增值税实务课件
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第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第三章 增值税
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第三章增值税课件(共92张PPT)《税法(第11版)》同步教学(人民大学版)
（二）增值税的纳税地点
1. 增值税纳税地点的基本规定
(1)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管 税务机关申报纳税。如果固定业户设有分支机构, 且不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主 管税务机关申报纳税。经财政部和国家税务总局 或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构 汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
按照经营规模的大小和会计核算健全与否等 标准,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税 人,其具体划分标准见表3—1。
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2024/7/19
要点
具体规定
基本 划分 标准
年应税 销售额
年应税销售额的规模:增值税纳税人年应税销售额超过财 政部、国家税务总局规定的小规模纳税人年应征增值税销 售额500万元及以下标准的,应当向主管税务机关办理一般 纳税人登记
5
一、增值税的概述
2024/7/19
(2)非固定业户应当向应税行为发生地的主 管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其 机构所在地或者居住地的主管税务机关补 征税款。
(3)其他个人提供建筑服务,销售或者租赁 不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服 务发生地、不动产所在地、自然资源所在 地税务机关申报纳税。
2024/7/19
五、增值税小规模纳税人的情况说明
纳税人新办理一般纳税人资格登记的程序中,纳税人 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准,可以 选择按小规模纳税人纳税,但应当向主管税务机关提交书 面说明。
选择按小规模纳税人纳税的情形包括: (1)个体工商户以外的其他个人; (2)不经常发生应税行为的非企业性单位; (3)不经常发生应税行为的企业。
一、增值税的概述
（一）增值税的申报时间
增值税的申报时间为: (1)销售货物或应税劳务的申报是收讫销售款项或取得索 取 销售款项凭据的当日，先开具发票的为开具发票的当 日。 (2)进口货物的申报是报关进口的当天。 (3)增值税扣缴义务人的申报是增值税纳税义务发生的当 天
增值税PPT课件(最新)
【答案】错误
【例●判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置笔记本电脑， 可开具增值税专用发票。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例●判断】赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于 销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当 登记为一般纳税人。（ ）
【答案】错误
一、纳税人
3.一般纳税人与小规模纳税人 （3）纳税人登记的不可逆性
除国家税务总局另有规定除外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 【另有规定】已登记为一般纳税人的单位和个人，“转登记日前”连续 12个月或者连续4个季度累计销售额不超过500万元的，在2019年12月 31日前，可选择登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（ A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售商品房
）。
【答案】B
【课堂练习】
【例●判断】】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值 税。（ ）
【答案】错误
一、征收范围的一般规定
2.提供加工、修理修配劳务 【注意】加工、修理修配的对象为“有形动产”。
二、扣缴义务人
境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设置经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方作为扣缴 义务人
【课堂练习】
【例●判断】】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设 有经营机构的，以境内代理人为增值税扣缴义务人。（ ）
【答案】正确
叁 增值税征收范围
情况 （2）非企业性单位（如学校）（可选择） 算健全”，可申请登记
（3）不经常发生应税行为的企业（可选择） 为一般纳税人
【例●判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置笔记本电脑， 可开具增值税专用发票。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例●判断】赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于 销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当 登记为一般纳税人。（ ）
【答案】错误
一、纳税人
3.一般纳税人与小规模纳税人 （3）纳税人登记的不可逆性
除国家税务总局另有规定除外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 【另有规定】已登记为一般纳税人的单位和个人，“转登记日前”连续 12个月或者连续4个季度累计销售额不超过500万元的，在2019年12月 31日前，可选择登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（ A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售商品房
）。
【答案】B
【课堂练习】
【例●判断】】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值 税。（ ）
【答案】错误
一、征收范围的一般规定
2.提供加工、修理修配劳务 【注意】加工、修理修配的对象为“有形动产”。
二、扣缴义务人
境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设置经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方作为扣缴 义务人
【课堂练习】
【例●判断】】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设 有经营机构的，以境内代理人为增值税扣缴义务人。（ ）
【答案】正确
叁 增值税征收范围
情况 （2）非企业性单位（如学校）（可选择） 算健全”，可申请登记
（3）不经常发生应税行为的企业（可选择） 为一般纳税人
税法增值税优质获奖课件
❖借:银行存款10000+10000*17%+2340
❖ 贷:主营业务收入10000+2340/(1+17%)
❖
应交税费—应交增值税（销项税）
❖
10000*17%+ 2340/(1+17%)*17%
（二）特殊销售方式销售额旳拟定
❖ 1、折扣方式 （1）商业折扣（折扣销售）
❖ ①假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明旳， 能够按折扣后旳销售额征收增值税； ②假如将折扣额另开发票，不论其在财务上怎样处理 ，均不得从销售额中减除折扣额。
4、其他要求（了解）
❖包装物逾期押金、包装物租金 ❖以旧换新, ❖以物易物 ❖还本销售、 ❖折扣销售（量多价优惠，同一发票折扣后旳
） ❖销售折扣（1/10，n/30)(原价计税)、销售
折让（折让后） ❖平销返利
（三）征税特殊范围
❖1、货品期货( 涉及商品期货和贵金属期货)，在期 货旳实物交割环节纳税；
❖ 【答案】AC
❖【例题·多选题2-7】按照现行增值税制度 旳要求，下列货品中合用13％税率旳是（ ）。 A.煤气 B.古旧图书 C.图书
❖D.酸奶 E.鲜奶
F.煤炭
❖ 【答案】ACEF
第二节 增值税旳计算
❖一、销售额及销项税旳拟定 ❖二、进项税旳拟定 ❖三、进项税旳转出 ❖四、进口进项税
应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 + 进项税转出 - 期末留底
❖价款和税款合并定价收取情况下旳销售额旳拟定。
❖销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）
❖例：某商场为一般纳税人，当月销售电冰箱200 台，每台零售价为3000元，求销售额。
❖解：不含税单价=3000/（1+17%）
《增值税讲义》课件
增值税的优缺点
增值税的优点包括可以提供可持续的税收收入，减轻消费者的税负，以及鼓励经济发展和创新。然而，它也存 在着税负不平等、增加企业负担等缺点。
增值税的国际比较
不同国家的增值税制度存在一定差异。一些国家采用单一税率，而其他国家则采用多个税率。此外，不同国家 还有不同的增值税征收和缴纳方式。
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法要求纳税人记录和报告每个生产和销售阶 段的增值税金额，而简易计税方法则采用一种更简化的方式计税。
增值税的征收与缴纳
增值税的征收由税务部门负责，纳税人需要按照规定的时间和流程将应缴税款上报并缴纳。征收过程中，税务 部门还会进行税务稽查以确保纳税人的合规性。
《增值税讲义》PPT课件
欢迎来到《增值税讲义》PPT课件！在本课程中，您将了解什么是增值税，它 的税基和税率，如何计税以及它的征收和缴纳方式。我们还会讨论增值税的 优缺点，并进行国际比较。
什么是增值税？
增值税是一种以货物或服务的增值额作为税基的消费税。它在商品或服务的 每个生产和销售阶段收取，从而形成一个税收链。
增值税的收税方式
增值税通过增值税发票的形式收取。纳税人在销售商品或提供服务后需要开具增值税发票，购买方可以抵扣发 票上的增值税。
增值税的税基和税率
增值税的税基是商品或服务的增值额，通常通过销售价格减去购买价格来计 算。税率根据不同的商品或服务而变化，主要分为一般税率和减税税率。
Байду номын сангаас 增值税的计税方法
《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
增值税一般纳税人内部课件39页PPT
要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。 二、两个来源：一方面是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值
税额。另一方面是购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输 费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除 率计算的进项税额。
注意：
一般纳税人取得的专用发票的认证期限是90天。具体到 实例，如果你购进一批货物，对方于3月31日给你 方开发票，这张发票最晚认证期限是6月29日以前。
专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发
票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
专用发票开具
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总 开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使 用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税 劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用 章。
尚未交付
否
是
不予开具通知单
蓝字发票开 具时间在上 月或当月
否
开具通知单
是
企业状 态正常 是
否
注意：
对于省外流转的《通知单》，如果仅依靠每天定时同步，
一般需要一天的时间才能接收到对方的验证结果，因此可能
存在省外发票无法当时取得《通知单》的 情形。
增值税发票认证：
一、在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联及货物运输发票
《通知单》的开具申请
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由 购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发 票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
税额。另一方面是购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输 费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除 率计算的进项税额。
注意：
一般纳税人取得的专用发票的认证期限是90天。具体到 实例，如果你购进一批货物，对方于3月31日给你 方开发票，这张发票最晚认证期限是6月29日以前。
专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发
票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒
收。
专用发票开具
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总 开具专用发票。汇总开具专用发票的。同时使 用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税 劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用 章。
尚未交付
否
是
不予开具通知单
蓝字发票开 具时间在上 月或当月
否
开具通知单
是
企业状 态正常 是
否
注意：
对于省外流转的《通知单》，如果仅依靠每天定时同步，
一般需要一天的时间才能接收到对方的验证结果，因此可能
存在省外发票无法当时取得《通知单》的 情形。
增值税发票认证：
一、在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联及货物运输发票
《通知单》的开具申请
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由 购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具 体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管 税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发 票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
税法增值税PPT课件
（2）价款和价税合并收取的销售额。 ①价税合计金额 ②商业企业零售价 ③普通发票上注明的销售额 ④价外费用视为含税收入 ⑤逾期包装物押金 换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税 率或征收率）
3.核定销售额：（没有直接给出） 在两种情况下使用：
（1）8种视同销售中无价款结算的 （2）售价明显偏低且无正当理由或无销售额的
销售额不包括以下内容：
1.向购买方收取的销项税额。因为增值税属 于价外税，其税款不应包含在销售货物的 价款之中。
2.同时符合以下两个条件的代垫运费。 承运部门的运费发票开具给购买方，并且 由纳税人将该项发票转交给购买方。
销售额不包括以下内容：
例题·计算题：某企业库存产成品销售业务： 业务一：销售给甲公司某商品50 000件，每
件不含税售价为18元，另外收取运费5 850 元。
『正确答案』销项税＝[50 000×18＋5 850÷（1＋17%）]×17%＝153 850（元 ）
销售额不包括以下内容：
业务二：销售给乙公司同类商品15 000件，每件不 含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫 运输费用6 800元，运费发票已转交给乙公司。 『正确答案』销项税＝15 000×20.50×17% ＝52 275（元）
若属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应 加入消费税税额。
计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利 润率）＋消费税税额
【例题·计算题】某企业从某供销社购进劳保 用品，取得增值税专用发票，注明价款20 万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。
?直接给出
『正确答案』对外赠送劳保用品的销项 税为：20×17%＝3.4（万元）。
具体包括：
1.价外收入：
中国税法-增值税课件
发票的使用
应当妥善保管，不得转借、转让、代开、拆本使用等。
发票的真伪鉴别与遗失处理
真伪鉴别
可以通过税务机关网站或相关平台查询 发票真伪，如发现为假发票应及时向税 务机关报告。
VS
遗失处理
如不慎遗失发票，应在规定时间内向税务 机关报告，并配合税务机关进行相关处理 。同时，应尽快联系开票方协商处理方式 ，以避免影响经营活动的正常进行。
产租赁服务。
基本税率
02
基本税率为17%，适用于一般纳税人销售或进 口货物、提供应税劳务以及提供有形动产租赁
服务。
零税率
04
零税率为0%，适用于纳税人出口货物、提供 跨境应税劳务以及提供跨境有形动产租赁服务
。
计税依据
销售额
销售额是指纳税人销售货物、提供应 税劳务以及提供有形动产租赁服务所 收取的全部价款和价外费用。
得、停止出口退税权等。
对于情节严重的违法行为，税务 机关可以依法追究刑事责任。
对于涉嫌虚开增值税专用发票等 严重违法行为，税务机关可以联
合公安机关进行调查和处理。
THANKS
纳税人的登记与注销
纳税人登记
纳税人应当自领取营业执照之日 起30日内向主管税务机关申请办 理税务登记。
纳税人注销
纳税人因经营期限届满、停业、 解散或者其他原因需要注销的， 应当向主管税务机关申请办理注 销税务登记。
03
增值税的征税范围
征税的范围
销售货物：包括有形动产和部分无形资产，如电力、热力、气体等。 提供加工、修理修配劳务：如修理修配、加工等业务。 进口货物：从境外购买并进入境内的货物。
07
增值税的监管与法律责任
税务机关的监管职责
税务机关负责增值税的征收管理，包括但不限于对纳税人进行税务登记、征收税款 、税务检查和税务稽查等。
应当妥善保管，不得转借、转让、代开、拆本使用等。
发票的真伪鉴别与遗失处理
真伪鉴别
可以通过税务机关网站或相关平台查询 发票真伪，如发现为假发票应及时向税 务机关报告。
VS
遗失处理
如不慎遗失发票，应在规定时间内向税务 机关报告，并配合税务机关进行相关处理 。同时，应尽快联系开票方协商处理方式 ，以避免影响经营活动的正常进行。
产租赁服务。
基本税率
02
基本税率为17%，适用于一般纳税人销售或进 口货物、提供应税劳务以及提供有形动产租赁
服务。
零税率
04
零税率为0%，适用于纳税人出口货物、提供 跨境应税劳务以及提供跨境有形动产租赁服务
。
计税依据
销售额
销售额是指纳税人销售货物、提供应 税劳务以及提供有形动产租赁服务所 收取的全部价款和价外费用。
得、停止出口退税权等。
对于情节严重的违法行为，税务 机关可以依法追究刑事责任。
对于涉嫌虚开增值税专用发票等 严重违法行为，税务机关可以联
合公安机关进行调查和处理。
THANKS
纳税人的登记与注销
纳税人登记
纳税人应当自领取营业执照之日 起30日内向主管税务机关申请办 理税务登记。
纳税人注销
纳税人因经营期限届满、停业、 解散或者其他原因需要注销的， 应当向主管税务机关申请办理注 销税务登记。
03
增值税的征税范围
征税的范围
销售货物：包括有形动产和部分无形资产，如电力、热力、气体等。 提供加工、修理修配劳务：如修理修配、加工等业务。 进口货物：从境外购买并进入境内的货物。
07
增值税的监管与法律责任
税务机关的监管职责
税务机关负责增值税的征收管理，包括但不限于对纳税人进行税务登记、征收税款 、税务检查和税务稽查等。
第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件
3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发
增值税会计核算与实务培训课件
增值税会计的概念和特点
增值税会计的定义和特点： 定义：增值税会计是按照增值税条例、细则 及相关规范性文件规定的增值税相关政策，对 纳税人增值税应纳税款的形成、申报、缴纳进 行反映和监督的一种管理活动。
增值税会计的概念和特点
特点：1、由于政策变化快，管理手段和方式的不断 创新，相关会计处理的变化随之而动，由简入繁。
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索
取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（二）进口货物，为报关进口的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的 当天。
特别注意的是：先开据发票的纳税义务发生时间为开具发票的当 天。
一、增值税会计核算的依据
（2）增值税实施细则第38条具体细化了纳税义务发生时间： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售
义务发生时间的确认上 会计规定：纳税人在销售商品时确认收入需同时满足
5项条件方可确认收入实现，比如企业已将商品所有 权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保 留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施控制；收入的金额能够可靠的计量；相 关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发 生的成本能够可靠的计量。
款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥
托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期
的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出 的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生 产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款 或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到 全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物 满180天的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款 的凭据的当天。
增值税课件ppt
增值税的特点
总结词
增值税具有普遍征收、道道征收、税 收抵扣等特点。
详细描述
普遍征收是指增值税对所有商品和服 务征收，道道征收是指每个流转环节 都要征收增值税，税收抵扣是指在计 算应纳税额时可以抵扣进项税额。
增值税的起源与发展
总结词
增值税起源于法国，现已成为全球范围内广泛应用的税种。
详细描述
增值税最早于1954年在法国开始实施，其目的是为了弥补传统流转税的缺陷，解决重复征税的问题。随着时间的 推移，越来越多的国家开始引入增值税，并逐步将其发展成为重要的税种之一。目前，全球已有180多个国家和 地区开征了增值税。
计算进项税额
根据纳税人取得的增值税专用 发票等抵扣凭证计算进项税额 。
确定应税销售额
根据纳税人的销售收入减去折 扣、折让等后的金额确定。
计算销项税额
根据应税销售额和相应的税率 计算销项税额。
应纳税额的计算
销项税额减去进项税额得到应 纳税额。
增值税发票的管理
01
02
03
增值税发票的种类
包括增值税专用发票、增 值税普通发票等。
增值税课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的征收管理 • 增值税的案例分析 • 增值税的未来发展
目录
01
增值税基本概念
增值税的定义
总结词
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种。
详细描述
增值税是一种间接税，它以商品和服务的增值额为税基，对增值部分进行征税 。具体来说，增值税是对商品和服务的销售、进口以及提供劳务等环节中的增 值部分征收的税种。
05
增值税的未来发展
国际增值税发展趋势
增值税征收范围不断扩大
《增值税政策讲解》课件
增值税类型
01
02
03
生产型增值税
在征收增值税时，不允许 抵扣外购固定资产的价值 。
消费型增值税
在征收增值税时，允许一 次性抵扣外购固定资产的 价值。
收入型增值税
在征收增值税时，允许按 折旧进度分期抵扣外购固 定资产的价值。
02
增值税税率与征收率
税率
01
税率定义
税率是指税法规定的应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额
用于纳税人进行进项抵扣和销项 结算的发票，分为三联，包括存
根联、发票联和抵扣联。
增值税普通发票
用于纳税人进行日常费用报销的 发票，分为二联，包括发票联和
记账联。
增值税电子发票
采用电子形式印制的发票，具有 与纸质发票同等的法律效力。
增值税发票开具规定
纳税人应在发生纳税义务时及 时开具增值税发票，并确保发 票内容真实、准确、完整。
发票的开具应符合税收征收管 理的要求，不得虚开、伪造或 变造增值税发票。
发票的开具应规范，包括使用 规范中文填写、加盖发票专用 章等。
增值税发票认证与抵扣
纳税人应按规定进行 增值税发票的认证， 以确保发票的真实性 和合法性。
纳税人应关注税收政 策变化，及时调整增 值税抵扣操作，以降 低税负。
经认证合格的增值税 专用发票，其进项税 额允许抵扣销项税额 。
缴纳税款
缴纳方式
纳税人可通过银行转账、支票、电子支付等方式缴纳税款。
滞纳金
如纳税人未按时缴纳税款，将按国家税收法规规定加收滞纳 金。
06
增值税常见问题解答
如何处理未开票收入？
未票收入的处理
对于未开票的收入，应当在纳税申报时进行申报，并按照规定缴纳税款。如果未 开票收入在后续期间实现，应当在实现时及时补缴税款。
增值税的会计处理PPT课件
特殊销售方式下销项税的会计处理
➢ 折扣方式销售 （1）商业折扣
①折扣部分与销售额开在同一张发票上 ②折扣部分与销售额未开在同一张发票上 （2）现金折扣 （3）销售折让
特殊销售方式下销项税的会计处理
➢ 商业折扣
例3-14：甲公司赊销商品一批，货款总计10万元，成本为8万 元，给买方的商业折扣为10%，折扣额和销售额在同一张发
小规模纳税人账户设置
应交税费——应交增值税
已交增值税额
应交增值税
多交的增值税额 欠交的增值税额
一般纳税人增值税的会计处理
➢ 一般纳税人进项税额的会计处理 ➢ 一般纳税人进项税额转出的会计处理 ➢ 一般纳税人销项税额的会计处理
一般纳税人进项税的会计处理
➢ 国内购进货物
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）
票上注明，增值税率17%，同时甲公司代垫运费5000元。
例3-15：假设折扣额和销售额未在同一张发票上注明。
➢ 现金折扣
例3-16：甲公司为增值税一般纳税人，向乙商场销售电视机 200台，不含税单价2000元，成本1500元/台，现金折扣调 价为“4/10,N/30”
特殊销售方式下销项税的会计处理
（一）一般纳税人进项税的会计处理
➢ 购货退回与购货折让 （购货方已付款（未付款）但已作账务处理）
购货方已做账务处理，无法退回发票联和抵扣联，购货方 开具当地主管税务机关的证明单交送销货方，作为销货方 开具红字发票的依据。
存根联和记账联作为销货方冲减当期销项税的凭证，发票 联和抵扣联作为购货方，冲减当期进项税的凭证。
委托方
一般纳税人销项税的会计处理
一般销售方式下销项税的会计处理 特殊销售方式下销项税的会计处理 视同销售行为销项税的会计处理 包装物出售、出租、没收押金销项税的
第二章-增值税ppt课件(全)
第一节 增值税的征税范围、纳税人和税率
二、纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人，为增值税的纳税人。将增值税纳税人按其经营规模及会计核算水平划分为一般纳税人 和小规模纳税人。 （一）小规模纳税人的认定标准 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营批 发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。 2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3.年应税销售额超过上述标准的个人。 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 （二）一般纳税人的认定标准
第二节 应纳税额的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
（二）进项税额的计算 （4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注 明的运输费用金额（包括运费和建设基金），按7%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率
2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应 税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （5）上述1项至4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
第二章 增值税
《税收基础》
第一节 增值税的征税范围、纳税人和税率
第二节 应纳税额的计算
第三节 增值税的减免税及出口退（免）税 第四节 征收管理 第五节 专用发票的使用和管理 第六节 交通运输业、部分现代服务业和邮政业营业 税改征增值税试点
第一节 增值税的征税范围、纳税人和税率
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增值税
讲师：郭芳
税收法律制度
• 税收法律制度包括:税收概述、主要税种、税 收征管三个方面的内容。 • 。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 • （一）税收概念与分类 • 1.税收的概念 • 税收是指国家为实现其职能，凭借政治权 力，按照预先规定的标准，强制地、无偿 地参与社会产品或国民收入分配的一种方 式
• ④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个 人所得税外，其余部分的分享比例与企业 所得税相同。 • ⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中 央政府，其余部分归地方政府。 • ⑥城市维护建设税：铁道部、各银行总行、 各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府， 其余部分归地方政府。
• ⑦印花税：证券交易印花税收入的94%归 中央政府，其余6%和其他印花税收入归地 方政府。
• 1.税法的概念 • 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利与义务关系的法 律规范的总称。 • 2、税法的目的 • 税法的目的，是保障国家利益和纳税人的 合法权益，维护正常的税收秩序，保证国 家的财政收入。
• (1)流转税类。是以商品生产、商品流通和 劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。 流转额包括两种： • ①商品流转额，即商品交易的金额或数量. • ②非商品流转额，即各种劳务收入或服务 性业务收入的金额。
• 目前，我国税制中属于流转课税类的主要 有：增值税、消费税、营业税、关税等税 种。 • （2）所得税类。是以纳税人的收益额为征 税对象的一类税收。 • 所得税类税收属于终端税种，它体现了量 能负担的原则，即所得多的多征，所得少 的少征，无所得的不征。
• 目前，我国税制中属于所得税类的主要有： 企业所得税、个人所得税2个税种。 • （3）资源税类。是以各种自然资源为课税 对象、为了调节资源级差收入而征收的一 类税收。 • 目前，我国税制中属于资源课税类的主要 有资源税、城镇土地使用税、土地增值税3 个税种。
• （4）财产税类。财产税是指对拥有财产的 人征收的一类税收。 • 目前，我国税制中属于财产税类的主要有： 房产税、契税、车船税3个税种。
• （2）关税类。是指对进出境的货物、物品 征收的税收总称。该类税收由海关负责征 收。 • 关税类主要包括：进出口关税、由海关代 征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨 税。
• 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类 • 分为中央税、地方税和中央地方共享税 • （1）中央税。是指由中央立法、收入划归 中央并由中央政府征收管理的税收。中央 税属于中央政府的财政收入，由国家税务 局负责征收管理。
• • • •
4．按照计税标准不同进行分类 分为从价税、从量税、复合税 (1)从价税。 是以征税对象价格为计税依据。 如增值税、 营业税、关税、房产税、各种所得税等。
• (2)从量税。 • 是以征税对象的数量、重量、容量、面积、 体积等作为计税依据。如资源税、车船税、 城镇土地使用税、以及消费税中的啤酒、 黄 为了实现某种特定目的，以纳税人的某些 特定行为为征税对象的一类税收。 • 目前，我国税制中属于行为课税类的主要 有：印花税、城市维护建设税、车辆购置 税、固定资产投资方向调节税（暂缓征 收）、烟叶税、耕地占用税和筵席税等7个 税种。
• 2．按征收管理的分工体系分类 • 按征收管理的分工体系，税收分为工商税 类、关税类。 • （1）工商税类。是指以工业品、商业零售、 交通运输、服务性业务的流转额为征税对 象的各种税收的总称，是我国现行税制的 主要部分。该类税收由税务机关负责征收 管理。
• • • • • •
2.税收的作用 税收的作用主要表现为以下四点。 （1）组织财政收入 （2）调控经济运行 （3）维护国家政权 （4）国际经济交往中维护国家利益
• （二）税收的特征 • 税收与其他财政收入形式相比较，具有强 制性、无偿性、固定性三个特征。
• （三）税收的分类 • 1．按征税对象的分类 • 分为流转税类、所得税类、财产税类、资 源税类和行为税类。
• 属于中央税的主要有：关税，海关代征的 进口环节消费税和增值税，消费税，车辆 购置税，铁道部门、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设 税。
• （2）地方税。是指由中央统一立法或授权 立法、收入划归地方并由地方负责征收管 理的税收，地方税属于地方各级政府的财 政收入，由地方税务局负责征收管理。 • 属于地方税的主要有：城镇土地使用税、 房产税、车船税、契税、土地增值税、屠 宰税、宴席税。
• （3）中央地方共享税。属于中央政府和地 方政府财政的共同收入，由中央、地方政 府按一定的比例分享税收收入，目前由国 家税务局负责征收管理。 • 属于中央地方共享税的主要有：增值税、 营业税、企业所得税、个人所得税、资源 税、城市维护建设税、证券交易印花税。
• ①增值税：中央政府分享75%，地方政府 分享25%（不含进口环节由海关代征的部 分）。 • ②营业税：铁道部、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余 部分归地方政府。 • ③企业所得税：铁道部、各银行总行及海 洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余 部分中央与地方政府按60%与40%的比例 分享。
• (3)复合税。 • 采取从价和从量相结合的复合计税方法。 如对卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯 类白酒）征收的消费税采用从价和从量相 结合的复合计税方法。
• 5．按税负能否转嫁分类，可分为直接税和 间接税。 • (1)直接税，是指由纳税人直接负担，不易 转嫁，的税种（纳税人与负担税款人一 致），如所得税类、财产税类。
• (2)间接税，是指纳税人能将税负转嫁给他 人负担的税种（纳税人与负担税款人不一 致），对各种商品的课税均属于间接税。 如增值税。
• 多选题.下列各项中，纳税人与负担税款的 单位和个人一致的税种有（ ）。 • A． 企业所得税 • B． 个人所得税 • C． 营业税 • D． 增值税
二、税法及构成要素
讲师：郭芳
税收法律制度
• 税收法律制度包括:税收概述、主要税种、税 收征管三个方面的内容。 • 。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 • （一）税收概念与分类 • 1.税收的概念 • 税收是指国家为实现其职能，凭借政治权 力，按照预先规定的标准，强制地、无偿 地参与社会产品或国民收入分配的一种方 式
• ④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个 人所得税外，其余部分的分享比例与企业 所得税相同。 • ⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中 央政府，其余部分归地方政府。 • ⑥城市维护建设税：铁道部、各银行总行、 各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府， 其余部分归地方政府。
• ⑦印花税：证券交易印花税收入的94%归 中央政府，其余6%和其他印花税收入归地 方政府。
• 1.税法的概念 • 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利与义务关系的法 律规范的总称。 • 2、税法的目的 • 税法的目的，是保障国家利益和纳税人的 合法权益，维护正常的税收秩序，保证国 家的财政收入。
• (1)流转税类。是以商品生产、商品流通和 劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。 流转额包括两种： • ①商品流转额，即商品交易的金额或数量. • ②非商品流转额，即各种劳务收入或服务 性业务收入的金额。
• 目前，我国税制中属于流转课税类的主要 有：增值税、消费税、营业税、关税等税 种。 • （2）所得税类。是以纳税人的收益额为征 税对象的一类税收。 • 所得税类税收属于终端税种，它体现了量 能负担的原则，即所得多的多征，所得少 的少征，无所得的不征。
• 目前，我国税制中属于所得税类的主要有： 企业所得税、个人所得税2个税种。 • （3）资源税类。是以各种自然资源为课税 对象、为了调节资源级差收入而征收的一 类税收。 • 目前，我国税制中属于资源课税类的主要 有资源税、城镇土地使用税、土地增值税3 个税种。
• （4）财产税类。财产税是指对拥有财产的 人征收的一类税收。 • 目前，我国税制中属于财产税类的主要有： 房产税、契税、车船税3个税种。
• （2）关税类。是指对进出境的货物、物品 征收的税收总称。该类税收由海关负责征 收。 • 关税类主要包括：进出口关税、由海关代 征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨 税。
• 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类 • 分为中央税、地方税和中央地方共享税 • （1）中央税。是指由中央立法、收入划归 中央并由中央政府征收管理的税收。中央 税属于中央政府的财政收入，由国家税务 局负责征收管理。
• • • •
4．按照计税标准不同进行分类 分为从价税、从量税、复合税 (1)从价税。 是以征税对象价格为计税依据。 如增值税、 营业税、关税、房产税、各种所得税等。
• (2)从量税。 • 是以征税对象的数量、重量、容量、面积、 体积等作为计税依据。如资源税、车船税、 城镇土地使用税、以及消费税中的啤酒、 黄 为了实现某种特定目的，以纳税人的某些 特定行为为征税对象的一类税收。 • 目前，我国税制中属于行为课税类的主要 有：印花税、城市维护建设税、车辆购置 税、固定资产投资方向调节税（暂缓征 收）、烟叶税、耕地占用税和筵席税等7个 税种。
• 2．按征收管理的分工体系分类 • 按征收管理的分工体系，税收分为工商税 类、关税类。 • （1）工商税类。是指以工业品、商业零售、 交通运输、服务性业务的流转额为征税对 象的各种税收的总称，是我国现行税制的 主要部分。该类税收由税务机关负责征收 管理。
• • • • • •
2.税收的作用 税收的作用主要表现为以下四点。 （1）组织财政收入 （2）调控经济运行 （3）维护国家政权 （4）国际经济交往中维护国家利益
• （二）税收的特征 • 税收与其他财政收入形式相比较，具有强 制性、无偿性、固定性三个特征。
• （三）税收的分类 • 1．按征税对象的分类 • 分为流转税类、所得税类、财产税类、资 源税类和行为税类。
• 属于中央税的主要有：关税，海关代征的 进口环节消费税和增值税，消费税，车辆 购置税，铁道部门、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设 税。
• （2）地方税。是指由中央统一立法或授权 立法、收入划归地方并由地方负责征收管 理的税收，地方税属于地方各级政府的财 政收入，由地方税务局负责征收管理。 • 属于地方税的主要有：城镇土地使用税、 房产税、车船税、契税、土地增值税、屠 宰税、宴席税。
• （3）中央地方共享税。属于中央政府和地 方政府财政的共同收入，由中央、地方政 府按一定的比例分享税收收入，目前由国 家税务局负责征收管理。 • 属于中央地方共享税的主要有：增值税、 营业税、企业所得税、个人所得税、资源 税、城市维护建设税、证券交易印花税。
• ①增值税：中央政府分享75%，地方政府 分享25%（不含进口环节由海关代征的部 分）。 • ②营业税：铁道部、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余 部分归地方政府。 • ③企业所得税：铁道部、各银行总行及海 洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余 部分中央与地方政府按60%与40%的比例 分享。
• (3)复合税。 • 采取从价和从量相结合的复合计税方法。 如对卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯 类白酒）征收的消费税采用从价和从量相 结合的复合计税方法。
• 5．按税负能否转嫁分类，可分为直接税和 间接税。 • (1)直接税，是指由纳税人直接负担，不易 转嫁，的税种（纳税人与负担税款人一 致），如所得税类、财产税类。
• (2)间接税，是指纳税人能将税负转嫁给他 人负担的税种（纳税人与负担税款人不一 致），对各种商品的课税均属于间接税。 如增值税。
• 多选题.下列各项中，纳税人与负担税款的 单位和个人一致的税种有（ ）。 • A． 企业所得税 • B． 个人所得税 • C． 营业税 • D． 增值税
二、税法及构成要素