《增值税会计处理》PPT课件

❖ 防盗门销项税额＝256.41×17％＝43.59
❖ 非应税劳务销售额＝50÷（1＋17％）＝42.74
❖ 非应税劳务销项税额＝42.74×17％＝7.26
❖
销项税额合计＝43.59＋7.26＝50.85
❖ 借：库存现金（银行存款）
❖ 贷：主营业务收入（其他业务收入）
❖ 应交税费—应交增值税—销项税额
❖ 银行存款
代垫运费
❖ 例：P81－84
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四、增值税销项税额的会计处理
（二）分期收款方式销售方式销售货物销项税额的会计处理
1.发出商品时：
借：发出商品
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贷：库存商品
2.按合同规定收款时：
借：银行存款（应收账款）
贷：主营业务收入
材料采购
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
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3.支付国内杂运费时：
借：销售费用(材料采购、固定资产)
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
4.结转采购成本时：
借：库存商品（原材料） 贷：材料采购
运费可以抵扣 的进项税额
例题：P75
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二、增值税进项税额的会计处理
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二、增值税进项税额的会计处理
（四）接受捐赠货物进项税额的会计处理
❖ 接受非货币资产时：
❖ 借：原材料（库存商品、固定资产）
❖ 应交税费—应交增值税—进项税额
❖ 贷：应交税费
❖ 银行存款 ❖ 递延所得税负债 ❖ 营业外收入
应缴的其他 有关税金
❖ 例：P77
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二、增值税进项税额的会计处理
❖ 借：在建工程 ❖ 固定资产 ❖ 应付职工薪酬 ❖ 贷：原材料（库存商品） ❖ 应交税费—应交增值税—进项税额转出
❖ 例：P78
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三、增值税进项税额转出的会计处理
（二）用于免税项目的进项税额转出的会计处理
1.如果外购项目全部用于免税项目，在采购 时其进项税额直接计入采购成本。
2.如果购进货物（项目）既用于应税项目， 又用于免税项目，而进项税额又不能单独 核算时，月末按照应、免税项目的销售额 比例进行分摊，不予抵扣的进项税额转出 。
主要是确定外购项
❖ 会计处理如下：
目占成本的比重
❖ 借：待处理财产损溢
❖ 贷：库存商品（原材料）
❖ 应交税费—应交增值税—进项税额转出
❖ 例：P79
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四、增值税销项税额的会计处理
（一）现销方式销售货物销项税额的会计处理
❖ 借：银行存款（库存现金） ❖ 应收账款（应收票据）
提供应税劳 务的销售额
应交税费—应交增值税—销项税额
3.结转销售成本时：
借：主营业务成本
贷：发出商品
例：P84-85
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四、增值税销项税额的会计处理
（三）混合销售行为销项税额的会计处理
❖ 例13：某钢窗厂（一般纳税人）生产销售钢制防盗门， 售价为300元（含税），另收取运输及安装费50元
（含税）。
❖ 解答：防盗门销售额＝300÷（1＋17％）＝256.41
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第二章 增值税会计
❖ 教学重点与难点： 1.增值税进项税额及转出的会计处理 2.增值税销项税额的会计处理
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一、增值税会计核算原理
（一）一般纳税人的账簿设置
1.应交税费——应交增值税
应交税费——应交增值税
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一、增值税会计核算原理
（一）一般纳税人的账簿设置
2.应交税费——未交增值税 应交税费——未交增值税
例：P76
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二、增值税进项税额的会计处理
（六）小规模纳税人购进货物的会计处理
❖ 借：材料采购 ❖ 原材料 ❖ 管理费用 ❖ 制造费用 ❖ 贷：应付账款 ❖ 银行存款 ❖ 库存现金 等
❖ 例：P78
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三、增值税进项税额转出的会计处理
（一）购进货物改变用途进项税转出的会计处理
（五）委托加工物资、接受应税劳务进项税额的会计处理
1.发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 贷：原材料
2.支付加工费和增值税时： 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款
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3.支付运杂费时： 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款
4.结转加工材料成本时： 运费的进项税额 借：原材料（库存商品、包装物） 贷：委托加工物资
❖ 应付票据
❖ 银行存款
❖ 其他货币资金
❖ 库存现金
❖ 例题：P71-75
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二、增值税进项税额的会计处理
（二）国外进口货物进项税额的会计处理
1.支付货款时： 借：固定资产 材料采购 贷：银行存款
进口环节的关税、 消费税一般不通过 应交税费科目核算
2.支付进口关税、消费税和增值税时：
借：固定资产
❖ 会计处理如下：
❖ 借：主营业务成本
❖ 贷：应交税费—应交增值税—进项税额 转出
❖ 例：P79
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三、增值税进项税额转出的会计处理
（三）非正常损失货物进项税转出的会计处理
❖ 如果是在产品、产成品发生非正常损失，其原始进 价和进项税也无法准确核定，因此，一般参照近期 的成本资料加以计算。
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一、增值税会计核算原理
（二）小规模纳税人的账簿设置
❖ 直接设置一个账户：
应交税费——应交增值税
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二、增值税进项税额的会计处理
（一）国内采购货物进项税额的会计处理
❖ 借：固定资产
❖ 材料采购
❖ 原材料
❖ 库存商品
❖ ……
❖ 应交税费——应交增值税—进项税额
❖ 贷：应付账款
（三）投资转入货物进项税额的会计处理
❖ 根据专用发票注明的或各方确认的价值（不含增 值税）计算进项税额。
❖ 借：原材料（库存商品）
❖ 固定资产
❖ 应交税费—应交增值税—进项税额
❖ 贷：实收资本（股本）
❖
资本公积—资本溢价（股本溢价）
❖ 注：会计准则对此问题没有进行更具体规定。
❖ 例：P76
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税务会计学
第二章 增值税会计
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第二章 增值税会计
❖ 教学目的与要求：
通过本章内容的学习，使学生掌握增值税 进项税额、进项税额转出、销项税额及期 末结转的会计处理。熟悉几种特殊经营行 为的税务处理，同时掌握出口货物免退增 值税额的会计处理。
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第二章 增值税会计
❖ 本章主要教学内容： 一、增值税会计核算原理 二、增值税进项税额的会计处理 三、增值税进项税额转出的会计处理 四、增值税销项税额的会计处理 五、小规模纳税人增值税的会计处理 六、增值税结转及上缴的会计处理