黄金租赁业务如何纳税流程

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黄金租赁业务介绍

黄金租赁业务介绍黄金租赁业务是金融行业中的一项重要业务，它指的是企业或个人将黄金租赁给他人使用，并收取一定的租金。

黄金租赁业务在近年来得到了广泛应用和发展，成为了金融业中的一种重要的金融产品。

本文将从黄金租赁的定义、发展现状、业务流程以及风险管理等方面进行介绍。

一、黄金租赁的定义黄金租赁指的是将黄金资产出租给他人使用，出租方收取一定的租金，承租方享受黄金品质，但不能拥有黄金实物所有权的一种业务。

通过租赁黄金可以提供流动性、降低黄金持有成本、增加黄金市场的流通量等优势。

二、黄金租赁的发展现状黄金租赁业务在全球范围内得到了广泛的发展。

主要的黄金租赁市场有伦敦、纽约、上海等金融中心。

这些市场通过金融机构和金融工具，提供了从准备金、期货合约到黄金租赁等多层次的交易服务。

在中国，黄金租赁业务也得到了迅猛的发展。

国内多家银行和券商纷纷开展黄金租赁业务，满足市场对黄金资产配置的需求。

三、黄金租赁的业务流程黄金租赁业务的流程一般包括以下几个步骤：1. 需求确认：租赁双方确认租赁黄金的数量、期限以及租金等相关条件。

2. 合约签订：双方签订租赁合约，明确双方权利和义务。

3. 黄金出租：出租方将黄金划拨给承租方使用。

4. 租金支付：承租方按照合约约定支付租金。

5. 黄金归还：租赁期满后，承租方将租赁的黄金归还给出租方。

四、黄金租赁的风险管理黄金租赁业务具有一定的风险，主要包括市场风险、信用风险、操作风险等。

为了降低风险，需要进行有效的风险管理措施。

1. 市场风险管理：监控市场行情，进行风险评估，采取合理的对冲手段。

2. 信用风险管理：对承租方进行严格的信用评估，减少信用风险的发生。

3. 操作风险管理：加强内部管理和监控，完善业务流程，降低操作风险。

五、黄金租赁业务的优势黄金租赁业务具有许多优势，包括：1. 提供流动性：租赁黄金可以提供流动性，满足市场对黄金的需求。

2. 降低持有成本：通过租赁黄金，可以减少黄金的持有成本，避免了黄金存储和保险的费用。

黄金租赁业务会计处理方式探讨

黄金租赁业务会计处理方式探讨作者：陈克来源：《中国集体经济》2018年第26期摘要：黄金租赁是客户从上金所会员或客户处租赁黄金，在租赁期间对租入的黄金进行持有或处置，同时按照合同约定支付租赁利息或相关费用，到期归还相同型号和重量黄金的业务。

文章通过分析黄金租赁业务的交易过程和交易实质，针对承租方的会计处理方式进行了探讨。

关键词：黄金租赁；交易实质；会计处理一、序言黄金租借是指上海黄金交易所（以下简称“上金所”）会员或客户按一定期限向同业或企业出租实物黄金，租赁到期后收回相同型号和重量黄金（这些黄金可以是自产或用资金购买），同时按合同约定方式收取租借利息及相关费用的业务模式。

按交易对手性质区分，有“黄金拆借”和“黄金租赁”两类，分别是指会员或客户等同业之间的黄金租借和会员对客户等非同业出租黄金的业务，但无论是“黄金拆借”还是“黄金租赁”，出租方即上金所会员或客户在对承租的同业或企业必须有授信，租借的实物黄金须为上金所认可的符合交割质量标准的黄金，同时出租的上金所会员或客户要求承租的同业或企业就租借业务提供双方认可的履约担保。

一般地，黄金租赁业务经常发生在商业银行与黄金行业企业之间，即商业银行将自身存放在上金所的黄金出租给用金企业，并协助用金企业管理、使用实物黄金，包括对租借黄金的提供提取、抵押、销售、套期保值等相关服务，本文就商业银行向黄金企业租赁、提取以及归还实物黄金业务中，承租企业的会计处理方式展开探讨。

二、研究现状由于出租的黄金和归还的黄金不是同一批，因此虽然合约是为租借合同，但事实上却发生了有形动产的流转（除不提取实物黄金外）。

因此，对于黄金租赁业务的交易实质，实务界的观点也不一致。

是融资业务还是有形动产租赁业务，是货物销售行为还是兼具多种业务属性，无人说的清楚。

鲍琼、李恒、丁恒花（2011）认为从充分和完整反映负债风险的角度看，租入黄金企业应根据“企业会计准则第1号存货、第22号金融工具确认和计量”对黄金租赁业务形成的相关资产、负债进行确认、计量，并进行会计处理；王江扬（2015）认为购入的黄金应按照存货的收发存进行结转，偿还黄金实际是销售行为，需要根据收款金额确认销售收入，按照实际库存结转销售成本，通过销售收入及销售成本反映差价。

黄金租赁业务会计处理【会计实务操作教程】

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13,100,000元；公司会计处理如下：
DR 银行存款-黄金户
13,100,000.00
CR 交易性金融负债-本金 13,100,000.00 公司通过金交所卖出黄金时，金交所和银行（A 公司在金交所的代理单
位）分别收取约 0.02%的手续费，公司会计处理如下：
DR 财务费用-手续费 5,240
CR银行存款-黄金户
*4%*6/12 ）
CR 预提费用-黄金租赁利息/银行存款-银行 86,666.67
Hedging 手续费摊销/计提，该笔费用金额在平仓时反映：
DR 财务费用-套期手续费
44,850.37（$4.5美元/盎司*1607.54
盎司*6.2）
CR 预提费用-黄金租赁利息
44,850.37
5、2015年 10月 31日购买黄金 50KG用于归还上述货权，购买价格
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DR 银行存款-银行
1,800,801.67
CR 交易性金融负债-套期保值损益
1,800,801.67
归还黄金货权时：
DR交易性金融负债-本金
13,100,000.00
DR 预提费用-黄金租赁利息
44,850.37
DR交易性金融负债-套期保值损益
1、与银行签订黄金租赁协议，2015年 4 月 1 日租赁黄金 50KG，约定黄金租赁的年利率为 4%，租赁期限为 6 个月，租赁费计费价格为 260元 /G，取得黄金货权并在金交所日结单上反映该存货，在该时点公司会计
上不做处理；
2、公司通过金交所平台卖出上述因租赁取得的黄金货权，假设 2015

银行实物黄金租赁操作流程(暂行) 模版

银行实物黄金租赁操作流程（暂行）第一章总则第一条为规范本行实物黄金租赁业务操作流程，防范业务风险，促进业务健康发展，根据《银行实物黄金租赁管理办法（暂行）》及本行相关规定，制定本操作规程。

第二条本操作规程所称的实物黄金租赁业务，是指银行通过上海黄金交易所（以下简称“上金所”）的会员服务系统，按照上金所的有关规定向法人客户借出实物黄金库存，在约定的日期收回实物黄金库存；并向法人客户收取相应的黄金租赁费。

第三条本操作规程所称的法人客户是指已经在银行获得授信额度，并获准开展黄金租赁业务的法人。

第四条本行租出和收回的黄金是以货权转移的方式发生，本行与法人客户不牵涉任何实物金条或金锭的交付，所有实物黄金进出库行为由法人客户在上金所自行完成。

第二章业务审批第五条办理实物黄金租赁业务的承租人应具备以下条件：（一）经工商行政管理机关及其他有权机关核准登记，实行独立核算，依法从事黄金相关业务的企业法人。

（二）在我行开立基本存款账户或一般存款账户。

（三）持有有效贷款卡，在银行融资无不良信用记录。

（四）符合国家产业、环保、安全生产等政策和我行信贷政策。

（五）办理实物黄金租赁业务，优先选择交易所会员单位或我行代理交易的非会员单位客户。

（六）为黄金加工公司，黄金生产公司，和其他主营业务与黄金相关的企业。

（七）经办分支行要求的其他条件。

第六条法人客户资质审核后，分支机构向总行审批部门提交的专用授信额度书面申请材料，包含但不仅限于：（一）承租人的营业执照、法人组织机构代码证、税务登记证明、法定代表人相关证明文件、贷款卡等。

上述资料需年检的，应有最新年检证明。

（二）承租人未来一段时间的黄金租赁计划。

（三）企业在上海黄金交易所交易的客户信息、发票信息和黄金仓储信息。

（四）经有资质的会计师事务所审计的近三年财务报告（成立不足三年的，提供自成立以来经审计的年度财务报告）及最近一个月的财务报表。

（五）须提供担保的，应按贷款担保管理规定提供有关担保的文件和资料。

黄金租赁的会计分录

黄金租赁的会计分录
黄金租赁是一种金融交易方式，租赁方将黄金出租给承租方以获取租金收入。

在会计上，黄金租赁需要通过一系列的会计分录来记录和处理。

下面是一份简单的会计分录示例，以清晰地展示黄金租赁的会计处理过程。

1. 租赁方租出黄金给承租方
借：应收租金
贷：黄金租赁收入
在这个分录中，我们将应收租金作为租赁方的资产增加，而黄金租赁收入则表示租赁方的收入增加。

2. 承租方支付租金给租赁方
借：现金
贷：应收租金
这个分录表示承租方支付了租金，现金作为承租方的资产减少，应收租金作为租赁方的资产减少。

3. 租赁方收到黄金
借：黄金库存
贷：应收租金
这个分录表示租赁方收到了黄金，黄金库存作为租赁方的资产增
加，应收租金作为租赁方的资产减少。

4. 租赁方退还黄金给承租方
借：应收租金
贷：黄金库存
这个分录表示租赁方退还了黄金，应收租金作为租赁方的资产增加，黄金库存作为租赁方的资产减少。

通过以上会计分录，我们可以清晰地记录和追踪黄金租赁交易的各个环节。

这些分录不仅可以帮助我们准确计算租金收入和黄金库存，还可以为财务报表提供准确的数据支持。

对于黄金租赁双方来说，会计分录是重要的财务工具，能够帮助他们了解和管理黄金租赁交易的经济效益和风险。

在实际应用中，黄金租赁的会计处理可能会更加复杂，涉及到更多的账户和交易环节。

因此，在处理黄金租赁的会计分录时，需要根据具体情况进行调整和补充，以满足实际业务需求和会计准则的要求。

同时，为了确保会计记录的准确性和可靠性，建议在处理黄金租赁的会计分录时，遵循良好的会计原则和规范，进行审慎的核算和处理。

一级会计科目租赁黄金

一级会计科目租赁黄金
（原创实用版）
目录
1.一级会计科目的概念和分类
2.租赁黄金的概述
3.一级会计科目租赁黄金的会计处理方法
4.租赁黄金的优缺点分析
5.我国租赁黄金市场的现状与趋势
正文
1.一级会计科目的概念和分类
一级会计科目，又称为总分类科目，是会计科目体系中最高层次的分类。

它主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用五大类。

这些类别下又细分为若干二级科目和明细科目，从而形成了一个完整的会计科目体系。

2.租赁黄金的概述
租赁黄金，是指企业或个人通过支付租金的方式，在一定期限内使用黄金资产。

租赁黄金的方式可以为实物黄金、黄金基金、黄金期货等。

租赁黄金的主要目的是为了规避价格波动风险，获取稳定的投资收益。

3.一级会计科目租赁黄金的会计处理方法
在一级会计科目中，租赁黄金的会计处理主要涉及到资产类科目和费用类科目。

具体来说，租赁黄金的资产部分应当计入“租赁资产”科目，而租金部分则计入“租赁费用”科目。

同时，还需要在负债类科目中计入“租赁负债”科目，以反映企业承担的租赁合同义务。

4.租赁黄金的优缺点分析
租赁黄金相较于购买黄金，具有一定的优势，如资金占用少、投资风险低等。

但同时，租赁黄金也存在一定的局限性，如租金支出、无法享受黄金升值收益等。

因此，在实际操作中，企业或个人需要根据自身情况权衡利弊，选择合适的投资方式。

5.我国租赁黄金市场的现状与趋势
近年来，随着我国金融市场的不断发展，租赁黄金市场也逐渐崭露头角。

目前，我国租赁黄金市场呈现出以下特点：市场规模逐步扩大、参与者日趋多元化、产品创新活跃等。

例解黄金租赁业务，不同观点下税负差异大

例解黄金租赁业务，不同观点下税负差异大2021年01月20日来源：中国税务报作者：付田黄金租赁，也称黄金租借，指符合规定条件的客户，在授信额度内，以租赁的方式，向商业银行租用黄金，到期后归还等额同质黄金，客户拥有黄金在租赁期间的处置权，并以现金方式支付租赁费用的业务模式。

租赁标的物为实物黄金，在上海黄金交易所完成货权转移过户。

作为一种创新衍生品工具，黄金租赁已经成为商业银行及企业融资和套期保值的重要工具。

很长一段时间以来，黄金租赁业务实质究竟是什么，业内一直有不同的观点。

案例：不同观点下税负差异大甲银行是一家大型商业银行，在税务风险管理工作中，税务部门了解到，该行2020年取得黄金租赁业务收入近13亿元，金额较高。

甲公司开展黄金租赁业务应如何计算缴纳增值税，目前税收法律法规并没有明确的规定。

实务中，存在两种不同观点：一种观点认为，应按照贷款服务，适用6%税率计算缴纳增值税。

这种观点认为，黄金具有货币属性，承租人租赁黄金多是为了融资，而非获取黄金的使用价值。

承租人租赁黄金后，拥有完整的处置权，在黄金被生产消耗后，再归还等额同质黄金。

从本质上看，这与货币借贷更为接近。

因此，甲银行应就其黄金租赁业务计提增值税销项税额13÷（1+6%）×6%=0.74（亿元）。

另一种观点认为，应按照有形动产租赁服务，适用13%税率计算缴纳增值税。

这种观点认为，一方面，黄金租赁业务所签订的契约为租赁协议，所收取的费用为租赁费用；另一方面，根据中国人民银行法第十六条规定，中华人民共和国的法定货币是人民币，黄金不可能成为贷款服务的客体。

因此，甲银行应计提增值税销项税额13÷（1+13%）×13%=1.5（亿元）。

两种不同观点下，产生的增值税销项税额差异高达0.76亿元。

这使得甲银行对该业务应如何适用增值税税目产生了疑虑，更担心由此带来的税务风险。

探析：业务实质究竟是什么笔者认为，要寻求问题的答案，还要从黄金租赁业务的业务实质来进行剖析。

黄金租赁的会计税务处理

黄金租赁业务是指客户从银行租赁黄金（或银行从客户租入黄金），到期归还与租入黄金相同重量和成色的黄金，并在租赁期间支付黄金租赁费的业务。

黄金租赁的出租方和租入方通常都是上海黄金交易所（以下简称“金交所”）会员或会员代理的客户，黄金租赁的实物交割需要通过金交所完成。

一、黄金租赁会计处理
黄金租赁业务模式可以分为以下两类：
模式一：公司从A银行借金，向市场出售黄金，同时与不特定对象签订购回黄金的远期合同，最后向A银行还金。

该模式下，由于出售和购回交易的对手方不同，并且是按照市场价格进行交易，所以会计核算时将上述两笔交易认定为单独的交易，分别按照交易性金融负债和远期合约进行核算。

模式二：公司从A银行借金，与某一对手方签订黄金掉期合约，约定公司以当前价格卖出并以远期价格购回，最后向A银行还金。

该模式下，由于通过黄金掉期合约实现出售与购回，交易对手方相同，属于准则中不予终止确认的情形，应该按照卖出回购金融资产进行核算，卖出价与买入价的差异确认为利息支出。

对租入黄金和归还黄金的行为视同融券行为，不做账务处理，表外登记，与同业保持一致。

二、黄金租赁的增值税处理
1、若黄金租赁按照卖出回购进行核算，则上述利息支出不
得抵扣增值税。

2、实物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节，公司黄金期货交易未涉及实物交割环节，不属于增值税应税范围，若黄金租赁按照交易性金融负债和远期合约核算，则收益不交增值税，同时亏损不可抵扣增值税。

黄金租赁流程

黄金租赁流程黄金租赁是指一方将黄金出租给另一方使用，以获取租金的一种金融交易方式。

黄金租赁流程通常包括租赁方、出租方和金融机构三个主体。

下面将详细介绍黄金租赁的流程。

首先，租赁方与金融机构签订租赁合同。

租赁方需要向金融机构提供相关的身份证明文件，并与金融机构签订租赁合同。

在合同中，将明确租赁的黄金数量、租赁期限、租金支付方式等具体条款。

接着，金融机构向出租方购买相应数量的黄金。

金融机构作为中间商，需要向出租方购买足够数量的黄金，以满足租赁方的需求。

购买完成后，金融机构将黄金存放在指定的仓库中，并出具相应的存货凭证。

随后，金融机构将黄金提供给租赁方使用。

根据合同约定，金融机构将存放在仓库中的黄金提供给租赁方使用。

租赁方可以选择将黄金提取出来，或者在仓库中进行交易，获取相应的收益。

在租赁期满后，租赁方需要将黄金归还给金融机构。

根据合同约定，租赁方需要在租赁期满后将黄金归还给金融机构。

归还的黄金数量需要与合同约定的一致，否则将按照合同条款进行相应的处理。

最后，金融机构向出租方归还黄金，并结算相应的租金。

在租赁方归还黄金后，金融机构需要将黄金归还给出租方，并结算租金。

租金的支付方式可以是现金结算，也可以是黄金结算，根据合同约定进行相应的操作。

总的来说，黄金租赁流程包括签订合同、购买黄金、提供黄金、归还黄金和结算租金等环节。

在整个流程中，各方需要严格遵守合同约定，确保交易的顺利进行。

同时，金融机构作为中间商需要承担相应的风险管理和监管责任，保障交易的安全和合法性。

希望本文对黄金租赁流程有所帮助，谢谢阅读。

银行黄金拆借与租赁业务管理办法模版

xx银行黄金拆借与租赁业务管理办法第一章总则第一条为规范我行黄金拆借与租赁业务，保障我行黄金安全，促进业务健康发展，根据我行信贷管理制度和上海黄金交易所相关规则，制定本办法。

第二条本办法所称的黄金拆借业务是指我行与境内外金融同业机构、中央银行等借入、拆出实物黄金或伦敦账户金，并支付或收取利息的业务。

本办法所称的黄金租赁业务是指我行向非金融类法人客户出租实物黄金，收取租赁利息的业务。

第三条本办法所称的实物黄金是指上海黄金交易所认可的、存放在国内的标准黄金；本办法所称的伦敦账户金是指伦敦黄金市场协会（ＬＢＭＡ）认可的、存放在伦敦清算银行的标准黄金。

第四条黄金拆借业务视作资金拆借业务予以管理，占用资金业务授信；黄金租赁业务占用法人客户的综合授信，客户开办黄金租赁业务前须获得我行授信。

第五条黄金拆借和租赁业务的授信额度可循环使用。

即客户可在有效期内多次提交租借申请，分笔转移货权，到期释放的授信额度可继续使用。

第六条黄金拆借业务由总行集中经营；黄金租赁业务采用“总行管理头寸、分行具体办理”的模式，即总行提供实物黄金，分行与客户签订租赁协议、管理信用风险。

第二章业务职责第七条总行金融市场部是黄金拆借和黄金租赁业务的牵头管理和集中经营部门，主要负责：（一）拟定和完善业务规章制度；（二）制定业务发展计划并组织考评；（三）直接经营黄金拆借业务；（四）汇总黄金租赁客户名单；（五）向分行提供租赁黄金。

第八条总行公司业务部、大客户部是黄金租赁业务的营销推广部门，负责黄金租赁业务的营销推广，指导分行客户部门的尽职调查，授信用信等工作。

总行信用审批部负责审查客户的信用风险、授信方案等；总行风险管理部负责审核黄金租赁和黄金拆借业务的风险限额；总行运营管理部负责黄金租赁和拆借业务的结算、清算和核算等工作。

第九条一级分行应指定一个业务部门作为黄金租赁业务的牵头管理部门，履行以下职责：（一）落实总行下达的业务发展计划，组织对辖内分支机构进行业务考评；（二）牵头客户名单的汇总工作，并上报总行；（三）申请辖内分支机构对黄金租赁业务的审批权限；（四）负责向总行申请租赁黄金，协调货权转移、费用支付、协议管理和会计核算等后续事项；（五）组织经办行测算租赁黄金价值、追加保证金。

黄金租赁业务说明

其中，结算价可以是按照签约日前一交易日金交所该成色黄金的收盘价作为结算价，也可由企业客户与我行另行约定。最终以经营单位与客户签订的《黄金租赁合同》约定为准。
一、黄金租赁业务简介
（四）我行黄金租赁业务的相关规定 4、黄金租赁占用企业授信额度情况：企业客户黄金租赁业务所占用的授信额度＝租赁重
量×结算价×120%– 保证金
上海银行黄金租赁业务介绍
金融市场部外汇及商品交易科
介绍要点
一、黄金租赁业务简介二、我行黄金租赁业务操作流程三、风险控制
一、黄金租赁业务简介
（一）定义
黄金租赁业务是指在我行拥有授信额度的用金企业客户向我行租入实物黄金，到期后企业归还等量的同品种实物黄金，并按期以人民币方式交纳租赁费的业务。
二、我行黄金租赁业务操作流程
（一）租赁业务办理流程 8、账务处理：总行金融市场部在完成过户当日
将租赁合同复印件交总行营业部。总行营业部在合同起始日从金交所会员查询系统中进行租借登记查询并打印《上海黄金交易所租借登记表》，进行相关账务处理。 9、收金证明：企业客户在收到我行的租赁黄金后，应在1个工作日内填写《上海银行黄金租赁业务收金证明书》，交由经营单位保存，并由经营单位传真给总行金融市场部。
（一）租赁业务办理流程 3、内部询价：经营单位填写《上海银行黄金租赁业务内部询价单》报总行金融市场部。
二、我行黄金租赁业务操作流程
（一）租赁业务办理流程 4、询价回复：总行金融市场部根据市场情况在两个工作日内给出回复：同意与否？同意则报基准租赁费率，并提供参考结算价。
二、我行黄金租赁业务操作流程
黄金租赁方式：企业获得授信后，直接从银行获得实物黄金，节省中间环节，省时省力，效率很高。

黄金租赁业务账务处理流程

黄金租赁业务账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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在开展黄金租赁业务之前，需要做好充分的准备工作。

黄金租赁流程

黄金租赁流程黄金租赁是一种金融交易方式，指的是客户向金融机构租用黄金，支付一定的租金，获得黄金的使用权。

黄金租赁流程一般包括以下几个步骤：第一步，选择合适的黄金租赁机构。

在进行黄金租赁之前，客户需要选择一家信誉良好、资质合法的金融机构进行合作。

可以通过网络搜索、咨询金融专业人士等方式，对各家金融机构进行比较，选择最适合自己需求的机构。

第二步，签订租赁合同。

一旦确定了合作的金融机构，客户需要与该机构签订黄金租赁合同。

合同中包括了租金支付方式、租赁期限、黄金质量标准、保险责任等具体内容，客户需要仔细阅读并确保自己的权益。

第三步，支付租金并取得黄金。

根据合同约定，客户需要按时支付租金，并且在金融机构规定的时间和地点取得相应数量和质量的黄金。

金融机构会对黄金进行严格的质量检验，确保客户获得的是合格的黄金产品。

第四步，使用黄金。

客户可以根据自己的需求和目的，使用租赁来的黄金。

比如可以将黄金用于投资、做为抵押物进行融资、进行黄金定制等多种用途。

第五步，归还黄金或续租。

在租赁期满后，客户可以选择归还黄金并结束租赁关系，也可以选择续租，延长黄金的使用期限。

如果客户有归还黄金的需求，金融机构将对归还的黄金进行再次质量检验，确保归还的黄金符合要求。

总的来说，黄金租赁流程相对简单，但在实际操作中，客户需要仔细阅读合同条款，选择合适的金融机构，并严格按照合同约定履行义务。

同时，金融机构也需要严格遵守监管规定，确保黄金租赁交易的合法合规。

希望本文对黄金租赁流程有所帮助，谢谢阅读！。

黄金租赁业务介绍

张伟：021-68476360，13817543697 毛熠：021-68476350, 13761398251 卢梅：021-68476359，13917424576
谢谢
20.12.308:35:5708:3 508:3520.12.320.12. 308:35
谢谢
08:35 20.12 308:3
注意：我行仅接受经金交所会员服务系统归还的金交所标准黄金
二、我行黄金租赁业务操作流程
（二）到期归还
二、我行黄金租赁业务操作流程
（二）到期归还
2、账务处理：完成还金手续后，总行金融市场部将《黄金租赁业务归还通知书》复印件送交总行营业部，总行营业部在还金当日从金交所会员查询系统中打印《上海黄金交易所租借还金登记表》，进行相关账务处理。
7、黄金过户：总行金融市场部将经营单位报送的《黄金租赁业务合同》传真至金交所，并与客户在金交所会员服务系统中完成黄金过户，将我行黄金头寸过户至客户账户。（注：过户时需向交易所交纳费用）
二、我行黄金租赁业务操作流程
（一）租赁业务办理流程 8、账务处理：总行金融市场部在完成过户当日
将租赁合同复印件交总行营业部。总行营业部在合同起始日从金交所会员查询系统中进行租借登记查询并打印《上海黄金交易所租借登记表》，进行相关账务处理。 9、收金证明：企业客户在收到我行的租赁黄金后，应在1个工作日内填写《上海银行黄金租赁业务收金证明书》，交由经营单位保存，并由经营单位传真给总行金融市场部。
上海银行黄金租赁业务介绍
金融市场部外汇及商品交易科
介绍要点
一、黄金租赁业务简介二、我行黄金租赁业务操作流程三、风险控制
一、黄金租赁业务简介
（一）定义黄金租赁业务是指在我行拥有授信额度的用金企业客户向我行租入实物黄金，到期后企业归还等量的同品种实物黄金，并按期以人民币方式交纳租赁费的业务。

黄金租赁业务处理方法11-27

黄金租赁业务处理方法
方法：（数量金额式，分笔按项目核算）
1、借入黄金时：（附件为合同及实物划拨单等）
借：交易性金融资产（合同价值）
贷：交易性金融负债—本金（合同价值）
2、出售黄金取得资金时：（附件为销售单等）
借：银行存款
贷：交易性金融资产（合同价值）
财务费用—黄金租赁（销售差额）
3、期末黄金价格变动时计入“公允价值变动损益”科目：（自制附件，上市前不提）
（1）黄金价格上涨时
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融负债—公允
（2）黄金价格下跌时
借：交易性金融负债—公允
贷：公允价值变动损益
4、发生手续费（或租赁费等）时（费用单据及支付单据等）
借：财务费用—黄金租赁
贷：银行存款
5、到期归还黄金时，
（1）如果用自产的黄金归还：
先将期初的交易性金融负债账面值按照归还日的黄金市价调整至归还日的交易性金融负债，然后：借：交易性金融负债—本金
贷：主营业务收入及税金
同时结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品-黄金
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
（2）如果购买黄金归还：
先将期初的交易性金融负债账面值按照归还日的黄金市价调整至归还日的交易性金融负债，然后：（如果是租赁归还，按租赁处理）
借：交易性金融资产—本金
贷：银行存款
借：交易性金融负债—本金
贷：交易性金融资产—本金
财务费用—黄金租赁（资产与负债的差额，并记入上次项目内）
借：投资收益—黄金租赁
贷：公允价值变动损益
（投融资部发生的除此之外的所有费用在管理费用中用“投融资部”单独核算）。

黄金租赁的法律性质

黄金租赁法律性质和税务处理探析刘天永律师（2015-07—09)黄金租赁业务是指客户从银行租赁黄金（或银行从客户租入黄金），到期归还与租入黄金相同重量和成色的黄金，并在租赁期间支付黄金租赁费的业务。

对于商业银行而言，黄金租赁属于表外业务，受金融监管的限制程度较小；对于企业而言，这一业务特别适用于产金、用金、涉及黄金加工、贸易等企业，不仅可以大大减轻企业现金流的压力，而且黄金租赁费与购买相同黄金所需资金的利息相比较低,所以能为企业节约资金成本。

因此黄金租赁业务在我国增长迅速，已经成为商业银行的重要中间业务。

黄金租赁的出租方和租入方通常都是上海黄金交易所（以下简称“上交所”）会员或会员代理的客户，黄金租赁的实物交割需要通过上交所完成，并由上交所开具发票。

与普通的租赁业务相比,黄金租赁的特殊性在于租入方拥有租入黄金在租赁期间的处置权。

租入方即可以在租入黄金后择期变现获得现金，也可以将黄金作为原材料用于生产经营。

目前，税法对黄金租赁尚无明确规定，实务中黄金租赁业务的出租方多按照租赁处理，承租方或按照借款处理、或按照租赁处理。

本文拟首先辨析黄金租赁的法律性质，在此基础上对黄金租赁的会计核算和税务处理开展分析。

一、黄金租赁的法律性质（一）黄金租赁业务的标的物黄金租赁合同中，需要注意的是作为租赁标的物的黄金具有不同于普通租赁标的物的四项特征：1。

黄金属于种类物，可以用品种、规格、度量衡加以计算并相互替代,而普通租赁的标的物属于不能为其他物所代替的特定物；2.黄金属于消耗物，会在使用中因耗用而改变形态(如加工成首饰），不能作为转移使用权的债的标的物,而普通租赁的标的物属于非消耗物；3。

租入方拥有标的物的处分权，而普通租赁中标的物仍然归出租方所有,租入方只有使用权，没有处分权；4.租入方到期返还的黄金不是出租方向其交割的原标的物，而是同一规格的、相同重量的实物黄金，因此黄金租赁合同中存在两项不同的标的物,一项是出租的标的物,一项是返还的标的物，而普通租赁中租入方返还的标的物与出租的标的物是同一项标的物.（二）黄金租赁的性质根据上文分析，可以发现黄金租赁与普通租赁相比，其标的物存在四项主要区别，因此黄金租赁是否属于租赁存有疑问。

黄金租赁业务如何纳税流程

黄金租赁业务如何纳税流程所谓黄金租赁业务，黄金租赁业务是指客户从银行或企业租赁黄金或银行从客户租入黄金、到期归还并以人民币交付黄金租赁费，承租方拥有黄金在租赁期间的处置权并按照合同约定收取租赁费用。

下面店铺就为大家解开黄金租赁业务纳税的方法，希望能帮到你。

黄金租赁业务纳税的方法1、《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税字[1994]26号)第五条关于代购货物征税问题规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税;不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

(一)受托方不垫付资金;(二)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。

根据上述规定，银行代销实物黄金同时符合上述三个条件的，银行销售黄金不需缴纳增值税。

否则，银行销售黄金应缴纳增值税。

《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)规定，代理业是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。

1.代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。

根据上述规定，银行代销实物黄金，属于提供“服务业——代理业”营业税应税劳务，银行收取的手续费应缴纳营业税。

2、纸黄金是黄金的纸上交易，投资者的买卖交易记录只在个人预先开立的“黄金存折账户”上体现，而不涉及实物金的提取。

盈利模式即通过低买高卖，获取差价利润。

纸黄金实际上是通过投机交易获利，而不是对黄金实物投资。

纸黄金的类型除了常见的黄金储蓄存单、黄金交收定单、黄金汇票、大面额黄金可转让存单外，还包括黄金债券、黄金账户存折、黄金仓储单、黄金提货单，黄金现货交易中当天尚未交收的成交单，还有国际货币基金组织的特别提款权等。

银行实物黄金租赁操作流程(暂行)

银行实物黄金租赁操作流程（暂行）银行实物黄金租赁是指客户通过银行购买实物黄金后，将其出租给银行，由银行代为保管并支付租金的一种金融服务。

下面将介绍银行实物黄金租赁的操作流程。

一、开户流程1.填写开户申请表客户在选择银行后，需填写开户申请表，并提供真实的身份证明、联系方式等相关信息。

2.开户审核银行对客户提交的材料进行审核，确保客户符合开户条件，例如年龄、国籍或居住地等要求。

3.签署合同经审核通过后，银行需要与客户签署租赁合同，明确租赁期限、租金等相关条款。

4.缴纳保证金客户需要提供一定金额的保证金作为租金保障，保证在合同履行期间及时归还租赁物。

二、购买黄金流程1.选择黄金种类客户需要选择要购买的黄金种类，常见的包括金块、金条、金币等。

2.支付付款客户需要将购买黄金的款项支付给银行，可以通过银行网银或现金等方式进行支付。

3.提取黄金银行在确认客户支付成功后，将为客户提取相应的黄金物品，客户可以到指定的存储点进行提取。

三、黄金保管流程1.入库验收银行在收到客户黄金后，将对黄金物品进行入库验收，确保黄金的规格和品质等符合要求。

2.保险托管银行将为客户购买相应的保险，对黄金进行保险托管，确保黄金安全。

3.定期盘点银行定期对黄金进行盘点，确保黄金数量、质量等符合租赁合同要求。

四、租金支付流程1.计算租金银行根据租赁合同中规定的租金比例和黄金质量计算客户需要支付的租金。

2.支付租金客户需要按照规定的时间和方式向银行支付租金。

3.提取黄金租赁期结束时，客户需要按照合同要求及时取回黄金物品。

五、结算流程1.结算黄金质量在客户取回黄金时，银行将对黄金物品进行质量检测，确保黄金质量一致。

2.退还保证金在客户归还黄金和支付全部租赁费用后，银行将退还客户的保证金。

3.发放结算款项银行将向客户支付剩余的结算款项。

总结：银行实物黄金租赁的操作流程包括开户流程、购买黄金流程、黄金保管流程、租金支付流程和结算流程。

客户在租赁前需了解租赁合同中详细的条款，确保理解租赁流程和费用结构。

黄金租赁流程

黄金租赁流程黄金租赁是一种金融交易方式，也是一种投资方式。

在黄金租赁中，租赁公司以黄金为标的物，向客户提供资金，客户用资金购买黄金，然后将黄金存放在租赁公司指定的保险库中。

在租赁期限届满时，客户可以选择支付租金赎回黄金，或者将黄金继续存放在保险库中。

黄金租赁流程相对简单，但是在实际操作中，仍然需要遵循一定的程序和规定。

首先，客户需要选择一家信誉良好的黄金租赁公司，进行注册并开设账户。

在注册过程中，客户需要提供真实有效的个人信息，并进行实名认证。

注册完成后，客户可以登录账户，了解黄金租赁产品的相关信息，包括租赁期限、租金计算方式、赎回黄金的流程等。

接下来，客户需要进行风险评估和资产评估。

黄金租赁公司会根据客户的风险承受能力和资产状况，为客户量身定制黄金租赁方案。

客户需要填写相关的问卷调查表，以便租赁公司全面了解客户的投资需求和风险偏好，从而为客户提供更加个性化的服务。

然后，客户可以根据自己的需求和风险偏好，选择适合自己的黄金租赁产品。

租赁公司通常会提供不同期限、不同收益率的黄金租赁产品，客户可以根据自己的投资目标和资金情况，选择合适的产品进行投资。

在选择产品时，客户需要仔细阅读产品说明书和风险揭示书，了解产品的特点、收益方式和风险提示，确保自己对产品有清晰的认识。

接着，客户可以进行黄金租赁操作。

在操作过程中，客户需要按照租赁公司的要求，填写相关的租赁申请表格，并进行资金划转。

一般来说，客户可以通过网上银行或者第三方支付平台，将资金转入租赁账户。

在资金到账后，客户可以根据市场行情，选择合适的时间和价格，购买黄金并存放在保险库中。

最后，客户可以随时登录账户，查询黄金租赁产品的收益情况，了解黄金的市场行情，以及进行赎回操作。

在租赁期限届满时，客户可以选择将黄金赎回，或者选择续租。

如果客户选择赎回黄金，租赁公司会按照约定的方式，将黄金和相应的收益转入客户的账户。

总的来说，黄金租赁流程相对简单，但是在操作过程中仍然需要注意一些细节和规定。