增值税核算ppt课件
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计入在建工程金额=1800×6+2800×6×17%=13656（元）
计入固定资产金额=1800+2800×17%=2276（元） 增值税销项税额=2800×7×17%=3332（元）
借：在建工程
13656
固定资产 贷：库存商品
2276 12600
应交税金—应交增值税（销项税额）3332
固定资产分期 以折旧方式计 入应付福利费
但不再向衬衫厂收取任何手续费。现百货商场以每件不含税价 110元实现对外销售100件。
收到受托代销商品时：
销售代销业务
借：受托代销商品
50000
贷：代销商品款
50000
售出受托代销商品，同时以交接价结转销售成本时：
借：银行存款
12870
贷：主营业务收入
11000
应交税金—应交增值税（销项税额） 1870
1
一、会计科目的设置 一般纳税人
三级科目
应交税金——应交增值税 借方
进项税额 已交税金 转出未交增值税 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额
贷方
销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税
2
增值税会计
3
例1 宏运公司为增值税一般纳税人，向华丰公司销售自产 A产品300件，每件不含税售价600元，增值税30600元。 货已发出，当即收到转账支票一张解入银行。
借：主营业务成本
10000
贷：受托代销商品
10000
收到委托方开具的增值税专用发票，结算代销商品款时：
借：代销商品款
10000
应交税金—应交增值税 （进项税额） 1700
贷：应付账款
11700
11
例9：某空调厂生产的空调每台生产成本1800元，每台 不含税售价2800元。4月份本厂的基建工程领用6台， 医务室领用1台。
业
结转销售成本时：
务
借：主营业务成本
45000
贷：库存商品
45000 8
例6 宏运公司委托某商场代为销售A产品800件，单位成本 500元，产品已发出。代销合同规定，每件不含税售价为 600元，代销手续费按不含税售价的8%支付，增值税税 率为17%。月末该商场将代销的A产品全部售出，宏运公 司收到商场转来的代销清单和手续费结算凭证。
第五节 增值税的会计核算
本节主要内容
1、会计科目的设置 2、销项税额的核算 （1）不同结算方式下销项税额的核算 （2）视同销售行为销项税额的核算 （3）包装物销项税额的核算 （4）其他销售业务销项税额的核算 （5）小规模纳税人销售货物的核算 3、进项税额的核算 4、未交增值税和已交增值税的核算 5、减免增值税的会计核算 6、增值税转型的会计处理
发出代销产品时：
借：委托代销商品 400000
贷：库存商品
400000
收到代销清单时：
借：应收账款
561600
贷：主营业务收入
480000
应ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税金—应交增值税（销项税额）81600
收到货款并结清手续费时：借：银行存款 523200
委托代销业务
营业费用 38400 贷：应收账款 5961600
例7：某衬衫厂委托百货商店代销衬衫500件，代销合同规定代销 一件衬衫手续费10元，百货商店5月份按工厂指定价每件117元
借：银行存款
210600
贷：主营业务收入
180000
应交税金—应交增值税（销项税额）30600
直接收款业 务
4
例2 宏运公司向华润公司（为小规模纳税人）销售A产品
100件，开具普通发票金额为70200元，收到对方交来的
期限为3个月的银行承兑汇票一张。
销项税额= 70200÷（1+17%） ×17%=10200（元）
收货款60000元，一个月后发出C产品，实际成本
45000元，不含税销售额为70000元，增值税为
11900元，当日收到对方补付货款。
收到预收货款时：
借：银行存款
贷：预收账款
发出产品，收到补付货款时：
60000 60000
借：银行存款
21900
预 收
预收账款
60000
货
贷：主营业务收入
70000
款
应交税金—应交增值税（销项税额） 11900
贷：主营业务收入
77000
应交税金—应交增值税（销项税额） 13090
银行存款
1800
托收承付和委托 收款业务
6
例4 宏运公司以分期收款方式销售B产品一批，该批产品的 实际成本为60000元，不含税销售额为82000元，增值 税税率为17%。合同规定，货款分4 个月平均支付，发
出产品时先支付第一期货款，开具增值税专用发票上注明 货款为20500元，增值税为3485元。
用于非应税项目、集体福利业务
12
例10：某汽车制造厂小汽车的出厂价为每辆不含税 价100000元。现捐赠给某协作单位小汽车8辆，并开 具了增值税专用发票。
增值税销项税额=100000×8×17%=136000（元）
借：营业外支出
936000
贷：库存商品
发出产品时：借：分期收款发出商品
60000
分 期 收
贷：库存商品
收到第一期货款时：
借：银行存款
23985
60000
款
贷：主营业务收入
20500
业
应交税金—应交增值税（销项税额） 3485
务 结转销售成本时：
借：主营业务成本 15000
贷：分期收款发出商品 15000
7
例5 宏运公司以预收货款方式销售C产品一批，收到预
借：应收票据
70200
贷：主营业务收入
60000
应交税金—应交增值税（销项税额）10200
商业汇票销售业务
5
例3 宏运公司向外地某工厂发出B产品一批，开具的增值 税专用发票上注明的货款为77000元，增值税为13090 元，另开出支票代垫运费1800元，已向银行办妥委托收 款手续。
借：应收账款
91890
11700
向委托方开具代销清单并收到委托方开出的增值税专用发票时：
借：应交税金—应交增值税（进项税额） 1700
贷：应付账款
1700
计算代销手续费并与委托方结算货款时：借：应付账款 11700 贷：银行存款 10700
其他业务收10入1000
例8：上述例子，若代销合同规定，衬衫厂与百货商场交接价为不 含税价格每件100元，商场可根据实际情况自行确定衬衫的售价，
（含税价）出售，共销售衬衫100件。
收到受托代销商品时：
借：受托代销商品
58500
贷：代销商品款
58500
代 销 业
销售受托代销商品，同时注销已售商品“代销商品款”和“受托代销
商借品：”银：行存款
11700
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）1700
务
应付账款
10000
借：代销商品款
11700
贷：受托代销商品
计入固定资产金额=1800+2800×17%=2276（元） 增值税销项税额=2800×7×17%=3332（元）
借：在建工程
13656
固定资产 贷：库存商品
2276 12600
应交税金—应交增值税（销项税额）3332
固定资产分期 以折旧方式计 入应付福利费
但不再向衬衫厂收取任何手续费。现百货商场以每件不含税价 110元实现对外销售100件。
收到受托代销商品时：
销售代销业务
借：受托代销商品
50000
贷：代销商品款
50000
售出受托代销商品，同时以交接价结转销售成本时：
借：银行存款
12870
贷：主营业务收入
11000
应交税金—应交增值税（销项税额） 1870
1
一、会计科目的设置 一般纳税人
三级科目
应交税金——应交增值税 借方
进项税额 已交税金 转出未交增值税 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额
贷方
销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税
2
增值税会计
3
例1 宏运公司为增值税一般纳税人，向华丰公司销售自产 A产品300件，每件不含税售价600元，增值税30600元。 货已发出，当即收到转账支票一张解入银行。
借：主营业务成本
10000
贷：受托代销商品
10000
收到委托方开具的增值税专用发票，结算代销商品款时：
借：代销商品款
10000
应交税金—应交增值税 （进项税额） 1700
贷：应付账款
11700
11
例9：某空调厂生产的空调每台生产成本1800元，每台 不含税售价2800元。4月份本厂的基建工程领用6台， 医务室领用1台。
业
结转销售成本时：
务
借：主营业务成本
45000
贷：库存商品
45000 8
例6 宏运公司委托某商场代为销售A产品800件，单位成本 500元，产品已发出。代销合同规定，每件不含税售价为 600元，代销手续费按不含税售价的8%支付，增值税税 率为17%。月末该商场将代销的A产品全部售出，宏运公 司收到商场转来的代销清单和手续费结算凭证。
第五节 增值税的会计核算
本节主要内容
1、会计科目的设置 2、销项税额的核算 （1）不同结算方式下销项税额的核算 （2）视同销售行为销项税额的核算 （3）包装物销项税额的核算 （4）其他销售业务销项税额的核算 （5）小规模纳税人销售货物的核算 3、进项税额的核算 4、未交增值税和已交增值税的核算 5、减免增值税的会计核算 6、增值税转型的会计处理
发出代销产品时：
借：委托代销商品 400000
贷：库存商品
400000
收到代销清单时：
借：应收账款
561600
贷：主营业务收入
480000
应ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税金—应交增值税（销项税额）81600
收到货款并结清手续费时：借：银行存款 523200
委托代销业务
营业费用 38400 贷：应收账款 5961600
例7：某衬衫厂委托百货商店代销衬衫500件，代销合同规定代销 一件衬衫手续费10元，百货商店5月份按工厂指定价每件117元
借：银行存款
210600
贷：主营业务收入
180000
应交税金—应交增值税（销项税额）30600
直接收款业 务
4
例2 宏运公司向华润公司（为小规模纳税人）销售A产品
100件，开具普通发票金额为70200元，收到对方交来的
期限为3个月的银行承兑汇票一张。
销项税额= 70200÷（1+17%） ×17%=10200（元）
收货款60000元，一个月后发出C产品，实际成本
45000元，不含税销售额为70000元，增值税为
11900元，当日收到对方补付货款。
收到预收货款时：
借：银行存款
贷：预收账款
发出产品，收到补付货款时：
60000 60000
借：银行存款
21900
预 收
预收账款
60000
货
贷：主营业务收入
70000
款
应交税金—应交增值税（销项税额） 11900
贷：主营业务收入
77000
应交税金—应交增值税（销项税额） 13090
银行存款
1800
托收承付和委托 收款业务
6
例4 宏运公司以分期收款方式销售B产品一批，该批产品的 实际成本为60000元，不含税销售额为82000元，增值 税税率为17%。合同规定，货款分4 个月平均支付，发
出产品时先支付第一期货款，开具增值税专用发票上注明 货款为20500元，增值税为3485元。
用于非应税项目、集体福利业务
12
例10：某汽车制造厂小汽车的出厂价为每辆不含税 价100000元。现捐赠给某协作单位小汽车8辆，并开 具了增值税专用发票。
增值税销项税额=100000×8×17%=136000（元）
借：营业外支出
936000
贷：库存商品
发出产品时：借：分期收款发出商品
60000
分 期 收
贷：库存商品
收到第一期货款时：
借：银行存款
23985
60000
款
贷：主营业务收入
20500
业
应交税金—应交增值税（销项税额） 3485
务 结转销售成本时：
借：主营业务成本 15000
贷：分期收款发出商品 15000
7
例5 宏运公司以预收货款方式销售C产品一批，收到预
借：应收票据
70200
贷：主营业务收入
60000
应交税金—应交增值税（销项税额）10200
商业汇票销售业务
5
例3 宏运公司向外地某工厂发出B产品一批，开具的增值 税专用发票上注明的货款为77000元，增值税为13090 元，另开出支票代垫运费1800元，已向银行办妥委托收 款手续。
借：应收账款
91890
11700
向委托方开具代销清单并收到委托方开出的增值税专用发票时：
借：应交税金—应交增值税（进项税额） 1700
贷：应付账款
1700
计算代销手续费并与委托方结算货款时：借：应付账款 11700 贷：银行存款 10700
其他业务收10入1000
例8：上述例子，若代销合同规定，衬衫厂与百货商场交接价为不 含税价格每件100元，商场可根据实际情况自行确定衬衫的售价，
（含税价）出售，共销售衬衫100件。
收到受托代销商品时：
借：受托代销商品
58500
贷：代销商品款
58500
代 销 业
销售受托代销商品，同时注销已售商品“代销商品款”和“受托代销
商借品：”银：行存款
11700
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）1700
务
应付账款
10000
借：代销商品款
11700
贷：受托代销商品