增值税实务课件
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增值税
讲师：郭芳
税收法律制度
• 税收法律制度包括:税收概述、主要税种、税 收征管三个方面的内容。 • 。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 • （一）税收概念与分类 • 1.税收的概念 • 税收是指国家为实现其职能，凭借政治权 力，按照预先规定的标准，强制地、无偿 地参与社会产品或国民收入分配的一种方 式
• 目前，我国税制中属于所得税类的主要有： 企业所得税、个人所得税2个税种。 • （3）资源税类。是以各种自然资源为课税 对象、为了调节资源级差收入而征收的一 类税收。 • 目前，我国税制中属于资源课税类的主要 有资源税、城镇土地使用税、土地增值税3 个税种。
• （4）财产税类。财产税是指对拥有财产的 人征收的一类税收。 • 目前，我国税制中属于财产税类的主要有： 房产税、契税、车船税3个税种。
• 属于中央税的主要有：关税，海关代征的 进口环节消费税和增值税，消费税，车辆 购置税，铁道部门、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设 税。
• （2）地方税。是指由中央统一立法或授权 立法、收入划归地方并由地方负责征收管 理的税收，地方税属于地方各级政府的财 政收入，由地方税务局负责征收管理。 • 属于地方税的主要有：城镇土地使用税、 房产税、车船税、契税、土地增值税、屠 宰税、宴席税。
• （3）中央地方共享税。属于中央政府和地 方政府财政的共同收入，由中央、地方政 府按一定的比例分享税收收入，目前由国 家税务局负责征收管理。 • 属于中央地方共享税的主要有：增值税、 营业税、企业所得税、个人所得税、资源 税、城市维护建设税、证券交易印花税。
• ①增值税：中央政府分享75%，地方政府 分享25%（不含进口环节由海关代征的部 分）。 • ②营业税：铁道部、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余 部分归地方政府。 • ③企业所得税：铁道部、各银行总行及海 洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余 部分中央与地方政府按60%与40%的比例 分享。
• 1.税法的概念 • 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利与义务关系的法 律规范的总称。 • 2、税法的目的 • 税法的目的，是保障国家利益和纳税人的 合法权益，维护正常的税收秩序，保证国 家的财政收入。
• (1)流转税类。是以商品生产、商品流通和 劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。 流转额包括两种： • ①商品流转额，即wk.baidu.com品交易的金额或数量. • ②非商品流转额，即各种劳务收入或服务 性业务收入的金额。
• 目前，我国税制中属于流转课税类的主要 有：增值税、消费税、营业税、关税等税 种。 • （2）所得税类。是以纳税人的收益额为征 税对象的一类税收。 • 所得税类税收属于终端税种，它体现了量 能负担的原则，即所得多的多征，所得少 的少征，无所得的不征。
• （2）关税类。是指对进出境的货物、物品 征收的税收总称。该类税收由海关负责征 收。 • 关税类主要包括：进出口关税、由海关代 征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨 税。
• 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类 • 分为中央税、地方税和中央地方共享税 • （1）中央税。是指由中央立法、收入划归 中央并由中央政府征收管理的税收。中央 税属于中央政府的财政收入，由国家税务 局负责征收管理。
• (3)复合税。 • 采取从价和从量相结合的复合计税方法。 如对卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯 类白酒）征收的消费税采用从价和从量相 结合的复合计税方法。
• 5．按税负能否转嫁分类，可分为直接税和 间接税。 • (1)直接税，是指由纳税人直接负担，不易 转嫁，的税种（纳税人与负担税款人一 致），如所得税类、财产税类。
• (2)间接税，是指纳税人能将税负转嫁给他 人负担的税种（纳税人与负担税款人不一 致），对各种商品的课税均属于间接税。 如增值税。
• 多选题.下列各项中，纳税人与负担税款的 单位和个人一致的税种有（ ）。 • A． 企业所得税 • B． 个人所得税 • C． 营业税 • D． 增值税
二、税法及构成要素
• ④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个 人所得税外，其余部分的分享比例与企业 所得税相同。 • ⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中 央政府，其余部分归地方政府。 • ⑥城市维护建设税：铁道部、各银行总行、 各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府， 其余部分归地方政府。
• ⑦印花税：证券交易印花税收入的94%归 中央政府，其余6%和其他印花税收入归地 方政府。
• （5）行为税类。又称特定目的税，是国家 为了实现某种特定目的，以纳税人的某些 特定行为为征税对象的一类税收。 • 目前，我国税制中属于行为课税类的主要 有：印花税、城市维护建设税、车辆购置 税、固定资产投资方向调节税（暂缓征 收）、烟叶税、耕地占用税和筵席税等7个 税种。
• 2．按征收管理的分工体系分类 • 按征收管理的分工体系，税收分为工商税 类、关税类。 • （1）工商税类。是指以工业品、商业零售、 交通运输、服务性业务的流转额为征税对 象的各种税收的总称，是我国现行税制的 主要部分。该类税收由税务机关负责征收 管理。
• • • •
4．按照计税标准不同进行分类 分为从价税、从量税、复合税 (1)从价税。 是以征税对象价格为计税依据。 如增值税、 营业税、关税、房产税、各种所得税等。
• (2)从量税。 • 是以征税对象的数量、重量、容量、面积、 体积等作为计税依据。如资源税、车船税、 城镇土地使用税、以及消费税中的啤酒、 黄酒、汽油、柴油。
• • • • • •
2.税收的作用 税收的作用主要表现为以下四点。 （1）组织财政收入 （2）调控经济运行 （3）维护国家政权 （4）国际经济交往中维护国家利益
• （二）税收的特征 • 税收与其他财政收入形式相比较，具有强 制性、无偿性、固定性三个特征。
• （三）税收的分类 • 1．按征税对象的分类 • 分为流转税类、所得税类、财产税类、资 源税类和行为税类。
讲师：郭芳
税收法律制度
• 税收法律制度包括:税收概述、主要税种、税 收征管三个方面的内容。 • 。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 • （一）税收概念与分类 • 1.税收的概念 • 税收是指国家为实现其职能，凭借政治权 力，按照预先规定的标准，强制地、无偿 地参与社会产品或国民收入分配的一种方 式
• 目前，我国税制中属于所得税类的主要有： 企业所得税、个人所得税2个税种。 • （3）资源税类。是以各种自然资源为课税 对象、为了调节资源级差收入而征收的一 类税收。 • 目前，我国税制中属于资源课税类的主要 有资源税、城镇土地使用税、土地增值税3 个税种。
• （4）财产税类。财产税是指对拥有财产的 人征收的一类税收。 • 目前，我国税制中属于财产税类的主要有： 房产税、契税、车船税3个税种。
• 属于中央税的主要有：关税，海关代征的 进口环节消费税和增值税，消费税，车辆 购置税，铁道部门、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设 税。
• （2）地方税。是指由中央统一立法或授权 立法、收入划归地方并由地方负责征收管 理的税收，地方税属于地方各级政府的财 政收入，由地方税务局负责征收管理。 • 属于地方税的主要有：城镇土地使用税、 房产税、车船税、契税、土地增值税、屠 宰税、宴席税。
• （3）中央地方共享税。属于中央政府和地 方政府财政的共同收入，由中央、地方政 府按一定的比例分享税收收入，目前由国 家税务局负责征收管理。 • 属于中央地方共享税的主要有：增值税、 营业税、企业所得税、个人所得税、资源 税、城市维护建设税、证券交易印花税。
• ①增值税：中央政府分享75%，地方政府 分享25%（不含进口环节由海关代征的部 分）。 • ②营业税：铁道部、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余 部分归地方政府。 • ③企业所得税：铁道部、各银行总行及海 洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余 部分中央与地方政府按60%与40%的比例 分享。
• 1.税法的概念 • 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利与义务关系的法 律规范的总称。 • 2、税法的目的 • 税法的目的，是保障国家利益和纳税人的 合法权益，维护正常的税收秩序，保证国 家的财政收入。
• (1)流转税类。是以商品生产、商品流通和 劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。 流转额包括两种： • ①商品流转额，即wk.baidu.com品交易的金额或数量. • ②非商品流转额，即各种劳务收入或服务 性业务收入的金额。
• 目前，我国税制中属于流转课税类的主要 有：增值税、消费税、营业税、关税等税 种。 • （2）所得税类。是以纳税人的收益额为征 税对象的一类税收。 • 所得税类税收属于终端税种，它体现了量 能负担的原则，即所得多的多征，所得少 的少征，无所得的不征。
• （2）关税类。是指对进出境的货物、物品 征收的税收总称。该类税收由海关负责征 收。 • 关税类主要包括：进出口关税、由海关代 征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨 税。
• 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类 • 分为中央税、地方税和中央地方共享税 • （1）中央税。是指由中央立法、收入划归 中央并由中央政府征收管理的税收。中央 税属于中央政府的财政收入，由国家税务 局负责征收管理。
• (3)复合税。 • 采取从价和从量相结合的复合计税方法。 如对卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯 类白酒）征收的消费税采用从价和从量相 结合的复合计税方法。
• 5．按税负能否转嫁分类，可分为直接税和 间接税。 • (1)直接税，是指由纳税人直接负担，不易 转嫁，的税种（纳税人与负担税款人一 致），如所得税类、财产税类。
• (2)间接税，是指纳税人能将税负转嫁给他 人负担的税种（纳税人与负担税款人不一 致），对各种商品的课税均属于间接税。 如增值税。
• 多选题.下列各项中，纳税人与负担税款的 单位和个人一致的税种有（ ）。 • A． 企业所得税 • B． 个人所得税 • C． 营业税 • D． 增值税
二、税法及构成要素
• ④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个 人所得税外，其余部分的分享比例与企业 所得税相同。 • ⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中 央政府，其余部分归地方政府。 • ⑥城市维护建设税：铁道部、各银行总行、 各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府， 其余部分归地方政府。
• ⑦印花税：证券交易印花税收入的94%归 中央政府，其余6%和其他印花税收入归地 方政府。
• （5）行为税类。又称特定目的税，是国家 为了实现某种特定目的，以纳税人的某些 特定行为为征税对象的一类税收。 • 目前，我国税制中属于行为课税类的主要 有：印花税、城市维护建设税、车辆购置 税、固定资产投资方向调节税（暂缓征 收）、烟叶税、耕地占用税和筵席税等7个 税种。
• 2．按征收管理的分工体系分类 • 按征收管理的分工体系，税收分为工商税 类、关税类。 • （1）工商税类。是指以工业品、商业零售、 交通运输、服务性业务的流转额为征税对 象的各种税收的总称，是我国现行税制的 主要部分。该类税收由税务机关负责征收 管理。
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4．按照计税标准不同进行分类 分为从价税、从量税、复合税 (1)从价税。 是以征税对象价格为计税依据。 如增值税、 营业税、关税、房产税、各种所得税等。
• (2)从量税。 • 是以征税对象的数量、重量、容量、面积、 体积等作为计税依据。如资源税、车船税、 城镇土地使用税、以及消费税中的啤酒、 黄酒、汽油、柴油。
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2.税收的作用 税收的作用主要表现为以下四点。 （1）组织财政收入 （2）调控经济运行 （3）维护国家政权 （4）国际经济交往中维护国家利益
• （二）税收的特征 • 税收与其他财政收入形式相比较，具有强 制性、无偿性、固定性三个特征。
• （三）税收的分类 • 1．按征税对象的分类 • 分为流转税类、所得税类、财产税类、资 源税类和行为税类。