增值税计算专题PPT课件
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《增值税计算》课件
增值税的先征后返政策
符合条件的软件企业增值税先征后返
符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财 税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩 大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中 减除。
飞机维修劳务增值税即征即退：飞机 维修劳务增值税实际税负超过6%的 部分实行即征即退。
跨年度老合同分次确认收入增值税即 征即退：自2019年1月1日至2023年 12月31日，对纳税人在2018年12月 31日前签订的不动产、土地使用权出 让或转让合同，在合同实际履行完毕 或具备履行完毕的条件下，向土地所 在地主管税务机关提出退还已缴纳增 值税的申请，税务机关依据纳税人提 供的合法有效凭证及土地、规划等证 明资料办理退税。
《增值税计算》ppt 课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的优惠政策 • 增值税发票的管理 • 增值税的案例分析
目录
Part
01
增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以 商品和服务的增值额为征 税对象。
增值税是对商品和服务的 销售环节中新增加的价值 征收的税。
总结词
出口退税的增值税计算案例重点介来自了出口退税的计算方法和流程，包括免抵退税额、应退税额和免 抵税额的计算。
详细描述
出口退税的增值税计算中，需要关注免抵退税额的计算，即出口货物的离岸价与退税率之积。同时， 还要注意应退税额和免抵税额的计算，以确定实际退还给出口企业的税额。此外，还需了解出口退税 的申报流程和相关单证要求。
计算销项税额和进项税额
根据销售额和购进额计算销项税 额和进项税额。
第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第三章 增值税
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
《增值税概述》课件
02
增值税的征收范围
增值税的征收对象
01
增值税是对在我国境内销售货物 或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人征收的 税种。
02
增值税的征收对象包括有形动产 、不动产以及提供应税劳务。
增值税的征收范围
01
02
03
销售货物
包括生产和流通环节中的 所有商品销售，如原材料 、半成品、产成品等。
提供应税劳务
包括加工、修理修配、交 通运输、邮政电信、金融 保险等劳务活动。
进口货物
所有进口的商品和服务， 包括个人和单位进口的商 品和服务。
增值税的免税范围
农业生产者销售的自产农产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
避孕药品和用具
避孕药品和用具免征增值税。
古旧图书
向社会收购的古旧图书免征增值税。
税负转嫁
企业可以通过调整产品价格等方式将 增值税税负转嫁给消费者或者其他相 关方，从而减轻自身的税负压力。
增值税对企业经营的影响
价格调整
企业需要根据增值税税率的变化及时调整产品价格，以确保自身的利润水平。
采购和销售策略
企业需要综合考虑增值税税负、采购成本、销售收入等因素，制定合理的采购和销售策略，以实现利 润最大化。
购买方如为一般纳税人，取得专用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票可按规定 抵扣税款。
发票的真伪鉴别
纳税人需学会鉴别发票真伪，谨防假发票带来的 风险。
06
增值税对企业的影响
增值税对企业税负的影响
税负影响
增值税是一种间接税，企业作为增值 税的纳税人，需要按照规定缴纳增值 税税款。增值税税负会直接影响企业 的经营成本，进而影响企业的盈利水 平。
增值税PPT课件(最新)
【答案】错误
【例●判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置笔记本电脑， 可开具增值税专用发票。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例●判断】赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于 销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当 登记为一般纳税人。（ ）
【答案】错误
一、纳税人
3.一般纳税人与小规模纳税人 （3）纳税人登记的不可逆性
除国家税务总局另有规定除外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 【另有规定】已登记为一般纳税人的单位和个人，“转登记日前”连续 12个月或者连续4个季度累计销售额不超过500万元的，在2019年12月 31日前，可选择登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（ A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售商品房
）。
【答案】B
【课堂练习】
【例●判断】】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值 税。（ ）
【答案】错误
一、征收范围的一般规定
2.提供加工、修理修配劳务 【注意】加工、修理修配的对象为“有形动产”。
二、扣缴义务人
境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设置经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方作为扣缴 义务人
【课堂练习】
【例●判断】】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设 有经营机构的，以境内代理人为增值税扣缴义务人。（ ）
【答案】正确
叁 增值税征收范围
情况 （2）非企业性单位（如学校）（可选择） 算健全”，可申请登记
（3）不经常发生应税行为的企业（可选择） 为一般纳税人
【例●判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置笔记本电脑， 可开具增值税专用发票。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例●判断】赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于 销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当 登记为一般纳税人。（ ）
【答案】错误
一、纳税人
3.一般纳税人与小规模纳税人 （3）纳税人登记的不可逆性
除国家税务总局另有规定除外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 【另有规定】已登记为一般纳税人的单位和个人，“转登记日前”连续 12个月或者连续4个季度累计销售额不超过500万元的，在2019年12月 31日前，可选择登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（ A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售商品房
）。
【答案】B
【课堂练习】
【例●判断】】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值 税。（ ）
【答案】错误
一、征收范围的一般规定
2.提供加工、修理修配劳务 【注意】加工、修理修配的对象为“有形动产”。
二、扣缴义务人
境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设置经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方作为扣缴 义务人
【课堂练习】
【例●判断】】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设 有经营机构的，以境内代理人为增值税扣缴义务人。（ ）
【答案】正确
叁 增值税征收范围
情况 （2）非企业性单位（如学校）（可选择） 算健全”，可申请登记
（3）不经常发生应税行为的企业（可选择） 为一般纳税人
增值税基本原理PPT78页
33
答案
（1）销项税额=（3500+100）*20*17% =12240元
1.采取折扣方式销售 2.采取以旧换新方式销售 3.采取还本销售方式销售 4.采取以物易物方式销售 5.包装物押金是否计入销售额 6.视同销售货物行为的销售额
31
折扣销售
概念
销售额的确定
折扣销售：是销售方在销售货物时， 折扣销售由于折扣是在实现销售时同
因购货方购货数量较大等原因而给予 时发生，如果折扣额与销售额在同一
人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
11
（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外，
一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售，
对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一
客户 ） 3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人
20
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
农产品（仅指初级产品）、 音像制品、 电子出版物、二甲醚 3.零税率 适用出口货物，税率为零。
21
（二）征收率 3%、4%、6%
（三）兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳
17
(四)一般纳税人的认定及管理
18
按照新的实施细则规定，对于应当申请办理一般 纳税人认定手续而未办理的纳税人、会计核算不健 全或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，除 了非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和其 他个人外，税务部门都将按销售额依照增值税税率 计算应纳税额，并不允许上述纳税人抵扣进项税额 和使用增值税专用发票。
25
答案
（1）销项税额=（3500+100）*20*17% =12240元
1.采取折扣方式销售 2.采取以旧换新方式销售 3.采取还本销售方式销售 4.采取以物易物方式销售 5.包装物押金是否计入销售额 6.视同销售货物行为的销售额
31
折扣销售
概念
销售额的确定
折扣销售：是销售方在销售货物时， 折扣销售由于折扣是在实现销售时同
因购货方购货数量较大等原因而给予 时发生，如果折扣额与销售额在同一
人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
11
（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外，
一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售，
对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一
客户 ） 3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人
20
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
农产品（仅指初级产品）、 音像制品、 电子出版物、二甲醚 3.零税率 适用出口货物，税率为零。
21
（二）征收率 3%、4%、6%
（三）兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳
17
(四)一般纳税人的认定及管理
18
按照新的实施细则规定，对于应当申请办理一般 纳税人认定手续而未办理的纳税人、会计核算不健 全或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，除 了非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和其 他个人外，税务部门都将按销售额依照增值税税率 计算应纳税额，并不允许上述纳税人抵扣进项税额 和使用增值税专用发票。
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增值税-PowerPointPresentation
主要交的营业税的纳税人就混合销售全额 交营业税
第二节 增值税的基本制度
例：⑴某家具厂销售10套家具，售价共15000元， 同时收取运费2300元。 ⑵某装潢公司完成一工程，获得装修款50万 元，并在装修过程中售给该工程3万元五金件。 ⑶某商场销售一台空调价值3000元，代客免 费安装，另收取100元材料费。 ⑷ 电信局销售手机一部2000元，同时收取 入网费100元。
第一节 概述
例：某企业报告期货物销售额为78万，从 外单位购入的原材料等流动资产价款为24 万，购入机器设备等固定资产价款为40万 元，当期计入成本的折旧费为5万元 。
项目 销售额
国家
允许扣 除外购 流动资 产价款
允许扣 除外购 固定资 产价款
增值额 增值税的 类型
甲国 ７８ ２４ ０
５４ 生产型
第三节 增值税的计算
⑶一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品， 或者向小规模纳税人购买的农产品，按照买价和 13%的扣除率计算的进项税额准予抵扣。
准予抵扣的进项税额=买价*扣除率（13%） ⑷运费：外购货物或销售货物所支付的运输费用，
但不包括购进固定资产、购买或销售免税货物所 支付的运费以及按规定不并入销售额的代垫运费。 准予抵扣的进项税额=买价*扣除率（7%）
第三节 增值税的计算
二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=不含销售额 * 征收率 不含销售额=含税销售额/（1+征收率）
第三节 增值税的计算
例：某服装厂为小规模纳税人 ⑴外购布料40000元，税款6800元，验收入库 ⑵外购辅料3000元，验收入库 ⑶销售服装，价税合计64000元 ⑷资产服装一批发给工人，同类产品售价1600元 ⑸接受委托定制劳保服装一批，由主管税务所代 开专用发票注明价格3000元，税款180元 ⑹因质量问题，退还货款2000元
第二节 增值税的基本制度
例：⑴某家具厂销售10套家具，售价共15000元， 同时收取运费2300元。 ⑵某装潢公司完成一工程，获得装修款50万 元，并在装修过程中售给该工程3万元五金件。 ⑶某商场销售一台空调价值3000元，代客免 费安装，另收取100元材料费。 ⑷ 电信局销售手机一部2000元，同时收取 入网费100元。
第一节 概述
例：某企业报告期货物销售额为78万，从 外单位购入的原材料等流动资产价款为24 万，购入机器设备等固定资产价款为40万 元，当期计入成本的折旧费为5万元 。
项目 销售额
国家
允许扣 除外购 流动资 产价款
允许扣 除外购 固定资 产价款
增值额 增值税的 类型
甲国 ７８ ２４ ０
５４ 生产型
第三节 增值税的计算
⑶一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品， 或者向小规模纳税人购买的农产品，按照买价和 13%的扣除率计算的进项税额准予抵扣。
准予抵扣的进项税额=买价*扣除率（13%） ⑷运费：外购货物或销售货物所支付的运输费用，
但不包括购进固定资产、购买或销售免税货物所 支付的运费以及按规定不并入销售额的代垫运费。 准予抵扣的进项税额=买价*扣除率（7%）
第三节 增值税的计算
二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=不含销售额 * 征收率 不含销售额=含税销售额/（1+征收率）
第三节 增值税的计算
例：某服装厂为小规模纳税人 ⑴外购布料40000元，税款6800元，验收入库 ⑵外购辅料3000元，验收入库 ⑶销售服装，价税合计64000元 ⑷资产服装一批发给工人，同类产品售价1600元 ⑸接受委托定制劳保服装一批，由主管税务所代 开专用发票注明价格3000元，税款180元 ⑹因质量问题，退还货款2000元
增值税概述(PPT 49张)
元
转嫁 （前转）
税负归宿 （负税人）
税负归宿 （负税人）
零售价100 元 征流转税10%=10 元
转嫁 （后转）
税收冲击 （纳税人）
9
三、增值税的沿革
美国耶鲁大学经济学教授亚当斯（T S Adams）是提出增值税概念的第一人，他于 1917年在国家税务学会《营业税》报告中首 先提出了对增值额征税的概念，指出对营业 毛利（销售额－进货额）课税比对利润课税 的公司所得额好得多，这一营业毛利相当于 工资薪金、租金、利息和利润之和，即相当 于增值额。
10
1、国外的形成、发展和演变： 1954年在法国率先实行
26415.69亿元
10060.88亿元
(2012年税收收入)
(增值税收入)
2、我国的建立和发展： 1979年引进 1983年试点 1984年正式建立 1994年改革
2008年11月1日，国务院公布《增值税暂行条例》，
√
装饰公司包工包料？ 家电商场出售空调 4000元， 安装费60元
√
电视台安装数字电视 1000 运输单位销售货物并运输？
元，
电信部门的混合销售—— 电信单位销售手机等移动通讯工具， 并提供电信服务的，属于混合销售， 征营业税；不提供电信服务的，征 收增值税。
（1）代销行为的双方； （2）实行统一核算的纳税人将货物从一 个机构移送其他机构用于销售； （3）纳税人将非外购货物用于非应税项目、集 体福利或个人消费； （4）纳税人将货物对外分配、对外投资、对外 捐赠 外
部
24
★为什么要规定“视同销售”
一是防止通过这些行为逃避纳税，造成 税基的侵蚀和税款的流失； 二是避免税款抵扣链条的中断，导致各 环节间税负的不均衡，形成重复征税。
增值税计算专题PPT课件
(2)2月份可以抵扣的进项税额 =40×17%+1×7%＋ 1.53 =8.4(万元)；
(3)2月份销项税额=93.6/（1+17% ）×17%=13.6(万元)；
(4)2月份应纳增值税税额= 13.6 － 8.4 =5.2(万元)。
举例21
海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2002年3月， 该公司发生以下经济业务：
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝1.5（万元）
举例17
• 某商场为增值税一般纳税人，2006年3月 购进原材料一批取得的专用发票上注明的 销售额为100万元；另购进生产用的水果 一批，买价为10万元。计算：该企业当月 准予抵扣的进项税额。
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝100×17%＋10×13%＝18.3
（1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋
1000×2.4/（1＋13%）
＝17948.72＋2123.89
＝20072.61（元）
（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋
2123.89×13%
＝3327.39（元）
举例13
• 某农机厂2005年11月销售农机配件取得 不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税 收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项 税额。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%） 或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝
(3)2月份销项税额=93.6/（1+17% ）×17%=13.6(万元)；
(4)2月份应纳增值税税额= 13.6 － 8.4 =5.2(万元)。
举例21
海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2002年3月， 该公司发生以下经济业务：
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝1.5（万元）
举例17
• 某商场为增值税一般纳税人，2006年3月 购进原材料一批取得的专用发票上注明的 销售额为100万元；另购进生产用的水果 一批，买价为10万元。计算：该企业当月 准予抵扣的进项税额。
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝100×17%＋10×13%＝18.3
（1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋
1000×2.4/（1＋13%）
＝17948.72＋2123.89
＝20072.61（元）
（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋
2123.89×13%
＝3327.39（元）
举例13
• 某农机厂2005年11月销售农机配件取得 不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税 收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项 税额。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%） 或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝
第三节增值税应纳税额的计算47页PPT
具体要看开具发票的种类和换进货物的用途。在以物易物活动中，应 分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其 他合法票据的，则不能抵扣进项税额。
（4）采取还本销售方式 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或
分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹资，是 货物换取资金的使用价值，到期还本付息的方法。
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
确定当期销项税额主要考虑两个问题：
一是当期要不要计税，即纳税义务是否产生； 二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。 确定当期进项税额主要考虑两个问题： 一是该笔业务所涉及的进项税额能否抵扣； 二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
3
第三节 应纳税额的计算
（二）销项税额的计算
【解析】 组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
10
第三节 应纳税额的计算
（3）销售额的核定 纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物
或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务 机关有权核定其销售额。
注意（1）核定的顺序： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税额。 组成计税价格 =成本 +利润＋消费税
23
第三节 应纳税额的计算
① 购进农产品 税法规定：
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照 农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算 的进项税额。
上一环节不交增值税，但其购买生产材料要负担增值税，所 以下一环节可以抵扣进项税。
（4）采取还本销售方式 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或
分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹资，是 货物换取资金的使用价值，到期还本付息的方法。
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
确定当期销项税额主要考虑两个问题：
一是当期要不要计税，即纳税义务是否产生； 二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。 确定当期进项税额主要考虑两个问题： 一是该笔业务所涉及的进项税额能否抵扣； 二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
3
第三节 应纳税额的计算
（二）销项税额的计算
【解析】 组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
10
第三节 应纳税额的计算
（3）销售额的核定 纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物
或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务 机关有权核定其销售额。
注意（1）核定的顺序： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税额。 组成计税价格 =成本 +利润＋消费税
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第三节 应纳税额的计算
① 购进农产品 税法规定：
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照 农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算 的进项税额。
上一环节不交增值税，但其购买生产材料要负担增值税，所 以下一环节可以抵扣进项税。
增值税ppt课件
案例二
某企业通过合理税务筹划 ，降低增值税税负，提高 经济效益。
案例三
某企业因未按规定开具、 使用增值税专用发票，被 税务机关处以罚款并补缴 税款。
政策变动对企业影响分析
1 2
对企业财务状况的影响
增值税政策调整会影响企业的税负和财务状况， 企业需要重新评估税务筹划方案，合理规划资金 运营。
对企业经营策略的影响
掌握了增值税计算方法
学员们表示，通过课程中的案例分析和实操练习，他们掌握了增值 税计算的基本方法。
增强了发票管理意识
课程强调了增值税发票的重要性，使学员们更加重视发票的规范管 理和使用。
未来发展趋势预测
数字化和智能化发展
随着科技的进步，未来增值税管理将更加数字化和智能化，如电 子发票的普及和税收大数据的应用。
计算原理
增值税的计算基于增值额，即纳税人 销售商品或提供劳务所取得的收入与 其购进商品或接受劳务所支付的金额 的差额。
一般计税方法
简易计税方法
应纳税额=销售额×征收率，其中销售 额为不含税销售额。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税 额
02
增值税政策解读与案例分析
最新增值税政策解读
增值税税率调整
01
风险应对策略制定
01
针对识别出的增值税风 险，制定应对策略
02
完善内部控制体系，加 强财务管理和业务流程 的规范性。
03
积极配合税务机关的检 查和调查，主动纠正违 法行为。
04
加强与税务机关的沟通 和协作，建立良好的税 企关系。
提高风险防范意识，降低企业风险
提高风险防范意识
01
02
加强企业内部培训，提高员工对增值税风险 的认知和理解。
《增值税讲义》课件
增值税的优缺点
增值税的优点包括可以提供可持续的税收收入，减轻消费者的税负，以及鼓励经济发展和创新。然而，它也存 在着税负不平等、增加企业负担等缺点。
增值税的国际比较
不同国家的增值税制度存在一定差异。一些国家采用单一税率，而其他国家则采用多个税率。此外，不同国家 还有不同的增值税征收和缴纳方式。
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法要求纳税人记录和报告每个生产和销售阶 段的增值税金额，而简易计税方法则采用一种更简化的方式计税。
增值税的征收与缴纳
增值税的征收由税务部门负责，纳税人需要按照规定的时间和流程将应缴税款上报并缴纳。征收过程中，税务 部门还会进行税务稽查以确保纳税人的合规性。
《增值税讲义》PPT课件
欢迎来到《增值税讲义》PPT课件！在本课程中，您将了解什么是增值税，它 的税基和税率，如何计税以及它的征收和缴纳方式。我们还会讨论增值税的 优缺点，并进行国际比较。
什么是增值税？
增值税是一种以货物或服务的增值额作为税基的消费税。它在商品或服务的 每个生产和销售阶段收取，从而形成一个税收链。
增值税的收税方式
增值税通过增值税发票的形式收取。纳税人在销售商品或提供服务后需要开具增值税发票，购买方可以抵扣发 票上的增值税。
增值税的税基和税率
增值税的税基是商品或服务的增值额，通常通过销售价格减去购买价格来计 算。税率根据不同的商品或服务而变化，主要分为一般税率和减税税率。
Байду номын сангаас 增值税的计税方法
增值税计算PPT课件
售额的减少，因此，对销售折让可以折让后的货 款为销售额。 • 销售折扣：表现为一种理财费用。不允许扣减销 售额。
采用以旧换新方式销售
• 以旧换新是指纳税人在销售自己货物时，有偿 收回旧货物的行为。
• 税法的规定： • 应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得
扣减旧货物的收购价格。
• 特殊情况： • 对于金银首饰以旧换新的，应按销售方实际收
• 税务处理： • 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明
的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
• 如果将折扣额另开发票，不论在其财务上如 何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
实物折扣
• 如果销货者将自产、委托加工和购买的货 物用于实物折扣的，则该实物款额不能从 货物销售额中扣除，且该实物应按增值税 条例“视同销售货物”中的“赠送他人” 计算征税增值税，同时该实物的进项税额 如符合相关规定的可以抵扣。
进项税额。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额
（1） 以票抵 税
（2） 计算抵 扣
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的 增值税额
②从海关取得完税凭证上注明的增值税额
无需计算但注意其合法性，否则不准抵扣
①外购免税农产品：进项税额＝买价×13％ ②外购运输劳务：进项税额＝运费×7％
购进免税农产品
• 一般纳税人购进农业生产者销售的农业产 品，或者向小规模纳税人购买农产品的进 项税额，按照买价（包括农业特产税）和 13%的扣除率计算。
分析：将购买的商品无偿增送他人，视同销售。
销售折扣
• 销售折扣，也称为现金折扣 ，发生在销货 之后 。
• 税务处理： • 是一种融资性质的理财费用，不得从销售额
中减除
销售折让
采用以旧换新方式销售
• 以旧换新是指纳税人在销售自己货物时，有偿 收回旧货物的行为。
• 税法的规定： • 应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得
扣减旧货物的收购价格。
• 特殊情况： • 对于金银首饰以旧换新的，应按销售方实际收
• 税务处理： • 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明
的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
• 如果将折扣额另开发票，不论在其财务上如 何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
实物折扣
• 如果销货者将自产、委托加工和购买的货 物用于实物折扣的，则该实物款额不能从 货物销售额中扣除，且该实物应按增值税 条例“视同销售货物”中的“赠送他人” 计算征税增值税，同时该实物的进项税额 如符合相关规定的可以抵扣。
进项税额。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额
（1） 以票抵 税
（2） 计算抵 扣
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的 增值税额
②从海关取得完税凭证上注明的增值税额
无需计算但注意其合法性，否则不准抵扣
①外购免税农产品：进项税额＝买价×13％ ②外购运输劳务：进项税额＝运费×7％
购进免税农产品
• 一般纳税人购进农业生产者销售的农业产 品，或者向小规模纳税人购买农产品的进 项税额，按照买价（包括农业特产税）和 13%的扣除率计算。
分析：将购买的商品无偿增送他人，视同销售。
销售折扣
• 销售折扣，也称为现金折扣 ，发生在销货 之后 。
• 税务处理： • 是一种融资性质的理财费用，不得从销售额
中减除
销售折让
增值税课时PPT课件
➢销货并负责运输 ➢价外收入，混合销售 ❖在生产经营中支付的运费：抵扣进项 ❖取得的汇总开具的发票，凡附有运输企业开具并
35
加盖财务章的运输清单：抵扣进项
五、增值税计算
（二）进项税额
进项税额抵扣时限
❖必须自该专用发票开具之日起180日内到税 务机关认证，否则不予抵扣进项税额
❖认证通过的增值税专用发票，应在认证通过 的当月按照增值税有关规定核算当期进项税 额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额
12
三、增值税的纳税人
小规模纳税人的认定标准
❖从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物 生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳 税人，年应税销售额在50万元以下
❖其他纳税人，年应税销售额在80万元以下 ❖年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性
单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人 纳税 ❖会计核算资料不健全
❖换算原因 ➢一般纳税人将货物出售给消费者，使用单位或 小规模纳税人，只能开普通发票 ➢小规模纳税人也只能向购买者开具普通发票
❖换算公式
不 含 税 销 售 额 = 含 税 销 售 额 ( 1 + 增 值 税 税 率 或 征 收 率 )
24
不同销售方式情况下销售额的确定 (1)折扣方式销售 (2)以旧换新：
属于下列情形之一的，不得开具增值 税专用发票：
❖向消费者个人销售货物或者应税劳务的 ❖销售货物或者应税劳务适用免税规定的 ❖小规模纳税人销售货物或者应税劳务的
b. 当 视 同 销 售 货 物 既 征 增 值 税 ， 又 征 消 费
税：
组成计税价格＝(成本＋利润)÷(１－消 费税税率)；成本利润率按照消费税税法规 定
28
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加盖财务章的运输清单：抵扣进项
五、增值税计算
（二）进项税额
进项税额抵扣时限
❖必须自该专用发票开具之日起180日内到税 务机关认证，否则不予抵扣进项税额
❖认证通过的增值税专用发票，应在认证通过 的当月按照增值税有关规定核算当期进项税 额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额
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三、增值税的纳税人
小规模纳税人的认定标准
❖从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物 生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳 税人，年应税销售额在50万元以下
❖其他纳税人，年应税销售额在80万元以下 ❖年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性
单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人 纳税 ❖会计核算资料不健全
❖换算原因 ➢一般纳税人将货物出售给消费者，使用单位或 小规模纳税人，只能开普通发票 ➢小规模纳税人也只能向购买者开具普通发票
❖换算公式
不 含 税 销 售 额 = 含 税 销 售 额 ( 1 + 增 值 税 税 率 或 征 收 率 )
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不同销售方式情况下销售额的确定 (1)折扣方式销售 (2)以旧换新：
属于下列情形之一的，不得开具增值 税专用发票：
❖向消费者个人销售货物或者应税劳务的 ❖销售货物或者应税劳务适用免税规定的 ❖小规模纳税人销售货物或者应税劳务的
b. 当 视 同 销 售 货 物 既 征 增 值 税 ， 又 征 消 费
税：
组成计税价格＝(成本＋利润)÷(１－消 费税税率)；成本利润率按照消费税税法规 定
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增值税会计核算(PPT 38页)
贷：银行存款
（2）改变用于用于理发室作为集体福利时
借：固定资产—电子设备 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2019/9/25
进项税额转出 VS 进项税额红字冲销
进项税额转出
进项税额红字冲销
适用范围 购进货物发生非正常损失；
改变用途用于不可抵扣项 目
发生服务中止； 购进货物退回、折让
实务操作
会计场景：
1. 接受会计师事务所提供的年报审计服务
借：业务及管理费—审计费 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
贷：银行存款
2. 信息技术中心采购IT耗材
借：业务及管理费—电子设备运转费—设备配件支出 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
借：主营业务成本 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）
贷：银行存款、应付账款
应交税费—应交增值税（出口退税）
科目释义：记录企业出口适用零税率的货物或应税服务，向海关办理报关出口手续后，凭 出口报关单等有关凭证，向税务机关办理该出口货物或应税服务的进项税额退 税；
实务操作： 出口货物或应税服务退回的增值税额，蓝字在贷方登记； 出口货物或应税服务办理退税后发生退货或服务中止、退关而补交已退的增值 税款，红字在贷方登记。
B.技术维护费税款抵减 （1）发生技术维护费时
借：业务及管理费用
【实际支付或应付金额】
贷：银行存款/应付账款
（2）按规定抵减增值税应纳税额时
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 【可抵减的增值税应纳税额】 贷：业务及管理费用
注意事项：
对于实行增值税后采取即征即退、先征后退、先征后返等形式减免的增值税，因在税收上已作 正常的进项抵扣和缴纳增值税，因而其收到的退还减免税不在“减免税款”明细科目核算；根 据《企业会计准则第16号——政府补助》关于税收返还的规定，企业取得以上税收返还应，借： 银行存款 贷记：营业外收入—政府补助
（2）改变用于用于理发室作为集体福利时
借：固定资产—电子设备 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2019/9/25
进项税额转出 VS 进项税额红字冲销
进项税额转出
进项税额红字冲销
适用范围 购进货物发生非正常损失；
改变用途用于不可抵扣项 目
发生服务中止； 购进货物退回、折让
实务操作
会计场景：
1. 接受会计师事务所提供的年报审计服务
借：业务及管理费—审计费 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
贷：银行存款
2. 信息技术中心采购IT耗材
借：业务及管理费—电子设备运转费—设备配件支出 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
借：主营业务成本 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）
贷：银行存款、应付账款
应交税费—应交增值税（出口退税）
科目释义：记录企业出口适用零税率的货物或应税服务，向海关办理报关出口手续后，凭 出口报关单等有关凭证，向税务机关办理该出口货物或应税服务的进项税额退 税；
实务操作： 出口货物或应税服务退回的增值税额，蓝字在贷方登记； 出口货物或应税服务办理退税后发生退货或服务中止、退关而补交已退的增值 税款，红字在贷方登记。
B.技术维护费税款抵减 （1）发生技术维护费时
借：业务及管理费用
【实际支付或应付金额】
贷：银行存款/应付账款
（2）按规定抵减增值税应纳税额时
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 【可抵减的增值税应纳税额】 贷：业务及管理费用
注意事项：
对于实行增值税后采取即征即退、先征后退、先征后返等形式减免的增值税，因在税收上已作 正常的进项抵扣和缴纳增值税，因而其收到的退还减免税不在“减免税款”明细科目核算；根 据《企业会计准则第16号——政府补助》关于税收返还的规定，企业取得以上税收返还应，借： 银行存款 贷记：营业外收入—政府补助
二章增值税ppt课件
值
低税率：13%
税 税
关系国际民生影响大的， 日常生活常用的。
率
小规模 纳税人
按征收率采取简易办法， 一律为3%
三 、增值税的税率
❖ 零税率 ❖ 出口货物税率为零
出口货物免税 税率为零不是简单地等同免税
第三节 增值税应纳税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额-当期进项税额
销售额及销项税额
购进额及进：某企业为增值税一般纳税人，主要生产棉纱、棉布。2009年 8月发生如下业务（假设期初无进项税额）：
1、从某棉麻公司购进棉花价款120000元，专用发票注明的进项税 额为15600元，货款已付。
2、从某农场购进棉花价款38000元，取得了普通发票。
3、外购修理用备件，价款6000元，取得普通发票。
❖ 2、税额=38000 13%=4940元
❖ 3、无专用发票且非免税项目 ❖ 4、税额=1066元 ❖ 5、外购固定资产不予抵扣 税额=17000元 ❖ 6、非正常损失不予抵扣
=26500X13%+40000X13%X70%=14696.5元
三、增值税应纳 税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额
❖ 增值税1954年在法国实践成功后为越来越多的
国家所采用。国际上已形成了相当系统、完善 与规范的增值税课征制度。1979年我国开始试 点，1994年全面推行，已成为我国税制结构中
占据第一位的主体税种。
第一节 增值税的计税原理
一 、 增值税的概念：
是我国境内销售货物或提供加工、修理修 配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一
二、增值税的纳税义务人
增
一般
指年应征增值税销售额超过 《细则》规定的小规模纳税人
第2章增值税ppt课件
（3）兼营行为
兼营非应税劳务是指纳税人既经营应税货物与劳 务，又经营非增值税应税劳务，且从事的非增值 税应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并 无直接的联系和从属关系。
纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货 物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的 营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货 物或者应税劳务的销售额。
（一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票
专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上述要求的专用发票，购买方有权拒收。
作业
1、混合销售行为与兼营行为的区别与联系 P40 2、4、5
§2-2 增值税应纳税额的计算
本节重点
1、销项税额及计算 2、进项税额的确认与抵扣 3、一般纳税人应纳增值税额的计算 4、进口货物增值税的计算 5、小规模纳税人应纳增值税额的计算
增值税应纳税额的计算
✓ 一、一般纳税人应纳增值税的计算 ✓ 二、小规模纳税人应纳增值税的计算 包 括 ✓ 三、进口货物应纳增值税的计算
四、出口退税的计算
（一）销项税额：是指纳税人销售货物或者提供 应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购 买方收取的增值税额，为销项税额。
（二）计算公式： 税基 销项税额＝不含税销售额×税率
（三）销售额的确定
1、一般销售方式下销售额的确定 2、视同销售货物行为的销售额的确定 3、特殊销售方式下销售额的确定
1、一般销售方式下销售额的确定
（二）一般纳税人（税款抵扣） 是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标 准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别 核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。
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根据税法规定，采取还本销售方式销售货物的，其销售额 就是销售价格，不得从销售额中减除还本支出，即销售额 ＝ 170000
1＋17% ＝145299.15（元）
举例8
• 某商场为增值税一般纳税人，2005年8月 销售木地板，每平方米售价100元，共销 售1000个平方米；同时，应客户需要，将 这1000平方米的木地板负责安装，每平方 米加收20元安装费。要求：如果该商场向 消费者销售木地板并负责安装，则该商场 当月增值税销售额为多少？
销售额＝4500/（1＋4%） ＝4326.92（元）
2、特殊销售方式下销售额的确定
• 如：折扣销售 • 还本销售 • 以旧换新 • 混合销售 • 兼营等
举例5
• 某商场是增值税一般纳税人，2005年 5月向消费者个人销售家具100件，每 件单价（含税）1000元。商场为促销 给了消费者5%的折扣，实际单价（含 税）950元。则该商场当月的增值税
销售额＝ 4000/（1＋13%）＋ 20000/（1＋17%）
＝20633.84 （元）
举例3 • 某五金根据厂为小规模纳税人，
2005年3月该厂取得销售收入（含 增值税）5512元。要求计算该厂3 月份增值税销售额。
销售额＝5512/（1＋6%） ＝5200（元）
举例4
• 某商店为小规模纳税人，2005年4月 该商店购进商品支付货款5000元；销 售货物取得销售收入（含增值税） 4500元。要求计算该商店4月份增值 税销售额。
分别核算，则增值税销售额＝100×100＝1000（元） 未分别核算或不能准确分开核算的，则增值税销售额＝
100×100＋ 20000 1＋17%
＝27094.02（元）
举例10
• 某计算机公司是增值税小规模纳税人。该 公司既销售计算机硬件，又从事软件的开 发和转让。某月硬件销售开具普通发票， 金额为18万元。另接受委托开发并转让软 件取得收入2万元。则该企业当月增值税销 售额为多少？（征收率为4%）
销售额＝1000×（100＋20） 1＋17%
＝102564.1026（元）
举例9
• 某工业企业为增值税一般纳税人，2005年 9月该企业批发其产品100件，每件单价 （不含增值税）100元；同时该企业运输
车队当月对外承揽运输业务，获取运输收 入2万元。要求：该如何确定该企业9月份 增值税销售额？
销售额的确定
1、增值税的计税依据——销售额，
①指的是不含税的销售额，通常在在考试题
目中会明确告知“含税”或“不含税”；
②如果未明确告知“含税”或“不含税”， 则看关键词，如“增值税专用发票注明的 销售额”就是不含税的销售额，“普通发 票注明的金额”是含税的销售额，直接销 售给消费者个人所取得的收入是含税的销 售额。
1000×100
• 1＋17%
• ＝85470.09（元）
举例6
• 某商场是增值税一般纳税人，2005年6月 采取以旧换新方法销售冰箱10台，同时回 收旧冰箱10台，每台回收价为200元，实 际取得现金净收入22400元。已知每台冰 箱市场零售价为2440元（含税）。则该商 场当月的增值税销售额是多少？
增值税应纳税额的计算
首先要知道三种情况（三大基本公 式）
• 一般纳税人： =当期销项税额—当期进项税额 • 小规模纳税人或销售特殊货物： =当期销售额×征收率 • 进口货物进口环节： =组成计税价格×适用税率
增值税应纳税额的计算
一般纳税人：
✓ 应纳税额=当期销项税额—当期进项 税额
• 当期销项税额=当期销售额×适用税率 • 当期进项税额=①当月发生的购进货物
增值税销售额＝180000/（1+4%） ＝173076.92（元）
举例11
• 公司进口一批原材料，其关税完税价 格为100万元，需纳关税9万元，消费 税5万元。该原材料适用17%的增值 税税率。要求计算该公司进口原材料 的组成计税价格。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%） 或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝
根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除
外）的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，即销售
额＝ 2440×10 或 （22400+200×10）
1＋17%
1＋17%
＝20854.70（元）
举例7
• 某商场是增值税一般纳税人，2005年7月 采取还本销售方法销售彩电100台，每台 彩电市场零售价为1700元（含税），共收 取货款170000元。商场扣除还本准备金 后按160000元作销售处理。则该商场当 月的增值税销售额是多少？
③含税的销售额必须换算为不含税的销售额， 具体方法
一般纳税人——
不含税的销售额＝ 含税的销售收入 （1+税率）
小规模纳税人——
不含税的Байду номын сангаас售额＝ 含税的销售收入 （1+征收率）
举例1
• 某公司为增值税一般纳税人，2005年1 月销售钢材一批，开出增值税专用发票， 注明销售额8000元，税额为1360元； 另开出一张普通的发票收取包装费117 元。要求：计算该公司1月份增值税销售 额。
销售额＝ 8000＋117/（1＋17%） ＝8100（元）
举例2
• 某百货公司为增值税一般纳税人，2005年 2月从农业生产者处购进免税农产品大米 3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为 5000元；当月销售大米一批，开出普通发 票注明的销售款4000元；另销售家电取得 含税销售额20000元，未开任何发票。要 求：计算该公司2月份增值税销售额。
支付的准予抵扣的进项税+②上月结转 来的未抵扣完的进项税
增值税应纳税额的计算
小规模纳税人或销售特殊货物：
✓应纳税额=当期销售额×征收率
进口货物（进口环节）：
✓应纳税额=组成计税价格×适用税 率
增值税计算专题
1、增值税的计税依据——销售 额的确定
2、一般纳税人销项税额的确定 3、一般纳税人进项税额的确定 4、应纳税额的计算 5、出口退税的计算
1＋17% ＝145299.15（元）
举例8
• 某商场为增值税一般纳税人，2005年8月 销售木地板，每平方米售价100元，共销 售1000个平方米；同时，应客户需要，将 这1000平方米的木地板负责安装，每平方 米加收20元安装费。要求：如果该商场向 消费者销售木地板并负责安装，则该商场 当月增值税销售额为多少？
销售额＝4500/（1＋4%） ＝4326.92（元）
2、特殊销售方式下销售额的确定
• 如：折扣销售 • 还本销售 • 以旧换新 • 混合销售 • 兼营等
举例5
• 某商场是增值税一般纳税人，2005年 5月向消费者个人销售家具100件，每 件单价（含税）1000元。商场为促销 给了消费者5%的折扣，实际单价（含 税）950元。则该商场当月的增值税
销售额＝ 4000/（1＋13%）＋ 20000/（1＋17%）
＝20633.84 （元）
举例3 • 某五金根据厂为小规模纳税人，
2005年3月该厂取得销售收入（含 增值税）5512元。要求计算该厂3 月份增值税销售额。
销售额＝5512/（1＋6%） ＝5200（元）
举例4
• 某商店为小规模纳税人，2005年4月 该商店购进商品支付货款5000元；销 售货物取得销售收入（含增值税） 4500元。要求计算该商店4月份增值 税销售额。
分别核算，则增值税销售额＝100×100＝1000（元） 未分别核算或不能准确分开核算的，则增值税销售额＝
100×100＋ 20000 1＋17%
＝27094.02（元）
举例10
• 某计算机公司是增值税小规模纳税人。该 公司既销售计算机硬件，又从事软件的开 发和转让。某月硬件销售开具普通发票， 金额为18万元。另接受委托开发并转让软 件取得收入2万元。则该企业当月增值税销 售额为多少？（征收率为4%）
销售额＝1000×（100＋20） 1＋17%
＝102564.1026（元）
举例9
• 某工业企业为增值税一般纳税人，2005年 9月该企业批发其产品100件，每件单价 （不含增值税）100元；同时该企业运输
车队当月对外承揽运输业务，获取运输收 入2万元。要求：该如何确定该企业9月份 增值税销售额？
销售额的确定
1、增值税的计税依据——销售额，
①指的是不含税的销售额，通常在在考试题
目中会明确告知“含税”或“不含税”；
②如果未明确告知“含税”或“不含税”， 则看关键词，如“增值税专用发票注明的 销售额”就是不含税的销售额，“普通发 票注明的金额”是含税的销售额，直接销 售给消费者个人所取得的收入是含税的销 售额。
1000×100
• 1＋17%
• ＝85470.09（元）
举例6
• 某商场是增值税一般纳税人，2005年6月 采取以旧换新方法销售冰箱10台，同时回 收旧冰箱10台，每台回收价为200元，实 际取得现金净收入22400元。已知每台冰 箱市场零售价为2440元（含税）。则该商 场当月的增值税销售额是多少？
增值税应纳税额的计算
首先要知道三种情况（三大基本公 式）
• 一般纳税人： =当期销项税额—当期进项税额 • 小规模纳税人或销售特殊货物： =当期销售额×征收率 • 进口货物进口环节： =组成计税价格×适用税率
增值税应纳税额的计算
一般纳税人：
✓ 应纳税额=当期销项税额—当期进项 税额
• 当期销项税额=当期销售额×适用税率 • 当期进项税额=①当月发生的购进货物
增值税销售额＝180000/（1+4%） ＝173076.92（元）
举例11
• 公司进口一批原材料，其关税完税价 格为100万元，需纳关税9万元，消费 税5万元。该原材料适用17%的增值 税税率。要求计算该公司进口原材料 的组成计税价格。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%） 或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝
根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除
外）的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，即销售
额＝ 2440×10 或 （22400+200×10）
1＋17%
1＋17%
＝20854.70（元）
举例7
• 某商场是增值税一般纳税人，2005年7月 采取还本销售方法销售彩电100台，每台 彩电市场零售价为1700元（含税），共收 取货款170000元。商场扣除还本准备金 后按160000元作销售处理。则该商场当 月的增值税销售额是多少？
③含税的销售额必须换算为不含税的销售额， 具体方法
一般纳税人——
不含税的销售额＝ 含税的销售收入 （1+税率）
小规模纳税人——
不含税的Байду номын сангаас售额＝ 含税的销售收入 （1+征收率）
举例1
• 某公司为增值税一般纳税人，2005年1 月销售钢材一批，开出增值税专用发票， 注明销售额8000元，税额为1360元； 另开出一张普通的发票收取包装费117 元。要求：计算该公司1月份增值税销售 额。
销售额＝ 8000＋117/（1＋17%） ＝8100（元）
举例2
• 某百货公司为增值税一般纳税人，2005年 2月从农业生产者处购进免税农产品大米 3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为 5000元；当月销售大米一批，开出普通发 票注明的销售款4000元；另销售家电取得 含税销售额20000元，未开任何发票。要 求：计算该公司2月份增值税销售额。
支付的准予抵扣的进项税+②上月结转 来的未抵扣完的进项税
增值税应纳税额的计算
小规模纳税人或销售特殊货物：
✓应纳税额=当期销售额×征收率
进口货物（进口环节）：
✓应纳税额=组成计税价格×适用税 率
增值税计算专题
1、增值税的计税依据——销售 额的确定
2、一般纳税人销项税额的确定 3、一般纳税人进项税额的确定 4、应纳税额的计算 5、出口退税的计算