1金融工具
金融工具知识点总结
金融工具知识点总结引言金融工具是金融市场中的重要组成部分，它们是用于进行金融交易和投资的工具。
金融工具的种类繁多，包括股票、债券、期货、期权、外汇等。
不同的金融工具有不同的特点和用途，投资者需要根据自己的投资目标和风险承受能力来选择适合自己的金融工具。
本文将对金融工具的基本概念、分类、特点、风险和投资策略等方面进行总结和讨论，以帮助读者更好地理解金融工具，并在投资中做出明智的决策。
一、金融工具的基本概念1.金融工具是指在金融市场中用于进行金融交易和投资的各种工具和产品。
它们可以是股票、债券、期货、期权、外汇等，也可以是衍生品、基金、证券化产品等。
金融工具的种类繁多，每种都有其独特的特点和用途。
2.金融工具具有流动性强、价格波动大、风险较高等特点。
投资者在选择金融工具时需要考虑其风险和收益特征，以及自身的投资目标和风险偏好。
3.金融工具的价值取决于其所代表的资产的收益和风险，以及市场对其未来价值的预期。
投资者需要根据对市场的判断和对金融工具的分析来决定是否进行投资。
二、金融工具的分类1.根据金融工具的特点和用途，可以将其分为股票、债券、衍生品、基金、外汇等几大类。
（1）股票是公司发行的股份，代表了对公司所有权的一种权益。
持有股票的投资者有权分享公司的利润分配，有参与公司治理的权利，也有资本收益的可能。
股票的风险和收益均较高，适合对高风险高收益投资者。
（2）债券是公司、政府或其他实体发行的债务工具，代表了债务人对债权人的债务承诺。
持有债券的投资者有权获得固定的利息和偿还本金，债券的风险较低，适合对稳定收益的投资者。
（3）衍生品是以某种标的资产为基础，通过合约进行交易的金融工具，包括期货、期权、掉期、互换等。
衍生品的风险和收益都较高，适合对风险有一定承受能力的投资者。
（4）基金是由专业机构或个人管理的集合投资工具，包括共同基金、指数基金、封闭式基金等。
基金的风险和收益因基金投资的不同资产而异，适合对多元化投资的投资者。
基本金融工具1
有效市场假说
各主要股票交易所上市的每个公司都处于许多货币管理者的跟踪之下，这些管理者每天都关注新闻事件并进行基本分析，以努力决定股票的价值 供求均衡决定了市场价格
有效市场假说
informationally efficient 信息有效：以理性方式反映所有可获得的信息。 Random walk随机行走：一种变量变动的路径是不可预期的。 如果市场是有效的，投资者所能做的就是买多元化的有价证券组合。
二级市场组织形式
场外交易市场，指证券商在交易所以外买进投资者想要出售变现的股票等有价证券，并把它们转让给想买进的投资，因而是没有统一场所、没有正式组织的交易。 特点： 交易分散各地，规模大小不一 价格形成机制不同。 场外交易股票的企业进入限制较少
基本原理
虽然资金短缺方可以通过—级市场获得资金、但—级市场需要与二级市场相互配合，才能保证金融系统持续有效运行 二级市场不仅需要交易所场内易，而且需要场外交易 市场组织形态随着技术经济条件变化会不断演变
二级市场功能
二级市场实现了金融资产流动性，是提高直接融资系统运行效率的不可缺少环节 二级市场的另—功能，是通过股东“用脚投票“机制、为企业经营效率提供显示信号，从而改进企业治理结构，提高经济微观层面的运行效率
二级市场组织形式
证券交易所(证交所：stock exchange)，它是依据国家有关法律，经过政府证券主管部”j批准设立的证券集中竞价交易的有形场所、各类有价证券通过证券经纪商进场买卖，因而又被称为场内交易市场。 证券交易所不是金融机构，它本身并不参与证券买卖，只是提供交易场所和服务，同时兼有管理证券交易的职能。
资产评价
人们通过基本分析以决定股票是被低估了，高估 了，还是公正的估计。 目的是购买低估的股票.
金融学——金融工具
� �
购买外汇、债券
购买外汇、债券
再贷款 中国人民银行 准备金存款 商业银行
贷款 社会大众 存款 现金投放 现金归行
现金发行 现金回笼
货币供给的流程
三、货币的职能
1、价值尺度 2、流通手段 3、贮藏手段 4、支付手段 5、世界货币
四、货币与价格
�
一是导致普通商品价格上涨，构成新一轮的通 货膨胀。
•
银行汇票 银行应汇款人的请求，在汇款人按规定履行手续 并交足保证金后，签发给汇款人由其交付收款人的 一种票据。 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
根据期限划分 � 即期汇票（见票即付的汇票） 见票即付 � 远期汇票（约定一定日期的汇票） 定日付款 出票后定期付款 见票后定期付款
�
按基本当事人 普通汇票 � 变式汇票 己付汇票（对已汇票）：出票人同时为 付款人 己受汇票（指已汇票）：出票人同时为 收款人
3、票据的特性
�
票据是要式证券 票据是无因证券 票据是流通证券
�
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4、票据的分类
�从法律角度分
商业汇票 汇票 银行汇票 票 据 支票 本票 商业本票 银行本票
我国无
图2 票据分类概况1
�从经济学角度分 商业本票 商业票据 票 据 银行票据 银行汇票 银行支票 商业汇票 银行本票
图3 票据分类概况2
二、汇票
1、汇票的概念 出票人签发，委托付款人在见票时或指定日期 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。 2、汇票的分类 � 按出票人 商业汇票 商业汇票是企事业单位签发的，委托付款人在 付款日期无条件支付给收款人或持票人的票据。
• 商业汇票是商业信用的工具，我国要求有真实的
交易背景。 根据承兑人不同，商业汇票又分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票。
了解金融市场中的金融工具
了解金融市场中的金融工具金融市场中有许多不同的金融工具，它们是投资者和金融机构用来融资、投资和进行风险管理的重要工具。
本文将介绍一些常见的金融工具，包括股票、债券、期货和期权。
通过了解这些金融工具，读者将更好地了解金融市场并做出理性的投资决策。
一、股票股票是指公司向公众发行的所有权证书，投资者通过购买股票成为公司的股东。
股票市场提供了股票的买卖平台，投资者可以根据公司的基本面和市场走势来买卖股票。
股票投资具有较高的风险和回报，投资者需要认真研究并了解相关的公司财务数据、行业前景和市场风险。
二、债券债券是指政府、公司或其他机构借入资金时所发行的债务凭证，投资者购买债券就等于给发行者提供贷款，可以获得固定的利息收益。
债券市场是一个相对稳定的投资领域，适合那些追求稳定收益的投资者。
债券的风险与回报较股票较低，但仍需关注债券的信用评级、到期时间和利率变动等因素。
三、期货期货是指双方约定在未来某一时间按约定价格交割一定数量的标的物的金融合约。
期货市场提供了对冲风险和投机交易的场所，常见的期货包括商品期货和金融期货。
投资者可以通过期货市场进行多空交易，获得价格波动带来的投资收益。
期货交易需要掌握相关的市场信息、技术指标和风险管理策略。
四、期权期权是指投资者通过支付一定的费用获得在未来某一时间内以约定价格买入或卖出标的物的权利。
期权市场提供了灵活的投资和风险管理工具，投资者可以通过期权来对冲风险、实施杠杆交易或进行组合策略。
期权的投资风险较大，需要具备一定的市场判断和交易技巧。
总结：金融市场中的金融工具包括股票、债券、期货和期权等，它们为投资者提供了多样化的投资和风险管理方式。
投资者在选择金融工具时需结合自身的投资目标、风险承受能力和市场情况进行全面评估。
了解金融工具的特点和市场规则，可以帮助投资者做出明智的投资决策，并提高投资收益的可能性。
注册会计师《会计》知识点总结：金融工具概述
金融工具概述一、金融工具的定义金融工具是指能够给其持有人带来一定金融资产或金融负债的合同。
二、金融工具的分类1. 按照合同的特点可以分为现金工具和衍生金融工具两大类。
现金工具是指票据、应收账款等可以直接结算支付的金融资产或负债，而衍生金融工具则是指期货、期权、掉期等通过衍生计算而获得支付的金融工具。
2. 按照金融工具的市场可以分为证券市场和场外市场两种。
证券市场包括股票市场和债券市场，而场外市场则是指无法证明合约的金融工具。
三、金融工具的确认1. 确认金融资产时，首先要确定其是否符合金融资产的定义，再按照实质合同进行确认。
2. 确认金融负债时，需要确认其是否符合金融负债的定义，并对实质合同进行确认。
四、金融工具的初始计量1. 金融工具在初始确认时，应当以公允价值计量，且将相关交易费用纳入当期损益。
2. 初始计量后的金融工具，在一定条件下也可以采用成本计量进行确认。
五、金融工具的后续计量1. 衡量金融资产和金融负债的后续计量时，应当按照公允价值计量或成本计量来实施。
2. 公允价值计量的金融资产和金融负债，其公允价值变动产生的损益应当计入当期损益。
3. 成本计量的金融资产和金融负债，在持有期间要进行摊余成本计量，同时应当根据减值准备的要求进行减值测试。
六、金融资产转移金融资产转移是指将金融资产的所有权转让给他人的行为，其中包括了出售、债权转让等多种形式。
同时在进行金融资产转移时要注意相关的会计处理、信息披露等问题。
七、金融资产减值准备在进行金融工具的后续计量过程中，如果发生减值迹象，则需要进行减值测试，根据测试结果计提相应的减值准备，以确保财务报表的真实性和公允性。
结语在实际会计工作中，金融工具是一项十分重要的资产和负债，掌握金融工具的相关知识点对于注册会计师来说是非常必要的。
通过本文的总结，希望能够为大家对金融工具的了解提供一些帮助。
同时也希望大家能够在工作中严格按照相关会计准则来处理金融工具，确保企业的财务报表真实可靠。
第7讲_金融工具(1)
第十四章金融工具【考点1】金融资产和金融负债的分类一、金融资产的分类企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
（一）企业管理金融资产的业务模式（二）金融资产的合同现金流量特征企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致，即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（以下简称“本金加利息的合同现金流量的特征”）。
（三）金融资产的具体分类（3类）1. 以摊余成本计量的金融资产金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
（本金加利息的合同现金流量特征）2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
（本金加利息的合同现金流量特征）【提示】企业以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式管理应收票据，在需要时将从第三方客户取得的尚未到期且信用等级较高的银行承兑汇票向银行贴现取得资金，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
【提示】“应收票据”“应收账款”和“应收款项融资”项目在资产负债表中的列示（1）“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（2）“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
金融市场的金融工具与金融产品
金融市场的金融工具与金融产品金融市场是指进行各种金融交易的场所或平台，通过买卖金融工具和金融产品，实现金融资源的配置和资金的流动。
金融工具和金融产品是金融市场中的重要组成部分，它们在金融市场中发挥着重要的作用。
一、金融工具金融工具是指金融市场上用于进行投融资活动的各种合同性工具。
金融工具一般可分为货币性金融工具和资本性金融工具。
货币性金融工具包括银行存款、定期存款、货币市场基金等。
银行存款是指将闲置资金存入银行并获得利息的一种金融工具，具有安全性和流动性的特点。
定期存款是指将资金按一定期限存入银行，获得一定利息的金融工具，相对于银行存款来说，定期存款的利率较高，但流动性较差。
货币市场基金是一种可以随时赎回的低风险、短期理财工具，由银行或证券公司发行。
资本性金融工具包括股票、债券、期货、期权等。
股票是购买公司所有权的一种金融工具，持有股票的投资者享有公司利润分配和公司事务参与的权利。
债券是指发行人向债券持有人承诺支付一定利息，并按照约定的时间和金额偿还本金的金融工具，代表了债务人的债务关系。
期货是一种标准化合约，约定了双方在未来某个时点以约定的价格买卖一定数量的标的物，主要包括商品期货和金融期货。
期权是指在未来某个时间以约定价格购买或出售标的物的权利，买方有权行使期权，而卖方有义务履行期权。
二、金融产品金融产品是指金融机构根据客户需求设计和推出的各种具有投资、融资、保险等功能的产品。
金融产品的种类繁多，能够满足不同客户的需求和风险偏好。
投资型金融产品主要包括基金、保险产品、证券投资产品等。
基金是指由资金共同投资形成的一种金融产品，通常由基金管理公司负责管理和运作，包括股票基金、债券基金、混合基金等。
保险产品是指保险公司向被保险人提供风险保障和理财增值的金融产品，包括人寿保险、健康保险、意外险等。
证券投资产品包括股票、债券、基金等金融工具，通过购买这些产品可以分享经济增长和企业发展的成果。
融资型金融产品主要包括贷款、信用卡、债券等。
金融市场的金融工具与金融产品
金融市场的金融工具与金融产品金融市场是一个重要的经济领域，涵盖了各种金融交易和资金流动。
在金融市场中，金融工具和金融产品是为了满足投资者和借款人的不同需求而设计的。
它们在金融市场中扮演着重要的角色，为资金的流动和风险管理提供了必要的手段。
本文将探讨金融市场中的金融工具与金融产品，并分析它们的特点和作用。
一、金融工具金融工具是指可以在金融市场中进行交易的合约或证券。
它们是投资者进行投资和风险管理的工具。
金融工具种类繁多，可以分为金融债券、股票、衍生品等。
1. 金融债券金融债券是债务人（发行方）借款给债权人（投资者）的一种证券。
它通常包括债券的面额、利率、到期日等信息。
金融债券通过债务人向债权人发行，债权人购买债券后获得固定的利息回报，并在到期日时收回本金。
2. 股票股票是公司向公众发行的一种证券。
购买股票的投资者成为公司的股东，享有股东权益，包括分红权和表决权。
股票的价格受市场供需关系、公司业绩等因素的影响，投资者可以通过买卖股票获取资本收益。
3. 衍生品衍生品是一种在金融市场上衍生出来的金融工具，其价值基于其他金融资产的变动。
常见的衍生品包括期货、期权和掉期。
衍生品的交易一般需要当事人达成交易合约，以在未来的特定日期和价格进行交割或者结算。
二、金融产品金融产品是指金融机构设计并提供给客户的一种具有特定功能和风险特征的金融工具。
金融产品的目的是为了满足客户的投资、理财和风险管理等需求。
常见的金融产品包括储蓄存款、保险产品和基金产品等。
1. 储蓄存款储蓄存款是银行向存款人提供的一种金融产品。
存款人将资金存入银行，银行按一定的利率回报存款人。
储蓄存款相对较稳妥，风险相对较低，适合风险偏好较低的人群进行理财。
2. 保险产品保险产品是保险公司向客户提供的一种金融产品。
客户向保险公司支付一定的保费，保险公司在保险合同约定的范围内承担风险。
保险产品可以帮助客户在意外事件发生时分担风险，并提供财务保障。
3. 基金产品基金产品是由资金管理人根据特定投资策略管理的一种集合资金形式的投资工具。
cpa会计金融工具考点
cpa会计金融工具考点CPA会计中的金融工具考点如下：一、金融工具的分类：1、基本金融工具：包括债券、股票、票据等，它们是金融市场的基础组成部分，为企业提供融资渠道。
2、衍生金融工具：包括期货、期权、互换等，它们是基于未来价格、利率、汇率等变动而进行交易的合约。
二、金融负债和权益工具的区分：1、金融负债：企业在日常经营活动中承担的以交付现金或其他金融资产来履行合同义务的合同义务。
例如，企业发行的债券、向银行贷款等都属于金融负债。
2、权益工具：能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。
例如，股东投资企业的股票，就是企业的权益工具。
三、金融工具的计量：1、初始计量：在金融工具初始确认时，应以其公允价值进行计量。
例如，企业发行股票时，应以发行时的股票价格作为其初始确认金额。
2、后续计量：在持有期间，因公允价值变动而产生的利得或损失应确认为当期损益。
例如，企业持有的股票价格上涨或下跌，应相应地调整该股票的账面价值。
四、金融资产和金融负债的确认和终止确认：1、确认：当企业成为金融工具合同的一方时，应确认一项金融资产或金融负债。
例如，企业购买股票或债券时，应在其账簿中确认该项金融资产或金融负债。
2、终止确认：当金融资产或金融负债的全部或部分合同义务已经履行、撤销或到期时，企业应终止确认该项金融资产或金融负债。
例如，企业赎回发行的债券时，应终止确认该项债券的账面价值。
五、金融工具的披露：企业应充分披露关于金融工具的风险、金融工具对企业的财务状况和经营成果的影响等信息，以便投资者和其他利益相关者了解企业的财务状况和经营情况。
例如，企业应披露关于其持有的股票、债券等金融工具的账面价值、公允价值等信息。
六、风险管理：企业应建立完善的风险管理制度，对金融工具的风险进行评估和管理。
这包括对市场风险、信用风险、流动性风险等进行监控和报告，并采取相应的措施降低风险。
七、内部控制与审计：为了确保金融工具交易的合规性和公允性，企业应建立健全的内部控制制度，并进行定期审计和监督。
金融工具的定义和分类
金融工具的定义和分类金融工具是指用于获取资金的工具，它们可以被买卖、交易和使用，以便在金融市场上实现各种金融目标。
根据其性质和特点，金融工具可以被划分为多个类别。
本文将介绍金融工具的定义以及常见的分类，并对每一类金融工具进行简要的概述。
一、金融工具的定义金融工具是指用于融资、投资、风险管理和资金流动的各种工具。
它们可以是证券、衍生品或债务工具等，被广泛应用于各种金融市场和交易所。
金融工具的本质是为了满足市场参与者对流动性、风险管理和投资需求，从而促进经济的发展。
二、金融工具的分类1.证券类金融工具证券是一种具有相对固定收益和流动性的金融工具。
常见的证券类金融工具包括股票、债券、期权和股票期货等。
其中，股票是企业资本的载体，代表股东在公司中的所有权和权益；债券是发行者对债权人偿还本金和利息的承诺凭证；期权和股票期货是衍生品，可以在未来的时间以约定价格买入或卖出标的资产。
2.货币市场工具货币市场工具是指成熟期在一年以内的低风险、短期债务工具。
常见的货币市场工具包括国库券、银行承兑汇票和短期存款等。
这些工具通常用于满足短期资金需求，并且具有较高的流动性和安全性。
3.外汇市场工具外汇市场工具用于进行跨国货币交易和风险管理。
常见的外汇市场工具包括外汇现货、外汇远期合约和外汇期权等。
外汇市场工具允许参与者购买或销售不同国家货币、进行币种兑换以及保护汇率风险。
4.衍生品衍生品是一种衍生于其他金融工具的合约，其价值来源于基础资产的价格变动。
常见的衍生品包括期货合约、期权、掉期和互换等。
衍生品通常用于风险管理和投机，具有较高的杠杆效应和市场波动性。
5.债务工具债务工具是指债务人向债权人承诺支付本金和利息的合约。
常见的债务工具包括公司债、政府债券和债务证券化产品等。
债务工具是一种融资工具，被用于满足企业和政府的资金需求。
6.其他金融工具除了以上分类的金融工具外，还有一些特殊的金融工具，如投资基金、保险合同和银行存款等。
金融工具知识点总结
金融工具知识点总结如下：
一、金融工具概述
1. 定义：金融工具是资金供需双方之间进行资金融通的载体，包括合约、承诺和证券等。
2. 特点：标准化、流动性、期限性、风险性、收益性。
二、金融工具的种类
1. 股票：代表股东对企业资产的所有权，持有者享有公司决策权和分红权。
2. 债券：代表债权人对企业资产的所有权，持有人享有固定利息和到期收回本金。
3. 期货：代表买卖双方在未来某一特定日期按照约定的价格交割某种商品或金融资产的合约。
4. 外汇：代表不同国家货币之间的兑换关系，是国际经济交往中的重要支付手段。
三、金融工具的交易
1. 股票交易：通过证券交易所进行，包括股票的买入和卖出。
2. 债券交易：通过证券交易所或银行间市场进行，包括债券的买入和卖出。
3. 期货交易：通过期货交易所进行，包括期货合约的买入和卖出。
4. 外汇交易：通过外汇市场进行，包括不同货币之间的兑换。
四、金融工具的风险与收益
1. 风险：市场风险、信用风险、流动性风险等。
2. 收益：根据金融工具的种类和期限而定，一般而言，高风险对应高收益。
五、金融工具的应用
1. 企业融资：通过发行股票或债券筹集资金。
2. 投资理财：通过购买股票、债券等金融工具实现资产增值。
3. 对冲风险：通过购买期货等金融工具对冲市场风险。
4. 汇率风险管理：通过外汇交易管理汇率风险。
以上是对金融工具知识点的一个简要总结，希望对您有所帮助。
1金融工具是在信用活动中产生的
1金融工具是在信用活动中产生的、能够证明债权债务或所有权关系并据以进行货币资金交易的合法凭证。
2间接标价法, 直接标价法的对称，即用一定单位的本国货币来计算应收若干单位的外国货币的汇率标价方法。
3证券行市是指在二级市场上买卖有价证券时的实际交易价格。
对有价证券的发行人和投资者来说，证券行市不仅影响证券新的发行价格，而且是影响投资决策的主要因素。
4银行信用是指银行或其他金融机构以货币形态提供的信用。
银行信用属于间接信用，是重要的融资形式。
5金融结构是指构成金融总体的各个组成部分的分布、存在、相对规模、相互关系与配合的状态。
6 公开市场业务是指中央银行在金融市场上公开买卖有价证券，以次来调节市场货币量的政策行为。
7、格雷欣法则金银复本位制条件下出现的劣币驱逐良币现象。
指当两种实际价值不同而名义价值相同的铸币同时流通时，实际价值较高的通货即良币，被熔化、收藏或输出国外，退出流通，而实际价值较低的劣币则充斥市场的现象。
8、泡沫经济是伴随信用发展出现的一种经济现象。
即依靠信用造成虚假需求，虚假需求又推动了虚假繁荣，导致经济过度扩张。
当信用扩张到无法再支撑经济虚假繁荣时，泡沫就会破灭，并引起金融市场的动荡，甚至导致金融危机或经济危机。
9、货币乘数指货币供应量对基础货币的倍数关系，亦即基础货币每增加或减少一个单位所引起的货币供给量增加或减少的倍数。
不同口径的货币供给量有各自不同的货币乘数。
10、金融风险经济中的一些不确定因素给融资活动带来损失的可能性。
主要包括信用风险、利率风险、汇率风险、流动性风险、通货膨胀风险、汇兑风险等，经济发展的内在复杂性使这些风险相互关联。
11、出口信贷是出口国为支持和扩大本国产品的出口，提高产品的国际竞争能力，通过提供利息补贴和信贷担保的方式，鼓励本国银行向本国出口商或外国进口商提供的中长期信贷。
12、基准利率是指在多种利率并存的条件下起决定作用的利率。
当它变动时，其他利率也相应发生变化13资本市场(又称长期资金市场，是以期限一年以上的金融工具为媒介进行长期性资金交易活动的市场。
金融工具分类
一、金融工具概述金融工具的概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
二、金融资产的分类（一）金融资产的分类企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：1.以摊余成本计量的金融资产（比如：应收账款、贷款和债权投资）；2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（（比如：其他债权投资、其他权益工具投资）；【解释】其他权益工具投资是人为指定的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（比如：交易性金融资产）。
【备注】对金融资产的分类一经确定，不得随意变更。
（二）企业管理金融资产的业务模式1.业务模式评估企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。
企业确定其管理金融资产的业务模式时，应当注意以下方面：①在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。
②一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。
③企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。
④企业的业务模式并非企业自愿指定，通常可以从企业为实现其目标而开展的特定活动中得以反映。
⑤企业应当以客观事实为依据，确定管理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。
2.以收取合同现金流量为目标的业务模式在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来取得现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
【提示】①为减少因信用恶化所导致的潜在信用损失而进行的风险管理活动与以收取合同现金流量为目标的业务模式并不矛盾；②到期日前出售金融资产，即使与信用风险管理活动无关，在出售只是偶然发生（（即使价值重大），或者单独及汇总出售的价值非常小（即使频繁发生）的情况下，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标；③出于可解释的原因并且证明出售并不反映业务模式的改变，出售频率或者出售价值在特定时期内增加不一定与收取合同现金流量为目标的业务模式相矛盾；④如果出售发生在金融资产临近到期时，且出售所得接近待收取的剩余合同现金流量，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。
第10讲_金融工具(1)
第十四章金融工具第一节金融工具概述◇金融资产◇衍生工具【单选题1】下列项目中不属于金融资产的是( )。
（★）A.企业购入的看涨期权B.预付账款C.持有的其他方的权益工具D.债权投资【答案】B【解析】预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。
【多选题1】下列各项中不属于金融负债的有( )。
（★★）A.合同负债B.预提产品质量保证费用形成的预计负债C.应付账款D.从银行取得的借款【答案】AB【解析】金融负债是指以现金或其他金融资产进行偿还的合同义务，所以选项A和B均不属于金融负债。
第二节金融资产和金融负债的分类和重分类◇金融资产的分类◇金融负债的分类◇金融工具的重分类【单选题2】甲公司有一个债券和权益工具的投资组合，正式的书面投资和风险管理规定要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25%至40%之间；甲公司授权相关投资管理部门根据这一比例规定，购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。
如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡投资组合中的风险，而不存在交易意图，且以往也没有为短期获利进行交易的说法。
该组合中的债券和权益工具应分类为( )。
（★★★）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.应收款项【答案】A【解析】该组合的合同现金流量特征不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，即不能通过合同现金流量测试，只能作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
【单选题15】甲公司利用自有资金购买银行理财产品,该理财产品为浮动收益型，期限为6个月，不可转让交易，也不可提前赎回。
根据理财产品合约，基础资产为指定的单一固定利率信贷资产，该信贷资产的剩余存续期限和理财产品的存续期限一致，且信贷资产利息收入是该理财产品收入的唯一来源。
金融工具的确认和计量
金融工具的确认和计量引言金融工具是指在金融市场中进行交易和投资的各种工具，包括证券、债券、股票、期货等。
确认和计量金融工具是金融机构和企业必须遵循的重要原则，以确保准确反映其财务状况和经营成果。
本文将详细介绍金融工具的确认和计量的概念、原则以及相关的会计准则。
金融工具的确认金融工具的确认是指将金融工具纳入财务报表的过程。
根据国际财务报告准则（IFRS），确认金融工具的基本原则是确保其具有可信度和可度量性。
具体而言，金融工具应当满足以下条件方可确认：1.存在权益或债务关系：金融工具应当涉及到金融资产或金融负债之间的权益或债务关系，即一方取得金融资产的所有权，另一方承担金融负债的义务。
2.可度量性：金融工具的成本或公允价值能够可靠地计量，使其能够在财务报表中明确反映。
3.可信度：金融工具的相关信息可靠，能够提供有关工具本质、条件和风险的足够信息。
根据以上原则，金融工具需要经过详细的评估和分析来确认是否满足确认条件。
如果满足确认条件，金融工具应当被纳入财务报表中，并相应地计量。
金融工具的计量金融工具的计量是指确定金融工具在财务报表中所呈现的金额。
根据国际财务报告准则，金融工具的计量可以分为以下几种方法：1.持有至到期日计量（Amortized Cost）：适用于持有至到期日的金融资产和金融负债，基于固定的利率或支付现金流量。
2.公允价值计量（Fair Value）：适用于可以可靠地计量的金融工具，包括交易性金融资产和金融负债、可供出售金融资产和金融负债以及以公允价值计量的金融保险合同。
3.其他综合收益计量（Other Comprehensive Income）：适用于可供出售金融资产和金融负债中，未实现收益和损失的计量。
不同的计量方法对应不同的金融工具，金融机构和企业需要根据其所拥有的金融工具的性质和特点，选择适当的计量方法。
同时，金融工具的计量还需要严格遵循国际财务报告准则的相关规定和要求。
金融工具确认和计量的会计准则金融工具的确认和计量在不同的国家和地区可能有不同的会计准则，但国际财务报告准则（IFRS）是目前国际范围内最具影响力的会计准则之一。
会计对金融工具的分类
会计对金融工具的分类一、引言金融工具是指可以在金融市场上进行交易的具有一定价值的金融资产。
会计对金融工具的分类和评估非常重要，因为它直接影响到企业财务报表的真实性和可靠性。
本文将介绍会计对金融工具的分类方法和相关准则。
二、按照持有目的分类根据持有金融工具的目的，会计将其分为以下三类：交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。
1. 交易性金融资产交易性金融资产是指公司以短期获利为目的而持有的金融工具。
这些工具通常是通过交易活动频繁买卖的，如股票、债券等。
会计上，交易性金融资产需要以公允价值计量，并在财务报表中以公允价值计量列示，其中公允价值变动计入当期损益。
2. 持有至到期投资持有至到期投资是指企业有意愿并有能力持有到到期日的非衍生性金融资产。
这些资产通常是以固定利率所投资的债券等。
会计上，持有至到期投资需要以摊余成本计量，并在财务报表中列示为持有至到期投资，其中收益以利息收入形式确认。
3. 可供出售金融资产可供出售金融资产是指既不属于交易性金融资产，也不属于持有至到期投资的金融工具。
这些工具通常是以非固定利率所投资的债券等。
会计上，可供出售金融资产需要以公允价值计量，并在财务报表中列示为可供出售金融资产，其中公允价值变动计入净资产公允价值变动储备。
三、按照合同现金流量分类除了按照持有目的分类外，会计还按照合同现金流量特征对金融工具进行分类，分为以下三类：债务工具、权益工具和衍生金融工具。
1. 债务工具债务工具是指企业作为债权人出借资金给他人，预期能够收回本金和利息的金融工具。
债务工具包括债券、贷款等。
会计上，债务工具需要以摊余成本计量，并根据实际的利率方法确认利息收入。
2. 权益工具权益工具是指企业投资于其他公司的股票等，作为其股东享有权益分配的金融工具。
会计上，权益工具需要以公允价值计量，并在财务报表中列示为权益工具投资，其中公允价值变动计入公允价值变动储备。
3. 衍生金融工具衍生金融工具是指其价值来源于基础资产或基准资产的金融合约。
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开放型基金
基金总额是可变。 基金可以随时直接向基金 管理公司或通过经销商购 买。 买卖价格直接反映其净资 产价值。 投资者进进出出，不利于 基金资本额的稳定，开放 型基金不能全部用于投资， 要保持一定的流动性。但 也能享有追加新资本的好 处。
债券基金 股票基金
按投资品种分
混合基金
货币市场基金
期权基金
子公司 控股公司
子公司 控股公司
子公司 控股公司
…..
国有股 法人股 股票构成 社会公众股 我国的股票 A种股票 B种股票 外资股
股票类型
H种股票
红筹股等
股票与债券的区别
3.投资基金证券 投资基金是一种利益共享、风险共担的集合投 资制度。投资基金集中中小投资者的资金，同基 金托管人委托职业经理人管理，专门从事证券投 资活动。
一、商业信用及其工具 1.概念 ★ 商业信用是企业之间以商品交易为
基础相互提供的信用。
2.形式
赊销商品 商业信用 形式
卖 方
买 方
预付货款 补偿贸易
卖 方
买 方
★ 补偿贸易是买方以借款形式向卖方购进机器设备、技
术知识等，兴建工厂企业。投产后，在商定的期限内（一般 为10—20年），逐年以所生产的全部或部分产品、或双方商
* * * *
黑箱操作，投资策略高度保密。 高度杠杆操作
主要投资于金融衍生证券
风险投资基金（Venture Capital Fund ）
◆是对尚未上市但有很好成长前景的公司进行投 资的基金。由于这类基金主要投资于尚处于创业阶 段的公司,故又译作创业基金 。
◆ 其通过对创业企业、尤其是科技型创业企业 提供权益资本，并通过资本经营服务直接参与企业 的创业过程，以获取企业创业成功后的高利润。 ◆ 其一般通过私下转让或公司上市后公开转让 股票的方式，收回本利。
金融市场 资金需求者
筹措建设资金
金融机构
借入资金
二、资金融通的方式
盈余单位和赤字单位
收入 ＞ 支出 支出 ＞ 收入 盈余单位 赤字单位
收入 = 支出
平衡单位
◆ 资金融通是资金在盈余单位与赤字单位之
间的有偿调动。
资金融通的方式
间接融资
最终借款人———中介人———最终贷款人 直接融资
最终借款人————最终贷款人
第一节
金融活动的基础与方式
一、金融活动的基础
企 业
金融活动 经济主体
居民、家庭 政府部门
金融机构
固定资产折旧费 企 业 暂时闲置的流动资金 暂时闲置的积累资金 企业多元化经营
金融市场 资金供给者
结余货币 家庭
暂时闲置货币资金
货币积蓄 暂时闲置资金
政府
外来资金贷放 金融机构
货币创造
扩大再生产 企业 住宅抵押贷款 流动资金短缺 资金周转不足 家庭 汽车贷款 其它消费贷款 政府 吸收存款 弥补财政赤字
* 即期支票和定期支票 * 记名支票和不记名支票
（抬头人支票）（来人支票）
* 现金支票和转帐支票 * 保付支票
银行票据 * 银行汇票
银行汇票是银行应汇款人的请求，在汇款人按规定 履行手续并交足保证金后，签发给汇款人由其交付收款 人的 一种票据。
* 银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
票面形式 票面式 凭证式 记帐式 国库券 招标方式 发行方式 贴现方式 非竞争性投标 竞争性投标
◆ 先期交税债券
◆ 现金管理债券
（2）中长期公债券 （3）地方政府债券
4. 1949年以来我国公债券发行情况
1950年：人民胜利折实公债
1954—1958年：经济建设公债 1981年以来： 国库券
转股期限：发行后6个月起（2000.9.15）
初始转股价格（元/股）： 3.3元/股，溢价6.11% 回售条款：在转债到期日前半年（2004.9.14）
如果A股收盘价连续20个交易日低于当期转股价达70%， 可以面值的105%回售予公司。
赎回条款：在发行结束一年后的转股期内
如果A股收盘价连续20个交易日高于当期转股价达130%， 发行人以面值的101.2%的价格赎回。
收益债券 分息债券 转换债券
按与股票类似性分
◆ 可转换债券
所谓可转换公司债券是指由公司发行的，投资 者可在规定时期内依据特定条件将其转换成公司 股票的公司债券，具有债券和股票的特性。
* 债权性。投资者若在转换期内未转换成股票
而是选择持有债券到期，可以向发债公司收取本 金和利息。
* 股权性。一旦转换成股票，原债券持有人就
记名股票 按是否记名分
不记名股票
有表决权股票
2.股票
按有无表决权分
无表决权股票 累积优先股票 优先股票
按分配利润 方式分
非累积优先股票
普通股票
普通股票拥有的权利与对等的义务
盈余分配权
公司管理权 普通股票 财产拥有权
优先认股权
参与制
母公司
子公司
子公司
子公司
子公司 控股公司
子公司 控股公司
…..
定的其它产品偿还本息。
3. 融资工具
商业本票
债务人
商业票据
本票
债权人
（受款人）
商业票据
（出票人即付款人）
商业汇票 第三人
（受款人）
债务人
汇票
债权人
（出票人）
（承兑人即付款人 ）
4.商业票据特点
证券效力与作成证券的原 因完全分离，证券权利的 存在和行使，不以作成证 券的原因为要件的一类证 券。
证券所记载的事项通过法律的形式加以规定， 如果缺少规定要件，证券就无法律效力。
由债权人变成了公司的股东，可参与企业的经营 决策和红利分配。
* 期权性。投资者在规定的转换期限内，既可
以行使转换权，也可以放弃转换权利，继续持有 债券直到偿还期满。
*赎回性。可转换债券在发行时一般附有强制
赎回条款，规定在一定时期内，若公司股票的市 场价格高于转股价达到一定幅度并持续一段时间 时，发行人可按约定条件强制赎回债券。
特种国债 重点建设债券
四、消费信用
1. 概念 ★ 消费信用是银行、企业或典当业以生活 资料为对象，对消费者所提供的信用。
2.形式
（1）银行或典当业对消费者提供小额贷款 （2）商业企业对消费者赊销消费品 （3）消费信用卡
抵押贷款 消费贷款 信用贷款 短期消费信用 赊 消费信用 销 分期付款 推迟付款
新的方式
3.作用
◆ 促进了民营经济的发展 ◆ 促进了金融体系的改革
◆ 给农村金融稳定造成一定的负面影响
六、国际信用
* 国际商业信用
* 国际银行信用 * 政府间信用
* 国际金融机构信用
七、有价证券
有价证券的概念
◆广义 指对某种有价物具有一定权力的证书或凭证。
* 货物证券（运货证书和提货单） * 货币证券（汇票、支票、本票） * 资本证券（股票、债券、基金、衍生工具）
1. 概念
★ 银行信用是银行及其它金融机构
以货币形式所取得或提供的信用。
2. 特点
◆ 银行信用的规模不受企业资本总额的限制
◆ 银行信用提供方向的方向不受限制 ◆ 银行系统具有信用创造的能力
3.融资工具
支 票
支票是银行活期存款户向银行签发的、要 求银行见票时无条件支付确定的金额给受款人 或者持票人的支付命令书。
其它
* 存折、存单 * 自动转帐帐户 * 贷款证 * 可转让提款通知书
三、国家信用及其工具
1. 概念
★ 国家信用是国家（政府）作为债权人或债 务人的借贷活动。
2. 作用 （1）弥补财政赤字
（2）调剂政府收支暂时不平衡 （3）筹措建设资金 （4）进行宏观经济调节
3. 融资工具
（1） 短期公债券
抽象性 不可争辩性
流通性 有追索权
要式证券
无因证券
商业票据特点
流通证券
作为流通手段使用的证券
5.商业信用局限性
◆ 商业信用的规模和数量有限 ◆ 商业信用的提供方向有限 ◆ 商业信用的信用能力有限
商业信用的发展日益依赖于银行信用。而 商业票据贴现和抵押贷款，则是银行发展过程 中首先扩展的主要业务。
二、银行信用及其工具
* 银行汇票与银行本票的区别
银行汇票是委托票据，具有汇兑和支付结算功
银行本票是自付票据，只具有支付结算功能
银行卡
* 借记卡、贷记卡（信用卡） * 本币卡、外币卡、多币种卡 * 个人卡、单位卡（商务卡） * 国内卡、国际卡
央行票据
中央银行向金融机构发行，用以调节货币供应 量的一种短期融资工具。
住宅抵押贷款
长期消费信用
汽车贷款
五、民间信用
1.概念 ★ 民间信用是民间自发产生的由民营企业或个 人之间相互提供的信用。它主要为民营经济服务，
处于政府金融管理部门监管之外，被称为非正规金
融。
2.形式
传统形式
民间自由借贷 民间合会（聚会、抬会等） 银背和私人钱庄 小额贷款公司 农村互助储金会 金融服务社
商业汇票 国库券 汇票 银行汇票 商业本票 本票 支 票 银行本票 股 票
短期 金融工具 按融资期限分
票 据
长期 金融工具
公司债券 公债券 基金证券
中央政府债券 地方政府债券
股 票 直接 金融工具 债 券 票据
按融资方式分
间接 金融工具
存贷款凭证 信托凭证 保险单
基金凭证
第三节
信用形式与融资工具
◆狭义
指一种具有一定票面金额，证明持有人有权按期取得一 定收入，并可自由转让和买卖的所有权和债权凭证。主要是 资本证券，是一种虚拟资本。