分。
一、财务分析的重要性企业的财务状况决定了企业的生死存亡。
财务分析是对企业财务状况和经营情况进行分析，判断企业的财务健康状态和未来发展的趋势。
只有深入了解企业财务状况，才能帮助企业做出正确的决策，制定有效的财务战略，避免风险，提高企业的营运效率，创造更大的利润。
二、企业财务分析技能的培训内容1.财务报表的理解财务报表是企业财务分析的基础，因此，对财务报表的理解是进行财务分析的必备知识。
通过学习财务报表，能够帮助人们了解企业财务状况的真实情况，为企业的投资决策和财务决策提供准确的数据支持。
2.财务指标的计算与分析企业的财务指标是衡量企业经济实力和财务状况的重要依据，例如资产负债率、营业收入和利润率等。
只有通过对财务指标的计算和分析，才能准确地了解企业的财务状况，为企业的决策提供科学的数据依据。
3.财务分析的方法和技巧财务分析的方法和技巧是进行财务分析的关键，只有掌握了正确的方法和技巧，才能有针对性地进行财务分析。
例如，可以通过比较、趋势分析和基准分析等多种方法进行财务分析，从而全面深入地了解企业的财务状况。
4.企业预算和成本控制企业预算和成本控制是进行财务分析的重要内容。
合理的财务预算可以帮助企业规划和控制财务支出，提高企业资金运用效率；成本控制可以帮助企业控制产成品成本，提高企业的竞争力，增加企业的盈利能力。
三、企业财务分析技能培训的形式1.线下班课线下班课是传统的企业培训方式，通过在教室里进行的讲解和互动，帮助学员准确把握课程内容，加深对财务分析技能的理解和掌握。
线下班课可以提高学员的综合素质和应对能力，通过实际情况的讲解，使学员更加深入的了解企业财务状况和分析方法，从而更好的帮助企业决策。
账务培训计划书
账务培训计划书一、前言作为企业的财务核心部门，账务部门在企业日常运营中扮演着重要的角色。
良好的财务管理和会计实践是企业成功的基础，而账务人员的专业能力和素质则直接关系到企业的经济效益和长期发展。
因此，对账务人员进行系统全面的培训，提升他们的专业技能和职业素养，是每个企业都需要重视和努力推进的工作。
二、培训目标1. 提升账务人员的专业技能，包括财务报表分析、税务法规应用、会计软件操作等；2. 增强账务人员的团队协作和沟通能力，培养他们的责任心和敬业精神；3. 强化账务人员对财务风险的识别和应对能力，降低企业经营风险。
三、培训内容1. 会计基础知识培训包括财务会计、管理会计、成本会计等方面的基础知识培训，使账务人员对会计理论和实践有更深入的理解。
2. 财务报表分析与财务管理通过案例分析和实际操作，提升账务人员对财务报表的分析和评价能力，培养他们的财务管理意识和能力。
3. 税务法规应用培训介绍最新的税收政策和法规变化，指导账务人员合理遵守税法规定，降低企业税务风险。
4. 会计软件操作培训对业务流程和会计系统进行深入了解，提升账务人员对会计软件的操作熟练度，实现工作效率的提升。
5. 团队协作能力培训通过团队合作案例和角色扮演，增强账务人员的团队协作和沟通能力，培养他们的团队合作意识。
6. 职业道德与法律意识培训强调账务人员的职业道德和法律意识，规范他们的行为，保障企业正常经营。
四、培训方式1. 内部培训由企业内部会计师和财务总监组织开展培训，以实际业务为案例进行讲解和操作演练。
2. 外部培训邀请专业的财务培训机构或会计师事务所开展培训，让账务人员接受更系统全面的培训。
3. 线上培训结合互联网技术，开展在线课程和远程培训，方便账务人员随时随地进行学习。
五、培训评估1. 结业考核通过考试和实际操作来评估账务人员的学习效果和培训成果。
2. 培训反馈通过问卷调查和个人面谈，收集账务人员对培训的反馈意见，为今后的培训活动做出改进。
账务部培训计划
账务部培训计划一、培训目的随着公司业务的不断拓展和发展，财务部门的工作越发重要。
为了提高财务部门员工的专业素养和技能水平，以及适应公司业务发展的需要，我们决定开展账务部培训计划。
通过培训，提高员工的业务水平、团队协作能力和职业素养，以提高整个部门的绩效和服务水平。
二、培训对象全体账务部门员工三、培训内容1. 财务基础知识培训培训内容：会计基础知识、财务分析方法、财务报表分析等培训形式：讲座、案例分析、互动讨论培训时间：2天培训对象：全体员工2. 会计软件操作与应用培训内容：公司用到的会计软件的操作与使用方法培训形式：实际操作、问题解答培训时间：1天培训对象：全体员工3. 财务风险管理培训内容：财务风险识别与管理、风险评估与防范等培训形式：讲座、案例分析培训时间：1天培训对象：财务分析岗位员工4. 团队协作与沟通技巧培训内容：团队协作心得、有效沟通技巧等培训形式：小组讨论、角色扮演培训时间：1天培训对象：全体员工5. 财务部门规范与制度培训培训内容：公司财务管理制度、部门规范操作要求等培训形式：讲座、问答培训时间：1天培训对象：全体员工6. 财务管理案例分析培训内容：真实案例的分析与讨论培训形式：案例分享、小组讨论培训时间：1天培训对象：全体员工七、培训方式1. 线上培训以网络直播、视频教学等形式进行培训，方便员工在任何地方线上参与培训；2. 线下培训在公司会议室或指定场所进行面对面培训，加强员工之间的互动交流。
八、培训时间安排本次培训计划将分为多个模块，每个模块的培训时间为1-2天，总计培训时间为10天左右。
具体时间及安排将根据部门实际情况进行调整。
九、培训效果评估1. 培训后的考核培训结束后，将通过考试和岗位实际操作评估员工的培训学习成果；2. 反馈调研培训结束后，通过问卷调查等方式收集员工对培训的反馈，以持续改进培训质量。
十、培训预算1. 培训场地租赁费用；2. 培训教材及资料费用；3. 培训师傅费用；4. 其他相关费用。
四大会计事务所财务培训
如何计算现金流量
• 只有增量的现金流出与流入才是相关的,不必考虑 沉没成本
• 通常假设现金流量发生在每期期末 • 与投资项目有关的现金流量可分为：
– 初始现金支出 – 未来营运现金流量 – 未来非营运现金流量 – 项目净残值 – 项目带来的选择权是有价值的
如何计算资金成本
• 资金成本是资金提供者所期望的最低报酬率 • 增量资金成本
利息 租金 优先股利 债务付款• 权益倍数＝资产总额/股东权益总额
费用 ＋付款＋
1－T
＋ 1－T
获利能力比率
市场价值比率
• 市盈率＝每股市价/每股收益 • 每股收益率＝净收益/普通股数量 • 股利支付率=普通股每股股利/普通股每股盈利 • 市场价值与账面价值比率＝每股市价/每股账面
价值
• 毛利率＝毛利总额/销售收入 • 净利率＝非常项目前净收益/销售收入 • 资产收益率＝净收益/资产总额 • 资产息税前收益率＝息税前收益/资产总额 • 股东权益收益率＝非常项目前普通股可得收益/
• 负债对股东权益的增加有杠杆作用
– 理论上讲,负债对股东权益的增加有杠杆作用, 但负债增加,会增加企业的财务风险,从而增加 借款利率和股东要求回报率,
资金来源
• 长期资金来源：
– 长期借款 – 发行债券 – 融资租赁 – 发行股票
• 短期资金来源：
– 短期借款 – 票据贴现 – 推迟应付款支付 – 加速应收款回收 – 降低库存 – 有效运用商业信用
高的态度 – 偿债需求对现金流量的影响 – 现行利率及利率走势
负债对股东权益增加的杠杆作用
资本总额及结构
经营利润 利息费用6% 息前税前利润 所得税15% 净利润 每股收益
甲公司
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注册会计师的四大查账技术作为一个行业，注册会计师是如何得到市场的承认？是通过什么手段取得社会的信任？是运用什么样的技术完成审计工作的？注册会计师的成功，与四大查账技术有关。
这四大技术就是：一．账证核对二．函证与盘点三．内控测试四．比率分析专家们认为：只要这四大技术运用得当，造假的企业、公司就会附首称臣。
这四大技术是专门对付假账的“擒拿格斗”技术，是注册会计师在审计实务中经过长期摸索、实践，逐步总结出来的。
我们将会计报表的认定和具体审计目标互相对照，就可以发现它们之间的联系。
会计报表项目的五大认定：（1）存在或发生；——资产是存在的，交易已发生了。
（2）完整性；——资产、负债、交易等等均没有漏项。
（3）所有权；（权利与义务）——产权明晰。
（4）估价与分摊；——计价准确；会计估计是合理的、公允的。
（5）表达与披露。
——会计信息充分披露。
具体审计目标包括：（1）记录完整性；（2）资产负债存在性；（3）计价准确性；（4）所有权归属性；（5）披露充分性。
会计报表项目的认定：审计目标的制订：（1）存在或发生（1）记录完整性（2）完整性（2）资产负债存在性（3）所有权（3）计价准确性（4）估价与分摊（4）所有权归属性（5）表达与披露（5）披露充分性从以上对照表可以看出，审计目标与会计报表认定的内容是何等相似，审计目标是围绕着会计报表的认定而制订的。
我们说审计是一项开创性的工作，审计的关键在于发现问题——即发现企业会计报表上重大的错报和漏报（即会计报表的五大认定有没有问题）。
那么，我们用什么样的方法和技术来发现企业的问题呢？《独立审计具体准则第5号——审计证据》第16条提到注册会计师获取审计证据的方法有6种：（1）检查；（2）监盘；（3）观察；（4）查询及函证；（5）计算；（6）分析性复核。
而四大查账技术包含在以上的6种方法之中。
四大查账技术看似很简单，但它是审计的基本方法、常用手段和有效技术。
本篇讲座通过学习、摘录和整理，试图将理论界专家、学者们对四大查账技术的研究成果介绍给注册会计师，以求得四大查账技术在审计实务中的进一步发挥作用。
一．账证核对账证核对技术的产生，源于现代财务会计的特征。
现代财务会计的三大特征是：1．原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。
在财务会计中，强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。
其目的就是通过要素的牵制，达到能证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。
2．复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向。
由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务，通过双重记录说明企业资源的来源与去向，因此，通过复式记账，就能十分清楚地将账本所记录的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。
复式记账的科学性就在于此。
3．权责发生制原则能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。
权责发生制原则能正确地将没有收到但权利已获得，或尽管没有支付但义务必须承担的业务统统包括进去，从而使会计真实地反映所有发生过的经济业务。
由此可见，账证核对是在掌握了会计的本质特征以后形成的查账技术。
审计是以会计为媒介而产生的，以账表核对、账账核对、账证核对为主的查账方法，形成了注册会计师的第一大技术。
账证核对的内容非常广泛，其中包括明细账与总账与会计报表的核对，会计分录的核对，原始凭证的核对，财务凭证与非财务凭证的核对等等。
在审计实务中，通过核对技术发现的会计差错、错报漏报的项目以及企业的会计作假，这样的例子举不胜举。
二．函证与盘点（一）一起著名的审计案例引发了审计准则的加速制订我们学习审计的发展史得知，在国外最早的审计实务中，人们并不重视往来款项的函证和存货的监盘。
正是由于美国麦克森·罗宾斯药材公司的审计案例，在审计失败的惨痛教训下面，审计界将函证和盘点的重要性提升到一个崭新的高度。
案例分析：1．美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例的背景和它的意义1938年，美国纽约州的麦克森·罗宾斯药材公司突然宣布倒闭。
当时是经济萧条时期，本来股份公司的倒闭习以为常。
但是该公司的倒闭涉及到审计程序中的一系列问题，这个审计案例一直成为美国审计理论研究中一个经久不衰的热门话题。
2．对麦克森·罗宾斯药材公司的查处1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司发现罗宾斯药材公司的财务报表上有两个疑点：（1）罗宾斯药材公司中的制药原料部门，原是个盈利很高的部门，但该部门一反常态地没有现金积累，流动资金也不见增加。
相反该部门还要依靠公司重新调集资金进行再投资，以维持生产。
（2）公司董事会曾经开会决议，要求公司减少存货金额。
但到1938年年底，该公司的存货反而增加100万美元。
于是汤普森公司表示，在没有查明这两个疑点之前，不再予以贷款，并请求官方机构——纽约证券交易委员会调查此事。
纽约证券交易委员会立即组织人员进行调查。
首先，调查人员确认罗宾斯药材公司是属于股票公开上市的公司，根据1933年颁布的《证券法》规定，凡是股票公开上市的公司，必须到证券交易所注册登记，并每年必须提供经会计师事务所审定的财务报表。
调查人员发现，该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所进行审计。
而且审计报告每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了“正确、适当”的无保留审计意见。
为了核实这些审计结论是否正确，调查人员对该公司1937年的财务报表重新审核。
结果发现：1937年12月31日的合并资产负债表上计有总资产8700万美元，但其中的1907.5万美元资产是虚构的，包括存货虚构1000万美元、销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。
在合并的损益表中，虚假的销售收入和毛利分别达到1820万美元和180万美元。
在此基础上，调查人员进一步对公司经理层进行调查，发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙穆西卡等人，都是犯有前科的诈骗犯，他们都是用假名混入公司并爬上公司管理岗位的。
他们将亲信安插在掌管公司钱财的重要岗位上，互相勾结、营私舞弊，他们的诈骗活动持续很久没能被人发现。
证券交易委员会将案情调查结果一公布，立即引起轩然大波。
根据调查结果，罗宾斯药材公司早已资不抵债，应立即宣布破产。
而首当其冲的受损失者是汤普森公司，因为它是罗宾斯药材公司最大的债权人。
为此，汤普森公司指控普赖斯·沃特豪斯会计师事务所，认为其所以给罗宾斯药材公司贷款，是因为信赖了会计师事务所出具的审计报告，要求普赖斯·沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的全部损失。
在听证会上，普赖斯·沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。
理由是他们执行的审计，是遵循了美国注册会计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》中所规定的各项规则。
罗宾斯药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。
最后，在证券交易委员会的调解下，普赖斯·沃特豪斯会计师事务所退回历年收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。
3．该案例对注册会计师行业的影响和启示该案例对审计工作产生了两方面的影响：（1）对当时的审计程序进行了全面的检讨。
通过这个案例也暴露了当时审计程序的不足：只重视账册凭证而轻视实物的审核；只重视企业内部的证据而忽视了外部证据的取得。
证券交易委员会根据这个证词，颁布了新的审计程序规则。
新规则要求：审计人员在审核应收账款时，如应收账款在流动资产中占有较大比例，除了在企业内部要核对有关证据外，还需进一步发函询证，以从外部取得可靠合理的证据。
在评价存货时，除了验看有关账单外，还要进行实物盘查，除此之外还要求审计人员对企业的内部控制制度进行评价，并强调审计人员对公共利益人员负责。
与此同时，美国注册会计师协会所属的审计程序特别委员会，于1939年5月颁布了一个文件，称《审计程序的扩大》，对审计程序作了上述几个方面的修改，使它成为公认的审计准则。
（2）究竟谁对财务报表的真实性负责？如果审计人员审定的财务报表与事实不符，审计人员应负哪些责任？美国注册会计师协会下属的审计程序委员会，早在1936年就指出：“对财务报表负责的主要应是企业管理当局，而不是审计人员。
”如果审定的财务报表与事实不符，则要分清不符的原因。
如果企业内部因共同合谋而使内部控制制度失效时，即使再高明的审计人员，在成本、时间的限制下，也是无法发现这些欺骗行为的。
因此美国注册会计师协会仍然决定不修改1936年的声明，继续发展公认的审计程序。
但是，该案例使审计人员认识到：审计是存在风险的。
对这个风险，如果属于企业内部人所为，则审计人员不应对此负责。
审计人员还认识到：建立科学、严格的公认审计程序，使审计工作规范化，才能有效地保护尽责的审计人员免受不必要的法律指责，麦克森·罗宾斯药材公司审计案例加速了美国公认审计准则的发展，为建立起现代美国审计的基本模式，在评价内部控制制度基础上的抽样审计奠定了基础。
（二）存货监盘1939年发生的美国麦克森·罗宾斯药材公司虚假会计报表案，敲响了仅仅停留在账面审计的警钟。
麦克森·罗宾斯药材公司在熟悉了普华会计师事务所账表核对、账账核对以及账证核对的传统查账方法之后，就开始在账表证上做文章，也就是我们常说的虚开发票与账单。
普华在赔偿了五十万美元之后，总结了教训：在查账过程中，除了传统的账表核对、账账核对及账证核对之外，还必须（1）对资产负债表中的所有有形资产进行盘点；（2）对所有的具有权利与义务进行函证。
于是，注册会计师就开始有了第二大查账技术——盘点与函证。
专家机构发现：错误的资产计价几乎占所有财务报表舞弊案件数量的一半，而且存货高估则构成资产舞弊的主要部分。
存货计价涉及两个要素：数量和价格。
确定现有存货的数量常常比较困难。
因为货物总是在不断运动——不断地被购入和销售，不断地在不同的存放地点间转移以及投入到生产过程之中。
存货单位价格的计算同样可能存在问题。
采用先进先出法、后进先出法、加权平均法以及其他计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。
正因存货有以上数量和价格方面的复杂性，存货核算体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。
不诚实的企业常常利用以下几种方法的组合来进行存货造假；虚构不存在的存货，存货数量操纵，不记录存货的购入以及虚假的存货资本化。
所有这些精心设计的方法有一个共同的目的，即增加存货的价值。
证实存货数量的最有效途径是对其进行整体盘点。
注册会计师执行存货盘点程序时，只要稍加注意，就能发现存货舞弊问题。
例如：（1）管理当局的代表往往跟随注册会计师并记录下测试的结果。